02 счет в бухгалтерии

Автор: | 03.05.2019

Содержание

Проводки по 79 счету бухгалтерского учета – Внутрихозяйственные расчеты

79 счет бухгалтерского учета — это «Внутрихозяйственные расчеты», он предназначен для отражения и обобщения хозяйственной информации в организациях, имеющих филиалы, представительства или обособленные подразделения.

Если эти структурные единицы имеют выделенный баланс, но при этом не являются отдельными юридическими лицами, используется схема межхозяйственных расчетов.

Такая схема оптимальна при консолидации отдельных балансов всех подразделений, так как обороты по 79 счету при консолидации исключаются.

Таблица видов структурных подразделений

Субсчета 79 счета и отражение проводок в головном подразделении

79 счет является активно-пассивным. Поступление отражается по Кт, списание — по Дт счета.

Для каждого вида передаваемых активов создается субсчет.

Количество этих субсчетов законодательством не ограничивается, но логичнее компоновать операции по предложенной утвержденным Планом счетов схеме.

Пример: передача основного средства от филиала головному подразделению

Головное подразделение АО «Прогресс» передало ООО «Дельта» помещение гаража. Первоначальная стоимость помещения – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации – 60000 руб.

Бухгалтер головного подразделения (АО «Прогресс») сделал проводки:

Проводки, отражающие передачу в подразделение:

Дт Кт Сумма Вид операции Документ
79.1 01 200000 Передача ОС Межфилиальное авизо1
02 79.1 60000 Списание амортизации Межфилиальное авизо

Проводки показывают выбытие основного средства с 01 счета головного подразделения и списание суммы накопленной амортизации по этому основному средству в корреспонденции со счетом межхозяйственных расчетов.

Проводки по 89 счету, отражающие принятие от филиала

Предположим, филиал передает «голове» другое основное средство:

Дт Кт Сумма Вид операции Документ
01 79.01 10000 Передано ОС из филиала Межфилиальное авизо
79.1 02 2000 Списана стоимость амортизации Межфилиальное авизо

Полученные от филиала имущество и активы отражаются в главном подразделении на соответствующих счетах учета. То есть, для активных счетов это будет дебет, а для пассивных — кредит, в корреспонденции с соответствующим аналитическим счетом 79.

Отражение хозяйственных операций в обособленном подразделении

Все проводки по операциям в филиале аналогичны проводкам в головном подразделении. Операции по одним и тем же переданным активам в филиале и головном подразделении отражаются зеркально.

Пример: отражение передачи основного средства в филиале

Бухгалтер уже известного нам обособленного подразделения ООО «Дельта» отразил операцию:

  • 200 000 руб. – оприходование основного средства, полученного от головного подразделения;
  • 60 000 руб. – учтена амортизация по полученному основному средству.

Проводки, отражающие принятие основного средства в филиале

Дт Кт Сумма Вид операции Документ
01 79.1 200000 Передача ОС Межфилиальное авизо
79.1 02 60000 Списана амортизация Межфилиальное авизо

Закрытие 79 счета в балансе

При формировании консолидированного баланса по всему предприятию счет 79 должен быть равен нулю. Неравенство означает ошибку в учете.

При правильном ведении межфилиального учета хозяйственных операций дебетовое сальдо 79 счета на филиале равно кредитовому сальдо 79 счета в головном офисе (разумеется, в ГО эти расчеты берутся в разрезе филиалов).

Аналогично — для кредитового сальдо.

Для выявления этой ошибки нужно сверить все операции по 79 счету в филиале и головном подразделении.

Нулевое сальдо по 79 счету в подразделении возможно только в случае ликвидации (закрытия) этого подразделения.

1 В зависимости от используемой для бухучета информационной системы, может существовать как в виде обычной бухгалтерской справки, так и в виде отдельного документа (например в 1С).

Счет 79 в бухгалтерском учете: расчеты и проводки

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» относится к активно-пассивным и применяется в бухгалтерском учете предприятий, имеющих филиалы, представительства, отделения и другие подразделения.

Юридическим лицом в этом случае остается головное предприятие. Для осуществления деятельности оно выделяет подразделениям имущество, открывает расчетные счета, по доверенности предоставляет руководителю определенные права.

Каждое из подразделений ведет учет хозяйственных операций, формирует бухгалтерский баланс. Но он не является самостоятельным отчетом, его показатели только входят в состав сводного баланса по юридическому лицу.

В процессе работы между отдельными подразделениями, а также между вышестоящей организацией и подразделениями может возникать необходимость проведения расчетов.

Они связаны с передачей основных средств, материалов, общехозяйственных расходов.

Внутрихозяйственные расчеты проводятся при передаче дебиторской или кредиторской задолженности, прибылей и убытков.

Возможно перечисление денежных средств между банковскими счетами юридического лица, что так же должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Чтобы подобные расчеты не приводили к образованию доходов и расходов, для их обобщения используется бухгалтерский счет, отражающий операции внутри одного хозяйства.

Кроме этого, используя 79 счет, центральная организация имеет возможность осуществлять контроль над деятельностью каждого из своих подразделений.

Регистрация хозяйственных операций по 79 счету производится на основании извещений (авизо).

Форма документа не установлена законодательством, поэтому каждое предприятие имеет право сформировать свой бланк.

Порядок составления авизо может быть выбран юридическим лицом самостоятельно. На практике используется следующие способы:

  • создание извещения в централизованной бухгалтерии и направление бухгалтеру структурного подразделения для проводки;
  • создание извещения в структурном подразделении и отправка в головной офис для централизованного учета;
  • оформление извещения бухгалтером, первым получившим первичную документацию;
  • одновременное формирование встречных авизо.

Сторона, получившая извещение, проверяет его, акцептует и направляет один экземпляр подписанного документа отправителю. Встречаются случаи, когда акцепт авизо не требуется. Это может быть при передаче:

  • общеуправленческих затрат;
  • начисленных налогов для включения головной организацией в единую декларацию;
  • расчетов по капитальным вложениям;
  • иных операциях.

Основными принципами внутрихозяйственных расчетов являются:

  1. Равенство оборотов и сальдо в подразделениях. Они должны быть идентичными по счету, субсчету и признаку аналитического учета.
  2. Документирование операций по проведению внутрихозяйственных расчетов. После подписания извещения обеими сторонами суммы, отраженные в нем, должны проводиться в полном объеме и у отправителя, и у получателя документа.
  3. Полнота информации. При формировании извещения в него кроме бухгалтерских данных включают информацию по налоговому учету.
  4. Равенство сторон, участвующих в расчетах. При возникновении спорных ситуаций решением проблемы занимается вышестоящее подразделение.

При завершении отчетного года 79 счет подлежит реформации. Этой операцией счета подразделений закрываются на головной офис.

Следующий отчетный период начинается с нулевого сальдо.

Если деятельность подразделения заканчивается в середине года, реформация проводится на последнее число месяца, в котором формируется отчетность.

Для детализации расчетов по счету 79 открывают субсчета, позволяющие проводить расчеты раздельно по видам операций. Основными из них являются:

  1. 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Он предназначен для осуществления расчетов по передаче активов и применяется в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства».
  2. 79-2 «Расчеты по текущим операциям» используют для других операций.
  3. 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» применяют для бухгалтерского учета имущества, находящегося в доверительном управлении. После заключения договора объекты собственника передаются доверительному управляющему, и на него возлагается обязанность по ведению их учета. Собственник в это время обособляет переданные объекты от другого своего имущества.

Каждое юридическое лицо вправе самостоятельно установить перечень субсчетов, необходимых для работы.

Он включается в рабочий план счетов юридического лица и отражается в Учетной политике либо другом внутреннем регламентирующем документе.

Это необходимо для обеспечения единых принципов формирования баланса и достоверности бухгалтерской отчетности.

Аналитика по счету 79 ведется по каждому подразделению, которое формирует бухгалтерский баланс. При переходе имущества в доверительное управление аналитический учет операций проводится по каждому отдельному договору.

Типовые проводки с примерами

После акцепта авизо получатель и отправитель извещения создают бухгалтерские записи в регистрах учета своего подразделения. В качестве примера рассмотрим несколько наиболее часто встречающихся операций с проводками по 79 счету.

Передача имущества от головного предприятия в подразделение

Мебельной фабрикой «Апрель» было передано в филиал «Набережный» следующее имущество:

  1. Станок деревообрабатывающий. Первоначальная стоимость 120000 рублей, начисленный износ 16000 рублей.
  2. Пиломатериалы на сумму 85000 рублей.
ДебетКредитНаименование операцииСумма
Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:
79-1 01 Передача первоначальной стоимости станка деревообрабатывающего 120000,00
02 79-1 Списание износа станка деревообрабатывающего 16000,00
79-1 10 Списание стоимости пиломатериалов 85000,00
Проводки в бухгалтерии филиала
01 79-1 Постановка на учет станка деревообрабатывающего (первоначальная стоимость) 120000,00
79-1 02 Отражение в учете износа станка деревообрабатывающего 16000,00
10 79-1 Приход на склад пиломатериалов 85000,00

Передача доходов филиала на центральную организацию

Доходы от основной деятельности филиала за месяц в размере 12580000 рублей переданы филиалом в центральный офис для включения в сводную отчетность.

ДебетКредит операцииСумма
Проводки в бухгалтерии филиала «Набережный»:
90 79-2 Передача доходов 12580000,00
Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:
79-2 90 Поступление доходов 12580000,00

Расчеты по договорам доверительного управления

Мебельной фабрикой «Заря» передано фирме «Полет» здание по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость здания 1820000 рублей, начисленный износ 300000 рублей.

Фирма «Полет» перечислила на расчетный счет мебельной фабрики месячную сумму прибыли по договору в размере 45000 рублей.

ДебетКредитХозяйственная операцияСумма
Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:
79-3 01 Передача первоначальной стоимости здания 1820000,00
02 79-3 Списание начисленного износа здания 300000,00
50 79-3 Поступление на расчетный счет оплаты по договору 45000,00
79-3 91 Отражение в финансовых результатах прибыли по договору 45000,00
Проводки в бухгалтерии фирмы «Полет»:
01 79-3 Постановка на учет первоначальной стоимости здания 1820000,00
79-3 02 Отражение начисленного износа здания 300000,00
79-3 50 Перечисление оплаты по договору 45000,00
84 79-3 Отражение в финансовых результатах прибыли, причитающейся мебельной фабрике «Апрель» 45000,00

Чтобы при формировании сводной бухгалтерской отчетности не произошло наложение оборотов, проводки у передающей и принимающей стороны должны быть зеркально противоположными. Другим обязательным условием является создание проводок в одном отчетном периоде.

Рекомендуем другие статьи по теме

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»: проводки

Регистр используется юридическими лицами, создавшими представительства и филиалы с предоставлением самостоятельного ведения бухгалтерии (выделение на отдельный баланс). Взаимоотношения со сторонними организациями счет 79 бухгалтерского учета поддерживает при заключении договоров доверительного управления.

Расчеты с подразделениями

Законодательно утвержденный признак обособленного подразделения – удаленное рабочее место. То есть филиал (представительство) имеет средства и орудия труда, совершает хозяйственные операции.

Эффективное управление предприятием как комплексом и наблюдение за экономическим положением структурных единиц предписывают создать в удаленных офисах локализованную бухгалтерию с последующей передачей сведений головной компании.

Контроль финансовых показателей организовывают по двум направлениям:

  1. Инвентарь, оборотные и внеоборотные активы;
  2. Текущая деятельность.

Для сбора, анализа информации по каждому пункту счет 79 предусматривает открытие субсчетов.

«Расчеты по выделенному имуществу»

Передача материальных ценностей между основной организаций и филиалом (представительством) оформляется актом, на основании которого передающая и принимающая стороны регистрируют контировки в журналах учета операций.

Примеры типовых операций:

Дебет Кредит Вид имущества
79 01 Основные средства
02 79
79 04 Нематериальные активы
05 79
79 41 Розничные товары (оптовая продукция отражается аналогично, исключая проводку по сторнированию наценки)
42 79
79 10 Инвентарь, спецодежда числящиеся на складе
012 Малоценные предметы (до 40 000,00 руб.), списанные в расходы согласно законодательству
07, 08 Оборудование, капитальные вложения
20 Незавершенные изделия
41 Готовая продукция
50, 51, 52, 55 Денежные средства при условии открытия дополнительному офису банковского счета
62 Письмо дебиторам об изменении порядка оплаты – права требования задолженности переданы филиалу

В удаленных подразделениях на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки занесут аналогично проведенным централизованной бухгалтерией, но поменяют местами дебет с кредитом.

«Расчеты по текущим операциям»

В процессе ведения деятельности филиалы о совершенных сделках уведомляют головной офис посредством направления авизо – первичного документа, служащего основанием для оформления проводок.

Пример отражения в управленческой бухгалтерии закупки товаров оптовым складом, не имеющим собственного банковского счета:

Дебет Кредит Сумма, руб.
60 51 25 000,00 Переведены деньги поставщику
79 60 25 000,00 Оптовым складом передано извещение о поступлении продукции

Обособленное подразделение оформит сделку следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.
41 60 25 000,00 Поступила продукция
60 79 25 000,00 Отражена оплата

Из таблиц видно, что после передачи подразделением оборотно-сальдовой ведомости для составления отчетности в балансе предприятия останется сальдо по товарам, а счет 79 остатков не имеет, и строка для него не предусмотрена.

Расчеты по договору доверительного управления

По соглашению о доверительном управлении собственное имущество предприятия переходит в распоряжение юридического лица или ИП, которые используют его в коммерческих целях. Прибыль от деятельности принадлежит передающей стороне (учредитель управления), а принимающая (доверительный управляющий) – получает вознаграждение.

Пример

Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
Учредитель
79 01 15 740, 00 Переданы основные средства
02 79 2 360, 00
79 91 6 348, 00 Получена прибыль согласно отчета управляющего
51 79 6 348,00

Управляющий составляет зеркальные проводки.

По операциям доверительного управления счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки предусматривает только по передаче имущества и взаиморасчетам относительно прибыли.

Текущие операции, начисление вознаграждения оформляются управляющим обычным порядком отдельно от собственных.

Оборотно-сальдовая ведомость передается учредителю для составления отчетности, начисления и уплаты налога на прибыль.

79 счет «Внутрихозяйственные расчеты» корреспонденция счета проводки

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т. п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,

79-2 «Расчеты по текущим операциям»,

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства» , 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др.

в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» , 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др.

и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи.

Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами:

По дебету

01 Основные средства (Д79 К01)

02 Амортизация основных средств (Д79 К02)

04 Нематериальные активы (Д79 К04)

05 Амортизация нематериальных активов (Д79 К05)

07 Оборудование к установке (Д79 К07)

08 Вложения во внеоборотные активы (Д79 К08)

10 Материалы (Д79 К10)

11 Животные на выращивании и откорме (Д79 К11)

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей (Д79 К15)

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей (Д79 К16)

20 Основное производство (Д79 К20)

21 Полуфабрикаты собственного производства (Д79 К21)

23 Вспомогательные производства (Д79 К23)

25 Общепроизводственные расходы (Д79 К25)

26 Общехозяйственные расходы (Д79 К26)

29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д79 К29)

40 Выпуск продукции (работ, услуг) (Д79 К40)

41 Товары (Д79 К41)

43 Готовая продукция (Д79 К43)

44 Расходы на продажу (Д79 К44)

45 Товары отгруженные (Д79 К45)

50 Касса (Д79 К50)

51 Расчетные счета (Д79 К51)

52 Валютные счета (Д79 К52)

55 Специальные счета в банках (Д79 К55)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д79 К60)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д79 К62)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д79 К70)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д79 К71)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д79 К76)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д79 К84)

90 Продажи (Д79 К90)

91 Прочие доходы и расходы (Д79 К91)

97 Расходы будущих периодов (Д79 К97)

99 Прибыли и убытки (Д79 К99)

По кредиту

01 Основные средства (Д01 К79)

02 Амортизация основных средств (Д02 К79)

04 Нематериальные активы (Д04 К79)

05 Амортизация нематериальных активов (Д05 К79)

07 Оборудование к установке (Д07 К79)

08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К79)

10 Материалы (Д10 К79)

11 Животные на выращивании и откорме (Д11 К79)

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей (Д15 К79)

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей (Д16 К79)

20 Основное производство (Д20 К79)

21 Полуфабрикаты собственного производства (Д21 К79)

23 Вспомогательные производства (Д23 К79)

25 Общепроизводственные расходы (Д25 К79)

26 Общехозяйственные расходы (Д26 К79)

29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д29 К79)

40 Выпуск продукции (работ, услуг) (Д40 К79)

42 Торговая наценка (Д42 К79)

43 Готовая продукция (Д43 К79)

44 Расходы на продажу (Д44 К79)

45 Товары отгруженные (Д45 К79)

50 Касса (Д50 К79)

51 Расчетные счета (Д51 К79)

52 Валютные счета (Д52 К79)

55 Специальные счета в банках (Д55 К79)

57 Переводы в пути (Д57 К79)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К79)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К79)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К79)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К79)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К79)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К79)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д84 К79)

90 Продажи (Д90 К79)

91 Прочие доходы и расходы (Д91 К79)

97 Расходы будущих периодов (Д97 К79)

99 Прибыли и убытки (Д99 К79)

План счетов бухгалтерского учета

Раздел I. Необоротные активы

: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

Счет 79 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Внутрихозяйственные расчёты», служит для обобщения информации по всем видам расчётов с обособленными подразделениями, находящихся на отдельном балансе компаний: филиалы, представительства, отделения и другие, а именно по:

  • выделенному имуществу,
  • взаимному отпуску материальных ценностей;
  • продаже товаров, работ и услуг;
  • передаче расходов общеуправленческой деятельности;
  • оплате труда работникам подразделений и т.п.

Проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчёты»

Корреспонденция и основные проводки по счёту «Внутрихозяйственные расчёты» представлены в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки
79 01/04/05/07/

43/58 и т.п.

Передача имущества обособленному подразделению (далее — ОП) и доверительному управляющему (у головной организации и учредителя управления). Принятие имущества ОП и доверительным управляющим – обратная проводка.

Возврат имущества при закрытии ОП /прекращении договора доверительного управления (в ОП). Имущество учтено в головной организации – обратная проводка.

79 02 Накопленная амортизация по полученному имуществу от ОП. Отражение сумм – обратная проводка.
79 20/23/29 Отражение оказания услуг ОП
79 25/26 Списание части управленческих расходов на ОП
79 50/51/52/55 Отражение перечисления денежных средств ОП
79 60 Принятие на оплату счетов от поставщиков/подрядчиков за активы, работы/услуги для ОП. Погашение задолженности за счёт ОП – обратная проводка.
79 70 Начисление оплаты работникам ОП. При переводе работника из ОП отражается задолженность по оплате труда. Передача задолженности – обратная проводка.
79 71 Отражение оплаты подотчётным лицам долгов ОП При переводе работника из ОП, переоформление подотчётных сумм – обратная проводка.
79 76 Страхование имущества ОП (начисление платежей) и начисления различным организациям за услуги для ОП.

Оплата задолженности за счёт ОП – обратная проводка.

79 84 Списание убытка за счёт ОП и доверительного управляющего. Начисление доходов работникам ОП – обратная проводка.
79 90/91 Отражение дохода от деятельности ОП. Отражение расходов ОП – обратная проводка.
79 99 Отражение убытка от чрезвычайных обстоятельств за счёт ОП. Затраты по ликвидации – обратная проводка.
05 79 Отражение суммы накопленной амортизации по НМА.
23/25/26/ 79 Учтены затраты, переданные внутренними подразделениями (по авизо).

Унитарное предприятие – особенности и сущность

Существуют различные организационно-правовые формы юридических лиц, которые различаются по способу создания, функциям и видам деятельности. Среди них выделяются предприятия с целевой правоспособностью. Эти предприятия называются унитарными.

Унитарное предприятие не является собственником закрепленного за ним имущества. Такое предприятие создается с целью получения прибыли, но его имущество при этом остается в собственности государства и является неделимым. Унитарное предприятие перечисляет владельцу имущества часть полученной прибыли.

Унитарное предприятие имеет одного учредителя, за которым сохраняется право собственности на недвижимость, организация при этом имеет только ограниченные вещные права.

Предприятия унитарной формы имеют свои особенности, в частности:

  • управление сосредоточено у единоличного руководителя;
  • учредительный документ унитарной организации — устав;
  • собственность закрепляется за предприятием правами оперативного управления или хозяйственного ведения;
  • в названии организации должно присутствовать указание на владельца имущества;
  • в уставе указывается цель и характер деятельности организации;
  • владелец не отвечает своей собственностью по долгам компании, которая создана на основе хозяйственного ведения;
  • владелец привлекается к ответственности по долгам предприятия, если оно образовано на праве оперативного управления;
  • владелец может изымать имущество, если оно не используется, является излишним или используется не по назначению.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Фактически учредитель унитарного предприятия ставит своей целью решение задач государства на коммерческой основе. Чаще всего необходимость создавать унитарное предприятие появляется, когда невозможно приватизировать объекты недвижимости.

Замечание 1

Подобные компании часто создаются для обеспечения убыточных производств или отдельных направлений хозяйственной деятельности, которые дотируются государством. Примерами унитарных юридических лиц являются «Почта России», «Мосфильм» и Российская телевизионная и радиовещательная сеть.

Унитарные организации бывают двух видов:

  • образованные на хозяйственном ведении,
  • открытые на правах оперативного управления.

В отличие от других государственных либо муниципальных структур, казенные не имеют возможности распоряжаться имуществом, включая движимое, и не располагают уставным фондом.

Часто унитарные предприятия путают с бюджетными учреждениями, дотируемыми государством. Но между ними существуют определенные различия. Бюджетным предприятиям, так же как унитарным собственность передается на правах управления, но первые относятся к некоммерческим организациям и создаются для реализации социальных или управленческих функций. Унитарные же являются коммерческими, их главная цель – это получение прибыли.

Особенности учета в унитарных предприятиях

В унитарных предприятиях все расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу и распределению доходов учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями». К этому счету могут открываться следующие субсчета:

  • 01 «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • 02 «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 75-01 «Расчеты по выделенному имуществу» отражаются расчеты организации с государственным органом или органом местного самоуправления за передаваемое на баланс предприятия имущество, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

В момент создания унитарного предприятия и наделения его имуществом, в бухгалтерском учете организации по данным хозяйственным операциям осуществляются записи:

  • Дебет 75-01″Расчеты по выделенному имуществу»
  • Кредит 80 «Уставный капитал».

После фактического получения унитарным предприятием имущества и денежных средств от государственных или муниципальных органов делаются записи:

  • Дебет 07″Оборудование к установке»
  • Кредит 75-01″Расчеты по выделенному имуществу»

    и/или

  • Дебет 10 «Материалы»

  • Кредит 75-01″Расчеты по выделенному имуществу».

Наделение унитарного предприятия оборотными и внеоборотными активами без увеличения размера уставного фонда компании сопровождается проводкой в бухгалтерском учете:

  • Дебет 75-01″Расчеты по выделенному имуществу»
  • Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В момент фактического получения унитарным предприятием имущества и денежных средств, не связанного с формированием уставного фонда, делают соответствующую запись в бухгалтерском учете:

  • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кредит 75-01″Расчеты по выделенному имуществу»

    и/или

  • Дебет 10 «Материалы»

  • Кредит 75-01″Расчеты по выделенному имуществу»

    и/или

  • Дебет 58 «Финансовые вложения»

  • Кредит 75-01″Расчеты по выделенному имуществу»

В случае изъятия у имущества и денежных средств в бухгалтерском учете организации на стоимость имущества дебетуется счет 75-01 в корреспонденции с соответствующим счетом учета имущества или денежных средств. Одновременно на сумму изъятого имущества уменьшается капитал предприятия. Это отражается по кредиту счета 75-01, и дебету счета 80 «Уставный капитал», либо дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Унитарному предприятию могут выделяться средства целевого назначения. Такую операцию отражают проводкой:

  • Дебет 75-01″Расчеты по выделенному имуществу»
  • Кредит 86 «Целевое финансирование».

На субсчете 02 «Расчеты по выплате доходов» отражаются расчеты унитарного предприятия с государственными органами и органами местного самоуправления по причитающимся им доходам по результатам хозяйственной деятельности унитарного предприятия. Начисление доходов в бухгалтерском учете унитарного предприятия отражается следующим образом:

  • Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
  • Кредит 75-02 «»Расчеты по выплате доходов».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому предприятию отдельно.

Учет расчетов на счете 79

Учет внутрихозяйственных расчетов на счете 79 ведется в целом однотипно, независимо от видов таких расчетов. Так, к примеру, передача обособленному подразделению объекта основных средств у передающей стороны будет отражена так:

Дебет счета 79 – Кредит счета 01 «Основные средства»

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 79

Соответственно, принятие указанного имущества в учете обособленного подразделения будет показано следующим образом:

Дебет счета 01 – Кредит счета 79

Дебет счета 79 – Кредит счета 02

Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.

Аналогично, к примеру, передача ТМЦ или денежных средств обособленному подразделению будет учитываться так:

Дебет счета 79 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 51 «Расчетные счета» и др.

А принятие указанного имущества обособленным подразделением нужно учесть противоположными записями:

Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79

Наряду с передачей имущества, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

Учитывая зеркальность производимых записей по внутрихозяйственным расчетам у передающей и получающей стороны, на каждую отчетную дату сальдо счета 79 у организации и ее обособленного подразделения будет равнозначным. При составлении сводной бухгалтерской отчетности с учетом обособленных подразделений сальдо внутрихозяйственных расчетов у передающей и получающей стороны взаимоисключается и в итоговой отчетности не отражается.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *