3 НДФЛ пенсионерам

Автор: | 03.05.2019

Работающему пенсионеру «спецвычет» не положен

Перенос вычета на предыдущие годы на работающих пенсионеров не распространяетсяПисьмо Минфина от 01.03.2012 № 03-04-05/7-246. Ведь у них есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Поэтому они могут получать вычет как обычно — за год, в котором подписан акт приема-передачи квартиры в новостройке либо оформлено право собственности на жилье, и последующие годы.

Перестав работать, пенсионер сможет перенести не использованный к этому моменту остаток вычета на предыдущие годы, но не более 3 летподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 10.05.2012 № 03-04-05/7-620, от 03.04.2012 № 03-04-05/7-431. Но если он прошляпит это время или просто будет получать облагаемые НДФЛ доходы и в последующие годы после года покупки жилья, то полностью воспользоваться «пенсионным» НДФЛ-вычетом он не сможет. Ведь тогда он обратится за переносом остатка вычета не в году, следующем за годом образования неиспользованного остатка, а позже. А это значит, что задействовать для получения возврата НДФЛ из бюджета все 3 года, предшествующие году образования остатка, будет уже нельзяПисьма Минфина от 10.05.2012 № 03-04-05/7-620, от 10.09.2012 № 03-04-05/7-1100.

Пример. Получение пенсионером вычета после увольнения

/ условие / Работающий пенсионер Иванов П.А. в 2012 г. купил за 1 300 000 руб. и оформил в собственность квартиру. За 2012 г. его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составил 240 000 руб., за 2011 и 2010 гг. — по 350 000 руб. В 2013 г. Иванов П.А. подал в ИФНС декларацию, в которой заявил вычет за прошлый год. В июне 2013 г. Иванов П.А. уволился и больше никаких доходов, кроме пенсии, не получает. Его облагаемый НДФЛ доход в 2013 г. составил 100 000 руб.

/ решение / Покажем получение Ивановым П.А. остатка вычета в таблице.

Годы, за которые подается декларация по форме 3-НДФЛ Доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, руб. Сумма имущественного вычета, руб. Имущественный вычет предоставлен в размере, руб. Неиспользованный остаток вычета, руб.
2012 240 000 1 300 000 240 000 1 060 000Остаток вычета в сумме 1 060 000 руб. образовался по доходам 2012 г.
2013 100 000 100 000 960 000Задекларировав в 2014 г. доходы за 2013 г., Иванов П.А. получит вычет в размере 100 000 руб., а не использованный к моменту выхода на пенсию остаток вычета составит 960 000 руб.
2011Если бы в 2013 г. Иванов П.А. не работал и не получал облагаемых НДФЛ доходов, то он мог бы уже в этом году подать декларации за 2011, 2010 и 2009 гг. (то есть за 3 года, предшествующих году образования остатка вычета). Но поскольку как неработающий пенсионер он сможет обратиться в ИФНС только в 2014 г., этот остаток можно будет перенести лишь на 2011 и 2010 гг.
Следовательно, подав в 2014 г. декларации за 2011 и 2010 гг., Иванов П.А. использует остаток вычета в размере 700 000 руб. (350 000 руб. + 350 000 руб.)
350 000Если бы в 2013 г. Иванов П.А. не работал и не получал облагаемых НДФЛ доходов, то он мог бы уже в этом году подать декларации за 2011, 2010 и 2009 гг. (то есть за 3 года, предшествующих году образования остатка вычета). Но поскольку как неработающий пенсионер он сможет обратиться в ИФНС только в 2014 г., этот остаток можно будет перенести лишь на 2011 и 2010 гг.
Следовательно, подав в 2014 г. декларации за 2011 и 2010 гг., Иванов П.А. использует остаток вычета в размере 700 000 руб. (350 000 руб. + 350 000 руб.)
350 000 610 000
2010Если бы в 2013 г. Иванов П.А. не работал и не получал облагаемых НДФЛ доходов, то он мог бы уже в этом году подать декларации за 2011, 2010 и 2009 гг. (то есть за 3 года, предшествующих году образования остатка вычета). Но поскольку как неработающий пенсионер он сможет обратиться в ИФНС только в 2014 г., этот остаток можно будет перенести лишь на 2011 и 2010 гг.
Следовательно, подав в 2014 г. декларации за 2011 и 2010 гг., Иванов П.А. использует остаток вычета в размере 700 000 руб. (350 000 руб. + 350 000 руб.)
350 000Если бы в 2013 г. Иванов П.А. не работал и не получал облагаемых НДФЛ доходов, то он мог бы уже в этом году подать декларации за 2011, 2010 и 2009 гг. (то есть за 3 года, предшествующих году образования остатка вычета). Но поскольку как неработающий пенсионер он сможет обратиться в ИФНС только в 2014 г., этот остаток можно будет перенести лишь на 2011 и 2010 гг.
Следовательно, подав в 2014 г. декларации за 2011 и 2010 гг., Иванов П.А. использует остаток вычета в размере 700 000 руб. (350 000 руб. + 350 000 руб.)
350 000 260 000Часть вычета в сумме 260 000 руб. останется неиспользованной. Если в дальнейшем Иванов П.А. будет получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то он сможет перенести этот остаток на последующие годы до полного использования в обычном порядкеПисьмо Минфина от 05.06.2013 № 03-04-07/20735

Подать декларации на «пенсионный» НДФЛ-вычет можно только начиная с года, следующего за тем, в котором вы перестали получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Будьте готовы к тому, что в подтверждение этого налоговики попросят у вас копии пенсионного удостоверения и трудовой книжки с записью об увольнении, датированной годом, предшествующим году обращения за переносом остатка по вычету.

Минфин и ФНС «уравняли в правах» остаток с вычетом

Минфин неоднократно разъяснял, что граждане, приобретающие жилье уже после выхода на пенсию, не могут получить вычет за прошлые годы, даже если у них нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%Письма Минфина от 19.12.2012 № 03-04-05/5-1416, от 02.07.2012 № 03-04-05/9-812, от 15.03.2012 № 03-04-05/7-310. Логика ведомства такова: в Налоговом кодексе речь идет именно о неиспользованном остатке вычета. Не получал вычет — нет и остатка. Есть и судебные решения, поддерживающие такой подходАпелляционное определение Мурманского облсуда от 10.05.2012 № 33-1119-2012.

Но в одном из писем Минфин отступил от формального прочтения закона и дал в корне противоположное разъяснение, из которого следует, что приобретающий квартиру пенсионер может перенести на прошлые годы весь вычет, а не только остаток по немуПисьмо Минфина от 28.04.2012 № 03-04-05/7-577. Фактически Минфин и приравнял здесь всю сумму вычета к неиспользованному остатку. На наш взгляд, это правильно, так как при иной трактовке законодательства нарушается принцип равенства налогообложенияп. 1 ст. 3 НК РФ: купил жилье до пенсии — вычет получаешь, остаток переносишь на прошлые годы. Купил, будучи уже пенсионером, — ни тебе вычета, ни переноса остатка. Специальная норма о «пенсионном» НДФЛ-вычете не может применяться избирательно, в зависимости от того, имел или не имел гражданин статус пенсионера на момент приобретения жилья.

Именно эти разъяснения доведены ФНС до территориальных подразделенийПисьмо ФНС от 29.08.2012 № ЕД-4-3/14293@ и размещены на сайте фискального ведомства под рубрикой «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Поэтому, если инспекторы откажут вам в вычете, смело пишите жалобу в региональное УФНС, это непременно поможет.

Если уж вам совсем не хочется ссориться со своей налоговой, «пенсионный» НДФЛ-вычет можно получить и по-другому: продайте что-нибудь ненужное и недорогое и сдайте декларацию. Полученные суммы будут теоретически являться доходами, облагаемыми НДФЛ по ставке 13%, хотя налог с них платить вам, скорее всего, не придетсяп. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Но зато в декларации за этот год вы покажете остаток имущественного вычета и налоговики с чистой совестью примут у вас декларации за 3 предшествующих года.

Остаток вычета образуется не ранее того года, когда у вас появилось право на вычет. То есть если, будучи пенсионером, вы в 2013 г. приобрели квартиру, подать декларации с расчетом «пенсионного» вычета вы можете только в 2014 г.: за 2012, 2011 и 2010 гг. При этом сдавать нулевую декларацию за 2013 г., когда у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ, чтобы подтвердить образовавшийся остаток вычета, не нужноПисьмо ФНС от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@.

***

Если вы получили «пенсионный» НДФЛ-вычет, а потом устроились на работу, то ничего страшного в этом нет: никто не отнимет у вас возвращенные из бюджета деньгиПисьмо Минфина от 22.03.2013 № 03-04-05/7-276. А если вы купите квартиру в 2014 г., то перенести вычет на прошлые годы сможете независимо от того, получаете ли какие-либо другие доходы, помимо пенсии. Соответствующие поправки были недавно внесены в Налоговый кодексЗакон от 23.07.2013 № 212-ФЗ; Письмо Минфина от 08.08.2013 № 03-04-05/32020.

Каждый пенсионер может возвратить уплаченные в бюджет средства, но есть много нюансов в отличие от обычного вычета для не пенсионеров.

Если в статье не найдёте ответ на Ваш вопрос, задайте его внизу в комментариях к этой статье, мы обязательно ответим и поможем.

Возврат налога при покупке квартиры в 2019 году неработающим пенсионерам

Если пенсионер нигде не работает, то такой гражданин не может претендовать на возврат налогов. Т.к. если он получает государственную пенсию, которая не облагается налогом (п.2 ст.217 НК РФ) у него нет уплаченных в бюджет сумм налога. Значит и возвращать из бюджета ему нечего.

Но это не относится к доходам от:

  • от продажи недвижимости, акций и другого имущества;
  • сдачи жилья и нежилых помещений в аренду, при этом надо знать, что договора аренды заключенные на срок до одного года не подлежат регистрации, но и при наличии таковых, вычет предоставляется на тех же основаниях;
  • других доходов, с которых заплачен НДФЛ.

Если гражданин находящийся на пенсии не работает, но имеет вышеперечисленный доход, облагаемый НДФЛ, то он может претендовать на налоговый вычет на общих основаниях.

В случае если неработающий пенсионер не имеет таких доходов и живёт только на пенсионные выплаты, то согласно п.10 ст.220 НК РФ в некоторых случаях можно перенести налоговый вычет на прошлые налоговые периоды в которых пенсионер имел доход, облагаемый НДФЛ. Читать подробнее…

Перенос налогового вычета пенсионерам

В отличие от обычных граждан, пенсионеры имеют преимущество в сроках получения вычета. Такая категория людей может воспользоваться переносом вычета, что не позволено обычным гражданам.

За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру пенсионеру

Согласно п.10 ст.220 НК РФ возврат НДФЛ пенсионерам при покупке квартиры осуществляется за три прошедших периода, которые были до появления права вернуть средства (письмо Минфина России от 12 февраля 2015 г. №03-04-05/6179).

Независимо от даты покупки квартиры, в большинстве случаев пенсионер может вернуть уплаченный НДФЛ за 4 последних календарных года. Но чтобы перенести на предшествующие сроки налоговый вычет на недвижимость, пенсионеру нужно в тех периодах иметь соответствующий доход, в противном случае льгота предоставлена не будет.

Пример

Степанов К.Н. в 2017 выкупил жилое помещение, но вычет в 2018 был получен не в полном размере. В 2018 ушёл на пенсию, но продолжил трудиться. Возврат средств будет перенесён на 2019 год и кроме этого, если останется остаток, подлежащий переносу, то Степанова К.Н. может подать документы на выплату за прошедшие годы, то есть за 2015-2017.

Приобретая жильё, необходимо учитывать некоторые особенности и не откладывать получение денег в долгий ящик. Возврат налога хоть и можно оформить в 2019 году за 2015-2018 годы включительно, но вот в 2020 году этот срок сократится на один год и уже отсчёт времени будет исчисляться с 2016 года.

Пример

Ибрагимов П.Р. будучи пенсионером с 2014 года в этом же году купил жилище, но по незнанию закона льготу не оформил и не воспользовался правом переноса, а мог бы обратиться в 2015 году и получить вычет за 2014, 2013, 2012, 2011 года
Но обратился Ибрагимов П.Р. за вычетом только в 2017 году, в этом случае он смог получить вычет только за 2013 и 2014 года.

Вычет при покупке жилья в общую собственность супругов пенсионеров

Если заключается сделка на выкуп жилища в совместную собственность состоящих в браке, то к перечисленному списку необходимо также добавить:

  • документ о заключении брака;
  • соглашение мужа и жены о распределении долей;
  • удостоверения пенсионеров, если они оба являются пенсионерами.

При этом согласно позиции Верховного суда, даже если жилище оформлено на одного из находящихся в браке, второй, не являющийся титульным собственником, может также получить налоговую льготу и получить удержанный с его доходов подоходный налог в виде вычета.

Пример

Рязанов П.Д. и Рязанова Б.О. заключили в 2016 году договор на оформление в общую собственность квартиры. Оба пенсионеры с 2016 года и вправе воспользоваться возвратом средств. Подписав соглашение о распределении имущественного вычета по 1⁄2 доле они получат деньги, каждый на свой счёт за прошедшие года.

Пример

Серов Л.Ж. и Серова А.Р. купили жилище в 2017 и в этом году супруга ушла на пенсию, а муж продолжил работать. В этой ситуации, они могут разделить доли по своему усмотрению. Жене, с учётом ранее выплаченного налога можно установить и меньшую долю, достаточную для возврата ей средств как пенсионерке, а мужу большую, так как он не прекращает трудиться и платить установленный налог. На долевое соотношение при разделе имущества супругов, указанное соглашение не влияет, потому что целевое назначение для него, только определение доли в вычете.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *