Анализ бухгалтерского баланса

Автор: | 09.11.2018

Содержание

Пример аналитического баланса предприятия

Методы анализа финансовой отчётности .

Анализ финансовой отчетности это процесс, при помощи которого можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. В ходе анализа осуществляют расчет, интерпретацию и оценку комплекса финансовых показателей отчетных форм, характеризующих различные стороны деятельности организации.

Различают шесть основных методов финансового анализа:

§ горизонтальный(временной)анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

§ вертикальный(структурный)анализ — выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%;

§ трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

§ анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет соотношений между отдельными позициями отчетности, определение взаимосвязей показателей;

§ сравнительный (пространственный) анализ — с одной стороны, это анализ показателей отчетности дочерних фирм, структурных подразделений, с другой — сравнительный анализ с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и т. д.;

§ факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результирующий показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результирующий показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий показатель.


2. Построение сравнительного аналитического баланса, вертикальный и горизонтальный анализ.

Сравнительный аналитический баланс получается из аналитического баланса-нетто путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.
Сравнительный аналитический баланс получается из исходи баланса путем дополнения его показателями структуры, дина ки и структурной динамики направлений вложений и источни средств КБ за отчетные ( сравниваемые) периоды.
Иногда для проведения внешнего анализа стандартного бухгалтерского баланса может быть недостаточно. Тогда может использоваться сравнительный аналитический баланс (уплотненный аналитический баланс). Составление аналитического баланса предполагает преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса, соблюдая следующие правила:

1. Проставить реальную стоимость внеоборотных активов.

2. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс.

3. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса «Накопленный капитал». Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий — с момента акционирования).

Пример аналитического баланса предприятия

В целом структура баланс предприятия может быть признана удовлетворительной при соответствии баланса следующим критериям:

  • Валюта баланса (общая сумма пассивов или активов) в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода.
  • Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста вне оборотных активов.
  • Собственный капитал организации должен превышать заемный и динамика его роста должна быть выше, чем темпы роста заемного капитала.
  • Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми.
  • Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.
  • В балансе не должно быть непокрытых убытков.

С помощью анализа причин и составляющих прироста или снижения тех или иных показателей вы сможете определить слабые места в финансово-хозяйственной деятельности вашего предприятия.

Допустим снижение (в абсолютном выражении) итога баланса за рассматриваемый период свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота компании, а это может быть следствием неплатежеспособности компании, а может наоборот снижение оборота компании повлечь неплатежеспособность. Определение данного факта требует проведения более подробного анализа:

1. сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги компании;

2. ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;

3. постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов («дочек») за счет материнской компании и т.д.

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличением их стоимости не связанно с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой стабильности компании (анализ финансовой устойчивости). Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

a. формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

b. отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

c. сворачивании производственной базы;

d. искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.п.

Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Горизонтальный анализ:

Предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. При этом рассчитываются темпы роста и темпы прироста.

Тр = П2/П1 * 100%

Тпр = Тр – 100

Иначе говоря горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени).

Пример аналитического баланса предприятия

Необходимо обратить внимание на такие строки актива баланса, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность». Вычитаем из показателя отчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошло увеличение или уменьшение статьи.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Опять же для оценки платежеспособности необходимо обратить внимание на долю таких статей, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность», а также изменение структуры пассивов, по итогам изучения которых можно сделать заключение о причинах изменения, в том числе и платежеспособности.

Для расчета доли берем, например, показатель статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», делим на валюту баланса и умножаем на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.

Сравнительную базу при процентном анализе образуют показатели предыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из той же отрасли. Чтобы проводить сравнение, необходимо устранить несоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значения показателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объема продаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.


3. Анализ имущества по данным актива баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия как совокупность:

— материальных ценностей и прав требования, находящихся во владении предприятия (активов)
— прав участников предприятия (собственного капитала) и третьих лиц (заемного капитала) на активы (пассивов).

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование). Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств. В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств.

Так, в разделе I "Внеоборотные активы" отражаются:

— нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы),
— основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки),
— незавершенное строительство,
— доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката),
— прочие внеоборотные активы.

Раздел II "Оборотные активы" включает:

— запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.),
— налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
— дебиторская задолженность,
— финансовые вложения,
— денежные средства.

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.


4. Анализ источника финансирования по данным пассива баланса.

Рекомендуемые страницы:


Воспользуйтесь поиском по сайту:

Учебники для вузов

Криминалистика

Раздел: Экономика

Бухгалтерский анализ

Бухгалтерский анализ представляет собой системное исследование контрольных функций таких документов бухгалтерского учета, как баланс, счета и двойная запись, калькуляция и инвентаризация для выявления учетных несоответствий и отклонений в нормальном ходе хозяйственной деятельности. Вуалирование следов уклонения от уплаты налогов или страховых взносов, если оно не сопровождено подлогом первичных документов, приводит к обязательному разрыву в элементах бухгалтерского учета: либо баланс не коррелирует с данными счетов, либо записи в счетах – с первичными документами. Выявляются и неправильные бухгалтерские проводки, учиненные с целью сокрытия объектов налогообложения. Бухгалтерский анализ обычно применяют лица, участвующие в расследовании налоговых преступлений как специалисты или эксперты.

К содержанию книги:  Криминалистика 

Смотрите также:

Уголовный процесс России Уголовное право России Уголовно-процессуальное право

  Существует специальная наука криминалистика, занимающаяся этими …

Существует специальная наука криминалистика, занимающаяся этими проблемами. Характерно, что книга «Теория доказательств в Советском уголовном процессе» …
bibliotekar.ru/osnovy-prava-1/80.htm

  Наука имеет три основных объекта исследования: природу, общество и …

д) прикладные юридические науки, имеющие комплексный характер (криминалистика, судебная статистика, судебная медицина, судебная психиатрия и др.). …
bibliotekar.ru/teoria-gosudarstva-i-prava-4/93.htm

  Теория права и государства в системе юридических наук …

8) уголовный процесс и криминалистика;. 9) международное право;.

Анализ формы №1 «Баланс»

10) судоустройство, прокурорский надзор, адвокатура. Здесь отдельные науки сведены в группы …
www.bibliotekar.ru/teoria-gosudarstva-i-prava-7/4.htm

  Предмет теории государства и права. Наука – это теоретическое …

Это криминалистика, бухгалтерский учет и экспертиза, судебная статистика, судебная медицина, судебная психиатрия, судебная психология. …
bibliotekar.ru/teoria-gosudarstva-i-prava-1/2.htm

  Наука уголовного процесса и смежные отрасли знаний. Наука …

Применение их в борьбе с преступностью привело к тому, что появились специальные отрасли знаний: криминалистика, криминология, судебная медицина, …
bibliotekar.ru/ugolovnoe-pravo-6/6.htm

  Графология. Характер по почерку

На подмогу криминалистике пришло павловское учение об условных рефлексах. Трудно, ой как трудно сделать первый шаг! И не только ребенку. …
bibliotekar.ru/sens/4.htm

Пример аналитического баланса предприятия

Методы анализа финансовой отчётности .

Анализ финансовой отчетности это процесс, при помощи которого можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. В ходе анализа осуществляют расчет, интерпретацию и оценку комплекса финансовых показателей отчетных форм, характеризующих различные стороны деятельности организации.

Различают шесть основных методов финансового анализа:

§ горизонтальный(временной)анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

§ вертикальный(структурный)анализ — выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%;

§ трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

§ анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет соотношений между отдельными позициями отчетности, определение взаимосвязей показателей;

§ сравнительный (пространственный) анализ — с одной стороны, это анализ показателей отчетности дочерних фирм, структурных подразделений, с другой — сравнительный анализ с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и т. д.;

§ факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результирующий показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результирующий показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий показатель.


2. Построение сравнительного аналитического баланса, вертикальный и горизонтальный анализ.

Сравнительный аналитический баланс получается из аналитического баланса-нетто путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.
Сравнительный аналитический баланс получается из исходи баланса путем дополнения его показателями структуры, дина ки и структурной динамики направлений вложений и источни средств КБ за отчетные ( сравниваемые) периоды.
Иногда для проведения внешнего анализа стандартного бухгалтерского баланса может быть недостаточно. Тогда может использоваться сравнительный аналитический баланс (уплотненный аналитический баланс). Составление аналитического баланса предполагает преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса, соблюдая следующие правила:

1. Проставить реальную стоимость внеоборотных активов.

2. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс.

3. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса «Накопленный капитал». Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий — с момента акционирования).

Пример аналитического баланса предприятия

В целом структура баланс предприятия может быть признана удовлетворительной при соответствии баланса следующим критериям:

  • Валюта баланса (общая сумма пассивов или активов) в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода.
  • Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста вне оборотных активов.
  • Собственный капитал организации должен превышать заемный и динамика его роста должна быть выше, чем темпы роста заемного капитала.
  • Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми.
  • Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.
  • В балансе не должно быть непокрытых убытков.

С помощью анализа причин и составляющих прироста или снижения тех или иных показателей вы сможете определить слабые места в финансово-хозяйственной деятельности вашего предприятия.

Допустим снижение (в абсолютном выражении) итога баланса за рассматриваемый период свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота компании, а это может быть следствием неплатежеспособности компании, а может наоборот снижение оборота компании повлечь неплатежеспособность. Определение данного факта требует проведения более подробного анализа:

1. сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги компании;

2. ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;

3. постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов («дочек») за счет материнской компании и т.д.

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличением их стоимости не связанно с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой стабильности компании (анализ финансовой устойчивости). Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

a. формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

b. отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

c. сворачивании производственной базы;

d. искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.п.

Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Горизонтальный анализ:

Предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. При этом рассчитываются темпы роста и темпы прироста.

Тр = П2/П1 * 100%

Тпр = Тр – 100

Иначе говоря горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени). Необходимо обратить внимание на такие строки актива баланса, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность». Вычитаем из показателя отчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошло увеличение или уменьшение статьи.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Опять же для оценки платежеспособности необходимо обратить внимание на долю таких статей, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность», а также изменение структуры пассивов, по итогам изучения которых можно сделать заключение о причинах изменения, в том числе и платежеспособности.

Для расчета доли берем, например, показатель статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», делим на валюту баланса и умножаем на 100%. Таким образом, мы видим, какую долю активов у нас занимают денежные средства.

Сравнительную базу при процентном анализе образуют показатели предыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из той же отрасли. Чтобы проводить сравнение, необходимо устранить несоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значения показателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объема продаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.


3. Анализ имущества по данным актива баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия как совокупность:

— материальных ценностей и прав требования, находящихся во владении предприятия (активов)
— прав участников предприятия (собственного капитала) и третьих лиц (заемного капитала) на активы (пассивов).

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Анализ финансовой отчетности по предприятию ОАО "Родинский сырзавод"

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств. В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств.

Так, в разделе I "Внеоборотные активы" отражаются:

— нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы),
— основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки),
— незавершенное строительство,
— доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката),
— прочие внеоборотные активы.

Раздел II "Оборотные активы" включает:

— запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.),
— налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
— дебиторская задолженность,
— финансовые вложения,
— денежные средства.

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.


4. Анализ источника финансирования по данным пассива баланса.

Рекомендуемые страницы:


Воспользуйтесь поиском по сайту:

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Бриз" ведется согласно разработанной своей учетной политики. Учетная политика ООО "Бриз" разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. ООО "Бриз" самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. ООО "Бриз" согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.. ООО "Бриз" находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров.

Анализ формы №1 «Баланс»

Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.

Таблица 2.

Основные технико-экономические показатели ООО "Бриз"

Как видно из предварительного анализа, в 2009 году наблюдается рост выручки от реализации на 19, 5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2009 году по отношению к 2008 году выросла на 99 тыс. руб.

Данные факторы привели к росту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.

Рост прибыли делает предприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1 руб.

Эффективная работа предприятия позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фонд увеличился на 60 тыс. руб.

Вцелом работу ООО "Бриз" можно оценить положительно.

2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

2.1 Горизонтальный анализ

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Бриз"

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО "Бриз"

Таблица 3 — Аналитический баланс активов ООО "Бриз"

Горизонтальный анализ активов ООО "Бриз" показывает, что абсолютная их сумма за 2009г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 512тыс. рублей.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов( -22 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства +312 тыс.руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО " Бриз" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост ( на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

Таблица 3 — Пассивы аналитического баланса ООО " Бриз"

Увеличение пассивов ООО " Бриз" произошло на 301 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств ( на 271 тыс. руб.). На конец анализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состоят из кредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста прочих кредиторов на 100тыс.рублей, рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.

Увеличение собственного капитала произошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.

Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Бриз" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2.2 Вертикальный анализ исследуемой организации

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.

Таблица 4

В структуре активов баланса ООО " Бриз" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2007г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины , а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

Введение

Глава 1. Общая характеристика организационно-хозяйственной структуры ООО «Индекс»

Глава 2. Методические основы составления бухгалтерской отчётности

2.1 Сущность и виды бухгалтерской отчётности

2.2 Законодательная основа составления бухгалтерской отчётности

2.3 Основные этапы составления бухгалтерской отчётности

2.4 Возможные пути оптимизации процесса составления бухгалтерской отчётности

2.5 Сравнение отечественных и зарубежных бухгалтерских отчётов

Глава 3. Сущность аудита бухгалтерской отчетности

3.1 Виды и цели аудита бухгалтерской отчетности

3.2 Внутренний аудит и его роль в системе аудита бухгалтерской отчетности

3.3 Разработка плана реализации системы внутреннего аудита бухгалтерской отчетности ООО «Индекс»

Список литературы

Приложения

Введение

Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.

Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции:

  • является средством наблюдения пользователями за работой организации;

  • является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;

  • даёт возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

  • служит средством контроля;

  • является базой для разработки текущих и перспективных планов.

Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям. С расширением круга пользователей учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности.

Оценить, насколько достоверной является составленная отчётность позволяет проведение аудиторских проверок. Аудит — независимая экспертиза состояния бухгалтерского учёта, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов. Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам

Вследствие актуальности и практической значимости составления и проведения аудита финансовой отчётности для написания выпускной квалификационной работы выбрана именно эта тема.

По данной проблематике за последние годы было утверждено достаточное количество нормативных документов и издано большое количество монографий, учебников и учебных пособий. Также имеются переводы на русский язык зарубежной литературы, где раскрываются сущность, содержание и особенности бухгалтерской отчетности и аудита экономических субъектов рыночных отношений в мировом сообществе.

Основной целью данной выпускной квалификационной работы является выявление особенностей концепций подготовки и представления бухгалтерской отчётности, исследование организационно-методических основ аудита бухгалтерской финансовой отчётности, в частности, основ проведения внутреннего аудита для конкретной организации ООО «ИНДЕКС».

Для достижения этой цели предполагается решить следующие задачи:

  • изучить сущность и содержание концепции бухгалтерской отчётности в отечественной и международной практике;

  • выявить направления реформирования системы бухгалтерского учёта и отчётности;

  • рассмотреть особенности проведения внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы формирования и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектом исследования выступает — ООО «ИНДЕКС».

При написании работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское и налоговое законодательство, а также методические материалы по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с поставленными задачами при написании выпускной квалификационной работы использовались теоретико-методологические разработки в области бухгалтерского учета и отчетности, финансово-экономического анализа и аудита, экономико-математические методы в решении аналитических задач таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как М.И. Баканов, В.И. Бариленко, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, А.В. Грачев, Л.Л. Ермолович, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, В.Ф Палий, В.В. Панков, Г.В. Савицкая, Р.С. Сайфулин, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и др.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Глава 1. Общая характеристика организационно-хозяйственной структуры ООО «Индекс»

Общество с ограниченной ответственностью «ИНДЕКС» образовалось 30 января 2004 года на основе решения, вынесенного собранием учредителей в количестве трех человек – генеральный директор, заместитель генерального директора, главный инженер. Уставный капитал общества составляет 10000 рублей. Между учредителями он распределен следующим образом: генеральный директор – 5000 рублей, заместитель генерального директора – 2500 рублей, главный инженер – 2500 рублей.

ООО «ИНДЕКС» было зарегистрировано как юридическое лицо на основе свидетельства о государственной регистрации юридического лица № 1191369 от 13 февраля 2004 г., поставлено на учет в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации 16 февраля 2004 г. и застраховано на основе страхового свидетельства в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании юридического лица. Также фирме была выдана лицензия, разрешающая осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом от 29 августа 2004 года.

ООО «ИНДЕКС» осуществляет следующие виды деятельности: устройство кровель, монтаж подвесных потолков, монтаж натяжных потолков, штукатурные и лепные работы, фасадные работы, малярные работы, прочие строительные работы. Это можно увидеть на схеме 1.

«ИНДЕКС» — общество с ограниченной ответственностью, самостоятельное юридическое лицо. Учредительным документом является Устав. Он включает в себя все необходимые положения для общества с ограниченной ответственностью и является стандартным.

Фирма имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на его самостоятельном балансе, может нести обязанности, заключать договоры от своего имени, приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права.

Рис. 1.1. Виды деятельности ООО «ИНДЕКС»

За все время своей работы ООО «ИНДЕКС» успешно функционировало и развивалось, имеются резервы для развития организации. В будущем планируется расширить фирму.

Организация предоставляет свои услуги физическим лицам, а также крупным и малым предприятиям и организациям.

Фирма сдает отчет раз в квартал в налоговую инспекцию, раз в год в статистические органы. Отчет сдается на бумажных, магнитных носителях, а также в электронной форме.

Фирма широко использует маркетинговую деятельность – дает рекламу в газеты «Строительство и недвижимость», «Комсомольская правда – Воронеж», «Аргументы и факты», выпускает альбомы с образцами материалов, различные календари, буклеты, ручки с описанием своей деятельности, размещает рекламную информацию на такси, участвует в специализированных выставках.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния ООО «ИНДЕКС» составляет бухгалтерская отчетность. С позиций обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики; оценки динамики и перспектив изменения прибыли фирмы; оценки имеющихся у фирмы ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

Информационным источником для расчета показателей и проведения анализа исследуемой организации служит годовая и квартальная отчетность:

  • форма №1 — бухгалтерского баланса;

  • форма №2 — отчёта о прибылях и убытках;

  • форма №3 — отчёта об изменениях капитала;

  • форма №4 — отчёта о движении денежных средств;

  • форма №5 — приложения к бухгалтерскому балансу.

Основным источником информации, в котором отражаются показатели финансового состояния организации является бухгалтерский баланс. На основе структуры баланса приводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации (приведены в таблицах 1.1. и 1.2.).

Цель горизонтального анализа – выявить изменения баланса всех показателей за период по разделам баланса путём сопоставления данных на конец периода с началом периода.

Таблица 1.1. Горизонтальный анализ баланса организации (тыс.

Аналитический баланс предприятия

руб.)

Показатели

На начало 2009 г.

На конец 2009 г.

Отклоне-ния

(+;_)

Темпы роста, %

Актив

1 Внеоборотные активы

2291,67

2 Оборотные активы

739,13

Итого – баланс

1271,43

Пассив

3 Капитал и резервы

106,67

4 Долгосрочные обязательства

5 Краткосрочные обязательства

2145,00

Итого – баланс

1271,43

Валюта баланса за год увеличилась и составила на конец отчетного периода 1271,43 тыс. руб. Внеоборотные активы возросли на 263 тыс. руб. или на 2291,67 %, что вызвано приобретением основных средств.

Наблюдается также и рост оборотных активов на 147 тыс. руб., что составило 739,13%. Изменение данного показателя произошло из-за появления дебиторской задолженности заказчикам 67 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям 48 тыс. руб., приобретения материалов на сумму 27 тыс. руб.

Страницы: следующая →

1234567891011Смотреть все

Похожие страницы:

Похожие главы из других работ:

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

2.2.2 Построение аналитического баланса

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Салют"

1.1 Построение аналитического баланса предприятия

Анализ активов, обязательств и капитала предприятия непосредственно по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Построение аналитического баланса предприятия

Аналитический баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные (раздел I баланса) и оборотные (раздел II баланса) активы, изучить динамику его структуры. Аналитический баланс…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Построение аналитического баланса предприятия

Таблица 1 Активы На начало 2009 года На конец 2009 года Изменение (+,-) Тыс.руб. % к итогу Тыс.руб. % к итогу Тыс.руб. % к началу периода I. Внеоборотные активы Основные средства 13965 35,87 13774 30,65 -191 -5…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Построение аналитического баланса предприятия

Аналитический баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные (разд. I баланса) и оборотные (раздел II баланса) активы, изучить динамику его структуры.

Анализ финансовой отчетности

Аналитический баланс…

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Айгуль")

1.1 Построение аналитического баланса предприятия

Аналитически баланс, построенный путем агрегирования однородных по составу элементов — балансовых статей позволяет свести воедино и систематизировать расчеты, связанные с изучением баланса…

Анализ и оценка финансового состояния предприятия на основе чтения и анализа бухгалтерской отчетности

1.2 Составление сравнительного аналитического баланса

1.2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ Сравнительный аналитический баланс характеризует структуру бухгалтерского баланса и динамику отдельных показателей, составляется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа…

Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.2 Построение аналитического баланса предприятия

финансовый ликвидность платежеспособность банкротство Аналитический баланс, построенный путем агрегирования однородных по составу элементов — балансовых статей позволяет: — свести воедино и систематизировать расчеты…

Анализ финансового состояния ОАО "Уралком"

1) анализ аналитического баланса;

Анализ финансового состояния предприятия ООО "СЕВ-МЕТ"

1.2 Построение аналитического баланса

Таблица 2- Вертикальный и горизонтальный анализ баланса Показатель 2006 год 2007 год Изменения тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % 1 2 3 4 5 6 7 Актив I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I — — — — 48 48 0,45 0…

Анализ финансовой деятельности предприятия на примере ОАО "Радиодеталь"

1. Формирование аналитического баланса

Аналитический баланс предприятия формируется для проведения анализа финансового состояния предприятия. При проведении финансового анализа на основе годовой финансовой отчетности используются следующие основные показатели…

Разработка бюджета предприятия

2.5 Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса

финансовый бюджет денежный баланс Баланс на 1 января формируется исходя из исходных данных. Форма баланса приведена в таблице 16…

Рассмотрение основных аспектов взаимосвязи и взаимозависимости показателей финансовой отчётности предприятия на примере ОАО "Старицкий сыр"

1.1 «Золотое правило экономики», составление аналитического баланса (анализ активов и пассивов предприятия)

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия…

Финансовый анализ деятельности ОАО "Чебоксарский агрегатный завод"

3. Формирование аналитического баланса

Детализация стороны методики анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения…

Финансовый анализ ООО "Металл-групп"

1.1 Составление аналитического баланса за отчётный год

Аналитический баланс — это таблица, составляемая на основе бухгалтерского баланса для оценки состава, структуры и динамики, как активов предприятия, так и их источников . Аналитический баланс содержит относительные показатели: 1…

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *