Давальческое сырье

Автор: | 20.06.2018

Содержание

Учет производства у давальца состоит из двух операций:

  • передача сырья переработчику,
  • регистрация поступления продукции от переработчика и услуг по переработке.

Для выполнения первой операции создадим документ Передача сырья в переработку:

В открывшемся списке нажимаем создать. Заполняем шапку и табличную часть документа:

В нашем примере давальцу будут передаваться песок и цемент, а в качестве продукции будут оприходованы кирпичи.

В табличной части документа в качестве счета передачи нужно выбрать 10.07 (на этом счете номенклатура будет учитываться не по складам, а по контрагентам).

Проведем документ, посмотрим проводки:

Из документа при необходимости можно распечатать следующие печатные формы:

Теперь отразим поступление продукции и зарегистрируем услуги переработчика. Для этого введем документ Поступление из переработки:

Шапка документа заполняется стандартно.

На первой закладке указываем сведения о поступившей продукции, заносим плановую цену (для подстановки в проводки).

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Счет учета выбираем 43:

На второй закладке Услуги регистрируем поступление услуг по переработке:

На третьем закладке Счета затрат выбираем аналитику отнесения затрат. Чтобы данная сумма не примешалась к выпуску другой продукции, создадим новую номенклатурную группу Производство кирпичей и выберем ее в документе.

На закладке Использованные материалы необходимы выбрать те материалы, которые переработчик израсходовал в процессе выпуска продукции. В командной панели есть кнопки автоматического заполнения По остаткам и По спецификации.

Если после выпуска продукции у переработчика остались неиспользованные материалы, то факт их возврата можно отразить на закладке Возвращенные материалы.

Проведем документ и посмотрим проводки:

Отражена задолженность перед поставщиком, производственные затраты, поступление продукции и входящий НДС.

Для закрытия 20-го счета необходимо выполнить закрытие месяца:

Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости:

Себестоимость единица в нем показана неверно (ошибка программы), но суммы показано правильно:

Посмотрим факт поступление продукции, сформиров оборотку по счету 43:

Убедимся в том, что затратный 20-й счет закрыт успешно:

Хирургия Учёт материалов, принятых в переработку

Счет 003 «Материалы, принятые и переработку» предназначен для учета получения, движения и использования так называемого давальческого сырья, являющегося собственностью заказчика, но передаваемого им на переработку, доработку, розлив другим специализированным организациям.

Предприятие, работающее на давальческом сырье, не оплачивает его, а принимает давальческое сырьё на забалансовый счёт по дебету счёта 003 по ценам, предусмотренным в договорах, и занимается его переработкой. Свои затраты (без стоимости сырья и материалов заказчика) предприятие-переработчик учитывает в общеустановленном порядке на счетах учета затрат.

Когда новый полученный из давальческого сырья продукт передается заказчику, и стоимость израсходованного давальческого сырья списывается проводкой по кредиту счёта 003.

Забалансовый счет 003 после полной сдачи ранее полученных материалов заказчику в виде готовой продукции, либо в виде неизрасходованного остатка не имеет сальдо.

Аналитический учёт на счёте 003 организуется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Итоговые проводки по счету 003 имеют вид:

Дебет 003— получено давальческое сырье от заказчиков для переработки (доработки) по ценам, предусмотренным в договора;

Дебет 20 Кредит 10,23, 70 и др. — отражаются затраты по переработке сырья и материалов;

Дебет 62 Кредит 90 — отражается выручка от выполнения работ по переработке (без стоимости материалов, принятых в переработку);

Дебет 90 Кредит 20 — списываются затраты по переработке давальческого сырья;

Дебет 90 Кредит 68 — отражается задолженность перед бюджетом по НДС от выручки (акцизов по подакцизной продукции);

Кредит 003 — осуществляется списание сырья и материалов, ранее принятых в переработку, в случае передачи готовой продукции заказчику или собственнику;

Дебет 51 Кредит 62 — отражаются операции по полученным средствам в оплату за переработку.

Неиспользование счета 003 для учета давальческого сырья забалансового может быть расценено налоговыми органами как грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов и влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. на основании п.

Фабрика идей

1 ст. 120 НК РФ. При этом если в договоре на переработку давальческого сырья не определœена стоимость передаваемого сырья, то нет оснований для его учета как хозяйственных операций, подлежащих отражению на счетах бухгалтерского учета. Вместе с тем, стоимость давальческого сырья не формирует ни актив, ни пассив баланса и не является доходом либо расходом предприятия, соответственно, неотражение стоимости давальческого сырья (вследствие отсутствия его стоимости в договоре) на счете 003 не свидетельствует о совершении налогового правонарушения в виде грубого нарушения правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения.

Переработчик является плательщиком налога на прибыль и НДС в общеустановленном порядке (как и заказчик).

Учет производства у давальца состоит из двух операций:

  • передача сырья переработчику,
  • регистрация поступления продукции от переработчика и услуг по переработке.

Для выполнения первой операции создадим документ Передача сырья в переработку:

В открывшемся списке нажимаем создать.

Переработка давальческих материалов в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2)

Заполняем шапку и табличную часть документа:

В нашем примере давальцу будут передаваться песок и цемент, а в качестве продукции будут оприходованы кирпичи.

В табличной части документа в качестве счета передачи нужно выбрать 10.07 (на этом счете номенклатура будет учитываться не по складам, а по контрагентам).

Проведем документ, посмотрим проводки:

Из документа при необходимости можно распечатать следующие печатные формы:

Теперь отразим поступление продукции и зарегистрируем услуги переработчика. Для этого введем документ Поступление из переработки:

Шапка документа заполняется стандартно.

На первой закладке указываем сведения о поступившей продукции, заносим плановую цену (для подстановки в проводки). Счет учета выбираем 43:

На второй закладке Услуги регистрируем поступление услуг по переработке:

На третьем закладке Счета затрат выбираем аналитику отнесения затрат. Чтобы данная сумма не примешалась к выпуску другой продукции, создадим новую номенклатурную группу Производство кирпичей и выберем ее в документе.

На закладке Использованные материалы необходимы выбрать те материалы, которые переработчик израсходовал в процессе выпуска продукции. В командной панели есть кнопки автоматического заполнения По остаткам и По спецификации.

Если после выпуска продукции у переработчика остались неиспользованные материалы, то факт их возврата можно отразить на закладке Возвращенные материалы.

Проведем документ и посмотрим проводки:

Отражена задолженность перед поставщиком, производственные затраты, поступление продукции и входящий НДС.

Для закрытия 20-го счета необходимо выполнить закрытие месяца:

Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости:

Себестоимость единица в нем показана неверно (ошибка программы), но суммы показано правильно:

Посмотрим факт поступление продукции, сформиров оборотку по счету 43:

Убедимся в том, что затратный 20-й счет закрыт успешно:

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 вести учет операций по переработке давальческого сырья, на стороне переработчика и на стороне заказчика

Все необходимые документы можно выбрать на закладке Производство.

Давальческая схема по переработке материалов в 1С 8.3 представляет довольно длинную цепочку действий, которые необходимо четко соблюдать. Попробуем систематизировать эти действия и составим таблицы  необходимых документов.

Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика

№№ Операция Документ Вид операции документа Проводки
11 Оприходование
давальческих
материалов

«Поступление
(Акты, накладные)»
(в старой редакции
«Поступление товаров,
услуг»)

«Материалы
в переработку»

Дт 003.01 Кт —

22 Передача
давальческого
сырья в производство
«Требование-накладная»

Дт 003.02 Кт003.01

33 Передача
давальческого
сырья в производство
«Отчет производства за смену»

Дт 20.02 Кт20.01

44 Передача
продукции заказчику
«Передача товаров» Передача
продукции
заказчику
Нет проводок
55 Реализация услуг
по переработке,
списание давальческих
материалов.
«Реализация услуг
по переработке»

Дт 62.01 Кт90.01
Дт 90.02 Кт20.02
Дт 90.03 Кт68.02
Дт — Кт 003.02

66 Возврат остатков
давальческого сырья
«Возврат товаров
поставщику»
Из переработки

Дт — Кт 003.01

Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.

Важно!

Проводки по счету 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»

При оприходовании давальческого сырья следует выбирать договор с видом «С покупателем».

При оформлении документа «Реализация услуг по переработке» в поле «Цена» нужно указать цену услуг, выставленную переработчиком, а в поле «Цена плановая» — плановую себестоимость услуги.

Пример заполнения документа 1С 8.3 «Реализация услуг по переработке»:

Пример проводок по давальческому сырью переработчика:

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

№№ Операция Документ Вид операции документа Проводки
11

Передача
материалов
в переработку

«Передача
товаров»
«Передача сырья
в переработку»
Дт 10.07 Кт10.01
22

Возврат материалов и
продукции из переработки:
2.1- списание материалов;
2.2 — получение готовой продукции;
2.3 — возврат остатков материалов;
2.4 — учет услуг по переработке;
2.5 — учет НДС;
2.6 — счет-фактура;

«Поступление
из переработки»

Дт 20.01 Кт10.07
Дт 43  Кт 20.01
Дт 10.01 Кт10.07
Дт 20.01 Кт60.01
Дт 19.04 Кт60.01
Дт 68.02 Кт19.04

Следует отметить, что в 1С 8.3 при передаче давальческого сырья в переработку материалы списываются по средней стоимости. Вид договора должен быть выбран «С поставщиком».

Документ «Поступление из переработки» имеет следующую структуру:

  • Продукция (продукция из давальческого сырья)
  • Услуги (услуги по переработке, оказанные нам переработчиком)
  • Использованные материалы (давальческие материалы, использованные при выпуске продукции)
  • Возвращенные материалы (остатки давальческих материалов, если такие имеются )
  • Возвратная Тара
  • Счет затрат

Образец заполнения документа «Поступление из переработки» в 1С 8.3 для давальческой переработки:

Пример проводок у давальца:

Таким образом, программа предоставляет возможность учесть все необходимые операции по учету давальческих материалов. Главное – соблюдать хронологическую последовательность действий и корректность заполнения документов.

По материалам: programmist1s.ru

Учет давальческого сырья у давальца в БП 3.0

Полный курс Бухгалтерии 3.0

Как получить продукт после оплаты

После поступления денег на мой кошелек (в случае оплаты переводом) или на расчетный счет (в случае оплаты от юридического лица) вам автоматически будет отправлено письмо с прикрепленным продуктом.

Если по какой-то причине письмо до вас не дойдет, напишите мне об этом на admin@medvedkoff.ru и я продублирую отправку продукта.

Как внедрить продукт

Вы можете внедрить продукт самостоятельно, посмотрев инструкцию здесь.

Если у вас с этим возникнут сложности, я могу подключиться удаленно к вашей базе и установить обработку/расширение, а также показать как пользоваться новым функционалом. Для этого напишите мне на admin@medvedkoff.ru и мы назначим конкретное время для связи.

Гарантийные обязательства

Если по каким-то причинам продукт в вашей базе не запускается либо работает неправильно, то есть 2 варианта (на ваш выбор):

  • я подключаюсь удаленно к вашей базе и исправляю ошибку (бесплатно)
  • я возвращаю всю сумму покупки обратно

Если после очередного обновления конфигурации (за исключением переходов на новую редакцию, например с 2.0 на 3.0) продукт перестанет запускаться, то в этом случае также два варианта (см.

Особенности бухучета у давальца и переработчика

выше).

Учет производства у давальца состоит из двух операций:

  • передача сырья переработчику,
  • регистрация поступления продукции от переработчика и услуг по переработке.

Для выполнения первой операции создадим документ Передача сырья в переработку:

В открывшемся списке нажимаем создать. Заполняем шапку и табличную часть документа:

В нашем примере давальцу будут передаваться песок и цемент, а в качестве продукции будут оприходованы кирпичи.

В табличной части документа в качестве счета передачи нужно выбрать 10.07 (на этом счете номенклатура будет учитываться не по складам, а по контрагентам).

Проведем документ, посмотрим проводки:

Из документа при необходимости можно распечатать следующие печатные формы:

Теперь отразим поступление продукции и зарегистрируем услуги переработчика. Для этого введем документ Поступление из переработки:

Шапка документа заполняется стандартно.

На первой закладке указываем сведения о поступившей продукции, заносим плановую цену (для подстановки в проводки). Счет учета выбираем 43:

На второй закладке Услуги регистрируем поступление услуг по переработке:

На третьем закладке Счета затрат выбираем аналитику отнесения затрат. Чтобы данная сумма не примешалась к выпуску другой продукции, создадим новую номенклатурную группу Производство кирпичей и выберем ее в документе.

На закладке Использованные материалы необходимы выбрать те материалы, которые переработчик израсходовал в процессе выпуска продукции. В командной панели есть кнопки автоматического заполнения По остаткам и По спецификации.

Если после выпуска продукции у переработчика остались неиспользованные материалы, то факт их возврата можно отразить на закладке Возвращенные материалы.

Проведем документ и посмотрим проводки:

Отражена задолженность перед поставщиком, производственные затраты, поступление продукции и входящий НДС.

Для закрытия 20-го счета необходимо выполнить закрытие месяца:

Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости:

Себестоимость единица в нем показана неверно (ошибка программы), но суммы показано правильно:

Посмотрим факт поступление продукции, сформиров оборотку по счету 43:

Убедимся в том, что затратный 20-й счет закрыт успешно:

Смотрите также:

Условное оформление в списках документов и справочников

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Отправить на почту

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;

Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;

Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;

Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;

Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;

Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;

Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;

Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;

Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;

Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;

Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;

Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;

Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;

Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

Документальное оформление операций с ДС

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка давальческое сырье .

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Учет операций по переработке у давальца

Передача материалов или сырья на сторону для дальнейшего их преобразования типична не только производственным предприятиям. Широко используется данная система в строительных и торговых организациях, в предприятиях сферы услуг.

Особенность операций с давальческими материалами заключается в том, что за сырьем, переданным в переработку, сохраняется право собственности, и готовая продукция остается у передающей стороны.

Функция переработчика – оказание необходимых услуг по производство необходимых изделий с последующей передачей заказчику готовой продукции.

Бухгалтерский учет у давальца

Основные операции, отражаемые в бухучете по приобретению сырья для дальнейшего перепроизводства.

Передача материалов оформляется только по накладной на отпуск материалов со склада. Форма накладной М-15, подписывается обеими сторонами.

По окончании выполненных работ подрядчиком, готовые изделия от переработчика передаются давальцу по акту приема-передачи выполненных работ. Одновременно переработчик отчитывается об израсходованном материале.

Хозяйственные операции, отражаемые у давальца после получения Акта приема-передачи выполненных работ

Учет давальческого сырья у давальца в строительстве

Учет давальческого сырья у давальца в торговле

Отражение в учете операций по фасовке товара

Проводки по данной операции аналогичны операциям по переработке давальческого сырья промышленными учреждениями.

В случаях, когда торговое учреждение не использует в бухгалтерском учете 20 счет «Основное производство», можно открыть субсчет на счете 41 «Товары», на котором будут аккумулироваться затраты на изготовление готовых изделий.

Учет у давальца на общей системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения

В отличие от общесистемных предприятий, учет давальческого материала у давальца-упрощенца имеет ряд особенностей.

Иными словами, все материальные затраты подтверждаются документально, должны быть экономически оправданными и направлены исключительно на получение дохода.

Согласно ст. 254 НК РФ, к материальным затратам относят:

К возвратным отходам запрещено относить остатки ТМЦ, передаваемых в качестве полноценного материала в другие подразделения для изготовления других товаров; попутная тара, которая получается как результат технологического процесса.

Переработка сырья считается фактическим его использованием в производственном процессе. Поэтому учреждения-упрощенцы, вправе включать в расходы затраты на приобретение, переработку материалов в составе расходов.

После получения от переработчика отчета об использовании сырья и Акта приема-передачи выполненных работ, предприятия на упрощенной системе налогообложения отражают следующие операции в книге учета доходов и расходов:

  • Всю сумму оплаченных переработчику услуг;
  • Стоимость приобретенных и оплаченных материалов без учета стоимости возвратных отходов и остатков.

Если продукты переработки поступили в дальнейшее производство в следующем периоде после их поступления от переработчика, то списывать эти продукты нужно по нулевой стоимости, так как эти расходы уже были учтены раньше.

Комментариев пока нет!

Между двумя предприятиями заключен договор переработки сырья. Причем движение сырья и продукции происходит минуя склады давальца. Иными словами, покупное сырье сразу поступает к переработчику непосредственно от поставщика. А готовая продукция по распоряжению давальца отгружается переработчиком напрямую покупателям. Такая схема удобна, но у бухгалтера вызывает массу вопросов. Какие первичные документы необходимы? И как отражать движение сырья и продукции на счетах бухгалтерского учета? Давайте разбираться.

Сырье «транзитом»

Начнем с порядка учета и документального оформления операций по движению сырья.

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ

Покупателем и собственником сырья является давалец. Даже несмотря на то, что сырье поставляется непосредственно переработчику, минуя склады давальца. Поэтому именно давалец должен брать эти материалы на свой баланс и учитывать их на счете 10 «Материалы».

Тем более в пункте 157 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н) сказано следующее. Предприятие, передавшее свои материалы другой организации для переработки как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает отражать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете). На практике для этих целей используется субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», открытый к счету 10. В свою очередь переработчик должен принимать полученные материалы, принадлежащие давальцу, к забалансовому учету (на счет 003 «Материалы, принятые в переработку»).

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

Обратимся к пункту 51 Методических указаний. В нем сказано, что в случаях, когда в интересах производства целесообразно направить материалы непосредственно в подразделение организации минуя склад, такие партии отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации. При этом в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом). При этом перечень материалов, которые могут завозиться транзитом непосредственно в подразделения организации, должен быть оформлен распорядительным документом по организации.

По мнению автора, в рассматриваемой ситуации нужно руководствоваться этими же указаниями, но с учетом специфики. Так, для того чтобы правильно отразить движение материалов, давальцу нужно иметь следующие первичные документы:
– приходный ордер формы № М-4, чтобы принять эти материалы на свой баланс по дебету счета 10 субсчет «Сырье и материалы (транзитом)»;
– накладную на отпуск материалов на сторону формы № М-15. В ней делается отметка «В переработку на давальческой основе». Это отражает факт того, что материалы фактически находятся у переработчика. На основании этого предприятие может отнести их в дебет счета 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону».

ПРИМЕР 1
В мае 2010 года между ЗАО «Астра» (давалец) и ООО «Маргаритка» (переработчик) был заключен договор переработки сырья. А в соответствии с условиями договора поставки сырья, заключенного ЗАО «Астра» с поставщиком ОАО «Хризантема», сырье поступает в ООО «Маргаритка» (к переработчику) напрямую от поставщика.

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

В накладных и счетах-фактурах поставщика покупателем выступает ЗАО «Астра» (давалец).

Предположим, что в мае 2010 года была только одна поставка сырья на сумму 590 000 руб., в том числе НДС – 90 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Астра» (давальца) отражает операции так:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье и материалы, поступающие транзитом»
КРЕДИТ 60

– 500 000 руб. (590 000 – 90 000) – принято к балансовому учету «транзитом» приобретенное в собственность сырье, фактически поступившее от поставщика на склад переработчика (на основании приходного ордера формы № М-4);

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
КРЕДИТ 10 субсчет «Сырье и материалы, поступающие транзитом»

– 500 000 руб. – отражена одновременно передача сырья переработчику (на основании накладной формы № М-15);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 90 000 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенному сырью;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 590 000 руб. – оплачено поставщику приобретенное сырье.

По мере фактического использования сырья в переработке с целью изготовления готовой продукции в сроки, оговоренные сторонами, переработчик должен представлять давальцу отчет о расходовании сырья и материалов, в котором указываются:
– наименование и количество поступивших и использованных в производстве материалов;
– количество и ассортимент полученных в результате переработки материалов (продукции);
– наличие отходов и излишков, если таковые имеются.

На основании такого отчета бухгалтер организации-давальца списывает израсходованные материалы с кредита счета 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» в дебет счета 20 «Основное производство». А переработчик списывает использованные материалы, по которым он отчитался перед давальцем, с забалансового учета.

Готовая продукция «транзитом»

Поскольку изготовленная продукция тоже является собственностью давальца, переработчику следует учитывать и ее за балансом – на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В свою очередь давалец обязан принимать ее на свой баланс и отражать ее движение на счете 43 «Готовая продукция», даже если эта продукция фактически не поступает на его склады (она может быть отгружена переработчиком напрямую покупателям). В подобной ситуации давалец учитывает продукцию по аналогии с материалами, поступающими напрямую переработчику – «транзитом», на своих складах.

Принципиально схема документооборота не меняется. Переработчик при выпуске продукции и ее приемке на склад (к забалансовому учету) составляет накладную формы № МХ-18, а при отпуске товара со склада – при его отгрузке покупателю он должен составить накладную на отпуск продукции.

Соответственно, давалец для приемки на баланс готовой продукции тоже должен оформить накладную по форме № МХ-18. Причем сначала ему следует сформировать ее себестоимость путем списания израсходованных переработчиком материалов на основании отчета переработчика о расходе материалов и изготовлении продукции, а также признания расходов на переработку на основании предъявленного переработчикам акта об оказании услуг по переработке.

Получив извещение от переработчика об отгрузке товаров покупателю, давальцу следует составить накладную на отпуск продукции покупателю и отразить ее списание со своего баланса (со счета 43, где она числится «транзитом»).

ПРИМЕР 2
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что в соответствии с условиями договора изготовленная переработчиком из давальческого сырья продукция хранится на складе переработчика (ООО «Маргаритка») и по мере поступления соответствующих указаний от давальца (ЗАО «Астра») эта продукция отгружается переработчиком напрямую покупателям.

Предположим также, что в мае 2010 года ООО «Маргаритка» (переработчик) использовало все полученное давальческое сырье. Стоимость услуг по переработке сырья составила 708 000 руб., в том числе НДС – 108 000 руб.

Изготовленная продукция была принята на склад ООО «Маргаритка», и переработчик представил давальцу (ЗАО «Астра») отчет о расходе материалов и выпуске продукции, а также акт об оказании услуг и счет-фактуру на оказанные услуги.

Оценка стоимости готовой продукции в ЗАО «Астра» производится по фактической себестоимости (путем сложения стоимости давальческого сырья без НДС и стоимости услуг по переработке тоже без НДС).

Допустим, что в том же месяце половина изготовленной продукции по указанию давальца (ЗАО «Астра») была отгружена его покупателю – ООО «Пион». Выручка от продажи в соответствии с договором между ЗАО «Астра» и ООО «Пион» (а также накладными, счетами-фактурами и прочими документами) составила 826 000 руб., в том числе НДС – 126 000 руб.

Тогда, в бухучете ООО «Астра» будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»

– 500 000 руб. – списано сырье, использованное переработчиком при изготовлении продукции по договору переработки (на основании отчета переработчика о расходе сырья);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 600 000 руб. (708 000 – 108 000) – отражена стоимость услуг по переработке сырья в готовую продукцию (на основании акта об оказании услуг переработчика);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 108 000 руб. – отражен «входной» налог на добавленную стоимость по услугам по переработке;

ДЕБЕТ 43 субсчет «Готовая продукция на складах переработчиков»
КРЕДИТ 20

– 1 100 000 руб. (500 000 + 600 000) – принята к балансовому учету готовая продукция, принадлежащая давальцу, но находящаяся на складе переработчика («транзитом»);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 708 000 руб. – оплачены услуги по переработке;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция на складах переработчиков»

– 550 000 руб. (1 100 000 руб. : 2) – списана себестоимость реализованной продукции (фактически отгруженной переработчиком с его склада по указанию давальца);

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 826 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции покупателю (ООО «Пион»);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68

– 126 000 руб. – начислен налог на добавленную стоимость с операции по реализации продукции;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль от продаж»
КРЕДИТ 99

– 150 000 руб. (826 000 – 126 000 – 550 000) – выявлен финансовый результат (прибыль) от реализации продукции;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 826 000 руб. – получена оплата за продукцию от покупателя (ООО «Пион»).

Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №5, май 2010 г.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *