Дебет 91 кредит 68

Автор: | 04.05.2019

Проводки + документы 1С 8.3

НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «реализация» товаров или услуг

Проводка: Д. 90 «Продажи» — К. 68.02 «НДС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на выплату налога НДС (счет 90) связанных с реализацией и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.

Сумма: расчетная величина

Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг

НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «реализация» (получение прочих доходов)

Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 68.02 «НДС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на выплату налога НДС (счет 91) связанных с реализацией ОС и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02) по налогу НДС.

Сумма: расчетная величина

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02:

док.»Реализация товаров и услуг»

— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов по налогу НДС» = счет 91.02
— программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02:

док.»Передача ОС»

— закладка.Основные средства, выставляем «счет учета расходов по налогу НДС» = счет 91.02
— программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.

СТАВИМ В ЗАЧЕТ накопленный НДС от поставщиков

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.19 «НДС по приобретенным ценностям»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении входящего НДС в зачет (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о уменьшении входящего НДС (счет 19) .

Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .

Дата проводки: дата в док.Счет-фактура.

Документ 1С 8.3: док.»Счет-фактура полученный» + флаг.Отразить вычет НДС в книге покупок.

НАЧИСЛЯЕМ НДС с операции «предоплата от покупателя»

Проводка: Д.76 «НДС с операции предоплата» — К.68.02 «НДС»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о потенциальном «обязательстве» государства вернуть НДС с аванса (счет 76) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начисленном НДС с авансового платежа (счет 68.02) .

Сумма: расчетная сумма

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.76 — К.68.02:

док.»Поступление на расчетный счет» + док.»Счет фактура выданный» (на аванс)

— в док.Поступление выставляем «вид операции» = оплата от покупателя

— создаем док.»Счет-фактуру на аванс» обработкой.»Регистрация счет-фактуры на аванс»

СТАВИМ В ЗАЧЕТ НДС с операции «предоплата от покупателя»

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.76 «НДС с операции предоплата»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о зачете ранее начисленного «обязательства» по выплате НДС с аванса (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании «обязательства» государства вернуть НДС с аванса (счет 76) .

Сумма: сумма расчетная

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 — К.76:

док. «Реализация товаров и услуг» + док.»Формирование записи книги покупок»

— чтобы возникла возможность зачесть НДС начисленный с аванса, на сумму аванса должны быть оформлена реализация.

УПЛАЧИВАЕМ НДС в бюджет

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.51″Расчетный счет»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о погашении «обязательства» по выплате НДС (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании денежных средств с расчетного счета (счет 51) .

Сумма: сумма из док.»Выписка банка»

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.68.02 — К.51:

док.»Списание с расчетного счета»

— выставляем «вид операции» = перечисление налога

— выставляем поле.Получатель = получатель платежа (обычно получатель по налогам «федеральное казначейство»)
— выставляем «счет учета денежных средств» = счет 51

— выставляем «счет учета расчетов по налогу НДС» = счет 68.02

Необходимость корректировки задолженности

Представить хозяйственную деятельность без задолженностей практически невозможно. Определить объёмы и характер подлежащих корректировке долговых обязательств можно в ходе составления оборотно-сальдовых ведомостей. При работе над ними дебиторская и кредиторская задолженность хорошо просматривается, что позволяет определить, в каком варианте будет осуществляться корректировка долга. При этом показатель промежуточного сальдо может быть и положительным, и отрицательным.

Также необходимо изучить следующие документы:

  • Письма информационного характера от контрагентов;
  • Акты сверки;
  • Тексты договоров и дополнительных соглашений с контрагентами и партнёрами.

Автоматизация бухгалтерской деятельности существенно упрощает корректировочные работы по задолженностям. В основной массе предприятия используют программы 1С, именно применительно к ним дается основная масса советов, консультацией и алгоритмов проведения операций.

Несвоевременная корректировка долга может привести не только к формированию огромных объемов, как дебиторских, и что более опасно для предприятия, кредиторских задолженностей, неверному начислению налогов и прочим последствиям, которые могут привести к гибели организации.

Обязательным условием выполнения процедуры является согласие сторон, так как нередко в процессе проводятся операции по взаимозачёту или списанию задолженностей.

Варианты корректировок дебиторских и кредиторских долгов

Корректировка задолженности может проводиться в двух вариантах: взаимозачёт и списание.

Проводки при взаимозачёте

Взаимозачёт также можно подразделить на два варианта его проводки:

  1. Взаимозачёт в полном объёме, когда корректировка долга сводит его к нулевому значению;
  2. Взаимозачёт, проводимый частично, когда корректируется лишь часть долгового обязательства, аванса, перечисленного контрагентом.

В программе необходимость в корректировании возникает в ситуациях, когда присутствует несовпадения или несоответствия данных покупателей и поставщиков:

  • Для проведения учёта предоставлялась недостоверная информация;
  • В самой документации присутствуют ошибочные данные;
  • Вносились изменения, но без согласованности со сторонами.

На практике взаимозачёт оформляется одноименным документом «Взаимозачёт задолженности». Бухгалтер согласно этому документу осуществляет необходимые проводки.

Примечательно, что взаимозачёт может проводиться не только между двумя, но и тремя сторонами. Программой этот момент также предусмотрен. Невозможно произвести операции по взаимозачёту при различности сумм. В этом случае необходимо сначала скорректировать суммы.

Суть взаимозачета заключается в том, что долги, образовавшиеся между предприятиями-партнёрами, взаимно погашаются по имеющимся договорам в пределах, обозначенных в них сумм. В дальнейшем, в отношении остатков долгов может быть применено списание, опять же, по взаимной договоренности. Данные проводки по бухгалтерии должны подтверждаться соответствующими актами взаимозачёта или документом, подтверждающим списание.

Взаимозачёт может проводиться между двумя или тремя сторонами.

Перенос

Ещё одним возможным вариантом является перенос дебиторской задолженности, когда переданные суммы авансов учитываются при заключении новых договоров. Таким образом, на сумму аванса фирма может отгрузить часть товаров или произвести работы, что, по сути, ликвидирует дебиторскую задолженность.

Списание

Списание задолженностей допускается при наличии ряда оснований:

  • Истечение исковых сроков;
  • Взыскать задолженности невозможно, по причине ликвидации фирмы-должника;
  • Взыскать долг нереально.

Предшествует такому варианту избавления от задолженностей процедуры инвентаризации, как долгов кредиторских, так и по задолженностям дебиторов. Как проводится инвентаризация задолженности, . Списание дебиторского долга предполагает наличие бухгалтерской справки-расчёта, составляющейся в ходе того, как бухгалтер осуществляет соответствующие проводки.

Списание просроченных кредиторских долгов производится по приказу руководителя через прочие расходы с указанием в графе о содержание операции именно «списание кредиторской задолженности». Как провести списание дебиторской и кредиторской задолженности, вы можете прочесть в отдельной статье.

Списание просроченных кредиторских долгов производится по приказу руководителя.

Программные тонкости

Сегодня корректировка долга – это не проста бухгалтерская операция, а документ, создаваемый в программном обеспечении, в частности программе 1С. Для начинающих бухгалтерских работников его создание и заполнение имеет ряд сложностей.

Данный документ располагается в пределах программы в меню покупок или продаж. Приведём примерный алгоритм работы с этим программным документом:

  1. Создаётся новый отчётный документ;
  2. При помощи вкладки «операции» можно выбрать необходимый вариант корректировки, например, списание безнадежных долгов, перенос дебиторских или взаимозачётные операции;
  3. При взаимозачёте необходимо выбрать кредиторов и дебиторов, между которыми будут производиться расчётно-зачётные операции;
  4. Далее заполняются таблицы корректировочного документа;
  5. Затем осуществляется выбор задолженности кредиторской, которая будет погашена за счёт дебиторских долгов;
  6. При необходимости проведения операций через транзитные счета, воспользоваться следует счетами вспомогательными.

Списывать задолженности можно через статьи прочих расходов и доходов или через резервы сомнительных долгов.

Посмотрите небольшое видео о проведении взаимозачёта в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0:

Посредством корректировочного документа осуществляется и перенос задолженностей, и ряд других не менее значимых операций.

Перенос долгов необходим при регистрации задолженностей с одного контрагента на другого партнёра. При ведении информационных баз и анализа, необходимо указать реквизиты документов, по которым производится перенос данных.

Так, первоначально следует выбрать категорию контрагента: поставщика или покупателя, чьи задолженности подлежат переносу. Далее указывают данные контрагента, на чей счёт переносится долг.

После чего необходимо указать:

  • Номер договора или счёта, с которого необходимо перенести суммы долгового обязательства;
  • Номер счета или договора, на который необходимо зачислить суммы обязательств.

Допускается перенос и между договорами, в этом случае в полях получателя и контрагента, указывать следует реквизиты одного контрагента, а вот номера договоров указываются разные.

В последние годы в России неуклонно растет количество граждан, имеющих постоянный доступ к ресурсам Интернета. Эта тенденция не осталась незамеченной предпринимателями, многие из которых активно расширяют свой бизнес за счет торговли товарами через Всемирную паутину. О том, какие особенности учета характерны в этой сфере коммерческой деятельности, расскажет налоговый юрист отдела бухгалтерского и налогового консультирования ООО «Бейкер Тилли Русаудит» Екатерина Смирнова. Торгуем по законуВ российском праве явление торговли с помощью электронных средств коммуникации — таких как Интернет — получило название «продажа товаров по образцам» (в соответствии с действующими нормами ГК РФ — ст. 497 ГК РФ) или «дистанционный способ продажи» (п. 1 ст. 26.1. ФЗ № 2300-1 от 7 февраля 1992 г.). В соответствии с последней нормой договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления потребителя с описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах, представленным поредством средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и других) или иными исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора способами.

Удобство продажи товара через Интернет для продавца очевидно. Затраты в этом случае минимизированы, и конечная цена, как правило, ниже, чем в розничной торговле.

Указанный вид деятельности может осуществляться с применением продавцом упрощенной системы налогообложения, если деятельность торгового предприятия соответствует условиям применения этой схемы (ст. 346.12. НК РФ), а ЕНВД в данном случае не применяется, т.к. нет объекта стационарной торговли (Письмо Минфина от 13 апреля 2004 г. № 04-05-11/50). С 1 января 2008 г. о невозможности применения ЕНВД при реализации товаров по образцам и каталогам прямо указано в НК РФ (см. абз.12 ст. 346.27 НК РФ в редакции Федерального закона от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ).

Для тех организаций, которые находятся «на упрощенке», особых проблем с учетом не возникает, т.к. указанные организации бухгалтерский учет вести не обязаны. Тем не менее некоторые владельцы интернет-магазинов специального режима налогообложения не применяют. С учетом всего вышесказанного становится понятно, что порядок оформления различных хозяйственных операций, будь то заказ, доставка, оплата товара и т.п., неизбежно вызовет немало вопросов — в том числе и у работников бухгалтерии.

Варианты оплатыПри заказе товаров через Интернет возможны различные способы оплаты товара:

  • путем предварительного зачисления денежных средств на расчетный счет продавца через банковские организации, в т. ч. путем использования платежных банковских карт и электронных платежных систем;
  • путем оплаты непосредственно курьеру Интернет-магазина, доставляющему товар.

В первом случае особых проблем возникнуть не должно. Бухгалтером выполняются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62
поступила оплата от покупателя (выписка по р/счету);

Дебет 62 Кредит 68
начислен НДС, оформлен счет-фактура.

При оплате товаров через платежные системы — т. н. расчет «электронными деньгами» — продавец регистрируется в одной из таких систем как получатель соответствующего платежа. Подробнее о данной схеме расчета можно узнать на сайтах компаний, которым принадлежат платежные системы — например WebMoney Transfer, «Яндекс.Деньги» и пр.

Документом, подтверждающим факт оплаты товара, может быть выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы или сообщение оператора платежной системы.

В этом случае продавец делает следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 62
отражено поступление денежных средств на счет оператора платежной системы, на основании сообщения оператора платежной системы (например 5000 руб.);

Дебет 76.АВ Кредит 68
начислен НДС с полученных авансом денежных средств 762,71 руб.

Дебет 91-2 Кредит 76
отражена комиссия оператора платежной системы (например 1% от стоимости товара — 50 руб., без НДС);

Дебет 99 Кредит 91
списана на финансовые результаты сумма комиссии;

Дебет 19 Кредит 76
получен счет-фактура на сумму комиссии оператора — (9 руб.)

Дебет 68 Кредит 19
отражен НДС к вычету на сумму комиссии оператора (9 руб.);

Дебет 51 Кредит 76
поступили денежные средства за минусом суммы комиссии с НДС оператора на расчетный счет продавца (5000 — 59 = 4941 руб.);

Дебет 62 Кредит 90
отражена передача товара покупателю (5000 руб.)

Дебет 90 Кредит 68
начислен НДС при передаче товаров покупателю;

Дебет 68 Кредит 76.АВ
предъявлен НДС к вычету (в пределах стоимости отгрузки, в пределах суммы аванса);

Дебет 90 Кредит 41
списана себестоимость товара.

Силами продавца

При необходимости ремонта или замены проданного потребителю товара доставка крупногабаритного груза осуществляется силами и за счет продавца, сервисного центра или изготовителя товара в зависимости от условий договора купли-продажи товара.

Если же говорить об оплате товара непосредственно курьеру, то такая схема означает, что продавец осуществляет торговлю с применением ККТ в соответствии с п. 1 ст. 2. ФЗ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Каким образом производить при этом расчеты, придется решать продавцу. Варианты здесь возможны следующие:

1. Применять автономные кассовые аппараты небольшого размера, благо в настоящее время технический прогресс позволяет это сделать. При этом курьеры будут выполнять обязанности кассиров-операционистов, и по окончании каждого рабочего дня им предстоит составлять отчет, который они будут сдавать в офис. Более подробно вопросы применения ККТ рассмотрены в Письме ФНС по г. Москве от 29 июня 2007 г. № 22-12/61982.

2. Выбивать кассовый чек заранее, до момента доставки товара покупателю. Такой способ на сегодняшний момент российским законодательством не запрещен. Следует помнить, что налоговые органы могут счесть это нарушением, ссылаясь на ФЗ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Однако постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за неприменение контрольно-кассовых машин», не содержит указания на то, что нарушением является «оформление контрольно-кассового чека заранее, до оплаты товара покупателем».

При отказе покупателя от приобретения заказанного товара составляется соответствующий акт по унифицированной форме КМ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Итак, при оплате товара через курьера выполняются следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 90
отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
списаны себестоимость товара;

Дебет 90 Кредит 68
отражен НДС к уплате, оформлен счет-фактура.

Доставляем товарОтдельный вопрос — это доставка товара, его оформление и отражение в учете продавца. В соответствии со ст. 497 ГК РФ договор розничной торговли купли-продажи товара по образцу считается исполненным с момента доставки товара в место, указанное в договоре. Если же последнее не оговорено, то исполнение договора связывается с доставкой товара покупателю по месту жительства гражданина или месту нахождения юридического лица.

Правила продажи товаров по образцам утверждены постановлением правительства РФ от 21 июля 1997 г. № 918). В соответствии с п. 4 указанных правил продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их пересылки почтовыми отправлениями или перевозки любыми видами транспорта. Это относится и к услугам по подключению, наладке и пуску технически сложных товаров, которые по техническим требованиям не могут быть пущены в эксплуатацию без участия соответствующих специалистов.

Из разъяснений, приведенных в Письме Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2006 г. № 02-0-01/128@, следует, что при осуществлении транспортных услуг ЕНВД должен исчисляться и уплачиваться только в том случае, когда соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности. В рассматриваемом же случае договор купли-продажи предусматривает обязанность продавца по доставке товара покупателям. Поэтому доставка реализованных товаров собственным транспортом за дополнительную плату является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ). В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163) к услугам розничной торговли также относятся и услуги по погрузке (разгрузке) тяжелых и крупногабаритных товаров.

Необходимо помнить, что условия торговли с использованием сети Интернет подчиняются правилам продажи товаров по образцам.

Итак, рассмотрим варианты отражения операций по доставке в бухгалтерском учете продавца. В случае, если стоимость доставки включена в стоимость товара, расходы на содержание транспорта (если транспорт собственный) отражаются на счете 44. Это означает, что расходы на продажу возрастают, поэтому необходимо сделать следующие дополнительные проводки:

Дебет 44 Кредит 02, 10, 69, 70
на основании ТТН, путевого листа, пр. документов списываются расходы на содержание транспортного средства;

Дебет 90 Кредит 44
списаны расходы на содержание транспорта;

При использовании наемного транспорта проводки будут таковы:

Дебет 44 Кредит 60
отражается стоимость услуг перевозчика;

Дебет 19 Кредит 60
отражается НДС по услугам перевозчика (счет-фактура);

Дебет 68 Кредит 19
отражается НДС к вычету;

Дебет 90 Кредит 44
списаны транспортные расходы.

В случае, когда доставка оплачивается покупателем отдельно, то нужно выполнить такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90
отражена выручка от реализации транспортных услуг;

Дебет 90 Кредит 68
начислен НДС от реализации транспортных услуг;

Дебет 44 Кредит 02, 10, 69, 70
отражены расходы на содержание транспортных средств;

Дебет 90 Кредит 44
списаны расходы на содержание транспорта.

Несмотря на все трудности, связанные с бухгалтерским учетом торговли через Интернет, сегодня этот вид коммерческой деятельности очень популярен, поскольку он удобен как продавцам, так и покупателям. Однако требования со стороны законодательства к нему будут усложняться, а внимание налоговиков к фирмам — расти. Все это означает, что бухгалтер в такой организации должен быть бдительным и оперативно реагировать на все нововведения.

Гарантийный срокВ соответствии с нормами ст. 471 ГК РФ гарантийный срок начинается с момента передачи товара покупателю. Если в договоре купли-продажи нет специально оговоренных условий, то гарантийный срок на комплектующее изделие считается равным и начинается одновременно со сроком на основное изделие.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *