Декларация ФНС РФ отзывы

Автор: | 03.05.2019

Содержание

Декларация 3-НДФЛ: в каких случаях ее нужно заполнять?

Декларацию 3-НДФЛ (начиная с представления отчетности за 2018 год – только по новой форме) должны подавать физлица, которые получили доходы сверх тех, по которым налог уже оплачен налоговым агентом (например, работодателем или заказчиком). Такая обязанность возложена на:

  • физлиц, не являющихся ИП (подп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса);
  • ИП и лиц, занимающихся частной практикой (например, адвокатов, нотариусов) (п. 1-2 ст. 227 НК РФ);
  • иностранных граждан, работающих по патенту в двух случаях: если общая сумма налога, который нужно уплатить, превышает размер уже уплаченных фиксированных платежей (только для иностранцев, трудящихся у физического лица для помощи в личных и домашних делах, в том числе если они покидают Россию до конца налогового периода) либо при аннулировании патента (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

Отметим, что обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ ИП не ставится в зависимость от факта получения предпринимателем дохода в соответствующем налоговом периоде. При этом ИП не может представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-04-07/62684).

Одновременно в законодательстве прямо определено, когда незарегистрированные в качестве ИП физлица должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанность возникает, если гражданин получил следующие виды доходов (ст. 228 НК РФ):

  • вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • от продажи имущества и имущественных прав;
  • от источников, находящихся за пределами России;
  • выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр;
  • вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения;
  • доходов в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций;
  • других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В налоговых декларациях необходимо указать:

  • все полученные в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ;
  • источники выплаты доходов;
  • налоговые вычеты;
  • суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
  • суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;
  • суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

При этом в декларации можно не указывать:

  • доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и п. 66 ст. 217 НК РФ);
  • доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

С примерами заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании «Гарант» материале

По общему правилу, перечисленные лица обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (а уплатить налог – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. Это, в частности, справки о доходах по форме 2-НДФЛ, которую по требованию обязан выдать работодатель или любая другая организация – источник дохода.

Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию 3-НДФЛ.

Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа – 1 тыс. руб.

В НК РФ предусмотрены обстоятельства, при которых декларацию нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход. К ним относятся следующие случаи:

  • прекращение деятельности в качестве ИП или частной практики до конца налогового периода (декларация представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности;
  • выезд иностранца, доходы от деятельности которого подлежат налогообложению, за пределы России (декларация представляется им не позднее чем за один месяц до выезда) (п. 3 ст. 229 НК РФ).

СОВЕТ

Перед заполнением декларации рекомендуем ознакомиться с письмом ФНС России от 12 декабря 2017 г. № ГД-4-11/25247@, в котором приведен обзор типичных ошибок, которые налогоплательщики допускают при заполнении формы 3-НДФЛ.

Если в налоговом периоде налогоплательщик, не являющийся ИП, не получал облагаемых НДФЛ доходов или получил только доходы, НДФЛ с которых был удержан налоговыми агентами, декларацию подавать не нужно. Добавим, что даже если налогоплательщик не обязан подавать декларацию 3-НДФЛ, он вправе сделать это по своему усмотрению в налоговый орган, но только по месту жительства: по месту пребывания декларацию подать нельзя (п. 2 ст. 229 НК РФ, письмо ФНС России от 30 января 2015 г. № ЕД-3-15/290@). Наиболее часто это право используется при подаче налоговой декларации для получения налоговых вычетов; декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года.

Как рассчитываются суммы налоговых вычетов для физических лиц, а также когда и в какие сроки можно вернуть налог, читайте в материале: Налоговые вычеты для физических лиц.

Как составить декларацию

Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно различными способами. Так, необходимые сведения можно внести от руки либо на компьютере, в том числе в подготовленную в формате .pdf форму декларации при помощи программы Adobe Acrobat Reader. Если форма заполняется вручную, ее поля необходимо заполнять заглавными печатными символами, а при отсутствии какого-либо показателя в ячейках проставляется прочерк. Вносить исправления в поля декларации нельзя!

Также для заполнения декларации можно воспользоваться программой «Декларация», размещенной на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства» – «Декларация». Программа позволяет автоматически формировать налоговые декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. При внесении данных программа проверяет их корректность, а также рассчитывает необходимые показатели, проверяет правильность исчисления вычетов и суммы налога, формирует готовый документ для предоставления в налоговый орган. Получившийся файл с декларацией в формате .pdf можно либо распечатать и сдать в налоговую инспекцию (в том числе направить по почте), либо отправить в налоговый орган через «Личный кабинет налогоплательщика».

Кроме того, заполнить и представить декларацию в налоговый орган в электронном виде можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС России «Заполнение и представление в электронном виде налоговой декларации 3-НДФЛ». Этот сервис позволяет заполнить в режиме онлайн и экспортировать заполненную декларацию в файл формата .xml для представления в электронном виде. Также при помощи сервиса можно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью и направить в налоговый орган как саму декларацию, так и скан-копии сопроводительных документов. Подписать электронной подписью и направить в налоговый орган при помощи сервиса можно декларацию, сформированную с помощью программы «Декларация» и других программных средств. Правильно составить налоговую декларацию вам также поможет памятка, подготовленная экспертами компании «Гарант».

Как подавать декларацию

В соответствии со ст. 80 НК РФ декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

  • лично или через его представителя,
  • в виде почтового отправления с описью вложения,
  • в виде электронного документа или через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

Подача декларации лично или через представителя, чаще всего, отнимает определенное время. При передаче декларации в электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика, посещать инспекцию как правило необходимости нет: файл обмена формируется автоматически на основе утверждаемого ФНС России электронного формата. Для представления декларации в электронном виде налогоплательщик должен иметь электронную подпись, выданную специализированным удостоверяющим центром. А при подаче декларации через личный кабинет в налоговой инспекции предварительно нужно будет получить регистрационную карту с учетными данными пользователя личного кабинета. Этот способ подойдет тем, кто планирует подавать декларации регулярно.

Для однократной сдачи декларации лучше всего подходит направление ее в виде почтового отправления. Почтой декларацию следует отправлять ценной бандеролью с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой сдачи будет являться дата на почтовом штампе о приеме бандероли, поэтому отправить декларацию можно даже в последний день срока сдачи.

«Сдаете квартиру — платите налог»

— Добрый день! Ольга Мироненко звонит. Скажите, пожалуйста, имеет ли мой отец право на социальный вычет на мое обучение? Сразу поясню: все документы на оплату учебы оформлены на маму.

— Ваши родители состоят в браке?

— Да.

— Статья 219 НК РФ не содержит условия обязательного предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в документе на оплату обучения. Доходы, полученные каждым из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности, а также полученные ими пенсии, пособия, и иные денежные выплаты, не имеющие целевого назначения, являются их совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ). Поэтому, если родитель, указанный в документе об оплате обучения ребенка, не воспользовался социальным налоговым вычетом на обучение детей, то право на получение этого налогового вычета имеет второй родитель.Вашему отцу необходимо обратиться с декларацией о доходах в налоговую инспекцию по месту жительства.

— Здравствуйте, Андрей Владимирович! Мне нужно заполнить налоговую декларацию. Скажите, пожалуйста, можно ли где-то узнать про перечень документов на налоговый вычет, а также получить разъяснения по поводу заполнения декларации?

— Конечно, можно и даже нужно. Вы можете сделать это в любой налоговой инспекции, обратившись с этими вопросами к дежурному инспектору. Вам обязательно расскажут про необходимый конкретно по вашему случаю перечень документов. Если, например, вы продаете квартиру, вам нужно будет предоставить одни документы. Если же приобретаете — другие.

— Добрый день! Вас беспокоит 67-летний пенсионер. Два года назад я купил в Ростове квартиру. Имею ли я право на налоговый имущественный вычет?

— На момент покупки квартиры вы уже были пенсионером?

— Да.

— Если на момент выхода на пенсию у вас отсутствует неиспользованный остаток имущественного вычета в связи с приобретением квартиры и у вас также не имеется каких-либо доходов, облагаемых по ставке 13%, то претендовать на налоговый вычет вы не можете. Если в будущем такие доходы появятся, тогда подается налоговая декларация и заявление на получение вычета. В случае наличия указанного остатка, его можно перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Так, например, образовавшийся в 2012 году по итогам 2011 года неиспользованный остаток может быть перенесен на предшествующие 2010 и 2009 годы.

— Значит, я могу пойти работать и тогда получу вычет?

— Совершенно верно.

— Здравствуйте! Ирина Витальевна на проводе. Я сдаю квартиру, должна ли я предоставить в налоговую декларацию о доходах? И должна ли я платить налог с получаемого дохода?

— Согласно требованиям Налогового кодекса РФ, вы должны предоставить в налоговую по месту регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ. Приложить копии договоров аренды, если такие у вас есть. Срок представления декларации — в этом году не позднее 2 мая, а уплаты налога — не позднее 15 июля календарного года, следующего за календарным годом, в котором был получен доход.

— А какой налог я должна заплатить?

— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

«После дорогостоящего лечения вы имеете право на социальный вычет»

— Здравствуйте, Андрей Владимирович! В 2011 году я продала две машины: одну за 100 000 рублей, вторую — за 170 000 тысяч рублей. Скажите, пожалуйста, должна ли я предоставить декларацию о доходах? И буду ли я платить подоходный налог с продажи автомобилей?

— Сколько лет в собственности находились автомобили?

— Два и один год.

— Вы должны подать декларацию о полученном доходе в налоговую инспекцию по месту жительства, так как автомобили в собственности были менее 3 лет. При продаже автомобилей вы имеете право на налоговый вычет в размере 250 000 рублей. Так как вы продали свои объекты за 270 000 рублей, то с 20 000 рублей вам придется уплатить налог.

— А если я предоставлю договоры купли-продажи автомобилей, в которых указано, что стоимость при покупке была выше, платить налог все равно придется?

— Если стоимость машин при покупке была выше, чем при продаже, то платить налог вам не придется.

— Добрый день! Олег Викторович на проводе. В 2011 году я внес дополнительные взносы на накопительную часть пенсии. Документы, подтверждающие это, у меня есть. Знаю, что могу получить налоговый вычет по внесенным платежам. Однако в налоговой с меня требуют еще и договор с пенсионным фондом. Действительно ли я должен его предоставить?

— В законе «О дополнительном пенсионном страховании…» о предоставлении договора с пенсионным фондом ничего не сказано. Значит, в налоговую вы должны подать декларацию о доходах и документы, подтверждающие дополнительные взносы на накопительную часть пенсии. Договор с пенсионным фондом предоставлять не нужно.

— Здравствуйте! В прошлом году я купила квартиру для своего несовершеннолетнего ребенка. Могу ли я претендовать на имущественный вычет?

— По этому поводу в этом году высказался Конституционный суд Российской Федерации. Буквально 1 марта вышло постановление 6 П, в котором закреплено право родителя несовершеннолетнего ребенка претендовать на получение имущественного вычета. При этом сам ребенок в дальнейшем не теряет этого права по другому объекту недвижимости.

— Добрый день! Я сделал дорогостоящую операцию на глазах. Буду ли я иметь право на социальный вычет на лечение?

— Согласно статье 219 Налогового Кодекса РФ, при оплате лечения и препаратов относящихся к спискам дорогостоящих, вы имеете право на возврат 13% от всей суммы понесенных затрат на лечение:себя, супруга/супруги, родителей, несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет.

Конкретный перечень медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарств утвержден Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 года № 201.

— Скажите, пожалуйста, а какие документы, кроме декларации о доходах, я должен предоставить в налоговую?

— В вашем случае для получения социального налогового вычета на лечение в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо предоставить: 1. Копии платежных документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком денег за лечение. 2. Копия договора с медучреждением об оказании медицинских услуг или проведении дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался. 3. Справку, утвержденную Министерством здравоохранения РФ и федеральной налоговой службой (в ней будет проставлен соответствующий код сложности лечения).

— Здравствуйте! Мы с женой купили квартиру и оформили ее только на супругу. Могу ли я претендовать на имущественный вычет?

— Если при покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета. Для этого вам нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.

— Добрый день, Андрей Владимирович! Валентина Ивановна беспокоит. В 2011 году мы с мужем ушли на пенсию. Через несколько месяцев, будучи уже пенсионерами, мы купили квартиру в городе Новочеркасске за 930 000 рублей. Скажите, пожалуйста, будем ли мы иметь право на имущественный вычет?

— Пенсионеры, которые не получают дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, могут перенести остаток имущественного вычета по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды (то есть на периоды, когда они получали налогооблагаемый доход), но не более трех. В 2011 году вы купили квартиру и в этом же году прекратили работать в связи с выходом на пенсию, то соответственно в 2011 году вы имели налогооблагаемые доходы. Следовательно, по ним вы вправе подать в 2012 году декларацию и получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья. При отсутствии у вас в 2012 году доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, вы можете перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на 2009, 2010 годы, предоставив в инспекцию по месту учета декларации за эти периоды. А если вы будете работать в будущем, то сможете претендовать на получение остатка вычета.

Olga.Yanchenkova@phkp.ru

НА ЗАМЕТКУ

На Дону действует телефон «горячей линии» Управления федеральной налоговой службы Ростовской области: (863) 255-58-87, позвонив по которому, вы сможете задать интересующие вас вопросы.

Телефоны налоговых инспекций Ростова

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (Первомайский, Ворошиловский районы Ростова-на-Дону): 274-48-60, 252-65-98, 252-65-16.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области (Железнодорожный, Советский районы Ростова-на-Дону): 222-02-02, 222-79-57, 220-59-15, 290-59-03.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области (Кировский, Пролетарский районы Ростова-на-Дону): 264-93-44, 264-68-69, 251-06-94.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району Ростова-на-Дону: 255-29-37

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району Ростова-на-Дону: 232-62-04.

30 апреля заканчивается декларационная кампания.Тех, кто не успеет отчитаться за доходы и заплатить налоги, будут наказывать рублем — штрафовать. Однако жителей Владивостока больше интересуют налоговые вычеты, то есть, сколько можно вернуть после крупной покупки. Как правильно это сделать, рассказали специалисты пресс-службы Управления ФНС России по Приморскому краю.

Кто должен подавать налоговую декларацию?

— В 2017 году непременно должны отчитаться о своих доходах граждане, получившие в 2016 году доходы от сдачи в аренду имущества (квартир, комнат, гаражей), от продажи любого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале. Кроме того, подотчетны и те, кто получал доходы за границей, а также счастливчики, выигравшие в лотерею.

С этого года сумма НДФЛ уплачивается налогоплательщиком на основании налогового уведомления. В таком случае представление налоговой декларации не требуется. Налог при этом должен быть уплачен не позднее 1 декабря.

Как правильно и какими способами можно подать декларацию?

— Декларация представляется физическими лицами в налоговую инспекцию по месту жительства. Она может быть представлена налогоплательщиком лично или в виде почтового отправления с описью вложения, либо с помощью Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Там указаны все данные, которые помогут заполнить декларацию без особых трудностей. Представить налоговую декларацию за 2016 год можно не позднее 2 мая. Необходимо указать все полученные доходы, источники выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы уплаченных авансовых платежей, суммы налога.

Что грозит тем, кто в срок не подаст налоговую декларацию?

Штраф в размере 5% от налога. Причем эта сумма увеличивается с каждым месяцем просрочки. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30 процентов суммы налога.

В каких случаях можно подавать заявление на имущественный вычет?

— Имущественный налоговый вычет предоставляется при покупке жилья.Налоговая инспекция предоставит вычет в размере 13 % от суммы покупки — не более 2 миллионов рублей, то есть максимум 260 тысяч рублей. Если доходы, выплачиваемые работодателем, за год не превысили 2 миллионов рублей, вычет можно «добрать» в следующем году. При покупке квартиры в ипотеку, вернуть можно не только 13 процентов от стоимости квартиры, но и 13 процентов от процентов по кредиту. Но итоговая сумма процентов, с которой можно вернуть налог, составит не более 3 миллионов рублей.

Можно ли получить социальные налоговые вычеты, например, вычет за медицинские услуги?

— Гражданин может вернуть часть налога, в том числе и на лечение или образование. Налогоплательщик должен предоставить договор об оказании медицинских услуг, платежный документ, а также справку из лечебного учреждения. Возврату подлежит не вся сумма, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога. 120 000 рублей – максимальный размер социального вычета. А за оплату обучения детей родители могут получить до 50 тысяч рублей. Для этого необходимо предоставить еще и документ, подтверждающий родство.

Каковы сроки подачи декларации по налогу на доходы физических лиц для получения социальных и имущественных вычетов?

— Представить декларацию для получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Однако заявить о желании вернуть налог и предоставить декларацию можно в течение 3 лет.

Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 24 за 2014 г.А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Если вы продаете нажитое не напрямую друзьям, знакомым или родственникам, то есть риск засветиться перед налоговиками. Поэтому, продав дорогую картину через комиссионку или коллекцию монет банку, не удивляйтесь, если в следующем году налоговики пришлют вам уведомление о необходимости подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Конечно, не обязательно, что ваш доход отследят (если только речь не идет о недвижимости и транспортных средствах — информацию о них налоговики получают от соответствующих органов), но вероятность такая есть. Например, о выплате вам доходов покупателем-организацией инспекция может узнать при проведении в отношении нее выездной проверки. А поскольку выездная проверка может охватить 3 года, предшествующие году ее назначенияп. 4 ст. 89 НК РФ, то и риск получить «письмо счастья» из инспекции сохраняется долго. Продали ценную вещь в 2014 г.? Не исключено, что налоговики узнают об этом в 2017 г. и начнут теребить вас с декларацией.

По общему правилу доходы от продажи имущества, находившегося в вашей собственности 3 года и более, не облагаются налогом и декларировать их не нужноп. 17.1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ; Письма Минфина от 26.08.2013 № 03-04-05/34878 (п. 2); ФНС от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@. Поэтому на уведомление налоговиков о необходимости подать декларацию вы можете дать письменные пояснения о том, что имуществом владели более 3 лет. И не обязаны декларировать доходы от его продажи. Но тут-то и начинается самое интересное…

Как посчитать срок нахождения имущества в собственности

Это обязательно нужно знать, чтобы представлять налоговые последствия продажи имущества. Срок отсчитывается:

  • <или>со дня, следующего за днем приобретения вами имущества, и до дня его передачи покупателю на основании договора купли-продажи — для имущества, право собственности на которое не требует госрегистрации (автомобиль, предметы искусства, антиквариат, мебель и т. д.);
  • <или>со дня, следующего за днем внесения соответствующей записи в госреестр, и до дня, когда это право будет зарегистрировано за новым собственником, — для недвижимого имущества.

Получается, что если вы продаете, например, квартиру, право собственности на которую зарегистрировано за вами 21.12.2011, то трехлетний срок начинает течь с 22.12.2011 и истекает 21.12.2014. И если при продаже право собственности за новым собственником будет зарегистрировано 21.12.2014 либо позднее, то, по мнению ФНС, подавать декларацию и платить НДФЛ вам уже не придетсяПисьмо ФНС от 26.02.2013 № ЕД-3-3/662@. А если раньше, то придется отчитаться и заплатить НДФЛ, если доходы превысилиподп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ:

  • <или>1 000 000 руб. — при продаже недвижимости;
  • <или>250 000 руб. — при продаже иного имущества;
  • <или>документально подтвержденные расходы по приобретению проданного имущества.

Есть особенности при определении срока владения недвижимым имуществом, полученным в наследство. В таком случае датой получения собственности будет дата смерти наследодателяп. 4 ст. 1152 ГК РФ; Письмо ФНС от 21.02.2014 № БС-4-11/3179. Она и будет точкой отсчета для определения срока владения имуществом. А дата регистрации права собственности на унаследованную недвижимость значения не имеет.

Судьи могут посчитать трехлетний срок по-другому. Так, однажды суд отметил, что «поскольку право собственности заявителя на недвижимое имущество зарегистрировано 25.03.2008, то оно стало бы свободно от обложения налогом в случае отчуждения его только после 25.03.2011, начиная с 26.03.2011″Определение Санкт-Петербургского горсуда от 18.08.2014 № 33-12607/2014. Поэтому в подобной ситуации с перерегистрацией недвижимости на покупателя лучше подождать лишних день-два. Это обезопасит вас от неприятных налоговых сюрпризов.

«Да эти брильянты мне бабушка сто лет назад подарила…»

К сожалению, отговорки, подобные этой, могут и не спасти вас от штрафов и доначислений. Дело вот в чем. Если вы не приложите к своему письму документы, подтверждающие время нахождения имущества в вашей собственности (это может быть договор дарения или договор купли-продажи, свидетельство о праве на наследство по завещанию и т. д.), то налоговики вряд ли на этом успокоятся.

СОВЕТ

Сделки между гражданами могут заключаться устно. Но если сумма сделки превышает 10 000 руб., желательно оформить ее письменноподп. 2 п. 1 ст. 161 ГК РФ. Это может помочь не только в налоговых отношениях, но и, например, в случае, если потребуется доказать совершение против вас мошеннических действий.

Официальная позиция такова: не можете подтвердить время нахождения продаваемого имущества в собственности — считается, что оно принадлежало вам менее 3 лет. То есть норма п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяется на ситуацию, когда у гражданина нет документов, устанавливающих дату приобретения имущества, от которой можно было бы отсчитать трехлетний срок. И значит, полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом вы должны самостоятельно исчислить налог и не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, подать декларацию по форме 3-НДФЛ. В декларации можете заявить вычет в сумме доходов от продажи, но не более 250 000 руб.подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 09.02.2012 № 03-04-05/6-140, от 30.08.2011 № 03-04-05/6-616 И не позднее 15 июля должны перечислить НДФЛ в бюджет. Вот что говорят по этому поводу специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Физические лица, получившие доходы от продажи собственного имущества, исчисление и уплату НДФЛ производят самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Для того чтобы при продаже имущества, принадлежавшего физлицу 3 года и более, воспользоваться этим исключением, нужно подтвердить срок нахождения имущества в собственности. Поэтому гражданин, получивший уведомление налогового органа о необходимости представления декларации, для получения освобождения должен быть готов представить документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности. Это его обязанность. При этом следует иметь в виду, что срок нахождения имущества в собственности физлица не может быть подтвержден ни свидетельскими показаниями родственников, друзей, соседей, ни экспертным заключением, ни иными косвенными доказательствами. Если документального подтверждения срока нахождения продаваемого имущества в собственности налогоплательщика нет, полученные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%”.

Заметьте: компания, приобретающая ваше имущество или выступающая в роли комиссионера, не признается налоговым агентом, то есть не должна удерживать с вас НДФЛ и подавать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛп. 2 ст. 226 НК РФ. Уплата налога в таком случае — целиком ваша обязанность.

Если налоговики не дождались от вас пояснений, удовлетворяющих их любопытство, и ваша декларация в установленный срок к ним не поступила, инспекторы могут провести выездную проверку и доначислить вам НДФЛ, штрафы и пенист. 75, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ по ее результатам. А на практике в такой ситуации могут просто рассчитать на основе имеющейся информации сумму НДФЛ, которую вы должны были бы заплатить, и выставить требование об уплате налога. Если не заплатите налог по требованию, инспекция подаст иск о взыскании в суд. Это, конечно, незаконно: требование могут выставить по сумме налога, рассчитанной либо в декларации, либо по результатам проверкипп. 1, 2 ст. 70 НК РФ, иного НК не предусматривает. Но доказывать, что процедура взыскания нарушена, вы все равно будете уже в суде.

НК не содержит запрета на проведение выездных проверок физлиц-непредпринимателей. И инспекция вполне может проверить вас на предмет правильности исчисления и полноты уплаты НДФЛПисьма Минфина от 14.12.2012 № 03-02-07/1-309, от 04.07.2011 № 03-02-08/71; ФНС от 23.05.2013 № АС-4-2/9355. К счастью, происходит это достаточно редко: как правило, только если ревизоры уверены в том, что проверка будет результативной.

Не убедили налоговиков? В суде тоже может не повезти

Как ни печально, суды нередко поддерживают инспекторов. Так, в одном из дел, рассмотренных Мосгорсудом, служители Фемиды согласились с ревизорами, что представленные физлицом документы — заключенные с организацией договоры комиссии на продажу предметов антиквариата, письменные свидетельства друзей и родственников — не подтверждают время владения проданным имуществом. Довод о том, что спорное имущество унаследовано от бабушки, судьи также отклонили, поскольку свидетельство о праве на наследство гражданин не представилОпределение Мосгорсуда от 14.02.2011 № 33-3812.

Иногда нет нужды оформлять свидетельство о праве на наследство в виде личных вещей покойного. Например, если вы — единственный наследник и ваших прав никто не оспаривает. Но если среди наследуемого имущества есть вещи, имеющие значительную ценность (антиквариат, драгоценности, предметы искусства и пр.), то лучше это сделать. Если когда-нибудь вы решите указанное имущество продать, возможно, этот документ поможет вам избежать проблем с налоговой. Учтите, что наследуемое имущество не облагается НДФЛ. Поэтому можете не скрывать тот факт, что вы стали богаче. А вот при продаже порядок налогообложения уже будет зависеть от срока нахождения унаследованного имущества в вашей собственностиПисьма Минфина от 17.02.2014 № 03-04-05/6431, от 27.11.2013 № 03-04-05/51411.

В другом деле суд первой инстанции посчитал, что у налоговиков нет права требовать документы, подтверждающие время нахождения имущества в собственности физлица. Срок владения имуществом (картиной) подтверждался решением районного суда, которым был установлен юридический факт покупки картины на вернисаже. Но вышестоящие суды с этим не согласились. Они решили, что инспекция правомерно истребовала документы.

А в райсуд гражданка обращалась, потому что подтвердить законность владения спорным имуществом требовал новый покупатель. Поскольку к этому суду не привлекались представители инспекции, в рамках дела о совершении налогового правонарушения решение районного суда не было обязательным для суда, рассматривавшего налоговый спорч. 2 ст. 61 ГПК РФ. Ни первоначального договора купли-продажи с продавцом вернисажа, ни акта приема-передачи картины налоговики так и не увидели. И значит, обоснованно доначислили гражданке НДФЛ, штрафы и пениОпределение Мосгорсуда от 29.04.2013 № 4г/6-3196. На наш взгляд, вывод судей представляется спорным и в подобном случае возможен иной вердикт.

***

В какой бы ситуации вы ни оказались, сдаваться без боя не стоит. И доначислений тоже можно попытаться избежать. Например, вы можете отыскать продавца, у которого когда-то приобрели ценную вещь, и заключить с ним договор задним числом. Доказать, что договор подписан позднее, чем на самом деле заключена сделка, налоговикам будет сложно, и вряд ли они станут этим заниматься. А в будущем при покупке дорогих вещей даже у граждан оформляйте письменный договор сразу. Если же продаваемое имущество вами унаследовано, можно получить у нотариуса дополнительное свидетельство о праве на наследство. Срок для получения наследником такого свидетельства не ограниченп. 2 ст. 1162 ГК РФ; п. 17 разд. IX Методических рекомендаций, утв. решением Правления Федеральной нотариальной палаты (протокол от 27—28 февраля 2007 г. № 02/07).

Вопрос: …Предприниматель представил в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за истекший налоговый период. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что в декларации неправильно исчислен налог. Решением руководителя налогового органа, вынесенным до установленного срока уплаты налога, предприниматель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Права ли налоговая инспекция? (Консультация эксперта, УФНС РФ по Пензенской обл., 2005)

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что я в декларации неправильно исчислил налог на доходы физических лиц. Решением руководителя налогового органа, вынесенным до установленного срока уплаты налога, я привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц. Права ли налоговая инспекция?
Ответ: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Налоговая инспекция неправомерно вынесла решение о привлечении индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности. При таких обстоятельствах отсутствует событие налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, поскольку фактической неуплаты налога в результате его неправильного исчисления еще не произошло, что на основании п. 1 ст. 109 Налогового кодекса РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к налоговой ответственности. В данном случае следовало принять решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пп. 2 п. 2 ст. 101 Налогового кодекса РФ), в котором должна быть указана сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная налоговой инспекцией в ходе камеральной проверки.
Т.А.Разина
Референт налоговой службы
I ранга
15.06.2005

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *