Депонированная заработная плата

Автор: | 21.07.2018

Что такое депонированная зарплата

Поиск Лекций

Какой проводкой отражают невозмещаемые потери от брака?

Д28-К20,21,43 – списана себестоимость брака
Д10,21,41-К28 – брак оприходован по цене возможного оприходования
Д73-К28 – начислены суммы, подлежащие взысканию с виновников
Д76-К28 – Начислены суммы, подлежащие взысканию с поставщиков бракованных материалов
Д20,23-К28 – Потери от брака включены в себестоимость продукции

10. Какие виды расходов относят к представительским?
Планируемые и целевые расходы

11. Затраты на освоение новых видов продукции учитываю на счете? (на счете08)

12. К какому виду относят счет 25: «Общепроизводственные расходы»?
Активный, собирательно – распределительный

13. Отражаются ли общепроизводственные расходы в балансе? (Нет)

14. Представительские расходы учитывают на счете?
Д20,26,44 в корреспонденции с IV разделом счетов(60,71 и прочие)

15. Попередельный метод учета затрат на производство и калькуляция себестоимости используется на каких предприятиях?
В предприятиях с комплексным использованием сырья, а также в промышленных отраслях с массовым и крупносерийным производством, где сырье проходит последовательно несколько стадий обработки

16. Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут? (В разрезе подразделение в ведомости «Затраты по подразделению»)

17. В составе общепроизводственных расходов учитывают?
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования внутренних подразделений предприятия + расходы по обслуживанию внутренних подразделений и по управлению ими

18. Резерв на оплату отпускных рабочим создают на счете? (на счете96)

19. Начисленные отпускные за счет резерва, отражают проводкой?
Д20,26,44,08-К96 в зависимости от типа рабочих

ВОПРОСЫ ДЛЯ подготовки к ТЕСТИРОВАНИЮ по теме 5:

1. При страховом стаже работы до пяти лет пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере? (Пособие по временной нетрудоспособности (стаж до 5 лет) оплачивается в размере 60 процентов среднего заработка)

2. Какой проводкой оформляется начисление пособия по временной нетрудоспособности? (Д 69.1 К 70)

3. Какой проводкой оформляется удержание за брак? (удержания за брак из заработной платы оформляют проводкой Д. 70 К. 28)

4. Какой проводкой оформляются депонированные суммы заработной платы? (Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»)

5. В каком документе ведут синтетический учет заработной платы? (Здесь я не уверен, но на 80% думаю, что ответ — Журнал ордер №10, и на 20% думаю — это табель учета использования рабочего времени)

6. Удерживается ли налог на доходы физических лиц из пособия по временной нетрудоспособности? (Не удерживается. Таким образом, выплаты по листкам нетрудоспособности (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и пособия по временной нетрудоспособности) для целей обложения налогом на доходы физических лиц приравниваются к заработной плате и облагаются с учетом норм п. 164.6 ст. 164 НКУ.)

7. Удержание налога на доходы отражают проводкой? (Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ")

8. На неполученные суммы зарплаты кассир составит? (Не полученную в срок заработную плату депонируют и записывают в книгу депонированной з/п)

9. Удержание налога на доходы производится с какой базы? (Ничего другого не нашел, кроме налоговой базы)

10. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от чего? (Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника)

11. Как учесть комиссию банка за перечисление заработной платы на карточные счета сотрудников? (За перечисление заработной платы на карточные счета работников банк получает вознаграждение (комиссию). Эти суммы банку организация либо уплачивает за счет собственных средств, либо удерживает из заработной платы работника. Д.20 К.70 — Начислена заработная плата сотрудникам организации, Д.70 К.68 — Удержан налог на доходы физических лиц, Д.70 К.51 — Перечислена заработная плата с расчетного счета организации на карточки сотрудников, Д.68 К.51 — Перечислена в бюджет сумма налога, Д.91.2 К.51 — Списана с расчетного счета организации сумма комиссии банка)

ВОПРОСЫ ДЛЯ подготовки к ТЕСТИРОВАНИЮ по теме 6:

1. В соответствии с международными стандартами учета, в балансе готовая продукция оценивается по: ? (В балансе в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности готовая продукция подлежит оценке по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости)

2. Бухгалтерская запись: д-т 45 К-т 43 означает: ? (Отгружена покупателям готовая продукция по производственной (плановой) себестоимости)

3. При списании фактической себестоимости реализованной продукции на счетах бухгалтерского учета делают запись: ? (Дт 90 Кт 45)

4. Полная себестоимость реализованной продукции представляет собой: ? (Полная себестоимость + коммерческие расходы (реклама, маркетинг), возможно еще -переходящие остатки нереализованной продукции)

5. Прибыль от продажи продукции — это: ? (Прибыль Пр от реализации продукции (продаж) — это разность между выручкой от продаж (Вр) издержками на производство и сбыт продукции (полной себестоимостью Зпр), суммой налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизами (АКЦ): Пр = Вр — Зпр — НДС — АКЦ.)

6. Финансовый результат продажи готовой продукции определяется на счете: ? (Счет 90 "Продажи")

7. В какой момент производится начисление НДС по продукции, реализуемой по моменту отгрузки? ( Вроде — В момент отражения отгрузки продукции покупателям)

8. Начисление НДС отражают в учете проводкой: ? (дебет 90 кредит 68)

9. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью: ? (Скорее всего дебет 90 кредит 99, 2ой вариант – дебет 99 кредит 84)

10. К доходам от обычных видов деятельности относят:? (Выручку от продажи продукции, товаров)

ВОПРОСЫ ДЛЯ подготовки к ТЕСТИРОВАНИЮ по теме 7:

1. Финансовый результат (прибыль) от реализации продукции отражают проводкой:? (дебет 90 кредит 99)

2. Уплаченные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете: ? (В бухгалтерском учете организации полученные и уплаченные штрафные санкции отражаются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")

3. Каким образом определяют конечный финансовый результат за отчетный период на счете 99 «Прибыли и убытки»? (Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.)

4. Финансовый результат от прочих доходов и расходов определяют на счете:? (на счете 91)

5. Начисление налога на прибыль отражают проводкой:? (дебет 99 кредит 68)

6. Какой проводкой оформляют реформацию баланса при получении прибыли по итогам года? (дебет 99 кредит 84)

7. В учете формирование резервного капитала отражают проводкой:? (Дебет 84 Кредит 82)

8. Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала отражают проводкой:? (дебет 83 кредит 80)

9. Балансовая прибыль — это прибыль:? (Балансовая прибыль включает три основных элемента: 1)прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; 2)прибыль (убыток) от реализации основных средств их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; 3)финансовые результаты от внереализационных операций.)

10. К доходам от обычных видов деятельности относят:? (Доходами от обычных видов деятельности считается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.)

11. К какому виду счетов относят Счет 99 «Прибыли и убытки»:? (Счета, изменяющие содержание сальдо. Они объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов, на которых сальдо может быть в разные отчетные периоды как дебетовое, так и кредитовое. Например, счет 99 — "Прибыли и убытки". Сальдо может быть дебетовым (убыток) или кредитовым (прибыль). Одновременно и убыток и прибыль предприятие иметь не может.)

12. Создание резерва по сомнительным долгам отражается записью по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета:? (дебет 91.2 и кредит 63)

13. Невостребованные депонированные суммы списываются на:? (на счет 91)

14. Сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организаций является прибыль, какая? (Сводными (интегрирующими) показателями, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия, является балансовая (валовая) прибыль или убыток)

ВОПРОСЫ ДЛЯ подготовки к ТЕСТИРОВАНИЮ по теме 8:

1. Бухгалтерская отчетность – это:? (Бухгалтерская отчетность — это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Такое определение дано в статье 2 ФЗ «О бухгалтерском учете», введенного в действие 21 ноября 1996 года.)

2. Для всех действующих предприятий отчетным периодом считается период:? (Отчётный период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности. Наиболее распространёнными являются квартальные и годовые периоды отчётности)

3. Первым отчетным годом бухгалтерской отчетности признается период:? (Первым отчетным годом для создаваемых предприятий, учреждений считается период с момента приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно. Вновь созданным предприятиям (но не на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий и их структурных подразделений) после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с момента приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно.)

4. Первым отчетным годом бухгалтерской отчетности экономического субъекта, у которого государственная регистрация произведена после 30 сентября, признается период:? (Созданным предприятиям (но не на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий и их структурных подразделений) после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с момента приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно.)

5. Виды бухгалтерской отчетности:? (Бухгалтерская отчетность делится на виды по следующим основным признакам: А) По назначению различают внешнюю и внутреннюю отчетность. Б) По периодичности различают годовую и промежуточную отчетность. В) По степени обобщения отчетных данных различают индивидуальную, сводную и консолидированную отчетность.)

6. Бухгалтерскую отчетность подписывают: ? (Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Синтетический учет средств на оплату труда. Учет депонированной зп.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:

70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

70-2 «Расчеты с совместителями»;

70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

Синтетич учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 – пассивный, счет расчетов. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, начисленных пособий по соц. страхованию и др. аналогичных сумм, начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. По дебету – удержания, выплаты и депонированные суммы. Остаток на счете показывается развернуто: переплата — по дебету: начисленная, но невыплаченная сумма – по кредиту.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих осущ., как правило, на основании должностных окладов. Размер оклада определяется занимаемой должностью и квалификацией работника.

Д25 К70 – начислена оплата труда руководителям, специалистам и служащим произв. Цехов

Д26 К 70 – начислена оплата труда работникам аппарата управления организации.

Д84 К 70 –начислены дивиденды по акциям и др. доходы учредителям.

Работники обычно уходят в отпуск в теч. Года неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки произв-ва или расходы на продажу отчетного периода организации могут создавать резерв на предстоящую оплату отпусков. Как правило, резерв на предстоящую оплату отпусков работников в БУ формируется путем ежемесячных отчислений, размер кот. определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва. Общий размер резерва вкл. В себя:

· Предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков.

· Сумму ЕСН, начисляемого на указан. Выше сумму

· Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисляемых на ту же сумму

· Сумму страх. Взносов на обязат страхование от несчастн. Случаев на производстве и проф. Заболеваний, начисляемых на указан. Выше сумму

Т.о..

Депонирована заработная плата: проводки

размер ежемесячн. Отчислений в резерв в БУ представ собой постоянную величину. Учет формирования и использования резерва ведется на счете 96, субсч. 1. По кредиту счета – создание резерва, по дебету – его использование, остаток мб только кредитовым.

Д 20,23,25,44 К96 – отражено формирование резерва на оплату отпусков.. работников.

Использование резерва производится по мере предоставл. Отпусков, что в учете отраж. След. Образом:

Д 96.1 К 70 – отражено фактич. Начисление сумм оплаты отпусков

Одновременно:

Д 96.1 К 69 – начислены суммы ЕСН и страх. Взносы на обязат. Страхование от несчастных случаев на пр-ве.

Если организация предоставл. Отпуск за текущий год в след году, она может иметь остаток резерва на оплату отпусков работников на начало нового года.

Если суммы на оплату отпусков не резервируются, то они относятся непосредственно на счета учета затрат на пр-во или расходов на продажу:

Д 20,23,25,26,44 К 70- начисл суммы за отпуск работникам …

Д 20,23,25,26,44 К69 – начисл ЕСН и страх взносы на обязат страхование от несчатсных случаев с сумм за отпуск.

Организации имеют право создать резервы на выплату вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год. Эти резервы используются в отчетном году полностью. Переходящего остатка по ним быть не должно.

Ден средства на выплату зп безналичным путем можно перечислить на счета работников, предназначенные для расчетов пластиковыми картами, и на тек. Счета физ лиц.

При использовании в расчетах с работниками выплат в натурал. Форме в виде продукции собственного произв-ва применяется счет 90, тк операции по передаче в счет оплаты труда продукции собственного произв-ва признаются продажей.

Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет депонированной зп.

Зп, не получен работниками в сроки, установлен для ее выдачи, депонируется. Депонирование – передача ден средств или ценных бумаг на хранение в банк или др. аналогичное учреждение. Кассир в платежной или расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших зп, в графе «расписка в получении» делает отметку «депонировано». Деньги сдаются в банк и зачисл на счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной зп в теч 3 лет. По истечении этого срока невостребованные суммы отраж как внереализацион доходы.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую на следующий год.

Учет расчетов ведется на счете 76.4. По кредиту отражается зачисление на депонент невыданной суммы, по Д- ее выдача.

Д70 К76.4 – депонирование зп

Д51 К50 – взнос средств по депонир зп в банк на расчетн счет

Д50 К51 – получены средства с расчетного счета для выплаты депонир зп

Д76.4 К50 – выплата депонир сумм наличными из кассы

Рекомендуемые страницы:


Воспользуйтесь поиском по сайту:

О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате

Данной теме в "НА" неоднократно уделялось внимание: вопрос о порядке определения срока исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате для целей списания этой задолженности в налоговом учете является очень актуальным. Кроме того, по данной проблеме поступали неоднозначные и противоречивые разъяснения официальных органов, а в текущем году их мнение вообще кардинально поменялось. Налогоплательщикам будет легче разобраться, сориентироваться и принять верное решение с учетом представленного мнения фискальных органов и комментария нашего специалиста.

Почему вообще возникают вопросы относительно срока исковой давности, применяемого в отношении списания во внереализационные доходы депонированной зарплаты для целей налогообложения прибыли? По общему правилу налогоплательщики признают во внереализационных доходах, увеличивающих налогооблагаемую прибыль, суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ).

Однако в трудовом законодательстве предусмотрено, что для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, которые могут быть как более трех лет, так и менее, по сравнению с общим трехлетним сроком (п. 1 ст. 197 ГК РФ). В частности, работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 392 ТК РФ).

Ранее финансисты настаивали, что поскольку задолженность работодателя по заработной плате образовалась в связи с выполнением трудовых обязательств, то и срок исковой давности для целей применения п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ, то есть для списания суммы кредиторской задолженности по зарплате во внереализационные доходы, связан со ст. 392 Трудового кодекса РФ, и определили его в три месяца (Письмо Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211 <*>). Вполне фискальная логика: чем меньше срок исковой давности для списания во внереализационные доходы, тем быстрее будет пополняться бюджет за счет налогов с таких сумм.

<*> Документ и комментарий к нему опубликованы в "НА", 2009, N 10, с.

Учет депонированной зарплаты

20 — 21.

Теперь финансисты считают, что установленный ст. 392 Трудового кодекса РФ срок исковой давности в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности, который принимается для целей применения п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ, то есть для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной зарплате и вот по каким причинам.

Статья 392 Трудового кодекса РФ определяет трехмесячный срок исковой давности для обращения работника в суд за разрешением индивидуального трудового спора. Однако работник может обратиться и непосредственно к работодателю для урегулирования вопроса о выплате депонированной зарплаты по истечении этого трехмесячного срока.

Причины невыплаты работодателем в установленный срок депонированной зарплаты

Если заработная плата выплачивается работникам наличными денежными средствами из кассы, может возникнуть ситуация, при которой работник не получил деньги в установленный срок. Причины могут быть разные: отпуск, больничный, командировка. В этом случае бухгалтеру необходимо депонировать невыплаченную сумму, сдать лишнюю наличность из кассы в банк, а затем по обращению работника выдать ему не полученные вовремя деньги. Такая обязанность установлена Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Решением Совета Директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок). Предприятия вправе хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда не более трех рабочих дней (п. 9 Порядка). По истечении трех дней депонированные суммы сдаются в банк (п. 18 Порядка).

Обращение работника за выплатой депонированной зарплаты

Говорить о нарушении прав работника на получение зарплаты можно только в случае, если работник обратился к работодателю за выплатой депонированной зарплаты и получил отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начнется течение трехмесячного срока (установленного ст. 392 ТК РФ) для обращения в суд, а не с момента возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной зарплате.

Когда работник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, то есть нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора (Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/161, Письмо Роструда от 09.12.2009 N 6646-Т3).

Срок, в течение которого работник может обратиться непосредственно к работодателю, а не в суд за выплатой депонированной зарплаты, законодательством не ограничен. То есть пропуск трехмесячного срока не лишает работника права обратиться к работодателю с требованием о выплате причитающихся ему сумм (Письмо Минфина России от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651).

В случае отказа работодателя от выплаты депонированной зарплаты и, соответственно, при обращении затем работника в суд в течение трехмесячного срока суд выносит решение по иску об индивидуальном трудовом споре, если не истек общий срок исковой давности — три года. Для большей наглядности мы свели данные правоотношения между работником и работодателем для целей определения срока исковой давности в схеме (см. схему ниже).

——————————-¬
¦В случае согласия работодателя¦
¦ не возникает индивидуального ¦
¦ трудового спора ¦
L———————T———

срок обращения законодательно не установлен ¦
———T———————————————>———+———¬
¦ ¦ согласие выплатить депонированную з/п ¦ ¦
¦Работник¦<———————————————+ Работодатель ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L——-T-<———————————————+T——————
¦ отказ ¦
¦ ¦ со дня получения
¦ ¦отказа начинается
¦ ¦ течение
¦ ¦ трехмесячного
¦ ¦ срока обращения
¦ ¦ в суд
¦ трехмесячный срок обращения, если не истек ¦/
¦ общий срок исковой давности — три года -+—————-¬
L———————————————->¦ ¦
¦ Суд ¦
¦ ¦
L——————

Схема Учесть в доходах

Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет (Письма ФНС России от 06.10.2009 N 3-2-06/109, Минфина России от 22.12.2009 N 03-03-05/244).

Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100975).

В качестве еще одного аргумента применения трехлетнего срока при списании сумм депонированной зарплаты можно привести положения п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Согласно им суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. При этом в целях применения данного положения принимается во внимание срок исковой давности, установленный ст. 196 Гражданского кодекса РФ, то есть три года (Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/1).

И еще немаловажный факт — это документальное оформление списания сумм кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. Так, при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности, не имеется (Постановление ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08).

Е.М.Юдахина

Эксперт "НА"

Как отразить в бухгалтерском учете депонирование заработной платы, ее последующую выплату или списание в связи с истекшим сроком исковой давности?

Согласно ст. 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретный день ее выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Заработная плата подлежит выплате непосредственно работнику, если иной способ выплаты не предусмотрен федеральным законом или трудовым договором. При этом сотруднику зарплата либо выдается в месте выполнения работы, либо перечисляется на указанный им счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. В последнем случае невыплата заработной платы по причине неявки (например, вследствие болезни) работника исключена. Однако в случае, когда оплата труда подразумевает наличные расчеты, такое возможно.

При этом выплата заработной платы наличными денежными средствами подразумевает проведение кассовых операций, а значит, требует соблюдения Положения Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П (далее — Положение).

Согласно данному документу наличные в кассе организации или предпринимателя не могут превышать установленного лимита остатка денежных средств. Исключением являются дни выплаты заработной платы. При этом продолжительность срока выдачи таковой не может превышать 5 дней, включая день получения средств на расчеты по зарплате в банке. Проще говоря, за пределами этого срока речь уже будет идти об административном правонарушении, выразившемся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита. В соответствии с п. 1 ст. 15.1 КоАП подобный проступок влечет за собой ответственность в виде штрафа в размере от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц (считай — ИП) и от 40 до 50 тыс. руб. для юрлиц. Таким образом, бесконечно ждать, когда работник все же явится за зарплатой, организация не может.

Пунктом 4.6 Положения предусмотрено, что предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости N Т-49 (платежной ведомости N Т-53). В ней же указывается определенный руководителем срок выдачи наличных денег на эти цели. В последний день срока кассир в расчетно-платежной или платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись "депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег.

Выдача депонированной заработной платы на предприятии: проводки

В свою очередь, подводя итоги по ведомости, кассир подсчитывает и записывает не только сумму фактически выданных денег, но и величину денежных средств, подлежащую депонированию и сдаче в банк. На все депонированные суммы при этом составляется соответствующий реестр в произвольной форме и делается запись в книге учета депонированной заработной платы.

Порядок обращения работника за депонированной заработной платой законодательством не установлен. Следовательно, сделать это он может как в письменной, так и в устной форме.

Налог на доходы физических лиц

Удержание НДФЛ работодатель как налоговый агент в силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса должен произвести непосредственно при фактической выплате дохода. В целях исчисления НДФЛ датой фактического получения работниками дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который он был начислен в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК).

Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет надлежит не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (п. 6 ст. 226 НК). Таким образом, в день выплаты начисленной заработной платы налоговый агент должен перечислить в бюджет общую сумму налога, исчисленную со всех выплат, причитающихся работникам по ведомости. Иными словами, с момента получения наличных денег в банке на выплату заработной платы таковая считается выплаченной независимо от того, была ли она фактически выдана или депонирована. Факт получения работником непосредственно денежных средств для целей уплаты НДФЛ не отслеживается.

В этом смысле выплата депонированной заработной платы или списание соответствующей задолженности в связи с истечением срока исковой давности никаких налоговых последствий ни для работника, ни для налогового агента не влекут.

Бухгалтерский учет

 

Заработная плата отражается в составе расходов по обычным видам деятельности в период ее начисления независимо от времени фактической выплаты (п. п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). Ее сумма "проводится" по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Депонированная заработная плата учитывается на счете 76, субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" (Дебет 70 Кредит 76-4).

При выплате работникам депонированных сумм в учете производится запись по дебету счета 76, субсчет 76-4, и кредиту счета 50 "Касса".

В отчетном периоде, в котором по депонентской задолженности истек срок исковой давности, ее сумма признается прочим доходом организации (п. п. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). Она списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации записью по дебету счета 76, субсчет 76-4, и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. 78 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

При этом специального срока исковой давности в отношении требований, связанных с выплатой депонированных сумм заработной платы, законодательством не установлено (ст. 197 ГК). Статья 392 Трудового кодекса устанавливает срок обращения работника в суд за восстановлением нарушенных прав, а не к работодателю. Между тем в случае, когда зарплата не востребована, оснований для возникновения индивидуального трудового спора в принципе нет. Поэтому в рассматриваемой ситуации данный срок неприменим и ориентироваться следует на общий срок исковой давности, равный трем годам (ст. 196 ГК). Течение трехлетнего срока исковой давности начинается с даты депонирования не выплаченной работнику суммы (см. также Письма Минфина России от 22 марта 2010 г. N 03-03-06/1/161, ФНС России от 20 января 2010 г. N МН-17-3/8@, от 6 октября 2009 г. N 3-2-06/109).

Пример. Сотрудникам компании 28 февраля 2014 г. была начислена заработная плата за февраль в сумме 350 000 руб. Для выплаты зарплаты 3 марта 2014 г. было снято с расчетного счета 304 500 руб. Эта сумма оприходована в кассу компании. Тогда же удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%).

Кассир организации выдавал заработную плату сотрудникам организации в период с 3 по 5 марта по расчетно-платежной ведомости от 3 марта 2014 г. N 2. В период выплаты заработной платы один из сотрудников за ее получением не явился. Заработная плата была выдана ему 17 марта 2014 г. в сумме 21 750 руб.

Кроме того, инвентаризацией, проведенной 28 февраля 2014 г., выявлена депонентская задолженность в виде заработной платы, начисленной работнику при увольнении в 2011 г. и так и не востребованной им, с истекающим сроком исковой давности 5 марта 2014 г. в сумме 17 400 руб. На основании приказа руководителя задолженность списана непосредственно 5 марта 2014 г.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Первичный документ

На 28 февраля 2014 г.

Начислена заработная плата работникам

20 (23, 25, 26, 29, 44)

350 000

Расчетно-платежная ведомость

Удержан НДФЛ с заработной платы

45 500

Регистр налогового учета

На 3 марта 2014 г.

Сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет

45 500

Выписка банка по расчетному счету

Получены в банке деньги на оплату труда

304 500

Приходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету

На 5 марта 2014 г.

Выплачена заработная плата за февраль

282 750

(304 500 — 21 750)

Расчетно-платежная ведомость

Депонирована невыплаченная заработная плата

21 750

Реестр депонированных сумм

Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет

21 750

Расходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету

Списана сумма депонированной ранее заработной платы с истекшим сроком исковой давности

17 400

Акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя

На 17 марта 2014 г.

Получены в банке деньги на выплату депонированной ранее заработной платы

21 750

Приходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету

Выплачена работнику не полученная им ранее и депонированная заработная плата

21 750

Расходный кассовый ордер

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *