Единая упрощенная налоговая декларация

Автор: | 30.07.2018

Содержание

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Не позднее 21 января 2008 г. налогоплательщики, у которых по итогам 2007 г. отсутствует объект налогообложения, должны представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. О том, как заполнить эту отчетную форму, читайте в статье.

В п. 1 ст. 80 Налогового кодекса сказано, что плательщик того или иного налога обязан представлять в налоговые органы декларацию (расчет) по этому налогу по утвержденной форме. В каждой главе Кодекса установлены порядок и сроки подачи отчетности по соответствующему налогу. Причем обязанность по представлению деклараций сохраняется и при отсутствии объекта налогообложения в отчетном (налоговом) периоде.

Согласно п. 2 ст. 80 Налогового кодекса с 2007 г. можно сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию. Кроме того, в этом пункте перечислены категории налогоплательщиков, которые представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию по одному или сразу по нескольким налогам, и определены сроки сдачи такой декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом.

Форма единой (упрощенной) декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. По итогам 2007 г. сдать декларацию нужно до 21 января включительно, так как 20-е число — выходной день. Если последний день представления отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, эта дата переносится на ближайший следующий рабочий день. Основанием служит ст. 6.1 Налогового кодекса.

Кто представляет декларацию

Данную форму налоговой отчетности сдают налогоплательщики только при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, декларация составляется по тем налогам, по которым у налогоплательщика отсутствуют объекты налогообложения (см. таблицу).

Таблица. Налоги, по которым российская организация, применяющая общий налоговый режим, является плательщиком

Налог Объект налогообложения Норма
Налогового
кодекса
НДС Реализация товаров (работ, услуг)
на территории РФ, в том числе реализация
предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание
услуг) по соглашению о предоставлении
отступного или новации, а также передача
имущественных прав.
Передача на территории РФ товаров
(выполнение работ, оказание услуг)
для собственных нужд, расходы на которые
не принимаются к вычету (в том числе
через амортизационные отчисления) при
исчислении налога на прибыль организаций.
Выполнение строительно-монтажных работ
для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
(с учетом положений п. 2 ст. 146 НК РФ)
Статья 146
Единый
социальный
налог
Выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-
правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание
услуг, а также по авторским договорам
(с учетом положений ст. 236 НК РФ)
Статья 236
Налог
на прибыль
организаций
Доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов
Статья 247
Налог на
имущество
организаций
Движимое и недвижимое имущество (включая
имущество, переданное во временное
владение, пользование, распоряжение или
доверительное управление, внесенное
в совместную деятельность), учитываемое
на балансе в качестве объектов основных
средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета
(с учетом положений п. 4 ст. 374 НК РФ)
Статья 374

Во-вторых, налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации). Выполнение перечисленных условий чаще всего означает, что фактически финансово-хозяйственная деятельность в организации (у индивидуального предпринимателя) не ведется или налогоплательщик только зарегистрировался и начинает деятельность. Трудно представить работающую фирму, в которой не выплачивалась бы зарплата, не погашались бы налоговые обязательства, отсутствовали бы расчеты с контрагентами. Однако неверно предполагать, что при соблюдении указанных условий единая (упрощенная) декларация подается по всем налогам, плательщиком которых является организация.

Пример. ООО "Вымпел", зарегистрированное 1 декабря 2007 г., применяет общую систему налогообложения. 14 декабря 2007 г. для сторонней организации были выполнены работы. Имеется подписанный обеими сторонами акт, выставлен счет-фактура. На 31 декабря оплата от заказчика на расчетный счет не поступила. В целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В ООО "Вымпел" работают два сотрудника, которым за декабрь начислена заработная плата. Но в декабре она не выплачивалась.

Нулевая единая упрощенная налоговая декларация образец заполнения

Иных операций, в том числе приводящих к движению денежных средств, не было. На балансе организации основные средства не числятся.

При реализации работ у организации возникает объект обложения НДС. Так как начислялась зарплата сотрудникам, появился объект обложения ЕСН.

Объект обложения налогом на прибыль отсутствует, поскольку при использовании кассового метода датой получения дохода считается день поступления средств, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Объекта обложения налогом на имущество организаций также не возникает. Следовательно, ООО "Вымпел" за 2007 г. представит единую (упрощенную) декларацию по налогу на прибыль и налогу на имущество.

По ЕСН нужно представить налоговую декларацию за 2007 г., а по НДС — декларацию за IV квартал.

Порядок представления декларации

Единая (упрощенная) декларация сдается в налоговый орган в том же порядке, что и другие формы налоговой отчетности — либо на бумажном носителе, либо в электронном виде. На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или его представителем, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Порядок подачи налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления признается дата отправки.

Порядок заполнения декларации

Декларация состоит из двух страниц. Организации и индивидуальные предприниматели заполняют только первую страницу. Обе страницы декларации представляют лишь физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, при отсутствии у них ИНН (или ИНН не указан по иным причинам).

При заполнении страницы 001 в верхней части указывают:

  • организации — ИНН и КПП (российские — по месту их нахождения, иностранные — по месту осуществления деятельности в России);
  • физические лица — ИНН.

Налогоплательщики отмечают вид документа — первичный (1) или корректирующий (3). Корректирующий показатель приводится в случае, когда подается уточненная декларация, при этом через дробь вписывается номер корректировки.

В верхней части декларации указывается только отчетный год — в данном случае 2007. Отчетный (налоговый) период отражается по каждому налогу ниже.

Кроме того, приводятся следующие данные:

  • полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
  • полное наименование организации, а в случае представления декларации физическим лицом — его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
  • код объекта административно-территориального деления (код по ОКАТО). Если этот код менее 11 знаков, его следует отражать в отведенном для него поле декларации начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, записываются нули;
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • номер контактного телефона налогоплательщика;
  • количество страниц, на которых составлена декларация.

Если к декларации прилагаются подтверждающие документы или их копии — указывается общее количество листов таких документов.

Обратите внимание: налоги, по которым представляется декларация, перечисляются в таблице. Наименования налогов налогоплательщик приводит в графе 1 в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса по этим налогам. Номер главы вписывается в графу 2.

Для налога, налоговый период по которому — квартал, в соответствующей ячейке (графа 3) указывается значение налогового периода — 3. В графе 4 — номер квартала, за который представляется декларация:

  • за I квартал — 01;
  • II квартал — 02;
  • III квартал — 03;
  • IV квартал — 04.

Если налоговый период по налогу — календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, в графе 3 в соответствующей ячейке отражается значение налогового (отчетного) периода:

  • за квартал — 3;
  • полугодие — 6;
  • 9 месяцев — 9;
  • год — 0.

Достоверность и полнота сведений в декларации, которую представляет организация, заверяются подписью руководителя и печатью организации. При представлении декларации физическим лицом сведения подтверждаются его подписью.

Упрощенную декларацию, как и любую другую, могут подать представители налогоплательщика. В этом случае нужно указывать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. Копия документа прилагается к декларации.

Пример заполнения декларации

ООО "Стар" (ИНН 7727084512, КПП 772701001), зарегистрированное 1 октября 2007 г., применяет общую систему налогообложения. Код деятельности организации по ОКВЭД 51.39.2, код по ОКАТО 45293500000. Генеральный директор — С.П. Иванов. Финансово-хозяйственная деятельность с момента регистрации не велась. Организация является плательщиком налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество. Объекты налогообложения по всем перечисленным налогам отсутствуют. Движения денежных средств на расчетном счете и в кассе организации не было.

Образец заполнения упрощенной декларации см. на с. 143.

—T———-T-T—————————————————————————T—¬
+—¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L— —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦2¦7¦0¦8¦4¦5¦1¦2¦ ¦ ¦
¦ 51085018 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— ¦ ¦
¦ —T-T-T-T-T-T-T-T-¬ —T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦2¦7¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+— L-+-+— ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151085¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Единая (упрощенная) налоговая декларация ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий ¦ ¦
¦(через дробь номер корректировки) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Вид —¬ —¬ —T-T-T-¬ ¦ ¦
¦документа ¦1¦/¦ ¦ Отчетный год ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦
¦ L— L— L-+-+-+— ¦ ¦
¦ Инспекцию ФНС России N 27 по г. Москве —T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Представляется в ———————————————————- Код ¦7¦7¦2¦7¦ ¦ ¦
¦ (наименование налогового органа) L-+-+-+— ¦ ¦
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Стар" ¦ ¦
¦——————————————————————————————¦ ¦
¦ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Код объекта административно-территориального деления согласно —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Общероссийскому классификатору объектов административно- ¦4¦5¦2¦9¦3¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦ ¦
¦территориального деления (код по ОКАТО) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Код вида экономической деятельности согласно —T-¬ —T-¬ —T-¬ ¦ ¦
¦Общероссийскому классификатору видов экономической ¦5¦1¦ ¦3¦9¦ ¦2¦0¦ ¦ ¦
¦деятельности (ОКВЭД) L-+—.L-+—.L-+— ¦ ¦
¦Код строки 010 ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦——————————————————T————T———-T———-¬¦ ¦
¦¦ Налоги, по которым представляется декларация ¦Номер главы ¦Налоговый ¦ Номе𠦦 ¦
¦¦ налогоплательщиком, не осуществляющим операции, ¦части второй¦(отчетный)¦ квартала ¦¦ ¦
¦¦ в результате которых происходит движение денежных ¦ Налогового ¦ период ¦ ¦¦ ¦
¦¦средств на его счетах в банках (в кассе организации),¦ кодекса ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦и не имеющим по этим налогам объектов налогообложения¦ Российской ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ ¦ Федерации ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Налог на добавленную стоимость ¦¦ ¦ 21¦ ¦ ¦ 3 ¦ ¦¦ 0 ¦ 4 ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Единый социальный налог ¦¦ ¦ 24¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Налог на прибыль организаций ¦¦ ¦ 25¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Налог на имущество организаций ¦¦ ¦ 30¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦L——————————————————+————+———-+————¦ ¦
¦ 8(495)221-12-78 ¦ ¦
¦Номер контактного телефона налогоплательщика ———————————————¦ ¦
¦ —T-T-¬ —T-T-¬ ¦ ¦
¦ Декларация составлена на ¦0¦0¦1¦ страницах с приложением ¦0¦0¦0¦ листах ¦ ¦
¦ L-+-+— подтверждающих документов L-+-+— ¦ ¦
¦ или их копий на ¦ ¦
+——————————————T————————————————+ ¦
¦Достоверность и полноту сведений, ¦Заполняется работником налогового органа ¦ ¦
¦указанных в настоящей декларации, ¦ ¦ ¦
¦подтверждаю: ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сведения о представлении налоговой декларации ¦ ¦
¦Для организации ¦ ¦ ¦
¦ Иванов Семен Петрович ¦Данная декларация представлена (нужное отметить¦ ¦
¦Руководитель ——————————¦знаком V) ¦ ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦ —¬ —¬ —¬ ¦ ¦
¦ ¦лично ¦ ¦ по почте ¦ ¦ через представителя ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Иванов —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬¦ L— L— L— ¦ ¦
¦Подпись ——- Дата ¦1¦7¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦8¦¦ ¦ ¦
¦ М.П. L-+— L-+— L-+-+-+—¦ —T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах ¦ ¦
¦Для физического лица ¦ L-+-+— ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬¦с приложением подтверждающих —T-T-¬ ¦ ¦
¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦документов или их копий на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦
¦ L-+— L-+— L-+-+-+—¦ L-+-+— ¦ ¦
¦ ¦Дата представления —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Представитель ____________________________¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (полное наименование организации/фамилия,¦ L-+— L-+— L-+-+-+— ¦ ¦
¦ имя, отчество физического лица) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬¦Зарегистрирована за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— ¦ ¦
¦ М.П. L-+— L-+— L-+-+-+—¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦__________________________________________¦ ___________________ ___________________ ¦ ¦
¦ (наименование документа, подтверждающего ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦ ¦
¦ полномочия представителя) ¦ ¦ ¦
¦__________________________________________¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+-¬ ¦ —+
L-+—————————————————————————————-+-+—

И.В.Артельных

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Главная » Письмо » Единая упрощенная налоговая декларация образец заполнения для ип нулевая

Единая упрощенная декларация образец заполнения

Ип на усн и осно могут сдать всю нужную нулевую отчетность в фнс, пфр, фсс и росстат. В случае значимого (более чем на 50) роста либо уменьшения доходов в текущем налоговом периоде личные предприниматели должны представить новейшую декларацию 4-ндфл 2 мб. обозначенное значение для ип не изменяется блоки сведения о налогоплательщике и адресок места жительства заполняются в согласовании с паспортом. кроме обычных реквизитов в облегченной декларации следует заполнить маленькую таблицу, указав наименования налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

Это следует как из смысла данного вида отчетности, так и из формы декларации. Если налог по усн оказался равен нулю (может быть только при объекте доходы), то отчетность заполняется как обычно, только в строке 100 раздела 1. Если у вас появлибось сомнения, то лучше сдать нулевые отчеты. эталон наполнения единой (облегченной) налоговой декларации.Нулевая единая облегченная налоговая декларация — эталон наполнения можно отыскать на. Единая облегченная налоговая декларация 2016-2017.

Единая упрощенная налоговая декларация за 2017 контур

Как правило такая ситуация имеет место если компания, либо ип только что сделаны, либо в случае приостановки деятельности. До сих пор остаётся спорным вопрос, является ли подача нулевой отчетности правом либо обязанностью. Определившись с тем, кто сдает единую облегченную налоговую декларацию в 2016 году, разглядим, по каким налогам она представляется и в какой срок.

Упрощенная декларация: нюансы заполнения и подачи

Нулевая декларацияотчетность усн енвд осно — ipipip ru

более применима эта форма декларации для ип и ооо, применяющих общую систему. Для ип ндфл не может быть включен в деклараци единую (облегченную) налоговую декларацию. но в таком случае предусмотрена единая облегченная декларация.Как верно заполнить единую облегченную декларацию в 4 квартале. В неких случаях этот отчет сдается только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество либо усн. Для налога, налоговый период по которому — квартал, в соответственной ячейке (графа 3) указывается значение налогового периода — 3. Так, сроки сдачи единой облегченной декларации по обозначенным налогам за 2016 год — не позже года. Пример наполнения единой (облегченной) налоговой декларации.

В связи с этим по окончании года, он должен отчитаться по двум налогам ндфл и ндс. Они должны располагаться в таком же порядке как и главы в части 2 нк. Чтобы не платить вменённый налог при отсутствии деятельности, надо просто сняться с учёта, как плательщик енвд.

Она состоит всего из двух листов, один из которых предназначен для заполнения только физлицами, не являющимися ип. Важно учесть, что страховые взносы пфр, омс и фсс это не налоги, их показывать в единой упрощенной декларации нельзя, а придется сдать нулевые расчеты. В случае регистрации в программе она сама напомнит о том, какую отчетность (даже без финансовых показателей) надо сдать, и предложит сформировать необходимые документы. Обратите внимание, что хотя отчётным периодом по ндфл является год, сдача еунд не допустима.

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Не позднее 21 января 2008 г. налогоплательщики, у которых по итогам 2007 г. отсутствует объект налогообложения, должны представить единую (упрощенную) налоговую декларацию. О том, как заполнить эту отчетную форму, читайте в статье.

В п. 1 ст. 80 Налогового кодекса сказано, что плательщик того или иного налога обязан представлять в налоговые органы декларацию (расчет) по этому налогу по утвержденной форме. В каждой главе Кодекса установлены порядок и сроки подачи отчетности по соответствующему налогу. Причем обязанность по представлению деклараций сохраняется и при отсутствии объекта налогообложения в отчетном (налоговом) периоде.

Согласно п.

Единая (упрощенная) декларация – кто ее сдает и зачем?

2 ст. 80 Налогового кодекса с 2007 г. можно сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию. Кроме того, в этом пункте перечислены категории налогоплательщиков, которые представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию по одному или сразу по нескольким налогам, и определены сроки сдачи такой декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом.

Форма единой (упрощенной) декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. По итогам 2007 г. сдать декларацию нужно до 21 января включительно, так как 20-е число — выходной день. Если последний день представления отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, эта дата переносится на ближайший следующий рабочий день. Основанием служит ст. 6.1 Налогового кодекса.

Кто представляет декларацию

Данную форму налоговой отчетности сдают налогоплательщики только при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, декларация составляется по тем налогам, по которым у налогоплательщика отсутствуют объекты налогообложения (см. таблицу).

Таблица. Налоги, по которым российская организация, применяющая общий налоговый режим, является плательщиком

Налог Объект налогообложения Норма
Налогового
кодекса
НДС Реализация товаров (работ, услуг)
на территории РФ, в том числе реализация
предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание
услуг) по соглашению о предоставлении
отступного или новации, а также передача
имущественных прав.
Передача на территории РФ товаров
(выполнение работ, оказание услуг)
для собственных нужд, расходы на которые
не принимаются к вычету (в том числе
через амортизационные отчисления) при
исчислении налога на прибыль организаций.
Выполнение строительно-монтажных работ
для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
(с учетом положений п. 2 ст. 146 НК РФ)
Статья 146
Единый
социальный
налог
Выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-
правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание
услуг, а также по авторским договорам
(с учетом положений ст. 236 НК РФ)
Статья 236
Налог
на прибыль
организаций
Доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов
Статья 247
Налог на
имущество
организаций
Движимое и недвижимое имущество (включая
имущество, переданное во временное
владение, пользование, распоряжение или
доверительное управление, внесенное
в совместную деятельность), учитываемое
на балансе в качестве объектов основных
средств в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета
(с учетом положений п. 4 ст. 374 НК РФ)
Статья 374

Во-вторых, налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации). Выполнение перечисленных условий чаще всего означает, что фактически финансово-хозяйственная деятельность в организации (у индивидуального предпринимателя) не ведется или налогоплательщик только зарегистрировался и начинает деятельность. Трудно представить работающую фирму, в которой не выплачивалась бы зарплата, не погашались бы налоговые обязательства, отсутствовали бы расчеты с контрагентами. Однако неверно предполагать, что при соблюдении указанных условий единая (упрощенная) декларация подается по всем налогам, плательщиком которых является организация.

Пример. ООО "Вымпел", зарегистрированное 1 декабря 2007 г., применяет общую систему налогообложения. 14 декабря 2007 г. для сторонней организации были выполнены работы. Имеется подписанный обеими сторонами акт, выставлен счет-фактура. На 31 декабря оплата от заказчика на расчетный счет не поступила. В целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В ООО "Вымпел" работают два сотрудника, которым за декабрь начислена заработная плата. Но в декабре она не выплачивалась. Иных операций, в том числе приводящих к движению денежных средств, не было. На балансе организации основные средства не числятся.

При реализации работ у организации возникает объект обложения НДС. Так как начислялась зарплата сотрудникам, появился объект обложения ЕСН.

Объект обложения налогом на прибыль отсутствует, поскольку при использовании кассового метода датой получения дохода считается день поступления средств, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Объекта обложения налогом на имущество организаций также не возникает. Следовательно, ООО "Вымпел" за 2007 г. представит единую (упрощенную) декларацию по налогу на прибыль и налогу на имущество.

По ЕСН нужно представить налоговую декларацию за 2007 г., а по НДС — декларацию за IV квартал.

Порядок представления декларации

Единая (упрощенная) декларация сдается в налоговый орган в том же порядке, что и другие формы налоговой отчетности — либо на бумажном носителе, либо в электронном виде. На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или его представителем, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Порядок подачи налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления признается дата отправки.

Порядок заполнения декларации

Декларация состоит из двух страниц. Организации и индивидуальные предприниматели заполняют только первую страницу. Обе страницы декларации представляют лишь физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, при отсутствии у них ИНН (или ИНН не указан по иным причинам).

При заполнении страницы 001 в верхней части указывают:

  • организации — ИНН и КПП (российские — по месту их нахождения, иностранные — по месту осуществления деятельности в России);
  • физические лица — ИНН.

Налогоплательщики отмечают вид документа — первичный (1) или корректирующий (3). Корректирующий показатель приводится в случае, когда подается уточненная декларация, при этом через дробь вписывается номер корректировки.

В верхней части декларации указывается только отчетный год — в данном случае 2007. Отчетный (налоговый) период отражается по каждому налогу ниже.

Кроме того, приводятся следующие данные:

  • полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
  • полное наименование организации, а в случае представления декларации физическим лицом — его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
  • код объекта административно-территориального деления (код по ОКАТО). Если этот код менее 11 знаков, его следует отражать в отведенном для него поле декларации начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, записываются нули;
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • номер контактного телефона налогоплательщика;
  • количество страниц, на которых составлена декларация.

Если к декларации прилагаются подтверждающие документы или их копии — указывается общее количество листов таких документов.

Обратите внимание: налоги, по которым представляется декларация, перечисляются в таблице. Наименования налогов налогоплательщик приводит в графе 1 в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса по этим налогам. Номер главы вписывается в графу 2.

Для налога, налоговый период по которому — квартал, в соответствующей ячейке (графа 3) указывается значение налогового периода — 3. В графе 4 — номер квартала, за который представляется декларация:

  • за I квартал — 01;
  • II квартал — 02;
  • III квартал — 03;
  • IV квартал — 04.

Если налоговый период по налогу — календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, в графе 3 в соответствующей ячейке отражается значение налогового (отчетного) периода:

  • за квартал — 3;
  • полугодие — 6;
  • 9 месяцев — 9;
  • год — 0.

Достоверность и полнота сведений в декларации, которую представляет организация, заверяются подписью руководителя и печатью организации. При представлении декларации физическим лицом сведения подтверждаются его подписью.

Упрощенную декларацию, как и любую другую, могут подать представители налогоплательщика. В этом случае нужно указывать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. Копия документа прилагается к декларации.

Пример заполнения декларации

ООО "Стар" (ИНН 7727084512, КПП 772701001), зарегистрированное 1 октября 2007 г., применяет общую систему налогообложения. Код деятельности организации по ОКВЭД 51.39.2, код по ОКАТО 45293500000. Генеральный директор — С.П. Иванов. Финансово-хозяйственная деятельность с момента регистрации не велась. Организация является плательщиком налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество. Объекты налогообложения по всем перечисленным налогам отсутствуют. Движения денежных средств на расчетном счете и в кассе организации не было.

Образец заполнения упрощенной декларации см. на с. 143.

—T———-T-T—————————————————————————T—¬
+—¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L— —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦7¦7¦2¦7¦0¦8¦4¦5¦1¦2¦ ¦ ¦
¦ 51085018 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— ¦ ¦
¦ —T-T-T-T-T-T-T-T-¬ —T-T-¬ ¦ ¦
¦ КПП ¦7¦7¦2¦7¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦ ¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+— L-+-+— ¦ ¦
¦ Форма по КНД 1151085¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Единая (упрощенная) налоговая декларация ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий ¦ ¦
¦(через дробь номер корректировки) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Вид —¬ —¬ —T-T-T-¬ ¦ ¦
¦документа ¦1¦/¦ ¦ Отчетный год ¦2¦0¦0¦7¦ ¦ ¦
¦ L— L— L-+-+-+— ¦ ¦
¦ Инспекцию ФНС России N 27 по г. Москве —T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Представляется в ———————————————————- Код ¦7¦7¦2¦7¦ ¦ ¦
¦ (наименование налогового органа) L-+-+-+— ¦ ¦
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Стар" ¦ ¦
¦——————————————————————————————¦ ¦
¦ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество физического лица) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Код объекта административно-территориального деления согласно —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Общероссийскому классификатору объектов административно- ¦4¦5¦2¦9¦3¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦ ¦
¦территориального деления (код по ОКАТО) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Код вида экономической деятельности согласно —T-¬ —T-¬ —T-¬ ¦ ¦
¦Общероссийскому классификатору видов экономической ¦5¦1¦ ¦3¦9¦ ¦2¦0¦ ¦ ¦
¦деятельности (ОКВЭД) L-+—.L-+—.L-+— ¦ ¦
¦Код строки 010 ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦——————————————————T————T———-T———-¬¦ ¦
¦¦ Налоги, по которым представляется декларация ¦Номер главы ¦Налоговый ¦ Номе𠦦 ¦
¦¦ налогоплательщиком, не осуществляющим операции, ¦части второй¦(отчетный)¦ квартала ¦¦ ¦
¦¦ в результате которых происходит движение денежных ¦ Налогового ¦ период ¦ ¦¦ ¦
¦¦средств на его счетах в банках (в кассе организации),¦ кодекса ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦и не имеющим по этим налогам объектов налогообложения¦ Российской ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ ¦ Федерации ¦ ¦ ¦¦ ¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Налог на добавленную стоимость ¦¦ ¦ 21¦ ¦ ¦ 3 ¦ ¦¦ 0 ¦ 4 ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Единый социальный налог ¦¦ ¦ 24¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Налог на прибыль организаций ¦¦ ¦ 25¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦¦—————————————————-¬¦ —-¬ ¦ —-¬ ¦——T—¬¦¦ ¦
¦¦¦Налог на имущество организаций ¦¦ ¦ 30¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦¦ ¦ ¦¦¦ ¦
¦¦L—————————————————-¦ L—- ¦ L—- ¦L—-+—-¦¦ ¦
¦L——————————————————+————+———-+————¦ ¦
¦ 8(495)221-12-78 ¦ ¦
¦Номер контактного телефона налогоплательщика ———————————————¦ ¦
¦ —T-T-¬ —T-T-¬ ¦ ¦
¦ Декларация составлена на ¦0¦0¦1¦ страницах с приложением ¦0¦0¦0¦ листах ¦ ¦
¦ L-+-+— подтверждающих документов L-+-+— ¦ ¦
¦ или их копий на ¦ ¦
+——————————————T————————————————+ ¦
¦Достоверность и полноту сведений, ¦Заполняется работником налогового органа ¦ ¦
¦указанных в настоящей декларации, ¦ ¦ ¦
¦подтверждаю: ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сведения о представлении налоговой декларации ¦ ¦
¦Для организации ¦ ¦ ¦
¦ Иванов Семен Петрович ¦Данная декларация представлена (нужное отметить¦ ¦
¦Руководитель ——————————¦знаком V) ¦ ¦
¦ (фамилия, имя, отчество) ¦ —¬ —¬ —¬ ¦ ¦
¦ ¦лично ¦ ¦ по почте ¦ ¦ через представителя ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Иванов —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬¦ L— L— L— ¦ ¦
¦Подпись ——- Дата ¦1¦7¦ ¦0¦1¦ ¦2¦0¦0¦8¦¦ ¦ ¦
¦ М.П. L-+— L-+— L-+-+-+—¦ —T-T-¬ ¦ ¦
¦ ¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах ¦ ¦
¦Для физического лица ¦ L-+-+— ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬¦с приложением подтверждающих —T-T-¬ ¦ ¦
¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦документов или их копий на ¦ ¦ ¦ ¦ листах ¦ ¦
¦ L-+— L-+— L-+-+-+—¦ L-+-+— ¦ ¦
¦ ¦Дата представления —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Представитель ____________________________¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (полное наименование организации/фамилия,¦ L-+— L-+— L-+-+-+— ¦ ¦
¦ имя, отчество физического лица) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ ¦
¦ —T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬¦Зарегистрирована за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Подпись _______ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— ¦ ¦
¦ М.П. L-+— L-+— L-+-+-+—¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦__________________________________________¦ ___________________ ___________________ ¦ ¦
¦ (наименование документа, подтверждающего ¦ Фамилия, И.О. Подпись ¦ ¦
¦ полномочия представителя) ¦ ¦ ¦
¦__________________________________________¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+-¬ ¦ —+
L-+—————————————————————————————-+-+—

И.В.Артельных

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

В каких случаях сдается единая (упрощенная) налоговая декларация, кто ее сдает и в какие сроки, каковы порядок заполнения и особенности, связанные с выставлением упрощенной декларации? Эти вопросы постоянно возникают на практике. Прежде чем ответить на них, обратим внимание на то, что представление единой (упрощенной) налоговой декларации в налоговый орган — это право налогоплательщика, а не обязанность.

Форма, Порядок заполнения и представления

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения" (далее — Порядок заполнения). Следует обратить внимание, что при заполнении налоговой декларации начиная с 01.01.2014 до утверждения новой формы налоговой декларации в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО (Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585).
Единая декларация содержит всего два листа, при этом второй лист заполняется только налогоплательщиками-физлицами в ситуации, когда на странице 001 декларации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН.
В соответствии с Порядком заполнения она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде тремя способами:
— лично или через представителя. Оформляется в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа будет служить подтверждением сдачи декларации;
— направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Квитанция об отправке будет служить подтверждением сдачи декларации;
— передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
Документ заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного или синего цвета либо в машинописном виде. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Сроки представления

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Представить ее необходимо в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.
При этом если по заменяемому налогу обычная налоговая декларация подается только по итогам календарного года, например УСН, то и единая декларация должна также подаваться один раз только по итогам года. Такую позицию подтверждает ФНС России в своем Письме от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@.

Кто и в каких случаях представляет

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут представлять плательщики соответствующих налогов: юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица (ст. 9 НК РФ).
Представить ее можно, если в отчетном (налоговом) периоде одновременно выполняются два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
1) не происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе), в том числе учитывается списание банком комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;
2) не имеется объектов налогообложения по налогам, по которым можно сдавать единую декларацию.
По сути выставленных условий получается, что подать ее возможно, только когда деятельность налогоплательщиком полностью не ведется (приостановлена) либо только началась и еще не было никаких операций.
При этом необходимо учесть еще такой нюанс, как зарплата. Даже если компания только открылась, деятельность еще не ведется, то у нее должен быть как минимум руководитель.

Заполнение и сдача единой упрощенной налоговой декларации за 3 квартал 2018 года

А руководителю в соответствии с требованиями ТК РФ необходимо платить вознаграждение за его работу. Нарушать трудовое законодательство с целью представления упрощенной декларации нерационально.
По сути, она предназначена для целей упрощения сдачи налоговых деклараций при наступлении определенных условий. Она представляется в ИФНС вместо "нулевых" налоговых деклараций, в частности:
— по налогу на прибыль;
— по налогу на добавленную стоимость;
— по налогу по упрощенной системе налогообложения.

К сведению. Единая декларация не представляется:
1) вместо деклараций по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Если у организации нет имущества, облагаемого этими налогами, то у налогоплательщика вовсе не возникает обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций. Именно такие выводы сделал Минфин России в своем Письме от 28.02.2013 N 03-02-08/5904;
2) по налогам, налоговым периодом по которым является месяц (акцизы, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых). Форма и Порядок заполнения единой декларации позволяют указывать в ней только те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год;
3) вместо декларации по налогу на доходы с физических лиц. Пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлена обязанность декларировать доходы физических лиц вне зависимости от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Именно такие выводы сделал Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-04-07/62684;
4) вместо декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Для вмененщика объектом налогообложения является потенциально возможный доход (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговые органы, Минфин России и ВАС РФ (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации") считают, что даже если в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не велось, то оснований для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог не имеется;
5) по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФОМС на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Дело в том, что данные взносы не регулируются НК РФ.

Проверки и ответственность

За несвоевременную сдачу упрощенной декларации применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб., так как установленный в статье процент от неуплаченной суммы в данном случае неприменим в связи с тем, что единая декларация не предусматривает уплаты налога. Получается, что если сдать отчетность в установленный срок не успели, то, чтобы избежать штрафа, лучше уже сдать общеустановленные "нулевые" декларации.
Единая декларация подлежит, как и обычные налоговые декларации, камеральной налоговой проверке в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ.
При обнаружении налогоплательщиком после представления ее в инспекцию факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который она была представлена, налогоплательщику следует подать в ИФНС за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам. При этом в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации будут являться уже уточненными. Такую позицию высказывает Минфин России в Письме от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154, которое доведено для сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20706. Указанная позиция подтверждается Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.07.2011 N КА-А41/7687-11.
При этом в данном случае ответственность по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации не наступает.

Примеры применения единой декларации

На практике довольно редко возникают ситуации, когда налогоплательщик может воспользоваться предоставленным правом "упростить" сдачу налоговой отчетности, так как соблюсти указанные выше условия зачастую невозможно. Но в то же время такие ситуации имеют место. Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. Организация на общей системе налогообложения зарегистрировалась 30.11.2015. Движений денежных средств не было (коммунальные услуги не оплачивались, ТМЦ и имущество не закупалось, реализация товаров/работ/услуг не осуществлялась, банковское обслуживание не взималось). За декабрь начислена зарплата директору, но срок выплаты наступит в январе 2016 г. В данной ситуации организация имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 г. единую (упрощенную) налоговую декларацию, включив в нее налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в июле 2015 г., выбрав систему налогообложения УСН. Расчетный счет не открывал. Предпринимательской деятельности в течение года не вел. Денежных поступлений никаких не было. В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 г. упрощенную декларацию, включив в нее налог по упрощенной системе налогообложения.

Пример 3. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в январе 2015 г., выбрав систему налогообложения ПСН. Расчетный счет не открывал. Предпринимательской деятельности в течение года не вел. Но по причине неуплаты в установленный срок соответствующей части патента "слетел" с ПСН и в соответствии с нормами НК РФ считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Следовательно, он должен отчитаться по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость. В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 г. единую декларацию, включив в нее НДС. Применить единую декларацию в сложившейся ситуации будет очень выгодно, т.к. декларацию по НДС можно сдать только в электронном виде. А вот налог на доходы физических лиц включить в единую декларацию нельзя, по нему необходимо будет сдать "нулевую" декларацию.

Порядок по заполнению налоговой декларации плательщика упрощенного налога – физического лица – предпринимателя III группы

Название Порядок по заполнению налоговой декларации плательщика упрощенного налога – физического лица – предпринимателя III группы
Тип Документы
Приложение 3
УТВЕРЖДЕНО:

Приказом Министерства доходов и сборов

Донецкой Народной Республики

от 03.11.2014 №23

Порядок

по заполнению налоговой декларации плательщика упрощенного налога – физического лица – предпринимателя III группы
I. Общие положения
1. Порядок по заполнению налоговой декларации плательщика упрощенного налога – физического лица – предпринимателя 3 группы (далее – Порядок) был определён согласно ст.43 главы 2 раздела IV и п. 53.2 ст. 53 раздела VI Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики (далее — Временное положение)

2.

Единая упрощенная налоговая декларация

Подача налоговой декларации плательщика упрощенного налога – физического лица – предпринимателя 3 группы предусмотрено вышеуказанным пунктом Временного положения

3. Физическое лицо – плательщик налога подаёт декларацию за отчётный период установленный Временным положением

4. Декларация подаётся в орган Министерства доходов и сборов ДНР лично или уполномоченным на это лицо
II. Порядок оформления декларации

1. Декларация состоит из трёх разделов, которые подаются на двух двусторонних листах формата А4.

2. В декларации отмечаются все предвиденные в ней сведения (показатели), кроме случаев, прямо определенных в декларации. Если любая строка декларации не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочерчивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации.

3. Показатели в разделах II — III декларации проставляются в гривнях.

4. Декларация заполняется таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не позволяется.

5. В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.

6. Достоверность данных декларации подтверждается собственноручной подписью физического лица — плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

III. Порядок заполнения декларации
1. В разделе I «Общие ведомости» заполняются персональные и налоговые данные о налогоплательщике. Первая налоговая отчётность подаётся за сентябрь 2014 года.
2. В разделе II «Показатели хозяйственной деятельности и определение налога для плательщика упрощенного налога 3 группы» заполняется:

— строчка 1 – сумма налогооблагаемого дохода (оборота) сначала календарного года (до 01.01.2015 календарный год учитывается с 01.09.2014);

— строчка 2 – сумма налогооблагаемого дохода (оборота) за отчётный (налоговый) период, то есть за отчётный месяц;

— строчка 3 – сумма упрощенного налога, которая подлежит уплате с начала календарного года (нарастающим итогом) (строчка 1*2,5%) (нарастающим итогом — до 01.01.2015 календарный год учитывается с 01.09.2014);

— строчка 4 – сумма упрощенного налога, которая была уплачена с начала года на первое число месяца (до 01.01.2015 календарный год учитывается с 01.09.2014);

— строчка 5 – сумма упрощенного налога, которая подлежит к доплате в бюджет или переносу в счет уплаты в следующем налоговом периоде, за данными отчётного (налогового) периода (строчка 3- строчка 4).

3. В разделе III «Финансовая ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации» заполняется:

— строчка 6 – сумма штрафа в размере 10% от суммы задекларированного налога к уплате за отчётный период в случае не своевременного предоставления отчетности за отчётный период (строчка 5 соответствующей декларации *10%)*.

* Примечание: Согласно ст.61 Временного положения в случае возникновения ответственности в первый раз в течении календарного года, налагается финансовая санкция в размере 1 грн.
4. Примечание: Полученный доход (оборот) за период сентябрь – октябрь 2014 года (до получения рассчетно — кассовых документов – книги, квитанции или регистраторов расчетных операций) следует учитывать по форме книги учёта доходов, утвержденной Министерством финансов Украины от 15.12.2011 г. №1637.
Директор департамента

налогообложения

физических лиц А.В. Павлов

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

filling-form.ru

Главная — Статьи

Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций.

Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Налоговая ответственность

Штрафные санкции за несвоевременную подачу деклараций установлены в ст. 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Просрочка срока представления отчетности считается в рабочих днях.
Важно обратить внимание на то, что ответственность в виде штрафа наступает и в случае нарушения срока на один день. В связи с чем не рекомендуется откладывать подачу отчетности на последний день, поскольку из-за возможных очередей появляется риск нарушения установленных сроков.
В настоящее время многие налогоплательщики представляют налоговые декларации в электронном виде. Если у налогоплательщика нет технической возможности сделать это в установленный срок, он может представить отчетность в бумажном варианте в установленный срок, а потом "досдать" в электронном формате. В этом случае санкций за несвоевременное представление отчетности не будет, поскольку ответственность установлена только за представление декларации с нарушением сроков, а не за представление декларации по неустановленной форме, в том числе не в электронном виде (Постановления ФАС Московского округа от 09.02.2009 N КА-А40/163-09, от 20.01.2009 N КА-А40/11260-08, ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2009 по делу N А42-4491/2008).
Рассмотрим ситуации, в которых имеет место несвоевременное представление отчетности, и санкции, налагаемые на налогоплательщиков, допустивших нарушение сроков представления деклараций.

Ситуация 1: несвоевременно представлена "нулевая" декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло

На первый взгляд такое нарушение чревато взысканием минимального штрафа в размере 100 руб. за несвоевременное представление декларации в течение срока 180 дней. Однако в Налоговом кодексе РФ не указано конкретно, можно ли взыскать на основании данной нормы штраф за несвоевременную подачу "нулевой" декларации.
По данному вопросу есть две противоположные точки зрения.
Первая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации взыскивается штраф в сумме 100 руб. (Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14, УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@ и др.). Данной точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу N А56-28215/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2008 N Ф04-7250/2008(16478-А45-42), ФАС Уральского округа от 12.05.2008 N Ф09-3291/08-С2.
Основным аргументом, подтверждающим необходимость взыскания штрафа, является тот факт, что налогоплательщик обязан был подать декларацию, несмотря на отсутствие объекта налогообложения. И за неисполнение этой обязанности накладывается санкция в виде штрафа.
Вторая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации штраф не взыскивается, поскольку сумма налога к уплате равна нулю. В частности, к такому выводу пришли многие арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2009 по делу N А26-7635/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 N А19-697/08-32-Ф02-4671/08, от 16.09.2008 N А19-1984/08-15-Ф02-4503/08 и пр.).
При обосновании своей позиции суды указали, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Таким образом, если данная сумма равна нулю, то и штраф за несвоевременное представление декларации также должен быть равен нулю. ВАС РФ в Определении от 29.10.2009 N ВАС-13444/09 поддержал эту точку зрения, указав, что штраф при несвоевременной подаче "нулевой" декларации не взыскивается по причине отсутствия базы для его расчета.

Ситуация 2: "нулевая" декларация подана по истечении 180 дней

Налогоплательщик привлекается к ответственности за непредставление декларации в течение более 180 дней после окончания срока ее подачи. При этом минимальный размер штрафа не предусмотрен (п. 2 ст. 119 НК РФ).
По данному вопросу также существуют две противоположные точки зрения.
Первая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней следует уплатить штраф в размере 100 руб. (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2007 N А78-4063/06-С2-8/216-Ф02-1433/07, от 01.03.2007 N А19-15990/06-32-Ф02-743/07). Вторая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней штраф в размере 100 руб. платить не нужно. Данной точки зрения придерживается Минфин России в Письме от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве в Письме от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@. Именно эта точка зрения лежит в основе решений арбитражных судов (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2008 N А19-18641/06-33-52-Ф02-9586/07, ФАС Уральского округа от 18.06.2007 N Ф09-4526/07-С2 и др.), а также Президиума ВАС РФ (Постановление от 10.10.2006 N 6161/06 по делу N А45-1098/05-45/40).
В обоснование этой позиции приводятся два аргумента. Во-первых, в п. 2 ст. 119 НК РФ отсутствует конкретное указание о взыскании минимального штрафа за несвоевременное представление "нулевой" декларации. Во-вторых, согласно этой статье размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Поэтому если данная сумма равна нулю, то и штраф за непредставление декларации также равен нулю.
На наш взгляд, при подаче "нулевой" декларации с нарушением установленного срока штраф можно не платить независимо от срока просрочки (более или менее 180 дней).

Ситуация 3: содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

В данном случае не возникает вопроса о неотвратимости штрафных санкций (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

КНД-1151085 Единая (упрощенная) налоговая декларация

Наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление налоговой декларации (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А57-1337/2008).
Однако возникает вопрос о том, как рассчитывается штраф. Налоговый кодекс РФ не содержит необходимых разъяснений, поэтому существуют две противоположные позиции.
Первая: если налог был уплачен в срок, привлечение к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ возможно только в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. (Письмо Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133, Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2007 N Ф09-7145/07-С3). Основанием является уплаченный в срок налог.
Вторая: если налог был уплачен в срок, при привлечении к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, указанной в несвоевременно поданной декларации (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.11.2007 N А19-1223/07-30-Ф02-8369/07, А19-1223/07-30-Ф02-8373/07, ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4569/07-С3 и др.). Во-первых, уплата налога по несвоевременно представленной декларации не влияет на привлечение к ответственности за несвоевременную подачу декларации. Во-вторых, размер штрафа определяется исходя из данных, отраженных в декларации, независимо от факта и (или) срока уплаты налога.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налогоплательщику целесообразно уплатить штраф в сумме 100 руб., обосновывая свою позицию положениями Письма Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133.

Ситуация 4: декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации

Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.

Ситуация 5: несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов "промежуточная" декларация

Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи "промежуточных" деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, — штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу "промежуточной" отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
Декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода — календарного года, то "декларация" по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.

Административная ответственность

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Административная ответственность установлена КоАП РФ.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.

Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций

Налоговый учет

Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
30 000 руб.
начислен штраф;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
30 000 руб.
оплачен штраф с расчетного счета.

Налоговая декларация, Налоговая ответственность

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *