ЕНВД в Москве

Автор: | 30.12.2018

Главная — Статьи

Отмена ЕНВД в Москве с 2012 года

Отмена специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в Москве со следующего года — дело решенное. Единственный вид деятельности, который на территории города был переведен на ЕНВД, — это распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" вступит в силу с 01.01.2012. Времени подготовиться к "новой жизни" у компаний осталось не так уж много.

Отмена ЕНВД не обязательно однозначно приведет к росту налогового бремени (это зависит от ряда факторов, таких как преимущественные места размещения конструкций, их виды и интенсивность использования, расценки для рекламодателей и т.д.), однако схема налогообложения изменится полностью и станет всецело зависеть от дохода, который получает агентство от размещения наружной рекламы. Базовая доходность и корректирующие коэффициенты к ней не будут использоваться при определении налоговой базы, а площадь рекламной конструкции и место ее нахождения на территории города приобретут косвенное значение, т.к. от них зависит облагаемая выручка.

Право на выбор

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?
На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.
Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: "Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности".
Сам термин "вид деятельности", который упоминается в Кодексе, не имеет "привязки" к территории осуществления деятельности. Так, ст. 346.27 НК РФ гласит, что на ЕНВД могут переводиться, в частности, такие виды деятельности, как:
— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
— размещение рекламы на транспортном средстве.
Как видим, вид деятельности применительно к налоговому законодательству определен не широко, как в ОКВЭД — "рекламная деятельность", а более узко.
Следовательно, занимаясь, например, распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в Москве и каком-либо из муниципальных районов Московской области, где также введен ЕНВД, налогоплательщик осуществляет один и тот же вид деятельности.
Так как в других регионах России (кроме Москвы), где применяется "вмененка" по интересующему нас виду деятельности, эта система налогообложения сохранится до 2014 г., налогоплательщик попадает в ситуацию, когда при размещении наружной рекламы вне Москвы он продолжает уплачивать ЕНВД, а в Москве — нет, но и УСН применять не может: ведь осуществляется один и тот же вид деятельности на разных территориях.

Между двух огней

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г. Считая, что с нового года можно применять УСН "по умолчанию", они рискуют потерять этот режим полностью.

Перечень видов деятельности подпадающих под ЕНВД в Москве в 2018 году

Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.
В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.
С 2012 г. уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом. Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г., уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный "упрощенный" налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к. это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на "упрощенку".
Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на "вмененку" (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г. оно останется плательщиком ЕНВД в соответствующем регионе, но сможет сочетать его уплату с УСН.
Также есть право выбора между общим режимом налогообложения и УСН у тех, кто не является плательщиком ЕНВД вне Москвы.

"Общий" или "специальный"?

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?
Несмотря на потерю "упрощенкой" в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.
Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).
Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом. В нашем случае рекламное агентство не прекращает деятельности по размещению наружной рекламы. Отменяется сам налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

К сведению. На общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. ЕНВД отменяется как налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

В то же время при переходе на общий режим налогообложения необходимо выполнить требования п. 9 ст. 346.26 НК РФ: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, предъявляются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.
Выбор УСН обязывает налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Плательщик УСН вправе выбрать объект налогообложения: это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка составит 6% от суммы дохода, а во втором — 15% от суммы разницы между доходами и расходами.
Какой именно объект налогообложения предпочесть — вопрос, требующий анализа. Многое зависит от состава и величины расходов агентства.
При объекте "доходы" сохраняется привычный плательщикам ЕНВД механизм: сумма налога (авансовых платежей) к уплате уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%). Выбрав объект "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщик будет иметь право эти суммы включить в расходы.
Законодатель предусмотрел, что объект налогообложения должен быть указан в вышеупомянутом заявлении, но, во-первых, можно передумать и сменить объект еще до начала применения УСН — до 20 декабря 2011 г., сообщив об этом в ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а во-вторых, менять объект налогообложения можно хоть каждый год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
При переходе с ЕНВД на УСН никаких операций с НДС в переходном периоде не производят. Это законодательством не предусмотрено: НК РФ требует производить восстановление или вычет налога на добавленную стоимость только при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.26) и с общего — на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ), но не при переходе с одного спецрежима на другой.

ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – специальный вид налогов для малого бизнеса, который применяется только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

ЕНВД замещает собой:

  • налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
  • налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие налога:

  1. розничная торговля;
  2. общественное питание; бытовые,
  3. ветеринарные услуги;
  4. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств,
  5. распространение и размещение рекламы,
  6. услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  7. услуги по временному размещению и проживанию;
  8. услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом,
  9. услуги стоянок.

Ограничения на применение единого налога:

  • средняя численность работников за предыдущий календарный год не должна превышать 100 человек;
  • не должна вестись деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления;
  • не должны оказываться услуги по аренде автозаправочных и автогазозаправочных станций;
  • доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25%;
  • организация не должна относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • организация не должна быть учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения или оказывающей услуги общественного питания.

Объект налогообложения (налоговая база): вмененный доход, размер которого устанавливается законодательством (берется из таблицы ст. 346.29 НК РФ) умноженный на величину физического показателя (ФП — физический показатель — площадь из техпаспорта, количество работников или пр.).

Кроме этого базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 (в 2017 г. коэффициент остался таким же, как был в 2016-2015 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 18.11.14 № 685 составляет 1,798), и К2 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка: 15%.

Особенности применения ЕНВД для налогоплательщиков Московской области: Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога, устанавливаются отдельными нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Московской области.

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). 

Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду.

Енвд в москве

Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

Пример расчета ЕНВД за отчетный квартал 2016-2017 г.:

ООО "АЛИНА" занимается розничной торговлей женской одежды в Люберецком районе Московской области. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи.

Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы. БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр. ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2016–2017 годах К1 = 1,798.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м.

Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,798*1*15% = 4854 руб. 60 коп. Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 4 854,6 умножить на 3. Окончательный итог: 14 563,8 руб.

Отчётность по единому налогу на вмененный доход: декларация по ЕНВД.

Дата сдачи отчетности по ЕНВД: ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за кварталом: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.

Порядок и даты уплаты налога: по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Примечание: Нулевой декларации ЕНВД не существует.

Если Вы не ведете деятельность, то должны сняться с учета ЕНВД, иначе все равно будете платить налог.

Дата подачи заявления о переходе на ЕНВД/дата начала применения ЕНВД: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.

Главная — Статьи

Отмена ЕНВД в Москве с 2012 года

Отмена специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в Москве со следующего года — дело решенное. Единственный вид деятельности, который на территории города был переведен на ЕНВД, — это распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" вступит в силу с 01.01.2012. Времени подготовиться к "новой жизни" у компаний осталось не так уж много.

Отмена ЕНВД не обязательно однозначно приведет к росту налогового бремени (это зависит от ряда факторов, таких как преимущественные места размещения конструкций, их виды и интенсивность использования, расценки для рекламодателей и т.д.), однако схема налогообложения изменится полностью и станет всецело зависеть от дохода, который получает агентство от размещения наружной рекламы. Базовая доходность и корректирующие коэффициенты к ней не будут использоваться при определении налоговой базы, а площадь рекламной конструкции и место ее нахождения на территории города приобретут косвенное значение, т.к. от них зависит облагаемая выручка.

Право на выбор

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?
На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.
Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: "Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности".
Сам термин "вид деятельности", который упоминается в Кодексе, не имеет "привязки" к территории осуществления деятельности. Так, ст. 346.27 НК РФ гласит, что на ЕНВД могут переводиться, в частности, такие виды деятельности, как:
— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
— размещение рекламы на транспортном средстве.
Как видим, вид деятельности применительно к налоговому законодательству определен не широко, как в ОКВЭД — "рекламная деятельность", а более узко.
Следовательно, занимаясь, например, распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в Москве и каком-либо из муниципальных районов Московской области, где также введен ЕНВД, налогоплательщик осуществляет один и тот же вид деятельности.
Так как в других регионах России (кроме Москвы), где применяется "вмененка" по интересующему нас виду деятельности, эта система налогообложения сохранится до 2014 г., налогоплательщик попадает в ситуацию, когда при размещении наружной рекламы вне Москвы он продолжает уплачивать ЕНВД, а в Москве — нет, но и УСН применять не может: ведь осуществляется один и тот же вид деятельности на разных территориях.

Между двух огней

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г. Считая, что с нового года можно применять УСН "по умолчанию", они рискуют потерять этот режим полностью. Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.
В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.
С 2012 г. уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом. Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г., уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный "упрощенный" налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к. это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на "упрощенку".
Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на "вмененку" (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г. оно останется плательщиком ЕНВД в соответствующем регионе, но сможет сочетать его уплату с УСН.
Также есть право выбора между общим режимом налогообложения и УСН у тех, кто не является плательщиком ЕНВД вне Москвы.

"Общий" или "специальный"?

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?
Несмотря на потерю "упрощенкой" в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.
Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).
Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом. В нашем случае рекламное агентство не прекращает деятельности по размещению наружной рекламы.

ЕНВД в Москве в 2018 году

Отменяется сам налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

К сведению. На общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. ЕНВД отменяется как налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

В то же время при переходе на общий режим налогообложения необходимо выполнить требования п. 9 ст. 346.26 НК РФ: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, предъявляются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.
Выбор УСН обязывает налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Плательщик УСН вправе выбрать объект налогообложения: это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка составит 6% от суммы дохода, а во втором — 15% от суммы разницы между доходами и расходами.
Какой именно объект налогообложения предпочесть — вопрос, требующий анализа. Многое зависит от состава и величины расходов агентства.
При объекте "доходы" сохраняется привычный плательщикам ЕНВД механизм: сумма налога (авансовых платежей) к уплате уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%). Выбрав объект "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщик будет иметь право эти суммы включить в расходы.
Законодатель предусмотрел, что объект налогообложения должен быть указан в вышеупомянутом заявлении, но, во-первых, можно передумать и сменить объект еще до начала применения УСН — до 20 декабря 2011 г., сообщив об этом в ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а во-вторых, менять объект налогообложения можно хоть каждый год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
При переходе с ЕНВД на УСН никаких операций с НДС в переходном периоде не производят. Это законодательством не предусмотрено: НК РФ требует производить восстановление или вычет налога на добавленную стоимость только при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.26) и с общего — на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ), но не при переходе с одного спецрежима на другой.

Закон о ЕНВД

Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ устанавливает все основные понятия, которые касаются ЕНВД.

Определяет, кто может использовать данный вид налогообложения, устанавливает нормы по составлению документов в виде отчетности. Данный федеральный закон вносит изменения в налоговый кодекс по вопросу использования специализированной системы налогообложения. Первоначальный текст документа опубликован в издании «Собрание законодательства РФ», 29.07.2002, N 30, ст. 3021. В данном собрании вы сможете ознакомиться с полным текстом документа. Также информацию по данному виду налога можно найти в налоговом кодексе.

Если Вашему бизнесу требуется эвакуатор в Сургуте — кликните по ссылке.

Что такое единый налог на вмененный доход. Кому он удобен и как на него перейти (в Москве — никак)

Профессиональный подход, приемлемые цены и высокое качество ждут Вас на предложенном сайте.

Основные положения закона о ЕНВД

  1. Законодатель устанавливает детальное описание понятия, то есть, указывает на то, что речь идет о специализированной системе налога, а также указывает на все отличительные черты данного вида налогообложения;
  2. Указывается информация, которая касается возможности применения данного вида налога в той или же иной предпринимательской деятельности, формируется указание на сумму налогообложения, а также устанавливаются нормы, которые касаются составления отчетной документации;
  3. Законодатель устанавливает права и обязанности налоговой инстанции, которая осуществляет процесс контроля выплат, а также определяет все права и обязанности налогоплательщика. Также устанавливаются определенные штрафы, которые касаются несвоевременной сдачи отчетности или же уплаты налога.

Особенности единого налога

Как вы уже знаете, существует различное количество видов налоговых систем, которые применяются в нашей стране, в работе предпринимателей. Единый налог могут использовать не все предприниматели, тем не менее, в мелком бизнесе данный вид налогообложения считается одним из самых актуальных и востребованных, так как фактически, вам нужно будет все время уплачивать стандартный налог, без дополнительных расчетов и необходимости составления ведомостей и деклараций. Тем не менее, законодатель все равно определяет необходимость составления отчетной документации, которая может быть проверена государственными инстанциями. Чтобы разобраться во всех особенностях, преимуществах и нюансах данного вида налога, вам непременно нужно изучить предоставляемую законодательную базу. Сразу же нужно заметить, что рассматриваемый федеральный закон вносит изменения в налоговый кодекс. А это значит, что все данные о едином налоге можно найти в налоговом кодексе.

Естественно, если вы стремитесь получить полноценные знания по вопросу исчисления единого налога, его уплате и составлении специализированной документации, то вам нужно крайне внимательно подойти к вопросу изучения данного закона. Если же возникают определенные сложности с изучением, можно всегда получить платную юридическую консультацию по всем интересующим вас вопросам.

Главная — Статьи

Отмена ЕНВД в Москве с 2012 года

Отмена специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в Москве со следующего года — дело решенное. Единственный вид деятельности, который на территории города был переведен на ЕНВД, — это распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" вступит в силу с 01.01.2012. Времени подготовиться к "новой жизни" у компаний осталось не так уж много.

Отмена ЕНВД не обязательно однозначно приведет к росту налогового бремени (это зависит от ряда факторов, таких как преимущественные места размещения конструкций, их виды и интенсивность использования, расценки для рекламодателей и т.д.), однако схема налогообложения изменится полностью и станет всецело зависеть от дохода, который получает агентство от размещения наружной рекламы. Базовая доходность и корректирующие коэффициенты к ней не будут использоваться при определении налоговой базы, а площадь рекламной конструкции и место ее нахождения на территории города приобретут косвенное значение, т.к. от них зависит облагаемая выручка.

Право на выбор

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?
На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.
Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: "Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности".
Сам термин "вид деятельности", который упоминается в Кодексе, не имеет "привязки" к территории осуществления деятельности. Так, ст.

Закон Московской области и Москвы о ЕНВД

346.27 НК РФ гласит, что на ЕНВД могут переводиться, в частности, такие виды деятельности, как:
— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
— размещение рекламы на транспортном средстве.
Как видим, вид деятельности применительно к налоговому законодательству определен не широко, как в ОКВЭД — "рекламная деятельность", а более узко.
Следовательно, занимаясь, например, распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в Москве и каком-либо из муниципальных районов Московской области, где также введен ЕНВД, налогоплательщик осуществляет один и тот же вид деятельности.
Так как в других регионах России (кроме Москвы), где применяется "вмененка" по интересующему нас виду деятельности, эта система налогообложения сохранится до 2014 г., налогоплательщик попадает в ситуацию, когда при размещении наружной рекламы вне Москвы он продолжает уплачивать ЕНВД, а в Москве — нет, но и УСН применять не может: ведь осуществляется один и тот же вид деятельности на разных территориях.

Между двух огней

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г.

Считая, что с нового года можно применять УСН "по умолчанию", они рискуют потерять этот режим полностью. Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.
В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.
С 2012 г. уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом. Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г., уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный "упрощенный" налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к. это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на "упрощенку".
Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на "вмененку" (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г. оно останется плательщиком ЕНВД в соответствующем регионе, но сможет сочетать его уплату с УСН.
Также есть право выбора между общим режимом налогообложения и УСН у тех, кто не является плательщиком ЕНВД вне Москвы.

"Общий" или "специальный"?

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?
Несмотря на потерю "упрощенкой" в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.
Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).
Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом. В нашем случае рекламное агентство не прекращает деятельности по размещению наружной рекламы. Отменяется сам налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

К сведению. На общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. ЕНВД отменяется как налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

В то же время при переходе на общий режим налогообложения необходимо выполнить требования п. 9 ст. 346.26 НК РФ: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, предъявляются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.
Выбор УСН обязывает налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Плательщик УСН вправе выбрать объект налогообложения: это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка составит 6% от суммы дохода, а во втором — 15% от суммы разницы между доходами и расходами.
Какой именно объект налогообложения предпочесть — вопрос, требующий анализа. Многое зависит от состава и величины расходов агентства.
При объекте "доходы" сохраняется привычный плательщикам ЕНВД механизм: сумма налога (авансовых платежей) к уплате уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%). Выбрав объект "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщик будет иметь право эти суммы включить в расходы.
Законодатель предусмотрел, что объект налогообложения должен быть указан в вышеупомянутом заявлении, но, во-первых, можно передумать и сменить объект еще до начала применения УСН — до 20 декабря 2011 г., сообщив об этом в ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а во-вторых, менять объект налогообложения можно хоть каждый год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
При переходе с ЕНВД на УСН никаких операций с НДС в переходном периоде не производят. Это законодательством не предусмотрено: НК РФ требует производить восстановление или вычет налога на добавленную стоимость только при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.26) и с общего — на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ), но не при переходе с одного спецрежима на другой.

Главная — Статьи

Отмена ЕНВД в Москве с 2012 года

Отмена специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в Москве со следующего года — дело решенное. Единственный вид деятельности, который на территории города был переведен на ЕНВД, — это распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Закон г. Москвы от 26.01.2011 N 3 "О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций" вступит в силу с 01.01.2012. Времени подготовиться к "новой жизни" у компаний осталось не так уж много.

Отмена ЕНВД не обязательно однозначно приведет к росту налогового бремени (это зависит от ряда факторов, таких как преимущественные места размещения конструкций, их виды и интенсивность использования, расценки для рекламодателей и т.д.), однако схема налогообложения изменится полностью и станет всецело зависеть от дохода, который получает агентство от размещения наружной рекламы. Базовая доходность и корректирующие коэффициенты к ней не будут использоваться при определении налоговой базы, а площадь рекламной конструкции и место ее нахождения на территории города приобретут косвенное значение, т.к. от них зависит облагаемая выручка.

Право на выбор

Что же станет для рекламных агентств вынужденной альтернативой ЕНВД?
На первый взгляд очевидно, что выбирать приходится между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения (УСН), но при внимательном ознакомлении с нормами НК РФ становится ясно, что зачастую право выбора иллюзорно.
Дело в том, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ содержит следующую формулировку: "Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности".
Сам термин "вид деятельности", который упоминается в Кодексе, не имеет "привязки" к территории осуществления деятельности. Так, ст. 346.27 НК РФ гласит, что на ЕНВД могут переводиться, в частности, такие виды деятельности, как:
— распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
— размещение рекламы на транспортном средстве.
Как видим, вид деятельности применительно к налоговому законодательству определен не широко, как в ОКВЭД — "рекламная деятельность", а более узко.
Следовательно, занимаясь, например, распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в Москве и каком-либо из муниципальных районов Московской области, где также введен ЕНВД, налогоплательщик осуществляет один и тот же вид деятельности.
Так как в других регионах России (кроме Москвы), где применяется "вмененка" по интересующему нас виду деятельности, эта система налогообложения сохранится до 2014 г., налогоплательщик попадает в ситуацию, когда при размещении наружной рекламы вне Москвы он продолжает уплачивать ЕНВД, а в Москве — нет, но и УСН применять не может: ведь осуществляется один и тот же вид деятельности на разных территориях.

Между двух огней

Особенно опасна тут ошибка для тех, кто комбинировал применение ЕНВД по наружной рекламе с УСН по иным видам деятельности до 2012 г. Считая, что с нового года можно применять УСН "по умолчанию", они рискуют потерять этот режим полностью. Рассмотрим пример.

Пример. Организация эксплуатирует рекламные конструкции наружной рекламы на территории Москвы и Люберцев. Наряду с размещением наружной рекламы она осуществляет иные виды деятельности в сфере изготовления и распространения рекламы.
В части размещения наружной рекламы как в Москве, так и в Люберцах налогоплательщик переведен на единый налог, а в части иной деятельности применяет УСН.
С 2012 г. уплата ЕНВД в Москве отменена, но в г. Люберцы означенный вид деятельности продолжает облагаться единым налогом.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

Единственный вариант применительно к доходам от размещения наружной рекламы в Москве с 2012 г. — уплата с них налога на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения. Однако общий режим налогообложения нельзя комбинировать с УСН, поэтому компании необходимо добровольно отказаться от применения УСН с 2012 г., уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 января 2012 г. (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Не заметив проблемы, организация столкнется с тем, что за все время ошибочного применения УСН ей будут доначислены налог на прибыль, налог на имущество, НДС, штрафы и пени, наложены штрафы за непредставление отчетности по этим налогам, да еще и уплаченный "упрощенный" налог нельзя будет зачесть в счет их уплаты, т.к. это налог иного уровня бюджетной системы.

Тем, для кого применение УСН в такой ситуации принципиально, можно порекомендовать лишь деление бизнеса. Тогда фирма за пределами территории Москвы останется на ЕНВД, а новое юридическое лицо в Москве сможет перейти на "упрощенку".
Если в другом муниципальном округе иной вид деятельности рекламного агентства переведен на "вмененку" (скажем, размещение рекламы на транспортных средствах), то в 2012 г. оно останется плательщиком ЕНВД в соответствующем регионе, но сможет сочетать его уплату с УСН.
Также есть право выбора между общим режимом налогообложения и УСН у тех, кто не является плательщиком ЕНВД вне Москвы.

"Общий" или "специальный"?

Что предпочесть: общий или специальный режим налогообложения?
Несмотря на потерю "упрощенкой" в последние годы некоторых очень весомых преимуществ, для организации применение УСН по-прежнему означает освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для индивидуального предпринимателя — освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Ознакомиться с условиями и ограничениями на применение УСН можно в ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Кроме того, на основании п. 3 ст. 4 действующего ныне Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Налоговый учет налогоплательщики ведут в книге доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
При применении УСН используется кассовый метод определения доходов и расходов, а не метод начисления, как на общем режиме налогообложения.
Налоговая декларация подается один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).
Важно понимать, что на общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. При этом, по нашему мнению, плательщику единого налога нет необходимости сниматься с учета в налоговом органе. Такой механизм предусмотрен в п. 3 ст. 346.28 НК РФ, но применяется он только при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом. В нашем случае рекламное агентство не прекращает деятельности по размещению наружной рекламы. Отменяется сам налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

К сведению. На общий режим налогообложения с отменой "вмененки" налогоплательщик переводится автоматически. ЕНВД отменяется как налоговый режим. Таким образом, подавать заявление в ИФНС не требуется.

В то же время при переходе на общий режим налогообложения необходимо выполнить требования п. 9 ст. 346.26 НК РФ: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению единым налогом, предъявляются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость.
Выбор УСН обязывает налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября 2011 г. обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Плательщик УСН вправе выбрать объект налогообложения: это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае налоговая ставка составит 6% от суммы дохода, а во втором — 15% от суммы разницы между доходами и расходами.
Какой именно объект налогообложения предпочесть — вопрос, требующий анализа. Многое зависит от состава и величины расходов агентства.
При объекте "доходы" сохраняется привычный плательщикам ЕНВД механизм: сумма налога (авансовых платежей) к уплате уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за соответствующий период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%). Выбрав объект "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщик будет иметь право эти суммы включить в расходы.
Законодатель предусмотрел, что объект налогообложения должен быть указан в вышеупомянутом заявлении, но, во-первых, можно передумать и сменить объект еще до начала применения УСН — до 20 декабря 2011 г., сообщив об этом в ИФНС (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а во-вторых, менять объект налогообложения можно хоть каждый год (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
При переходе с ЕНВД на УСН никаких операций с НДС в переходном периоде не производят. Это законодательством не предусмотрено: НК РФ требует производить восстановление или вычет налога на добавленную стоимость только при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.26) и с общего — на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ), но не при переходе с одного спецрежима на другой.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *