Если ОКВЭД не соответствует деятельности

Автор: | 02.05.2019

Какие есть риски, если бизнес компании не совпадает с заявленными кодами ОКВЭД

Источник: журнал «Главбух»

В идеале коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ должны четко соответствовать вашим сделкам. К досадным налоговым последствиям могут привести как недостающие виды деятельности, так и лишние. Особенно если вы применяете спецрежим.

Отказы в вычетах НДС

Если код деятельности по ОКВЭД не соответствует виду закупаемых товаров, то инспекторы могут снять вычет НДС. К примеру, контролеры спрашивают: зачем компании самолет, если заявленные ею коды ОКВЭД не предполагают использование или продажу такого транспорта? Конечно, такие претензии возникают, когда цена вопроса достаточно велика. И тем досаднее.

К счастью, в суде справедливость можно восстановить. Ведь сам по себе какой-то конкретный код деятельности по ОКВЭД не является основанием для отказа в налоговом вычете. И более того, законодательство не запрещает менять виды деятельности (постановление ФАС Поволжского округа от 26 апреля 2012 г. по делу № А49-1563/2011). А если спорить в суде вы не настроены, то лучше заранее, еще перед сделкой, добавить коды в реестр.

Лишняя отчетность

Допустим, деятельность компании полностью подпадает под вмененку, компания исправно платит ЕНВД Однако часто в ЕГРЮЛ за компанией закреплены не только те коды, которые соответствуют вмененным видам бизнеса. В список заявленной деятельности вполне могут попасть те значения ОКВЭД, что подпадают под общий режим налогообложения.

Налоговики могут потребовать декларации по всем основным налогам, помимо отчета по вмененке. То есть придется ежеквартально представлять нулевые отчеты по НДС и налогу на прибыль (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753). Иначе инспекторы выпишут штраф (ст. 119 НК РФ).

Такая позиция не находит поддержки в Минфине России Ведь если есть освобождение от налогов, то отчитываться по ним не надо, считают чиновники (письмо от 18 мая 2012 г. № 03-11-06/3/34). Но все же безопаснее ненужные коды из реестра убрать.

Опасно также указывать код ОКВЭД в декларации, если он не соответствует тому налогу, по которому вы отчитываетесь. К примеру, у компании не один, а несколько видов деятельности. Один из них переведен на вмененку, другой — на упрощенку.

На титульном листе декларации по ЕНВД надо указать код ОКВЭД, соответствующий вмененке. А в отчете по упрощенному налогу — код деятельности, подпадающий под упрощенку. Основной вид бизнеса при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186). Если же в отчетах коды перепутать, то инспекторы могут доначислить налоги.

Запрет на применение спецрежима

Не стоит подавать уведомление о переходе на спецрежим, если вы не заявляли соответствующий вид деятельности. Скажем, компания хочет перейти на ЕНВД, подает уведомление, указав код ОКВЭД, которого нет в ЕГРЮЛ. Конечно, ревизоры могут запросто отказать в переходе на вмененку. То же, если предприниматель захочет применять патентную систему налогообложения

Выход один — внести изменения в ЕГРЮЛ, добавить нужные коды. Но лучше это сделать заранее. Не меньше чем за пять рабочих дней до подачи уведомления о спецрежиме. Ведь именно столько времени потребуется для регистрации новых кодов.

Проблемы со взносами

От основного вида деятельности организации или предпринимателя зависит тариф взносов на травматизм. А некоторые компании в зависимости от кода ОКВЭД могут рассчитывать на пониженный размер страховых взносов.

Повышенные тарифы на травматизм

Ежегодно до 15 апреля включительно надо подавать сведения, подтверждающие основной вид деятельности. Как правило, для этого требуются заявление, справка-подтверждение и копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Если этого не сделать, то компании назначат максимальный тариф взносов на травматизм. Поясним.

По данным, которые вы передаете в ФСС, ревизоры соцстраха определяют класс профессионального риска в вашей компании. Каждому из этих классов соответствует свой тариф взносов на травматизм. Соответственно, чем выше класс риска, тем больше надо будет платить (Классификация, утвержденная приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н).

Без документов проверяющие выберут код ОКВЭД с самым высоким классом риска из тех, что вы заявили в ЕГРЮЛ.

О новом тарифе вам письменно сообщат до 1 мая. Если он отличается от прежнего, то взносы придется пересчитать с начала года и исправить отчетность (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55).

Справедливости ради отметим, что данный подход ФСС не совсем законный. Судьи Президиума ВАС РФ пару лет назад подтвердили: ревизоры не вправе назначать наивысший класс риска, если компания не сообщила основной вид деятельности (постановление от 5 июля 2011 г. № 14943/10).

Однако если вы не хотите спорить с ФСС, надо подтверждать вид деятельности вовремя. И на всякий случай лучше пересмотреть заявленные вами коды. Среди них есть те, что соответствуют высоким классам риска и точно лишние? Тогда безопаснее исключить их из ЕГРЮЛ сразу.

Лишение прав на льготные взносы

Пониженные тарифы взносов в ПФР и ФСС вправе применять компании на упрощенке, которые производят определенные товары и оказывают услуги. Полный перечень — в подпункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Причем вовсе не обязательно заявлять такой код ОКВЭД как основной. Главное, чтобы доля доходов от реализации товаров (услуг) по данному виду деятельности была не меньше 70 процентов в общем объеме доходов. Эту величину вы ежеквартально указываете, составляя отчетность по форме РСВ-1 ПФР в подразделе 3.6 раздела 3. А в форме-4 ФСС (действующей с отчетности за полугодие 2013 года) код по ОКВЭД надо указывать в разделах I и II. Так вы подтверждаете свое право на применение льгот.

Однако если ревизоры внебюджетных фондов обнаружат, что указанного в отчетности кода нет среди тех, что есть в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то взносы заставят пересчитать по полному тарифу.

Тема: Ведение деятельности не по ОКВЭД

Чем рискует компания, если ее бизнес не совпадает с заявленными кодами ОКВЭД
Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»
Чем поможет эта статья: Вы узнаете о возможных рисках и сможете вовремя исправить коды ОКВЭД.
От чего убережет: От доначислений по налогам, лишних платежей во внебюджетные фонды и других проблем с проверяющими и контрагентами.
Важная деталь
При смене вида деятельности надо внести изменения в ЕГРЮЛ. Срок — три рабочих дня с начала новой деятельности.
У каждой компании и предпринимателя в ЕГРЮЛ и ЕГРИП заявлены коды ОКВЭД. Если в процессе работы деятельность меняется, то надо проверить, заявлен ли в реестре код, который соответствует новой специфике. Если нет, то у вас есть три рабочих дня с даты начала такой деятельности, чтобы подать заявление об изменениях (п. 5 ст. 5 Федерального закона от8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Штраф за опоздание — 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Его выписывают руководителю компании. Правда, на практике такое случается крайне редко. Гораздо опаснее другие последствия — по налогам и взносам.
Как расхождение в виде деятельности и коде ОКВЭД влияет на налоги
В идеале коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ должны четко соответствовать вашим сделкам. К досадным налоговым последствиям могут привести как недостающие виды деятельности, так и лишние. Особенно если вы применяете спецрежим.
Отказы в вычетах НДС
Если код ОКВЭД не соответствует виду закупаемых товаров, то инспекторы могут снять вычет НДС. К примеру, контролеры спрашивают: зачем компании самолет, если заявленные ею коды ОКВЭД не предполагают использование или продажу такого транспорта? Конечно, такие претензии возникают, когда цена вопроса достаточно велика. И тем досаднее.
К счастью, в суде справедливость можно восстановить. Ведь сам по себе какой-то конкретный код не является основанием для отказа в налоговом вычете. И более того, законодательство не запрещает менять виды деятельности (постановление ФАС Поволжского округа от26 апреля 2012 г. поделу № А49-1563/2011). А если спорить в суде вы не настроены, то лучше заранее, еще перед сделкой, добавить коды в реестр.
Лишняя отчетность
Допустим, деятельность компании полностью подпадает под вмененку, компания исправно платит ЕНВД. Однако часто в ЕГРЮЛ за компанией закреплены не только те коды, которые соответствуют вмененным видам бизнеса. В список заявленной деятельности вполне могут попасть те значения ОКВЭД, что подпадают под общий режим налогообложения.
Осторожно!
На вмененке безопаснее убрать из ЕГРЮЛ все виды деятельности, не подпадающие под этот спецрежим. Иначе налоговики могут заявить, что надо платить налоги по общей системе.
Налоговики могут потребовать декларации по всем основным налогам, помимо отчета по вмененке. То есть придется ежеквартально представлять нулевые отчеты по НДС и налогу на прибыль (письмо ФНС России от26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753). Иначе инспекторы выпишут штраф (ст. 119 НКРФ).
Такая позиция не находит поддержки в Минфине России. Ведь если есть освобождение от налогов, то отчитываться по ним не надо, считают чиновники (письмо от18 мая 2012 г. № 03-11-06/3/34). Но все же безопаснее ненужные коды из реестра убрать.
Опасно также указывать код ОКВЭД в декларации, если он не соответствует тому налогу, по которому вы отчитываетесь. К примеру, у компании не один, а несколько видов деятельности. Один из них переведен на вмененку, другой — на упрощенку.
Частая ошибка
Бухгалтеры не уделяют внимания коду ОКВЭД на титульном листе декларации. Он должен соответствовать той деятельности, по которой вы отчитываетесь.
На титульном листе декларации по ЕНВД надо указать код ОКВЭД, соответствующий вмененке. А в отчете по упрощенному налогу — код деятельности, подпадающий под упрощенку. Основной вид бизнеса при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186). Если же в отчетах коды перепутать, то инспекторы могут доначислить налоги.
Запрет на применение спецрежима
Не стоит подавать уведомление о переходе на спецрежим, если вы не заявляли соответствующий вид деятельности. Скажем, компания хочет перейти на ЕНВД, подает уведомление, указав код ОКВЭД, которого нет в ЕГРЮЛ. Конечно, ревизоры могут запросто отказать в переходе на вмененку. То же, если предприниматель захочет применять патентную систему налогообложения.
Выход один — внести изменения в ЕГРЮЛ, добавить нужные коды. Но лучше это сделать заранее. Не меньше чем за пять рабочих дней до подачи уведомления о спецрежиме. Ведь именно столько времени потребуется для регистрации новых кодов.
Какие проблемы могут возникнуть со взносами
От основного вида деятельности организации или предпринимателя зависит тариф взносов на травматизм. А некоторые компании в зависимости от кода ОКВЭД могут рассчитывать на пониженный размер страховых взносов.
Повышенные тарифы на травматизм
Ежегодно до 15 апреля включительно надо подавать сведения, подтверждающие основной вид деятельности. Как правило, для этого требуются заявление, справка-подтверждение и копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год. Если этого не сделать, то компании назначат максимальный тариф взносов на травматизм. Поясним.
По данным, которые вы передаете в ФСС, ревизоры соцстраха определяют класс профессионального риска в вашей компании. Каждому из этих классов соответствует свой тариф взносов на травматизм. Соответственно, чем выше класс риска, тем больше надо будет платить (Классификация, утвержденная приказом Минтруда России от25 декабря 2012 г. № 625н).
Без документов проверяющие выберут код ОКВЭД с самым высоким классом риска из тех, что вы заявили в ЕГРЮЛ.
Решения проблем на упрощенке
usn.glavbukh.ru
О новом тарифе вам письменно сообщат до 1 мая. Если он отличается от прежнего, то взносы придется пересчитать с начала года и исправить отчетность (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от31 января 2006 г. № 55).
Справедливости ради отметим, что данный подход ФСС не совсем законный. Судьи Президиума ВАС РФ пару лет назад подтвердили: ревизоры не вправе назначать наивысший класс риска, если компания не сообщила основной вид деятельности (постановление от5 июля 2011 г. № 14943/10).
Однако если вы не хотите спорить с ФСС, надо подтверждать вид деятельности вовремя. И на всякий случай лучше пересмотреть заявленные вами коды. Среди них есть те, что соответствуют высоким классам риска и точно лишние? Тогда безопаснее исключить их из ЕГРЮЛ сразу.
Лишение прав на льготные взносы
Пониженные тарифы взносов в ПФР и ФСС вправе применять компании на упрощенке, которые производят определенные товары и оказывают услуги. Полный перечень — в подпункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Причем вовсе не обязательно заявлять такой код ОКВЭД как основной. Главное, чтобы доля доходов от реализации товаров (услуг) по данному виду деятельности была не меньше 70 процентов в общем объеме доходов. Эту величину вы ежеквартально указываете, составляя отчетность по форме РСВ-1 ПФР в подразделе 3.6 раздела 3. А в форме-4 ФСС (действующей с отчетности за полугодие 2013 года) код по ОКВЭД надо указывать в разделах I и II. Так вы подтверждаете свое право на применение льгот.
Однако если ревизоры внебюджетных фондов обнаружат, что указанного в отчетности кода нет среди тех, что есть в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то взносы заставят пересчитать по полному тарифу.
Чем опасны незаявленные коды ОКВЭД при работе с контрагентами
Несоответствие кодов ОКВЭД реальной деятельности компании налоговики не так давно объявили признаком неблагонадежности. Об этом мы рассказывали в статье «Подозрительный контрагент с точки зрения вашего инспектора», опубликованной в журнале «Главбух» № 18, 2013. Сегодня компании всеми способами стараются проявлять осторожность и должную осмотрительность при выборе контрагента, оценивают риски. И заключают контракты лишь с теми, у кого опасных факторов меньше всего.
Так что у вас есть еще один повод проверить, все ли виды операций заявлены у вас в ЕГРЮЛ. Получить в последний момент отказ от выгодной сделки явно не в интересах вашей компании.
Главное, о чем важно помнить
1 Самое безопасное — чтобы текущая деятельность компании совпадала с кодами ОКВЭД, заявленными в ЕГРЮЛ.
2 Налоговики посчитают сомнительными тех контрагентов компании, у которых деятельность не совпадет с заявленной в реестре.
Дополнительно про коды ОКВЭД
Статья: «Подозрительный контрагент с точки зрения вашего инспектора» («Главбух» № 18, 2013).
Документы: часть 3 статьи 14.25 КоАП РФ, письмо Минфина России от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186.

Редактор Мария Власова Сторожила

16 декабря 2017 в 15:39

Здравствуйте. ИП, действительно, должны указывать изменения в используемых кодах ОКВЭД в течение трех дней с момента начала ведения деятельности. В противном случае им грозит ответственность по Статье 14.25 КоАП РФ с штрафом в размере 5 тысяч рублей. Впрочем, все может обойтись и предупреждением. Но здесь — как пожелает представитель ФНС.

При этом, если деятельность ведется с выбранной системой налогообложения в виде ЕНВД, необходимо учитывать, что осуществлять предпринимательство по ней можно не по всем направлениям. Соответственно, добавление нового кода может потребовать использование другой системы.

В принципе, решать вам. Но если хочется сделать все правильно и обезопасить себя от возможного наказания, лучше внести изменения в ЕГРИП. Тем более, что это не так сложно.

Редактор Юрий Субботин Сторожила

16 декабря 2017 в 16:09

Замечу: сдавая отчет 4-ФСС, ИП подтверждает свой основной вид деятельности. Если он не подтвердится, ФСС могут установить максимальный размер взносов на травматизм. И тогда придется изменять всю отчетность.

Ищеев Сергей Активный (автор вопроса)

16 декабря 2017 в 16:20

Ну отлично! Если я за себя только плачу (соответственно, за травматизм не перечисляю), то бояться мне, в принципе, нечего? Кроме 5000. Но что-то визиты в налоговую моей нервной системе обходятся дороже. В общем, сделаю, если будет время. Всем спасибо!)

Semen Semenov Новичок

16 декабря 2017 в 20:43

Обратите внимание, что в ситуациях, когда ИП указывал коды в качестве дополнительных, получать прибыль можно по любому. То есть со временем дополнительный может стать основным, но вносить изменения в ЕГРИП не обязательно.

Лоре Ипсум Активный

16 декабря 2017 в 21:47

Ну… Такой момент. Спорный. Если хотите максимально подстраховаться и избежать штрафов, то изменения все же стоит вносить, я считаю. А с другой стороны, в ситуации как у автора, вес доходов может колебаться чуть ли не каждый месяц. Тогда бегать и что-то менять действительно неактуально.

WertyQwerty Активный

17 декабря 2017 в 09:17

Еще важно убирать ненужные коды и правильно добавлять новые, чтобы не переплачивать страховые взносы.

Сменили деятельность, не добавив новый код окВЭД в госреестр: чем это грозит

Как известно, организации и предприниматели при регистрации указывают в соответствующем заявлении (формы N N 11001 и 21001 <1>) предполагаемые виды деятельности. Информация о них вносится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП в виде кодов по ОКВЭД.

Однако жизнь не стоит на месте. И в процессе ведения бизнеса организации и предприниматели нередко сталкиваются с необходимостью сменить (подчас — кардинально) направление деятельности. При этом многие из них начинают заниматься новым видом деятельности, не позаботившись о том, чтобы изменить существующие или добавить новые коды ОКВЭД в соответствующий госреестр. Действительно, а зачем? Ведь то, что нужный код отсутствует в списке изначально заявленных, не означает, что этим видом деятельности нельзя заниматься <2>. И вообще, эти коды нужны лишь для формирования сводной официальной статистики, чтобы госорганы представляли, чем организация или ИП намерены заниматься <3>. Так-то оно так.

Между тем обязанность своевременно (в течение 3 рабочих дней с момента начала ведения новой деятельности) сообщить в регистрирующую ИФНС об изменении кодов ОКВЭД прямо установлена Законом <4>. И за ее неисполнение для руководителя организации (предпринимателя <5>) предусмотрена административная ответственность — предупреждение или штраф 5000 руб. <6> Правда, штрафа можно не бояться. Ведь, во-первых, налоговики <7> должны ухитриться обнаружить нарушение в пределах 2 месяцев и 3 дней с начала ведения новой деятельности <8>. В противном случае никаких санкций быть не может <9>. Во-вторых, нигде не установлено, что понимать под началом ведения деятельности.

Однако тех, кто ведет деятельность, о которой нет сведений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, могут ожидать проблемы посерьезнее, чем какой-то маловероятный штраф.

<1> Приложения 1, 18 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
<2> Пункт 1 ст. 49 ГК РФ; Постановления 9 ААС от 23.01.2012 N 09АП-34417/2011-АК; 20 ААС от 02.03.2012 по делу N А62-4907/2011.
<3> См. введение к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, принятому Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.
<4> Подпункт «п» п. 1, пп. «о» п. 2, п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее — Закон N 129-ФЗ).
<5> Примечание к ст. 2.4 КоАП РФ.
<6> Часть 3 ст. 14.25 КоАП РФ.
<7> Статья 23.61 КоАП РФ.
<8> Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
<9> Пункт 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5.

Возможные негативные последствия

Давайте посмотрим, с какими трудностями можно столкнуться.

Описание возможной проблемы
Налоги
Налоговики могут отказать
в возмещении НДС на том
основании, что в госреестре
отсутствует код по ОКВЭД,
соответствующий
деятельности, в рамках
которой заявлены вычеты
Конечно, суды этот довод отметают <10>.
В частности, они говорят, что присвоение
налогоплательщику какого-либо кода по ОКВЭД
не лишает его права вести иные виды
деятельности. А налоговая выгода,
полученная в результате их ведения
(в данном случае — НДС, подлежащий
возмещению), является обоснованной <11>
Если в госреестре фигурирует
код ОКВЭД, соответствующий
«вмененному» виду
деятельности (например,
розничной торговле),
при этом фактически она
никогда не велась и на учет
в качестве плательщика ЕНВД
фирма или ИП не вставали,
налоговики тем не менее
могут придраться, что не
сдавались декларации по ЕНВД
И, как следствие, могут
оштрафовать по ст. 119 НК РФ
и заблокировать счет <12>.
О таких случаях нам сообщали
наши читатели
Безусловно, подобное поведение инспекторов
не соответствует требованиям Налогового
кодекса и выходит за рамки разумного.
При этом ФНС самолично разъясняла: указание
«вмененного» кода ОКВЭД не влечет за собой
автоматической обязанности применять ЕНВД
и сдавать декларации по этому налогу <13>
Налогоплательщика, который
ведет только «вмененную»
деятельность, но у которого
в ЕГРЮЛ/ЕГРИП фигурируют
виды деятельности,
не подпадающие под ЕНВД,
могут оштрафовать за несдачу
нулевых деклараций по общим
налогам (налог
на прибыль/НДФЛ и НДС)
О том, что такие декларации нужно сдавать,
говорила ФНС <13>. Но недавно Минфин
высказался в противоположном ключе:
если никакой иной деятельности, кроме
«вмененной», не ведется, значит, и сдавать
декларации по другим налогам не нужно <14>
Если предприниматель ведет
деятельность, не указанную
в ЕГРИП, то налоговые органы
могут:
(если) ИП применяет ОСНО —
отказать в предоставлении
профессионального вычета
по НДФЛ по этой
деятельности;
(если) ИП применяет
упрощенку — отказать
в применении УСНО по этому
виду деятельности и,
следовательно, доначислить
НДФЛ как непредпринимателю,
а также пени и штрафы, в том
числе за непредставление
декларации по форме 3-НДФЛ.
Если при этом у ИП объект
налогообложения «доходы»,
то разница в ставках налога
(6% и 13%) весьма ощутима
Касательно профессионального вычета по НДФЛ
есть решение ВАС РФ о том, что ИП вправе
уменьшить на профвычеты всю сумму полученных
доходов, а не только предпринимательских
<15>. То есть уж тем более вычет можно
применить ко всей сумме предпринимательских
доходов.

Деятельность без ОКВЭД ответственность

И налоговики должны на этот вывод
ориентироваться (см. журнал «Главная книга»,
2012, N 12, с. 82).
Что касается применения УСНО, то Минфин
упорно считает: если предприниматель не внес
в ЕГРИП код ОКВЭД по новой для себя
деятельности, то доходы по ней не считаются
полученными в рамках предпринимательства
и должны облагаться НДФЛ в общем порядке
<16>. Хорошо хоть у судов иное мнение. Они
говорят, что:
— в гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено, что
применение УСНО зависит от кодов, указанных
в ЕГРИП;
— физлицо, зарегистрировавшись в качестве
предпринимателя, приобретает этот статус
в целом, а не в отношении определенной
деятельности. Поэтому любую деятельность,
которую он ведет в этом статусе, нужно
рассматривать как предпринимательскую <17>

Страховые взносы, в том числе на «несчастное» страхование
Можно лишиться права
применять пониженные тарифы
страховых взносов <18>
Допустим, вы давно и прочно занимаетесь
пошивом верхней одежды (код ОКВЭД 18.22),
применяете УСНО и вроде бы имеете полное
право на пониженные взносы <19>. Но если
в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) этот код не значится, не
видать вам льготы. Ведь, по разъяснениям
специалистов Минтруда и соцзащиты, вид
деятельности с «льготным» кодом ОКВЭД
обязательно должен быть отражен
в госреестре. Причем не обязательно
в качестве основного (подробнее см. журнал
«Главная книга», 2012, N 11, с. 8)
Если вы вовремя
не подтвердили в ФСС
основной вид вашей
экономической деятельности
для установления страхового
тарифа по взносам
«на травматизм», в соцстрахе
запросто могут установить
тариф, соответствующий
самому «рискованному» виду
деятельности из внесенных
вами в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, даже
если вы его никогда не вели
В прошлом году ВАС РФ указал, что ФСС
не вправе установить организации тариф
взносов «на травматизм», руководствуясь
лишь данными о ее видах деятельности
по ОКВЭД, содержащимися в ЕГРЮЛ. Поскольку
в реестре содержатся сведения о заявленных,
а не о фактических видах деятельности
организации <20>.
Но совсем не факт, что после выхода этого
Постановления ВАС РФ в ФСС резко перестали
так делать
Предпринимателю за наемных
работников однозначно
придется платить завышенные
взносы «на травматизм», если
в ЕГРИП в качестве основного
вида деятельности фигурирует
деятельность с более высоким
классом риска, чем та,
которую он ведет на самом
деле
Дело в том, что ИП не должны ежегодно
подтверждать свою основную деятельность.
Органы ФСС каждый год присваивают
предпринимателям-страхователям класс
профессионального риска, исходя из их
основного вида деятельности, указанного
в ЕГРИП <21>.
Допустим, ИП на деле занимается оптовой
торговлей цветами (код ОКВЭД 51.22), что
соответствует 1-му классу профессионального
риска <22> (страховой тариф 0,2 <23>). А в
ЕГРИП как основной вид деятельности у него
заявлено декоративное садоводство (код ОКВЭД
01.12), относящееся уже к 6-му классу риска
(страховой тариф 0,7). Значит, «несчастные»
взносы весь текущий год он будет платить
по тарифу 0,7, даже если оперативно внесет
изменения в ЕГРИП
Контрагенты
Можно лишиться выгодного
контракта или потерять
хорошего клиента
Сейчас все более-менее солидные фирмы
в целях проявления должной осмотрительности
перед сделкой запрашивают у своих новых
контрагентов пакет различных документов,
в том числе и выписку из госреестра.
И если там не будет кода ОКВЭД,
соответствующего будущей сделке, есть риск,
что с вами не захотят иметь дело, опасаясь
последующего отказа в вычете НДС. Хотя
в суде подобный отказ можно легко оспорить
<24>

И вот скажите: чтобы избежать перечисленных проблем, не легче ли внести изменения в госреестр, добавив необходимые или исключив ненужные коды ОКВЭД? По нашему мнению, ответ очевиден.

<10> Постановления ФАС ДВО от 05.03.2008 N Ф03-А59/07-2/6134; ФАС СКО от 04.05.2008 N Ф08-2228/2008.
<11> Постановление ФАС ПО от 26.04.2012 по делу N А49-1563/2011.
<12> Пункт 3 ст. 76 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-02-07/1-167.
<13> Письмо ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6753.
<14> Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34.
<15> Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 N 6603/11.
<16> Письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/3-260, от 19.05.2011 N 03-11-11/131.
<17> Постановления ФАС МО от 28.10.2011 по делу N А41-40926/10; ФАС СКО от 06.02.2012 по делу N А53-4545/2011.
<18> Пункт 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<19> Подпункт «в» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<20> Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 14943/10.
<21> Пункт 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713.
<22> Классификация, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857.
<23> Статья 1 Закона от 30.11.2011 N 356-ФЗ; ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ.
<24> См., например, Постановления ФАС ЦО от 15.01.2010 по делу N А68-1567/09, от 14.01.2010 по делу N А09-1697/2009; ФАС СКО от 26.10.2009 по делу N А53-27009/2008-С5-34.

Как внести изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Для этого в регистрирующую инспекцию нужно подать заявление:

  • организации — по форме N Р14001 <25> с заполненным листом Ж (если коды добавляются) или З (если какой-либо код нужно исключить);
  • предпринимателю — по форме N Р24001 <26> с заполненным листом И (при добавлении кодов) либо К (при их исключении).

Напомним, что указываемый в заявлении код ОКВЭД должен состоять не менее чем из трех цифр <27>.

Посмотрим, как правильно оформить заявление организации.

—T-T-T-T-T-¬
Форма N ¦Р¦1¦4¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+—
—————¬
Инспекцию ФНС России по г. Москве N 46 ¦ 7746 ¦
В ———————————————— L—————
(наименование регистрирующего органа) (код)
Заявление
о внесении в Единый государственный реестр юридических
лиц изменений в сведения о юридическом лице,
не связанных с внесением изменений
в учредительные документы
——-T————————————————————————————¬
¦ 2. ¦Причина внесения изменений (нужный пункт отметить знаком — V) ¦
+——+————————————————————————————+
¦——¬¦ —-¬ ¦
¦¦2.1.¦¦Изменение сведений о юридическом лице, не связанное с внесением изменений ¦ V ¦ ¦
¦+——¦в учредительные документы L—- ¦
L+——+————————————————————————————-
¦Предприниматели в заявлении по форме N Р24001 ставят галочку в том же пункте
L—————————————————————————-
—T-¬
Страница ¦0¦2¦
L-+—
—T-T-T-T-T-¬
Форма N ¦Р¦1¦4¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+—
——-T————————————————————————————¬
¦ 3. ¦Изменения вносятся в (нужные пункты отметить знаком — V) ¦
+——+————————————————————————————+
¦——¬¦ —-¬ 1 ¦
¦¦3.6.¦¦сведения о видах экономической ¦ V ¦ количество —- (при наличии данных изменений¦
¦+——¦деятельности L—- сведения указываются в листах¦
¦¦ ¦ Ж, З) ¦
L+——+————————————————————————————-
¦Предприниматели в заявлении по форме N Р24001 ставят галочку в п. 3.9
L———————————————————————-

Если вы добавляете коды ОКВЭД, но при этом не хотите менять основной вид деятельности, то на практике просто не заполняется первая строчка соответствующего листа с кодами, в ней ставится прочерк.

—T-T-T-T-T-¬
Форма N ¦Р¦1¦4¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+—
Лист Ж
Сведения о видах экономической деятельности,
подлежащие внесению в Единый государственный
реестр юридических лиц
Общество с ограниченной ответственностью «Летиция»
——————————————————————
(полное наименование юридического лица, в чьи сведения
вносятся изменения)
—-T———————————T——————————————————¬
¦ N ¦ Код по ОКВЭД ¦ Наименование вида деятельности ¦
+—+———————————+——————————————————+
¦ ¦ —T—T—T—T—T—T—T—¬ ¦ ¦
¦ 1.¦ ¦—¦—¦. ¦—¦—¦. ¦—¦—¦ ¦ — ¦
¦ ¦ L—+—+—+—+—+—+—+— ¦ ¦
+—+———————————+——————————————————+
¦ ¦ —T—T—T—T—T—T—T—¬ ¦ ¦
¦ 2.¦ ¦ 3¦ 6¦. ¦ 1¦ 2¦. ¦ ¦ ¦ ¦Производство мебели для офисов и предприятий торговли ¦
¦ ¦ L—+—+—+—+—+—+—+— ¦ ¦
L—+———————————+——————————————————-

Госпошлину при подаче упомянутых заявлений платить не нужно, однако придется потратиться на нотариальное удостоверение подписи руководителя на заявлении. Если предприниматель лично принесет заявление, то свою подпись заверять у нотариуса ему не надо <28>.

Подать заявление на изменение кодов ОКВЭД можно:

(или) лично — тогда это должен сделать директор (предприниматель);

(или) с помощью курьера (в этом случае у него должна быть соответствующая доверенность) либо по почте.

В первом случае налоговая сразу выдаст расписку в получении бумаг, а во втором — вышлет ее по почтовому адресу организации <29>. В расписке будет указана дата выдачи выписки из госреестра с обновленными кодами. По Закону зарегистрировать изменения инспекция должна в течение 5 рабочих дней со дня представления документов <30>.

Ответ юриста

Да, действительно, начиная с 2006 г. налоговые инспекции начали требовать от налогоплательщиков вместе с бухгалтерской отчетностью представлять сведения о кодах по ОКВЭД.

С 1 января 2004 г. информация о кодах видов деятельности хозяйствующих субъектов по ОКВЭД включается в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Настойчивость инспекторов, требующих коды по ОКВЭД, вызвана проводимой ФНС России кампанией по получению от налогоплательщиков сведений о видах осуществляемой ими деятельности. Налоговое ведомство сообщило, что налогоплательщики обязаны представлять сведения о кодах по ОКВЭД.

Тем не менее, ранее ФНС России высказывала прямо противоположное мнение, а именно: хозяйствующие субъекты вовсе не обязаны представлять в регистрирующий орган сведения о видах деятельности в случае их отсутствия в госреестрах (ЕГРЮЛ и ЕГРИП), а также не обязаны сообщать в регистрирующий орган об изменении видов деятельности. Налоговики лишь рекомендовали территориальным регистрирующим (налоговым) органам провести разъяснительные мероприятия среди налогоплательщиков о дополнении сведений, содержащихся в госреестрах, информацией о кодах по ОКВЭД.

Списки налогоплательщиков, зарегистрированных после 1 января 2004 г., у которых на 1 октября 2006 г. в госреестрах отсутствуют коды по ОКВЭД, региональные управления ФНС России должны были разместить на своих интернет-сайтах не позднее 15 ноября 2006 г.
Чтобы наверняка достучаться до каждого налогоплательщика, включенного в такой список, налоговые органы должны направить каждому письмо, бланки соответствующих заявлений и разъяснения по их заполнению. И совсем неожиданны стали рекомендации ФНС России использовать для доведения информации до налогоплательщиков световые табло и звуковое информирование не только внутри инспекций, но и вне территории таковых, а именно в местах наибольшего скопления людей (на рынках, в транспорте и др.).
Таким образом, нынешние требования налоговиков адресованы юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным после 1 января 2004 г., у которых на 1 октября 2006 г. в госреестрах отсутствуют коды по ОКВЭД.

Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в 2004 г. и позднее, должны были указывать сведения о кодах по ОКВЭД в документах, представляемых для госрегистрации, так как формы регистрационных документов предусматривают указание соответствующих кодов.

Если позднее такой хозяйствующий субъект занялся иными видами деятельности или, наоборот, отказался от какой-либо ранее осуществляемой деятельности, его коды в госреестре не будут отражать информацию о реально осуществляемой деятельности.
При появлении или прекращении какого-либо вида деятельности налогоплательщики не должны вносить изменения в учредительные документы, так как гражданским законодательством не установлена обязанность указывать все виды деятельности в учредительных документах организации.

Итак, хозяйствующим субъектам целесообразно по собственной инициативе внести данные о кодах видов деятельности в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, например, по следующим причинам.

Организация или предприниматель претендуют на получение льготы по какому-либо налогу (например, организация занялась производством сельхозпродукции и претендует на пониженную ставку налога на прибыль), а в госреестре сведения о таком виде деятельности, как производство сельхозпродукции, отсутствуют. Понятно, что только на основании отсутствия информации о кодах по ОКВЭД налоговые органы не вправе отказать в предоставлении льготы, но проблема у налогоплательщика, скорее всего, возникнет.
Несмотря на то что законодательством предусмотрена ответственность за непредставление, несвоевременное представление сведений или представление недостоверных сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе в регистрирующий орган, если такое представление предусмотрено законом, в виде предупреждения должностных лиц или штрафа в размере 5000 руб. (50 МРОТ), ответственности за ведение деятельности без присвоения кода по ОКВЭД нет.

Вместе с тем, хотя сведения о кодах по ОКВЭД содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Законом о госрегистрации не установлена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговые органы сведения о видах деятельности и их кодах по ОКВЭД, а значит, и ответственности за несообщение указанных сведений также не будет.

Несоответствие деятельности ООО заявленному виду по ОКВЭД. Санкции.

Katty-2009, а как же вот это:
«На первый взгляд учредителям организации или ПБОЮЛ может показаться, что эти сведения носят статистический характер, так как организация может осуществлять деятельность и не указанную в перечне видов деятельности при регистрации. Но это только на первый взгляд, т.к. на основании указанных видов деятельности, налоговая инспекция направляет эти сведения в Фонд социального страхования (ФСС), в котором осуществляется регистрация страхователей и устанавливается размер страхового тарифа (взноса) на обязательное социальное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом организации необходимо подтверждать присвоенный им тариф до 15 апреля ежегодно. Если этого не сделать, то ФСС установит размер страхового тарифа по наиболее высокому классу из указанных в перечне видов деятельности и в течение всего следующего года организации придется оплачивать страховые взносы по максимальному тарифу. А, в случае, если с реальной деятельности оплачивались страховые взносы в меньшем объеме, чем должны были оплачиваться в соответствии со ставками ФСС, то организация (или индивидуальный предприниматель) будут привлечены к ответственности с начислением недоимки, штрафа, пени. Кроме того, коды ОКВЭД требуются также при постановке на учет в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Пенсионном фонде (ПФ), а также в некоторых банках для открытия расчетного счета…». Теперь, что скажите?
Цитата:

Сообщение от Katty-2009 если уставом предусмотрен вид деятельности «производство» или устав содержит «открытый» перечень видов деятельности, то ничем…

А если не указан и перечень закрытый, то что тогда? Какая санкция за это?
Вот еще в нете что пишут:
«ВОПРОС:
В соответствии с изменениями в законодательстве о необходимости перерегистрации ОКВЭД в 2004 году, мы подали сведения в налоговую о своих видах деятельности. Но произошла ошибка в коде, скорей всего наша, ввиду того, что не указана одна цифра, — весь смысл деятельности изменился (вместо 70.31.1 указано 70.31, т.е. вместо посредника по предоставлению в аренду недвижимости получается деятельность агентств по предоставлению в аренду недвижимости). Подскажите, пожалуйста, какая за это предусмотрена ответственность, и что нам можно в связи с этим предпринять, что бы ее уменьшить?
Заранее благодарен,
Кузьминский Дмитрий Алексеевич
ОТВЕТ:
Уважаемый Дмитрий Алексеевич,
ответственность за предоставление в ФНС недостоверных сведений регулируется Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП), пункт 3 Статьи 14.25 которого гласит:
Непредоставление, или несвоевременное предоставление, или предоставление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое предоставление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.
Указанный Вами при перерегистрации код ОКВЭД 70.31 вполне отвечает требованиям пункта 60 части II «Методических разъяснений по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя», утверждённых Приказом ФНС №САЭ-3-09/16@ от 01.11.2004:
Сведения о коде по ОКВЭД и соответствующем ему наименовании вида экономической деятельности заполняются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. При этом в графе «Код по ОКВЭД» указывается не менее трех цифровых знаков Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
Поэтому, если код ОКВЭД и наименование вида деятельности соответствуют друг другу, то никакие санкции руководству вашей компании не грозят. Если же в поданных в ФНС сведениях есть несоответствие между кодом ОКВЭД и соответствующим ему наименованием вида деятельности, либо есть несоответствие между поданными данными и видами деятельности, указанными в учредительных документах, то административный штраф в размере 5000 рублей вполне возможен. Для исправления ситуации Вам следует подать в регистрирующую ИФНС заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по форме Р13001 с указанием сведений о видах экономической деятельности, подлежащих внесению в ЕГРЮЛ (Лист Е)».>Новости

26 Сен 2018

ФНС об осуществление деятельности, которая не указана в ОКВЭД

ФНС РФ в письме от 03.09. 2018 г. № ЕД-19-2/263@ ответила на вопрос о том, можно ли осуществлять деятельность, которая не указана хозяйствующим субъектом в ЕГРИП, ЕГРЮЛ в числе кодов ОКВЭД.
Итак, согласно пп. «п» п. 1 «о» п. 2 ст. 5 ФЗ от 08.08.2001 г. №129 ФЗ «О государственной регистрации ЮЛ и ИП», предприниматели и организации самостоятельно выбирают виды деятельности, которыми будут заниматься и представляют коды ОКВЭД для включения их в государственный реестр.
Налоговая служба поясняет, что факт присвоения налогоплательщиком кода по ОКВЭД не лишает его права на выполнение иных видов работ (услуг и т.д.), а также не свидетельствует о получении им необоснованной выгоды. Сам по себе ОКВЭД необходим для кодирования видов деятельности и нужен для ведения государственного статистического наблюдения за экономическим развитием. В компетенцию налоговых инспекций не входит обязанность по проверке обоснованности указания ЮЛ или ИП тех или иных кодов. Однако если предприниматель или организация организовали новый вид работы на постоянной основе, то об этом изменении необходимо сообщить в инспекцию (п. 5 ст. 5. №129 ФЗ «О государственной регистрации ЮЛ и ИП»). В противном случае штраф в размере 5000 рублей за несвоевременное представление сведений в регистрирующий орган (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *