Если счет плательщика начинается на 30233

Автор: | 04.05.2019

Вопрос 1. Требует разъяснения порядок отражения в бухгалтерском учете начисления повышенных процентов при неисполнении либо несвоевременном исполнении заемщиком (должником) условий кредитного договора.

Ответ. Правилами бухгалтерского учета в кредитных организациях правовая природа доходов и расходов не регламентируется. Операции и финансовый результат от их проведения (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принципом приоритета содержания над формой, изложенным в пункте 1.12.8 части I Положения № 385-П, то есть исходя из экономической сущности.

При этом полагаем, что поскольку Высший Арбитражный Суд Российской Федерации признает правовую природу повышенных процентов как меру гражданско-правовой ответственности заемщика (должника), то экономические основания признавать их договорными процентами в данном случае отсутствуют.

С учетом изложенного, указанные проценты должны классифицироваться в качестве неустойки и отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 2.5 и 8.1 Приложения № 3 к Положению № 385-П.

Согласно нормам пункта 8.1 Приложения № 3 к Положению № 385-П штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.

Вопрос 2. В соответствии с требованиями Положения № 385-П на внебалансовом счете № 91319 учитываются обязательства кредитной организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).

Требует разъяснения порядок отражения операций с банковскими гарантиями в том случае, если кредитной организацией подписан договор, условиями которого предусматривается выдача гарантии в рамках установленного лимита, и при этом дата выдачи гарантии не совпадает с датой вступления указанной гарантии в силу. Вправе ли кредитная организация продолжать учитывать выданную гарантию на внебалансовом счете № 91319 с даты выдачи до момента вступления ее в силу, а также целесообразность отражения на внебалансовом счете № 91319 гарантии, выданной в рамках договора выдачи гарантии (без установления лимита), с даты выдачи гарантии до момента вступления ее в силу в случае, если в соответствии с условиями выдачи гарантии указанные даты не совпадают.

Ответ. В соответствии с пунктом 9.20 части II Положения № 385-П на внебалансовом счете № 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий» учитываются обязательства кредитной организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).

Содержание в договоре (соглашении) каких-либо существенных ограничений, при которых дата выдачи гарантий в рамках установленного лимита выдачи гарантий не совпадает с датой вступления их в силу, может влиять на порядок бухгалтерского учета предоставленных гарантий на внебалансовом счете № 91315 «Выданные гарантии и поручительства», но не на порядок бухгалтерского учета неиспользованных лимитов, отражаемых на внебалансовом счете № 91319.

В случае если банковская гарантия выдана по договору о выдаче гарантии без установления лимита, и в соответствии с заключенным договором обязательства по гарантии возникают у кредитной организации только при выполнении клиентом определенных условий, то в бухгалтерском учете указанные обязательства отражаются на внебалансовом счете № 91315 в дату вступления банковской гарантии в силу. Отражение в данном случае банковской гарантии на внебалансовом счете № 91319 с даты ее выдачи до момента вступления в силу его назначению и характеристике не соответствует.

Вопрос 3. Требует разъяснения порядок применения Положения № 385-П в части урегулирования взаимной задолженности по счетам учета внутрибанковских требований и обязательств по состоянию на 1 января.

В соответствии с учетной политикой ежедневно, по окончании (закрытии) каждого операционного дня, в бухгалтерских балансах головной организации и каждого из филиалов осуществляется урегулирование взаимной задолженности между счетами внутрибанковских требований и обязательств путем зачета пассивных и активных остатков, числящихся на каждой паре лицевых счетов балансовых счетов № 30301 и № 30302, № 30305 и № 30306, открытых соответствующему филиалу (головной организации) кредитной организации. Должна ли кредитная организация в дополнение к вышеназванной операции по состоянию на 1 января осуществить какие-либо дополнительные бухгалтерские записи по урегулированию взаимной задолженности по счетам учета внутрибанковских требований и обязательств.

Вправе ли кредитная организация предусмотреть в учетной политике возможность урегулирования внутрибанковских требований и обязательств, выраженных в разных валютах. Урегулирование осуществляется одним операционным днем в балансе головного офиса и соответствующего филиала без формирования финансового результата. Например,

Дебет счета 30305810 лицевой счет «Обязательства по банковским операциям»

Кредит счета 30306840 лицевой счет «Требования по банковским операциям».

Ответ. В соответствии с требованиями пункта 1.3 части I Положения № 385-П в учетной политике кредитная организация должна определить «порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами».

Урегулирование взаимной задолженности (урегулирование остатков) по внутрибанковским требованиям и обязательствам означает необходимость ее минимизации с целью исключения ее наращивания из года в год на протяжении деятельности кредитной организации. Данное требование может быть выполнено с применением бухгалтерских записей, приводящих к уменьшению валюты баланса, поскольку это полностью соответствует нормам пункта 3.31 части II Положения № 385-П.

Таким образом, способы урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам является исключительной прерогативой кредитной организации, если такое урегулирование ведет к уменьшению валюты баланса кредитной организации.

Приведенная кредитной организацией бухгалтерская запись, отражающая урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам, выраженным в разных валютах, нормам пункта 3.31 части II Положения № 385-П не противоречит.

Вопрос 4. В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 15.07.2013 № 3026-У «О специальном счете в Банке России» (далее — Указание № 3026-У) требует разъяснения порядок бухгалтерского учета денежных средств в случае неявки клиента за получением остатка денежных средств на счете в течение шестидесяти дней со дня направления кредитной организацией клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета либо неполучения кредитной организацией в течение указанного срока указания клиента о переводе суммы остатка денежных средств на другой счет. Каким образом в бухгалтерском учете должна быть отражена операция возврата денежных средств со специального счета в Банке России согласно пункту 7 Указания № 3026-У. Какие балансовые счета следует использовать для учета требований к Банку России по перечисленным средствам и обязательств перед клиентом.

Требует разъяснения также порядок перевода денежных средств кредитной организацией на специальный счет в Банке России при расторжении договора банковского счета, открытого в иностранной валюте, и возврат денежных средств в иностранной валюте со специального счета в Банке России на корреспондентский счет кредитной организации.

Ответ. Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России направлено письмо от 05.12.2013 № 18-1-1-12/1602 в адрес территориальных учреждений Банка России, касающееся порядка применения Указания № 3026-У (далее — письмо Банка России).

Согласно письму Банка России, Указание № 3026-У наличие каких-либо обязательств кредитной организации перед клиентом и требований к Банку России по денежным средствам, перечисленным в Банк России на специальный счет, в случае неявки клиента за получением остатка денежных средств на счете при расторжении договора банковского счета не предусматривает.

В связи с отсутствием предмета бухгалтерского учета Положением № 385-П какие-либо счета для отражения таких обязательств и требований также не предусмотрены.

Данное письмо Банка России также разъясняет, что возврат денежных средств со специального счета осуществляется Банком России на корреспондентские счета банков в Банке России. При этом если в день поступления денежных средств на корреспондентский счет банка не осуществлена их выплата клиенту или денежные средства не зачислены (перечислены) на счет, указанный клиентом, то данные денежные средства следует учитывать на балансовом счете № 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» в соответствии с его характеристикой, изложенной в пункте 3.21 части II Положения № 385-П.

Законодательством Российской Федерации не определены условия осуществления перевода денежных средств на специальный счет в Банке России и их возврата со специального счета в Банке России в случае расторжения договора банковского счета, на основании которого открыты банковские счета в иностранной валюте.

Вопрос 5. Допустимо ли использование балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» для учета денежных средств, поступивших от клиентов — юридических лиц, в целях дальнейшего их перевода в адрес физических лиц на основании электронного реестра в рамках «зарплатных проектов».

Ответ. При отражении в бухгалтерском учете операций по переводу денежных средств, поступивших от юридического лица в пользу нескольких физических лиц подтверждающим первичным документом является платежное поручение клиента с приложенным к нему реестром.

При этом бухгалтерские записи осуществляются по дебету корреспондентского счета банка в общей сумме и кредиту банковских счетов клиентов физических лиц на основании реестра с оформлением мемориального ордера в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 29.12.2008 № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера».

В соответствии с пунктом 1.8 Положения Банка России 19.06.2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» кредитные организации самостоятельно определяют и утверждают во внутренних документах порядок извещения клиента о зачисленных на его счет сумм переводов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с переводом денежных средств, осуществляемых в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, изложен в Положении № 385-П, при этом применение счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям», в качестве транзитного не предусмотрено.

Вопрос 6. В каких случаях незавершенные переводы следует отражать на счетах № 30232, № 30233? В настоящее время учет незавершенных переводов (сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению) осуществляется на балансовых счетах № 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов», № 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

Можно ли отражать на счете № 30232 незавершенные расчеты при наличии договора оператора по переводу денежных средств, обслуживающего плательщика, с получателем средств, а также можно ли из этой суммы удерживать комиссионное вознаграждение с получателя средств, предусмотренное договором?

Ответ. В соответствии с внесенными Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3053-У изменениями в пункт 3.27 части II Положения № 385-П на балансовых счетах № 30232 и № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» учитываются суммы незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа.

Учитывая изложенное, незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и незавершенные расчеты между операторами по переводу денежных средств по принятым (поступившим) переводам денежных средств без открытия банковского счета, по переводам, подлежащим перечислению (зачислению) получателям, в том числе осуществленным клиентом с использованием электронных средств платежа, переводы, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы — плательщика, а также на основании распоряжений участников платежной системы — плательщиков, отражаются на парных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах № 30232, № 30233 по видам перечисленных переводов денежных средств, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

Перевод денежных средств по распоряжению клиента, оформленный в рамках применяемой формы безналичных расчетов, осуществляется за счет денежных средств плательщика, находящихся на его банковском счете, или без открытия банковского счета.

Для учета незавершенных переводов, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, предназначены балансовые счета № 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» и № 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

В случае включения суммы перевода в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы — плательщика, незавершенные переводы, учтенные на балансовом счете № 30220, списываются и отражаются по кредиту счета № 30232.

В соответствии с пунктом 12 статьи 5 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» оператор по переводу денежных средств обязан ознакомить клиента с размером и порядком взимания вознаграждения, если оно предусмотрено договором. Отражение сумм комиссионного вознаграждения осуществляется в соответствии с пунктом 11.3 приложения 3 к приложению к Положению № 385-П, что разъяснено в вопросах и ответах, размещенных на официальном сайте Банка России, от 5 декабря 2013 года (вопросы № 2 и № 3).

Вопрос 7. Допустимо ли отражать расчеты по переводам, осуществляемые через систему переводов, не зарегистрированную в Реестре операторов платежных систем, через счета № 30232 и № 30233 либо надо использовать счета № 47422 и № 47423?

Ответ. Изменения, вносимые Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3053-У с 1 января 2014 года в характеристику счетов № 30232, № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» предусматривают использование этих счетов не только для отражения сумм незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, но и с операторами по переводу денежных средств, то есть с кредитными организациями, которые при этом могут не быть операторами услуг платежной инфраструктуры.

При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с переводом денежных средств, осуществляемых в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, следует руководствоваться нормами Положения № 385-П, согласно которым применение балансовых счетов № 47422 «Обязательства по прочим операциям», № 47423 «Требования по прочим операциям» в качестве транзитных, промежуточных при отражении данных операций не предусмотрено.

Вопрос 8. В соответствии с новой редакцией пункта 1.4 части I Положения № 385-П (в редакции Указания Банка России от 04.09.2013 № 3053-У) без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы не должны приниматься к исполнению.

Вместе с тем, согласно письму Банка России от 05.10.1998 № 273-Т «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года № 54-П» «договор / соглашение рекомендуется подписывать:

1) с одной стороны — руководителем банка и главным бухгалтером банка либо лицами, которые уполномочены на заключение указанных договоров / соглашений;

2) с другой стороны — руководителем и главным бухгалтером юридического лица (либо лицами, уполномоченными на заключение такого рода договоров / соглашений) / физическим лицом (при заключении договора с клиентом — физическим лицом)».

Требуется ли подпись главного бухгалтера на договорах следующего вида, например:

— на кредитных договорах,

— на договорах по привлечению средств,

— на договорах по выпуску собственных ценных бумаг,

— на договорах на покупку ценных бумаг.

Ответ. Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон) норма об обязательном подписании главным бухгалтером финансовых и кредитных обязательств не предусмотрена.

В связи с этим, Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3053-У внесены изменения в пункт 1.4 части I Положения № 385-П в части исключения требования о подписании главным бухгалтером финансовых и кредитных обязательств.

Таким образом, наличие подписи главного бухгалтера на указанных в вопросе договорах обязательным не является.

Обращаем внимание, что при определении порядка подписания договоров следует, прежде всего, руководствоваться Законом и основанным на нем нормативным актом Банка России.

Вопрос 9. Согласно Положению № 385-П под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.

В связи с тем, что сумма платежа будет приравнена к весовому количеству золота, будет ли данная операция удовлетворять условиям НВПИ, согласно Положению № 385-П?

На каких балансовых/внебалансовых счетах кредитная организация должна учитывать данные вклады?

Ответ.

В соответствии с подпунктом 1.4.1 пункта 1.4 приложения 3 к Положению № 385-П под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. При этом в целях Положения № 385-П под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или в условных единицах по согласованному курсу.

Исходя из информации об условиях договора, приведенной в вопросе, в депозит принимаются денежные средства в сумме, эквивалентной стоимости фиксированного количества золота на дату открытия депозита, сумма, подлежащая возврату, определяется в валюте депозита исходя из стоимости фиксированного количества золота на дату закрытия депозита.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что рассматриваемый договор содержит встроенный производный инструмент, не отделяемый от основного договора (НВПИ), аналогичный по сути валютной оговорке.

Указанные в вопросе депозиты следует учитывать на счетах подразделов «Межбанковские привлеченные и размещенные средства» или «Депозиты» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Вопрос 10. На каком балансовом счете следует отражать принятые платежи в терминалах, принадлежащих кредитной организации:

— 20202 «Касса кредитных организаций»

— 20208 «Денежные средства в банкоматах»

— 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»?

Ответ. Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» банкомат и платежный терминал являются разными техническими устройствами, функционально отличающимися друг от друга.

Так, определение «платежный терминал», в отличие от определения «банкомат»:

— не содержит условия о возможности осуществления расчетов с использованием платежных карт;

— не содержит условия о возможности передачи распоряжений кредитной организации об осуществлении расчетов по поручению физических лиц по их банковским счетам (в том числе возможность получения наличных денежных средств);

— не содержит условия о возможности составления документов, подтверждающих передачу соответствующих распоряжений.

Различный подход при организации работы с наличными деньгами при использовании банкоматов и платежных терминалов предусмотрен в проекте изменений в Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», где, в частности, при организации работы с платежными терминалами предусмотрено только изъятие денег, тогда как при работе с банкоматом предусматривается загрузка и изъятие денег.

В связи с этим балансовый счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах» для учета операций с наличными денежными средствами, помещенными плательщиками в платежный терминал, для осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета применяться не может.

На основании изложенного, денежные средства, помещенные плательщиками в платежный терминал, должны приходоваться в кассу кредитной организации в общеустановленном порядке, как проинкассированная денежная наличность, то есть, должны быть отражены на балансовом счете № 20202 «Касса кредитных организаций» только после выгрузки из платежного терминала, доставки в кассу и пересчета.

Если используемое кредитной организацией устройство, именуемое платежный терминал, по своим функциональным характеристикам и возможностям, в том числе в части составления документов, подтверждающих передачу распоряжений, соответствует законодательно установленному термину «банкомат», то в целях бухгалтерского учета такое устройство следует признавать банкоматом с отражением помещенных в него денежных средств на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах».

Вопрос 11. В соответствии с внесенными изменениями в Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» состав элементов расчетной базы резерва дополнен требованиями к контрагенту по возврату ценных бумаг, переданных без прекращения признания (пункт 2.8).

Просим разъяснить на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать сформированные кредитной организацией резервы на возможные потери по вновь введенным элементам расчетной базы в соответствии с требованиями вышеуказанного нормативного акта.

Ответ. Резервы на возможные потери, формируемые кредитными организациями в соответствии с пунктом 2.8 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» в отношении требований к контрагенту по возврату ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания, отражаются на следующих балансовых счетах:

в части остатков на балансовых счетах №№ 50218, 50318, 50718 — на балансовых счетах по учету резервов на возможные потери №№ 50219, 50319, 50719 соответственно;

в части остатков на балансовых счетах №№ 50118, 50618 — на балансовом счете по учету резервов на возможные потери № 50908;

в части остатков на балансовых счетах второго порядка по учету прочих размещенных средств по операциям с ценными бумагами, полученными на возвратной основе без признания по одной сделке и переданными на возвратной основе без прекращения признания по другой сделке, которые предусмотрены на счетах первого порядка №№ 322, 323, 460-473, — на балансовых счетах второго порядка по учету резервов на возможные потери, соответствующих перечисленным счетам, независимо от того, проводится ли переоценка требований по возврату ценных бумаг по текущей справедливой стоимости или не проводится.

Вопрос 12. Требует разъяснения вопрос относительно отражения в бухгалтерском учете суммы комиссионного вознаграждения по переводу денежных средств со счетов физических лиц в пользу поставщиков услуг в случае, когда комиссия удерживается с получателя средств.

Ответ. В соответствии с частью 10 статьи 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.

Сумма комиссионного вознаграждения, взимаемого в соответствии с договором с получателя денежных средств, должна быть списана либо с его банковского счета, либо включена в платежную клиринговую позицию (при осуществлении перевода через платежную систему), либо путем зачета требований по получению комиссионного вознаграждения в счет обязательств по уплате суммы перевода денежных средств.

В случае взимания комиссионного вознаграждения через платежную систему, в том числе при проведении операций с использованием платежных карт, распоряжение на уплату вознаграждения включается в реестр распоряжений, получателем которого является банк и отражается в бухгалтерском учете в общем порядке с использованием балансовых счетов по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств (в редакции Указания Банка России от 04.09.2013 № 3053-У), незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета.

В случае взимания комиссионного вознаграждения с получателя денежных средств путем зачета требований и обязательств при осуществлении переводов денежных средств, на основании распоряжения от клиента на перевод денежных средств с его банковского счета поставщику услуг возможно применение балансового счета № 40907 «Расчеты клиентов по зачетам». В этом случае может применяться следующая схема бухгалтерского учета: сумма перевода отражается по дебету счета банковского счета клиента — физического лица и кредиту счета № 40907 «Расчеты клиентов по зачетам», а сумма комиссионного вознаграждения банка — по дебету счета № 40907 «Расчеты клиентов по зачетам» и кредиту счета № 47423 «Требования по прочим операциям» (если начисленное вознаграждение уже отражено в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом по учету доходов) либо счета № 70601 «Доходы». На банковский счет получателя осуществляется перевод денежных средств за минусом зачтенной суммы комиссионного вознаграждения.

Вопрос 13. Требует разъяснения порядок учета денежных средств клиентов после прекращения договора банковского счета. Возможно ли перенести учет остатка денежных средств с банковского счета клиента на балансовый счет № 47422 «Обязательства по прочим операциям» в случае, когда клиент в заявлении о расторжении договора банковского счета не указывает способ получения остатка денежных средств (не предоставляет реквизиты для перечисления остатка денежных средств) или не является в кредитную организацию для получения остатка денежных средств. В какой срок после расторжения договора банковского счета может быть осуществлен перенос остатка денежных средств с банковского счета клиента на балансовый счет № 47422.

Ответ. Согласно пункту 8.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее — Инструкция № 28-И) после прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка.

В соответствии с пунктом 8.5 Инструкции № 28-И при наличии на банковском счете денежных средств на день прекращения договора банковского счета указанный счет исключается из Книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета. Без письменного заявления клиента денежные средства с банковского счета клиента списаны быть не могут. Таким образом, при наличии остатка денежных средств банковский счет не закрывается и запись в Книгу регистрации открытых счетов не вносится.

Применение балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» или какого-либо другого балансового счета для учета невостребованных сумм остатков денежных средств по закрываемым банковским счетам клиентов требованиям Положения № 385-П не соответствует.

>Кассовые операции: когда нужен чек?

Как турагентствам следует проводить расчеты? Разъяснения эксперта

3 июля вступили в силу изменения в закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Обратите внимание – упоминания о наличных в названии больше нет. Дело в том, что ККТ придется применять и при некоторых безналичных расчетах. В каких же случаях чек необходим? А в каких его можно не использовать? Это главные вопросы, которые остаются непонятными для туристической розницы. Наш эксперт – Елена Иванова, генеральный директор компании «Аудит-Контур», помогла разобраться в тонкостях.

Что изменилось?

Новые правила отчетности принципиально отличаются от предыдущей редакции. Изменился подход к фискальному учету. Так, раньше использовать кассу нужно было только для расчетов наличными и банковской картой. А теперь пробивать чеки нужно на все операции, включая безналичные.

Вопросы и ответы

Несмотря на то что поправки были приняты уже более двух недель назад, многие турагенты до сих пор не могут разобраться с изменениями. У большинства компаний возникают сложности с пониманием механизма выдачи чеков при безналичных платежах от туристов на расчетный счет. «Необходим ли чек, если клиент переводит деньги через операциониста в банке? А если клиент делает перевод через Сбербанк Онлайн, например?» – пытаются понять агенты.

Елена Иванова поясняет – в первом случае нет, не нужен. А вот во втором – ККТ обязательна.

Но здесь возникают трудности. Ведь выяснить, каким образом была произведена оплата, не так просто, из выписки банка этого не видно. Например, если счет плательщика начинается на 30233, это может быть платеж как с использованием банковской карты, так и через операциониста. Если первые пять цифр в корсчете – 40817, значит, клиент платил со своего счета.

Эксперт советует указывать в договоре с клиентом способ оплаты услуг. А чтобы не разбираться в выписке, можно пробивать чеки на все поступления от физлиц на расчетный счет.

Туристическую розницу также волнует вопрос о безналичных расчетах, по которым установлена отсрочка по обязанности применять ККТ до 1 июля 2019 года.

Однако эксперт советует не ориентироваться на эту отсрочку. Она предоставляется лишь по некоторым безналичным платежам от физлиц и не касается расчетов с применением электронных средств платежа. В соответствии с п. 19 ст. 3 закона 161-ФЗ под этим термином понимается «средство, которое позволяет клиенту составить, удостоверить и передать платеж с использованием Интернета, электронных носителей, в том числе платежных карт и других технических устройств». Из этой формулировки следует, что практически все платежи физических лиц теперь являются ЭСП. Всё, что карточное и онлайн, считается электронным. Это и оплата картой через терминал в банке, и через онлайн-банк, и прочие виды платежей через Интернет. При всех расчетах такого рода чек необходим.

Чтобы не допустить ошибок и не быть оштрафованными при первой же налоговой проверке, юристы советуют турагентствам установить кассу и пробивать чеки на все операции. За лишние чеки инспекция не оштрафует. А вот непонимание законов не снимает ответственности.

Для компаний, которые не применяли ККТ или применяли ее с нарушением, порядок действий следующий. В этих случаях продавец формирует чек коррекции. Если компания ликвидируется, инспекторы сами снимут ее с учета после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации компании.

Основные услуги Сбербанка России, предоставляемые физическим и юридическим лицам

В рамках развития розничного бизнеса банк активно и целенаправленно развивает и укрепляет свои позиции на рынке услуг, предоставляемых населению. Особое внимание уделяется улучшению качества обслуживания, созданию максимальных удобств в обслуживании клиентов. Сбербанк является крупнейшим банком России по обслужива­нию частных лиц. На счетах банка сосредоточено около 80 % всех денежных средств, размещенных гражданами в банках страны. Более широкого круга услуг населению не предоставляет ни один банк России.

Основные виды услуг для физических лиц:

1) размещение денежных средств во вклады;

2) размещение денежных средств в ценные бумаги;

3) расчетно-кассовое обслуживание;

4) операции с ценными бумагами;

5) кредитование;

6) покупка и продажа иностранной валюты;

7) предоставление в аренду индивидуальных сейфов для хране­ния ценностей;

8) выдача и обслуживание международных банковских карт Visa, Eurocard, собственных микропроцессорных карт Сбербанка Рос­сии АС СБЕРКАРТ;

9) операции с золотыми мерными слитками и монетами из дра­гоценных металлов.

Новый вид операций Сбербанка — открытие валютных счетов гражданам. Для каждого вида валют открывается новый счет. Клиенты могут открыть валютные счета без предъявления документов, подтверждающих происхождение иностранной валюты. Валютные счета функционируют, как правило, в двух формах; до востребования и срочные. Режим валютных счетов предусматривает безналичные перечисления внутри страны и за границей в пользу как организаций, так и частных лиц, оказывающих услуги за иностранную валюту, и выдачу иностранной валюты по требованию клиента.

Для Сбербанка России не существует территориальных пре­град, он доступен для широкого круга клиентов даже в далекой глубинке. Однако в настоящее время происходит закрытие нерен­табельных сельских филиалов, в результате чего жители отдален­ных районов лишаются элементарных банковских услуг. Содержа­ние в небольших населенных пунктах филиалов не только стало невыгодным, но и небезопасным. Решение проблемы было найде­но в создании сберкассы на колесах. Это бронированный автомо­биль, внутри которого находятся оборудованный по всем прави­лам безопасности клиентский зал и кассовый узел. Обслуживают такой банк два работника — водитель-инкассатор и контролер-кассир. Клиентам предоставляются те же виды услуг, что и в стан­дартном филиале банка:

1) принимаются все виды вкладов;

2) выдаются суммы пенсий, заработной платы и пособий;

3) осуществляется прием налоговых, коммунальных и иных пла­тежей;

4) осуществляются переводы вкладов или наличных денег.

Передвижная операци­онная касса оснащена по последнему слову техники — оформле­ние операций полностью автоматизировано. В кассе на колесах все­гда есть свет и тепло, так как она оснащена автономным электро­питанием, отоплением и вентиляцией. Если раньше иметь в каж­дом сельском филиале контрольно-кассовую машину для приема платежей не было возможности, то сегодня банк принимает все виды платежей. Для создания клиентам удобств передвижная кас­са должна работать в конкретном установленном месте, в строго определенное время (по графику).

Передвижная операционная касса — это значительная экономия средств на содержание фи­лиалов, хотя сегодня такая касса стоит немалых денег. Однако раз­витие этой формы обслуживания является необходимостью и по­зволит Сбербанку продолжать и далее политику предоставления раз­нообразных банковских услуг широкому кругу населения России.

Банковские услуги классифицируются в зависимости от:

  • субъекта, для которого они предоставляются физическому или юридическому лицу;

  • оплаты за предоставление: могут быть платными и бесплатными;

  • движения материального продукта, с которым они связаны;

  • способа формирования банковских ресурсов: активные и пассивные операции;

  • специфики деятельности банка: специфические и неспецифические услуги.

1. Специфические операции можно подразделить на депозитные, кредитные и расчетные. (Самыми первыми в истории деятельности кредитных организаций стали валютные операции).

2. Предоставляется также ряд дополнительных операций — с ценными бумагами и металлами, которые банк выполняет по своему усмотрению.

3. Нетрадиционные банковские услуги включают:

  • посредничество, информационные, юридические, бухгалтерские, способствующие вступлению предприятия на биржу, и прочую деятельность, направленную на развитие предприятия;

  • гарантии и поручительство;

  • доверительные операции;

  • защиту интересов клиента в суде;

  • хранение ценного имущества в сейфе;

  • туристические, и прочие услуги.

Для физических лиц:

  • депозитные операции, подкрепленные гибкой политикой стимулирования вкладов;

  • кредитование различных видов (ипотечный, потребительский, товарный кредит);

  • обслуживание текущих счетов, позволяющее перечислять средства безналичным способом;

  • расчетно-кассовые операции, то есть, движение средств по поручению клиента с использованием банковских счетов;

  • предоставление карт и управление карточными счетами;

  • денежные переводы различных видов;

  • прием платежей;

  • дорожные чеки;

  • аренда сейфов.

Для юридических лиц:

  • различные виды кредитования (пополнение оборотных средств, и т.п.);

  • открытие депозитов;

  • обслуживание текущих счетов;

  • управление собственным счетом онлайн;

  • всевозможные пластиковые карты (зарплатные, премиальные, для открытия овердрафта сотрудниками);

  • инвестирование: привлечение инвесторов, финансирование прибыльных проектов;

  • факторинг — продукт для компаний, действующих с отсрочкой платежа;

  • лизинг: с его помощью покрывается стоимость купленного и сданного в эксплуатацию оборудования;

  • сопровождение импорта и экспорта — для минимизации рисков внешнеэкономической деятельности;

  • инкассация (включая сохранность и доставку средств компании).

Для банков:

  • выпуск платежных карт;

  • ведение корреспондентских счетов;

  • кассовые операции;

  • предоставление различных видов гарантий (тендерной, таможенной, платежа, погашения кредита, выполнения);

  • работа с векселями;

  • выпуск облигаций;

  • документарные операции (аккредитивы, инкассо, гарантии);

  • переводы для партнерских банков.

  1. Банковский продукт, особенности и свойства

Особенности маркетинга в банковской сфере (или банковского маркетинга) обусловлены в первую очередь спецификой банковского товара (продукта и услуги) и их отличиями от других товаров и видов экономической деятельности. Вначале четко определим понятия «банковская операция», «банковская услуга» и «банковский продукт».

Банковский документ – это конкретный банковский документ или свидетельство, который производится банком для обслуживания клиента и проведения операции. Это может быть вексель, чек, любой сертификат (инвестиционный, депозитный, сберегательный), пластиковая карточка и т.д.

Банковская услуга представляет собой разнообразные банковские операции по обслуживанию клиентов, совокупность этих операций и есть банковская услуга. Любая услуга, в отличие от овеществленного товара, является процессом, в ходе которого происходит взаимодействие ее производителя и потребителя.

Предоставление банковской услуги предполагает выполнение определенной последовательности банковских операций. Эту последовательность, порядок совершения операций называютбанковской технологией

Банковский продукт и услугу в реальной действительности сложно вычленить, поскольку многие банковские операции (услуги) заканчиваются определенным документом. Однако в большинстве случаев банковская услуга носит первичный характер, а банковский продукт вторичный.

Можно рассматривать банковскую продукцию как совокупный продуктовый ряд банка.

В теории маркетинга, услуге присущи следующие специфические свойства, которые позволяют выделить услугу как особый класс товаров:

Представляют собой процесс или действие

— Нематериальны

— Невозможно хранить

— Качество «подвижно»

— Производство и потребление услуги одновременны

— Неотделимы от субъектов (конкретных работников), оказывающих услугу

Специфические характеристики, присущие банковскому продукту (услуге):

• неосязаемость услуг, их абстрактный характер;

• непостоянство качества услуг и неотделимость услуг от квалифи­кации людей, их представляющих;

• несохраняемость услуг.

Неосязаемость услуг означает невозможность материального их ощущения, увидеть и оценить их до момента получения результатов их предоставления. Отличие услуги от материальных товаров в том, что ее нельзя производить впрок и хранить, она может производиться только в момент ее востребования, эти два процесса неотделимы друг от друга. Главной характеристикой банковской услуги является ее эффективность, т.е., конкретная выгода и польза, получаемые потребителем от банковской услуги.

Непостоянство качества (индивидуализация)и неотделимость услуг от квалифи­кации людейтребует постоянного обучения персонала. Изменчивость исполнения услуги, зависимость от того, где, когда и кем она предоставлялась является неизбежным следствием совпадения во времени производства и востребования услуги.

Несохраняемость (сиюминутность)услуг предполагает наличие действующего ме­ханизма выравнивания спроса и предложения. Услуги, как правило не могут быть отложены до дальнейшей продажи и представления на длительный срок.

Банковский продукт имеет ряд отличительных особенностей:

Во-первых, оказание банковских услуг связано с использованием денег в различных формах (наличные, безналичные деньги и расчеты).

Во-вторых, нематериальные банковские услуги приобретают зри­мые черты посредством имущественных договорных отношений.

В-третьих, большинство банковских услуг имеет протяженность во времени: сделка, как правило, не ограничивается однократным актом, устанавливаются более или менее продолжительные связи клиента с банком. Отмеченные особенности банковского продукта оказывают влияние на маркетинг в банке.

B банковском продукте выделяют 3 уров­ня (по аналогии с товарами):

— основной продукт (услуга)

— реальный продукт

— расширенный продукт

Первый уровень — основной продукт, или базовая номенклатура услуг: кредитование, расчетные (услуги по вложению капитала и расчетам), инвестиционные, опера­ции с валютой и т. п

Второй уровень — реальный продукт или текущая номенклатура услуг. Она постоянно меняется и развивается, не затрагивая основных направлений деятельности банка. Например, консалтинг, бизнес-планирование, трастовые услуги и т. д. Целью реального продукта является побуждение клиента к приобретению наибольшего количества услуг, перевод случайного клиента в статус постоянного

Третий уровень — расширенный банковский продукт. Услуги этого уровня формируют доверительные и дружеские отношения с клиентом, оказание всесторонней помощи: обслуживание зарубежных связей, по­мощь в творческой идее в области финансов, менеджмента, использова­ние связей и контактов, финансовых выгод, дружеские связи, наконец, личные советы банкира, неформальное общение. Банк может содейство­вать росту капитала предприятия-клиента, слиянию, участвовать в капита­ле.

Услуги второго и третьего уровня относительно условны, поэтому чаще встречается двухуровневая трактовка банковского продукта – ядро и периферии услуг.

  1. Договор о материальной ответственности контролера

Утверждаю

_____________________________ (Фамилия, инициалы)

(наименование организации, ее ________________________________

организационно- правовая форма) (директор; иное лицо, уполномоченное

утверждать должностную инструкцию)

Поручение клиента банку, 7 букв, сканворд

Случайный анекдот:

Как сделать из мухи слона.
Сейчас мы вам pасскажем пpо стаpинную наpодную забаву «как сделать из мухи слона».
Как известно, у мухи шесть ног, два кpыла и хобот, поэтому она не очень похожа на слона.
Если вы хотите изготовить зеленого слона, лучше взять жиpную зеленую муху, если чеpного — чеpную.
Возьмите нитку и пpивяжите муху за ногу, желательно за сpеднюю, потому что в будущем ни вам, ни мухе она больше не пpигодится. Тепеpь можно отпустить муху и полюбоваться как пpикольно она летает с ниткой.
Давно замечено, что ловить мух с ниткой на ноге намного легче. Снова поймайте муху за веpевочку и отоpвите ей кpылья. После этого она сpазу станет похожей на бескpылое насекомое. Посмотpите как пpикольно она пpыгает, пытаясь взлететь. Hо на слона она еще все pавно не похожа.
Тепеpь отоpвите у мухи две ноги. Hоги нужно отpывать обязательно сpедние, так как у слонов ноги бывают только пеpедние или задние. Пустите муху по столу. Пpавда, здоpово похожа на слона?
Таким обpазом, тепеpь вы долгими вечеpами вместе со своими домочадцами можете скоpотать вpемя за изготовлением стада слонов.

Ещё анекдоты>>

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *