Формирование записей книги покупок

Автор: | 04.05.2019

Документ «Формирование записей книги покупок»

Покупка ® Ведение книги покупок ® Формирование записей книги покупок

Документ предназначен для отражения вычетов по НДС в учете и в книге покупок. Документ содержит список закладок:

Вычет НДС по приобретенным ценностям
Вычет НДС с полученных авансов
Вычет НДС с выданных авансов
Вычет НДС по налоговому агенту
Вычет НДС при изменении стоимости в сторону уменьшения

Закладки заполняются автоматически по кнопке Заполнить.

Для отражения вычета по НДС по реализации по ставке 0% в шапке документа нужно установить флажок Предъявлен к вычету НДС 0%. В этом случае в документе отображаются только закладки Вычет НДС по приобретенным ценностям, Вычет с полученных авансов.

Примечание
При применении упрощенного учета НДС документ используется только для отражения вычета НДС с полученных и выданных авансов.

Вычет по НДС также может отражаться на дополнительных листах книги покупок.

Вычет НДС по приобретенным ценностям

На закладке Вычет НДС по приобретенным ценностям заполняются данные по суммам НДС, доступным к вычету на дату ввода документа в соответствии с гл. 21 НК РФ.

При заполнении проверяется выполнение необходимых условий для вычета по НДС:

  • Получен счет-фактура от поставщика или выписан собственный счет-фактура,

  • Оборудование принято к учету в качестве основного средства,

  • НДС при исполнении обязанностей налогового агента и выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления уплачен в бюджет,

  • При заполнении документа с установленным флажком Предъявлен к вычету НДС 0% контролируется факт подтверждения или не подтверждения ставки 0% по реализации,

  • НДС по исправленным счетам-фактурам, в том числе корректировочным.

Примечание
Если НДС был включен в стоимость товарно-материальных ценностей, то он не подлежит вычету.

Вычет НДС с полученных авансов

На закладке Вычет НДС с полученных авансов заполняются данные по суммам НДС с полученных авансов, доступным к вычету на дату ввода документа в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Сумма НДС с полученных авансов может быть принята к вычету после реализации товаров (работ, услуг), либо при возврате аванса покупателю.

Вычет НДС с выданных авансов

На закладке Вычет НДС с выданных авансов заполняются данные по суммам НДС с выданных авансов, доступным к вычету на дату ввода документа в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Сумма НДС с выданных авансов может быть принята к вычету после получения счета-фактуры на аванс от поставщика.

Вычет НДС по налоговому агенту

На закладке Вычет НДС с выданных авансов заполняются данные по суммам НДС, начисленным при исполнении обязанностей налогового агента, доступным к вычету на дату ввода документа в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Сумма НДС начисленного при исполнении обязанностей налогового агента может быть принята к вычету после поступления оплаченных ценностей и оплаты НДС в бюджет.

Вычет НДС при изменении стоимости в сторону уменьшения

На закладке Вычет при изменении стоимости в сторону уменьшения заполняются по суммам НДС по корректировочному счету-фактуре.

При заполнении проверяется выполнение необходимых условий для вычета по НДС:

  • Корректировочный счет-фактура составлен,

  • Корректировочный счет-фактура выставлен покупателю.

Закладка отображается, если дата документа больше или равна 01.01.2012 года.

Дополнительные листы книги покупок

Вычеты по НДС могут быть отражены в дополнительных листах книги покупок. Для этого на любой закладке для нужной записи устанавливается флажок Запись дополнительного листа и указывается Корректируемый период, в котором будет отражена запись.

См. также:

Помощник по учету НДС

Общие сведения

Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям – это налог, выплачивать который необходимо в обязательном порядке.

Так как согласно законодательству, вся прибыль, получаемая в результате коммерческой деятельности, должна облагаться налогом.

Что это такое

НДС по приобретенным ценностям – это налог, в который включается практически вся информация по доходам различного рода, полученным компанией.

Относятся к такого рода доходам следующие операции:

  • продажа товаров;
  • реализация услуг;
  • процесс продажи или покупки ценностей различного рода.

Сам налог обычно отражается в бухгалтерской отчетности в счете № 19 (дебетовом) под названием «НДС по приобретенным ценностям».

Также в данном счете отражаются:

  • нематериальные активы;
  • производственные и материальные запасы.

Какие могут быть проблемы

Чаще всего возникают проблемы, связанные с налогом на добавочную стоимость, в двух случаях:

  1. Когда осуществляется принятие к вычету НДС по приобретенным ценностям по заявлению.
  2. При подаче в налоговые органы прошения о возмещении НДС (по приобретенным ценностям в случае реализации импортных товаров).

Некоторые проблемы испытывают начинающие пользователи программы 1С, когда пытаются заполнить типовым механизмом книгу покупок.

Вся необходимая информация порой попросту не помещается. Чтобы обойти данную особенность программы, необходимо принимать к вычету не весь НДС, а его часть.

Остальная сумма должна просто подождать некоторое время на счете № 19. При первой же возможности можно будет принять остаток к вычету, на это имеется довольно внушительный запас времени – целых три года.

Иногда случается, что налоговые органы отказывают в возмещении НДС по приобретенным ценностям на основании отсутствия счет-фактур (ст. № 169 НК РФ).

При возникновении такой ситуации необходимо руководствоваться Постановлением Правительства от 02.11.00 № 914.

Согласно ему, основание для регистрации в книге покупок счетов-фактур – платежные документы (подтверждающие оплату НДС) и декларация (таможенная).

Что позволяет получить возмещение при предоставлении этих двух документов. Наличие счет-фактур необязательно.

Учет НДС по приобретенным ценностям

Все налоги должны подвергаться строгому учету, в том числе налог на добавочную стоимость. Так как появление различного рода ошибок приводит к возникновению вопросов со стороны налоговой инспекции.

Инвентаризация НДС должна проводиться в обязательном порядке, поэтому скрыть ошибки от бухгалтеров-аудиторов будет довольно проблематично.

Формирование входного НДС

Входным НДС называется налог, включенный в стоимость товара, приобретенного у поставщика, также являющегося плательщиком налога на добавочную стоимость – данный момент регламентируется НК РФ ст. №171 и ст. 172.

Формирование входного НДС возможно если:

  • ресурсы, приобретенные для использования в каких-либо операциях, облагаются НДС (производство и последующая продажа товаров, предполагающих уплату НДС);
  • когда какие-либо материальные ценности приняты к учету;
  • осуществлена оплата ресурсов.

На формирование входного НДС не влияет актив или пассив, принадлежащий предприятию. Важно лишь то, каким по счету является компания-налогоплательщик в цепочке реализации и производства товаров, услуг.

Так как от этого непосредственно зависит возможность последующего вычета НДС при уплате налогов. Сам НДС по приобретенным ценностям отображается в строке 1220.

Как сдать декларацию п НДС в электронном виде смотрите в статье: сдача НДС в электронном виде.

Какой порядок восстановления НДС при переходе на УСН, .

В ней имеется вся информация по налогу на добавочную стоимость – если он должен начисляться. А это происходит далеко не всегда.

Так как если приобретаются материальные ценности для реализации каких-либо мероприятий или осуществления деятельности, НДС с которой не выплачивается, налог не отображается в строке 1220.

Он попросту списывается как затраты или же включается в стоимость самого приобретенного имущества.

Списание входного налога

При возникновении определенных условий возможно списание входного налога на добавочную стоимость.

Проще всего осуществить данную операцию предприятиям, которые используют упрощенную схему налогообложения – доходы минус расходы. Причем на это оборотные активы не оказывают никакого влияния.

То есть списание входного налога никоим образом не связано с дебиторскими задолженностями, финансовыми запасами.

Согласно действующему законодательству, сумма НДС может быть включена в состав графы «расходы» предприятия в процессе определения объекта налогообложения.

Согласно НК РФ, а точнее ст. № 346 п. 1, предприятие, являющееся плательщиком рассматриваемого налога, имеет право вычесть из доходов, полученных в течение отчетного периода, сумму НДС по приобретенным товарам (услугам).

Важно лишь, чтобы они были включены в расходы согласно ст. № 346 п. 16, 17.

Именно это позволяет на абсолютно законных основаниях полностью осуществить списание входного налога НДС по приобретенным ценностям в составе расходов.

Важно лишь выполнение двух условий при этом:

  • все приобретенные товары обязательно должны являться расходами (по упрощенной схеме налогообложения);
  • все приобретенные организацией товары должны в обязательном порядке быть оплачены на момент составления отчетности.

Выполнение обязанностей налогового агента

В некоторых случаях налоговое законодательство возлагает на предприятие обязанности налогового агента при наличии НДС по приобретенным ценностям.

Как правило, налоговым агентом называется предприятие, выступающее в качестве источника дохода для другой организации.

Условия, при которых какая-либо компания становится налоговым агентом, полностью перечислены в ст. № 161 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организация обязана играть роль налогового агента, если:

  1. Реализуются конфискованные материальные ценности, различные клады, а также ценности иного происхождения.
  2. Приобретается или продается имущество ранее обанкротившегося предприятия, физического лица.
  3. Реализуются всевозможные товары, ценности импортного происхождения.

В обязанности налогового агента входит удерживание некоторой суммы из собственного дохода, после чего в установленные законодательством сроки он должен осуществить перечисление в налоговую службу.

Таким образом, фактически налоговый агент выступает посредником между налоговыми органами и самим налогоплательщиком.

Оплата нормируемых расходов

К расходам, которые являются нормируемыми в Налоговом кодексе, а также в различных постановлениях правительства РФ, относятся:

  • на рекламу (затраты на рекламные конструкции, баннеры и иного типа);
  • страхование сотрудников (добровольное) по договору;
  • проценты по кредитам, взятым организацией на различные цели;
  • связанные с продажей печатной продукции (книг);
  • пополнение резерва по неподтвержденным (сомнительным) долгам.

Случаются ситуации, когда некоторые нормируемые расходы попросту не укладываются в норматив, установленный Налоговым кодексом ст. № 270 п. 42, 44. Поэтому эти расходы не могут быть приняты к вычету.

Вследствие чего организация обязана выплатить остаток по НДС, так как нет возможности включить данный налог в какие-либо внереализационные расходы.

Примеры

Компания авансовым платежом перевела сумму 1.118 млн. рублей в счет оплаты предстоящих поставок. Предоплата составляет 100% стоимости товара. НДС в данном случае равен 118 тыс. рублей.

Также в рассматриваемом отчетном периоде та же самая компания получила от своих будущих покупателей авансовый платеж, составляющий 708 тыс. рублей. НДС в данном случае равен 108 тыс. рублей.

Все проведенные операции отражаются в бухгалтерской отчетности следующим образом:

Наименование операции Сумма Дебет Кредит
Перечисление авансового платежа поставщику 1.118 млн. рублей 60 76
Размер начисленного налога на добавочную стоимость 180 тыс. рублей 68 76
Перечисление авансового платежа от покупателей 708 тыс. рублей 51 62
Налог на добавочную стоимость полученного от покупателей авансового платежа 108 тыс. рублей 76 68
Оприходованные материальные ценности 90 тыс. рублей 41 71

Если отразить табличные данные в унифицированной форме, то запись будет выглядеть следующим образом:

Ячейка Сумма
Строка № 1230 1 млн. рублей
Строка № 1520 600 тыс. рублей

Некоторые нюансы порой возникают при распределении сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам.

Разрешаются они при помощи Налогового кодекса и соответствующих постановлений Правительства, касающихся этого вопроса непосредственно.

Очень важно при составлении отчета упомянуть о том, что все виды задолженностей (дебиторская и кредиторская) отражены в соответствующем разделе баланса.

Что нужно знать о регистре накопления?

В специализированной программной среде под названием 1С: Бухгалтерия имеются такие элементы, как регистры накопления.

Именно благодаря им возможен учет передвижений:

  • товаров;
  • материалов;
  • средств.

Регистры дают возможность осуществить автоматизацию самых разных бухгалтерских сфер:

  • взаимные расчеты;
  • долгосрочное планирование;
  • складской учет.

При использовании регистра накоплений для автоматизации учета НДС по приобретенным ценностям следует помнить о некоторых особенностях:

  • движение прихода обозначается знаком «+», движение расхода – знаком «-«;
  • записи регистра связаны с номером строки – важно не перепутать их;
  • при формировании НДС необходимо помнить о контроле уникальности записей – он не позволит создать одинаковые значения.

Если помнить о данных особенностях при формировании отчетности (декларации), то возникновение каких-либо проблем полностью исключено.

Наличие же увеличенного НДС по приобретенным ценностям говорит о присутствии какой-либо ошибки в регистрах накоплений, которую необходимо в обязательном порядке исправить.

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения узнайте в статье: вычет НДС.

Как проверить декларацию по НДС по налоговым правилам, .

Какие услуги не облагаются налогом на добавленную стоимость, .

НДС по приобретенным ценностям не менее важен, чем остальные налоги.

Ошибки в его расчете могут привести к серьезным проблемам с налоговой инспекцией и наложению штрафных санкций.

Поэтому следует в обязательном порядке внимательно следить за правильностью подаваемых данных. Это позволит сэкономить время и финансовые средства.

Предыдущая статья: Сдача НДС в электронном виде Следующая статья: Как рассчитать пени по НДС

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

Продолжение. Читайте начало: Формирование декларации по НДС в 1С. Часть 1. Формируем книгу продаж

Если для отражения в бухгалтерском учете НДС, исчисленного к уплате в бюджет, достаточно самого факта отражения реализации в учете или поступления денег в виде авансов и предоплат, то для отнесения НДС к вычету необходимым условием является не только сам факт оприходования товаров/работ/услуг, но и наличие счета-фактуры, а также факт использования оприходованных товаров/работ/услуг в деятельности, облагаемой НДС.

Это правило реализовано в программе 1С следующим образом: если проводки по начислению НДС (кредиту 68.02) формируются автоматически при проведении документов “Реализация товаров и услуг” ( в части реализации) и “Счет-фактура выданный” (в части авансов), то для формирования проводок по отнесению НДС к вычету (дебету 68.02) необходимо ввести специальный документ. Таких специальных документов два: “Формирование записей книги покупок” и “Отражение НДС к вычету”. На основании этих же документов формируются собственно книга покупок (в виде отчета) и декларация по НДС.

Документ “Формирование книги покупок” (Интерфейс “Полный”: Документы — Ведение книги покупок — Формирование записей книги покупок; Интерфейс “Бухгалтерский и налоговый учет”: НДС — Формирование записей книги покупок) построен, во многом, аналогично документу “Формирование книги продаж”: он также имеет несколько закладок, отражающих определенные ситуации, при которых НДС может быть принят к вычету, и также в нем предусмотрено как автоматическое, так и ручное заполнение. Основное отличие документа “Формирование книги покупок” в том, что при его проведении формируются проводки по дебету счета 68.02 по каждой строке каждой из закладок. Документ необходимо формировать ежемесячно. Проводки отражаются в учете датой проведенного документа.

На мой взгляд, бОльшие возможности для контроля открывает использование документа “Отражение НДС к вычету”.

Документ “Отражение НДС к вычету” вводится на основании документов “Счет-фактура полученный” (для отражения вычета при поступлении товаров/работ/услуг) и “Счет-фактура выданный” (для отражения вычета при зачете аванса покупателя при реализации). В связи с тем, что этот документ относится только к одному конкретному счету-фактуре, его дата (как и дата проводки) может быть разной в зависимости от предпочтений пользователя: либо — конец месяца, в котором может быть произведен зачет, либо иная дата (например, дата счета-фактуры полученного).

Обратите внимание: документ “Отражение НДС к вычету” будет формировать проводки и выводить строку в книгу покупок только при установленных флажках в соответствующих полях.

Отражение НДС к вычету в части оприходованных товаров/работ/услуг

Как уже отмечалось, принять НДС к вычету можно при выполнении определенных условий:

— товар/работа/услуга должны быть оприходованы;

— товар/работа/услуга должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;

— должен быть в наличии правильно заполненный счет-фактура поставщика.

Значит, при отражении НДС к вычету мы должны быть уверены в выполнении всех трех условий.

При использовании документа “Формирование книги покупок” уже тот факт, что строка попала в документ будет служить подтверждением того, что товар/работа/услуга оприходованы. Если организация выполняет операции по реализации, не облагаемые НДС, то факт использования товара/работы/услуги в определенной деятельности, облагаемой или не облагаемой НДС, можно узнать, сверив проводки, сформированные документом оприходования, с содержанием первичного документа. Таким образом, просто сформировать документ “Формирование книги покупок” и “пробежать” по нему глазами будет недостаточно для подготовки достоверной книги покупок (и, соответственно, декларации по НДС), придется обращаться к первичным документам и проводкам.

Документ “Отражение НДС к вычету” может быть введен уже в момент оприходования товара/работы/услуги (если регистрацию прихода и составление книги покупок делает один и тот же человек), либо в момент проведения контроля правильности отражения в учете документа поставщика.

При оприходовании на основании документов поставщика (накладной/акта и счета-фактуры):

— вводим документ “Поступление товаров и услуг”, проставляем необходимые корреспонденции счетов и делаем вывод об использовании приходуемых товаров/работ/услуг в деятельности, облагаемой НДС;

— на основании документа “Поступление товаров и услуг” вводим документ “Счет-фактура полученный”;

— проверяем правильность заполнения счета-фактуры поставщиком и, в случае соответствия требованиям законодательства, на основании документа “Счет-фактура полученный” вводим документ “Отражение НДС к вычету”.

При проведении контроля правильности отражения в учете документа поставщика на основании документов поставщика (накладной/акта и счета-фактуры):

— проверяем корректность проводок, сформированных документом “Поступление товаров и услуг”, и делаем вывод об использовании приходуемых товаров/работ/услуг в деятельности, облагаемой НДС;

— проверяем правильность заполнения счета-фактуры поставщиком и, в случае соответствия требованиям законодательства, на основании документа “Счет-фактура полученный” вводим документ “Отражение НДС к вычету”.

Отражение НДС к вычету в части зачтенных авансов покупателей при реализации

При использовании документа “Формирование записей книги покупок” необходимо проверить, что все авансы покупателей, попавшие на соответствующую закладку документа, находятся там обоснованно. Для этого можно воспользоваться разными источниками, например, оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 62.02, 62.22, 62.32 или отчетом по проводкам с установленным фильтром “Д62 К62”.

При использовании документа “Отражение НДС к вычету” порядок действий может быть следующий:

— открыть журнал документов “Счета-фактуры выданные” (Интерфейс “Полный”: Документы — Ведение книги продаж — Счет-фактура выданный; Интерфейс “Бухгалтерский и налоговый учет”: Документы — Продажи — Счет-фактура выданный);

— ставим курсор на первый счет-фактуру налогового периода с видом “На реализацию” на колонке “Контрагент”;

— не меняя положения курсора, делаем отбор по значению в текущей колонке (через “Действия” или соответствующую иконку на панели);

— анализируем, имеются ли счета-фактуры на аванс по этому контрагенту и договору;

— при наличии счета-фактуры на аванс переносим курсор на этот счет-фактуру и посредством команды “Ввести на основании” (через “Действия” или соответствующую иконку на панели) вводим документ “Отражение НДС к вычету”);

— отменяем отбор по значению, переносим курсор на следующий счет-фактуру на реализацию и повторяем все операции.

После ввода документов “Формирование книги покупок” или “Отражение НДС к вычету” можно сформировать книгу покупок для соответствующего налогового периода (Интерфейс “Бухгалтерский и налоговый учет”: НДС — Книга покупок по Постановлению № 1137). Таким образом, как и книга продаж, книга покупок в 1С представляет собой отчет, который можно сформировать в любой момент за любой налоговый период.

Сумма по строке 220 “Общая сумма НДС, подлежащая вычету…” раздела 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, облагаемым по налоговым ставкам…” декларации по НДС должна соответствовать итоговой сумме НДС в книге покупок (с учетом всех ставок).

Читайте окончание: Формирование декларации по НДС. Часть 3. Формируем декларацию

Формирование в книге покупок новых записей возможно двумя способами:

  • На основе формируемых системой проводок;
  • На основе документа «Формирование записей книги покупок»;

При этом аналогичные возможности имеются и в более старой версии программы 8.2.

  • 1) Правила №1137 предусматривают необходимость совершения записей в книге покупок в случае проведения следующего набора документов:
  • Полученные счета-фактуры;
  • Корректировочные счета-фактуры, выставляемые продавцами при снижение стоимости товара;
  • Счета-фактуры продавцов, регистрируемые в случае применения механизма предоплаты;
  • Счета-фактуры, регистрируемые при внесении изменений в договорные условия.

Для наглядности целесообразно рассмотреть пример. Компания приобрела товаров на сумму в 344.399,52 рубля, включая НДС на сумму в 52.535,52 рубля. Транспортные расходы составили еще 5.000 рублей, при этом они включаются в расходы на реализацию продукции.

Оформляется операция следующими документами:

  • Поступление (акт или накладная);
  • Получение счета-фактуры.

Тема: Документ «Формирование записей книги покупок»

Документ «Формирование записей книги покупок»
Документ «Формирование записей книги покупок» предназначен для регистрации вычетов сумм НДС.
Табличная часть «Вычет НДС по приобретенным ценностям» предназначена для регистрации в книге покупок сумм НДС, уплаченных поставщикам приобретенных ценностей, в соответствии со ст. 171-172 НК РФ.
Табличная часть «Вычет НДС с авансов» для автоматизированного предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость, ранее исчисленных с полученных авансов.
Документ имеет два режима:

  • Принятие НДС к вычету по ценностям, используемым для «обычных» операций, облагаемых НДС (то есть облагаемых по ставкам 18%, 10% и т.п., кроме ставки 0%);
  • Принятие НДС к вычету по ценностям, использованным для операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

Выбор режима осуществляется при помощи флага «Предъявлен НДС к вычету 0%».
Вычет НДС по приобретенным ценностям
В режиме принятия к вычету по «обычным» операциям анализируется выполнение совокупности следующих условий:

  • Предъявление суммы НДС поставщиком (или уплата НДС на таможне);
  • Наличие счета-фактуры (только для НДС от поставщиков);
  • Оплата (только для НДС от поставщиков);
  • Отсутствие связи с применением ставки НДС 0%;
  • Отсутствие включения НДС в стоимость;
  • Отсутствие факта принятия НДС к вычету ранее.

Кроме того, для основных средств и строительно-монтажных работ анализируется наличие события ввода в эксплуатацию.
В режиме принятия к вычету по операциям, связанным с применением ставки НДС 0%, анализируется выполнение совокупности следующих условий:

  • Предъявление суммы НДС поставщиком(или уплата НДС на таможне);
  • Наличие счета-фактуры (только для НДС от поставщиков);
  • Оплата (только для НДС от поставщиков);
  • Подтверждение или неподтверждение права применения ставки 0%;
  • Отсутствие факта принятия НДС к вычету ранее в связи с операциями, по которым применялась ставка 0%.

Табличная часть документа доступна для редактирования.
При проведении документа формируются записи по регистрам учета НДС.
Кроме того, в бухгалтерском учете формируются записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», соответствующих субсчетов. Субсчета определяются видом приобретенной ценности по данным регистра «НДС покупки» (вид ценности также справочно приводится в табличной части документа).
Вычет НДС с авансов
При автозаполнении состояния расчетов с покупателями а так же данные регистра «НДС с авансов».
В связи с этим пользоваться документом рекомендуется только после того, как:

  • расчеты с покупателями по авансам полученным будут проверены;
  • в системе налогового учета будут зарегистрированы счета-фактуры на авансы полученные.

При наличии в отчетном периоде фактов зачета авансов полученных и регистрации счетов-фактур на авансы предлагается принять НДС с авансов к вычету (соответствующая строка заносится в табличную часть документа).
Табличная часть документа доступна для редактирования.
При проведении документа формируются:

  • формируются записи по регистрам учета НДС;
  • бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *