Содержание
- Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете
- Госпошлина в стоимости имущества
- Госпошлина в расходах
- Как госпошлина принимается к налоговому учету?
- Оплата госпошлины: проводки в 1С 8.3
- Начисление госпошлины проводки в 1С 8.3
- Госпошлина в 1С 8.3: проводки по начислению и уплате
- Начислите госпошлину в 1С 8.3 вручную
- Начислите госпошлину, уплаченную при регистрации ОС
Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете
В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.
На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.
Проводки будут следующие:
- Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
- Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
- Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.
Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:
- Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.
В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления. При этом должны соблюдаться условия:
- Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
- Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
- Сумма пошлины определена и уплачена.
- При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.
Единственное исключение – уплата гос. пошлины за регистрацию фирмы. Она не принимается в расходы.
Госпошлина в стоимости имущества
Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.
Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.
К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68.
А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01):
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.
Собственно, уплата госпошлины отражается так:
Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Госпошлина в расходах
Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.
Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.
Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68.
А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Как госпошлина принимается к налоговому учету?
Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.
В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).
Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).
Учет госпошлины не урегулирован нормативно-правовой базой. Есть разные позиции учета, противоречивые разъяснения чиновников, спорные случаи. Мы рассмотрим этот вопрос на примере одной из сложных ситуаций — учета госпошлины за регистрацию автомобиля.
Оплата госпошлины: проводки в 1С 8.3
Уплата госпошлины
Платежное поручение на уплату госпошлины оформите документом Платежное поручение вид операции Уплата налога через раздел Банк и касса — Банк — Платежные поручения.
В форме укажите:
- Налог — Госпошлина… из справочника Налоги и взносы. Если вы ее уплачиваете впервые, то создайте вручную.
- Вид обязательства — Налог.
В реквизитах получателя укажите ГИБДД, в котором зарегистрировано авто.
БухЭксперт8 советует перед оплатой госпошлины уточнить реквизиты получателя на официальном сайте Госавтоинспекции.
Проконтролируйте по ссылке Реквизиты платежа установленное КБК и прочие данные:
- КБК — 18810807141011000110 «Государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств…».
Подробнее про оформление платежного поручения на уплату госпошлины
Проводки по уплате госпошлины
Подтверждение оплаты госпошлины зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога через раздел Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.
Укажите:
- Дата — день перечисления пошлины по выписке банка;
- Налог — Госпошлина… из справочника Налоги и взносы;
- По документу № от — дата и номер платежного поручения;
- Вид обязательства — Налог;
- Получатель — госорган, куда уплачивается пошлина, Вид контрагента — Государственный орган, выбирается из справочника Контрагенты;
- Отражение в бухгалтерском учете:
- Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено;
- Счет дебета — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
- Уровни бюджета — Федеральный бюджет.
- Сумма — оплаченная сумма по выписке банка.
Проводки
Формируется проводка:
- Дт 68.10 Кт 51 — уплата госпошлины за регистрацию авто в ГИБДД.
Начисление госпошлины проводки в 1С 8.3
Сначала разберемся, на какой счет отнести госпошлину в 1С 8.3.
Учет госпошлины в бухгалтерском учете
В БУ пошлину, уплаченную за приобретение авто:
- до постановки на учет в качестве ОС включают в первоначальную стоимость и учитывают по Дт 08.04.1 (план счетов 1С, п. 8 ПБУ 6/01);
- после — в прочие расходы (по Дт 91.02) или расходы по обычным видам деятельности (по Дт 20, 26 и т.д.), в зависимости от деятельности, в которой планируют использовать ОС (п. 5, 11 ПБУ 10/99).
Учет госпошлины в налоговом учете
В НУ пошлину учитывают:
- В первоначальной стоимости ОС, если пошлина была уплачена до ввода в эксплуатацию (Письмо Минфина РФ от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295, п. 1 ст. 257 НК РФ);
- В прочих (косвенных) расходах, если госпошлину уплатили позже (Письмо Минфина РФ от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, п. 1 ст. 264 НК РФ). В таком случае сумму пошлины признают единовременно в расходах на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Изучить подробнее данный вопрос, опираясь на всесторонний анализ действующих норм и учитывая последние законодательные тенденции
Учет госпошлины в 1С
Учет затрат на госпошлину отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция через раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.
Если руководством планируется эксплуатировать транспортное средство на дорогах общего пользования, то зарегистрировать в ГИБДД нужно до постановки на учет в качестве ОС и до начала эксплуатации, т. к. без госрегистрации эксплуатировать авто в этих целях не получится. Поэтому госпошлину в нашем примере будем включать в первоначальную стоимость как в НУ, так и в БУ.
В форме укажем:
- Дебет — 08.04.1, счет учета, где формируется первоначальная стоимость ОС;
- Кол. — в количественном учете 1 штука внеоборотного актива уже принята на счет 08.04.1, поэтому не заполняется;
- Кредит — 10 «Прочие налоги и сборы»;
- Сумма — сумма уплаченной пошлины;
- Сумма НУ Дт — сумма уплаченной пошлины.
Проверьте себя! Пройдите тест:
- Тест № 36. Платежное поручение на уплату государственной пошлины за регистрацию авто в ГИБДД
- Тест № 34. Учет пошлины за государственную регистрацию автомобиля
- Тест № 47. Учет страховой премии ОСАГО
- Тест № 5. Учет страховой премии КАСКО
См. также:
- Озвучен новый список дорогих авто
- Принятие к учету ОС в 1С 8.3
- Транспортный налог в 1С 8.3
- Как оприходовать основные средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Платежное поручение на уплату государственной пошлины за регистрацию авто в ГИБДД
- Учет пошлины за государственную регистрацию автомобиля
- Госпошлина за регистрацию автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете: законодательство
- Какие налоги должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль?
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Госпошлина в 1С 8.3: проводки по начислению и уплате
Организации часто обращаются в учреждения за юридическими и прочими услугами. Например, по поводу государственной регистрации новой фирмы или для удостоверения договоров. За подобные услуги предприятия платят пошлину в бюджет. Как сделать проводки по госпошлине в 1С 8.3 читайте в этой инструкции.
«БУХСОФТ» ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ
Тестируйте и отправляйте отчеты в фонды и инспекции онлайн! Быстрое подключение.
Найдете дешевле — вернем деньги!
Госпошлина это разновидность налога. Начисление пошлины в бухгалтерском учете имеет сходство с операциями по начислению налогов. В программе 1С 8.3 госпошлина учитывается на счете 68.10 «Прочие налоги и сборы». Если пошлина увеличивает стоимость имущества, то мы рекомендуем учитывать ее в 1С 8.3 на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление госпошлины отражают:
- По дебету счета 91.02 «Прочие расходы». В случаях уплаты пошлины за рассмотрение судебных исков;
- По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При уплате госпошлины в связи с приобретением имущества (если уплата произошла до принятия к учету);
- По дебету счетов 20, 25, 26, 44. В случаях уплаты пошлины за юридические действия, связанные с основной деятельностью предприятия: регистрацию хозяйственных договоров, нотариальное заверение уставных документов или переводов, выдачу лицензий.
Уплату пошлины в бюджет отражают по дебету счетов 68.10 или 76.09 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». В 1С 8.3 для этого создается документ «Списание с расчетного счета».
Начисление госпошлины в 1С 8.3 можно делать двумя способами:
- Вручную;
- С помощью типовой операции.
Ручная проводка подразумевает ручной ввод корреспондирующих счетов, аналитических данных и суммы. Типовая проводка – это ввод суммы в готовый шаблон проводок. Второй способ быстрее, но для этого надо создать типовую операцию.
В нашей статье расскажем о создании проводок по госпошлине в 1С 8.3 двумя способами.
Полный текст инструкцииСкачать >Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт
Начислите госпошлину в 1С 8.3 вручную
Пошлина на судебный иск
По дебету счета 91.02 «Прочие расходы» начисляют госпошлину за обращения в суды. Для отражения такой пошлины в учете зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные в ручную» (2). Откроется журнал.
В журнале нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4). Откроется окно создания новой проводки.
В открывшемся окне укажите вашу организацию (5) и содержание операции (6). Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и заполните поля:
- Дебет (8). Укажите счет 91.02 «Прочие расходы»;
- Аналитика к счету 91.02 (9). Из справочника «Прочие доходы и расходы» выберете статью «Госпошлина». Если такой статьи нет – создайте. При создании укажите вид статьи – «Налоги и сборы»;
- Кредит (10). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
- Виды платежей (11). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
- Уровни бюджетов (12). Укажите «Федеральный бюджет»;
- Сумма (13). Укажите сумму пошлины;
- Сумма в налоговом учете (14). Продублируйте сумму пошлины;
- Назначение платежа (15). Напишите кратко суть операции.
Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (16).
Пошлина, связанная с хозяйственной деятельностью
По дебету счетов 20, 25, 26, 44. начисляют пошлины за регистрацию договоров, нотариальное заверение различных документов, выдачу лицензий и т.д.
Для отражения таких проводок создайте ручную операцию как в предыдущей главе. В окне заполните поля:
- Дебет (1). Укажите счет 20 (25,26);
- Подразделение (2). Из справочника выберете нужное подразделение;
- Номенклатурная группа (3). Укажите подходящую номенклатурную группу;
- Статья затрат (4). Выберете статью затрат. Если подходящей статьи нет – создайте. Вид расхода для налогового учета укажите «Налоги и сборы»;
- Кредит (5). Укажите счет 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
- Виды платежей (6). Укажите «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
- Уровни бюджетов (7). Укажите «Федеральный бюджет»;
- Сумма (8). Укажите сумму пошлины;
- Сумма в налоговом учете (9). Продублируйте сумму пошлины;
- Назначение платежа (10). Напишите кратко суть операции.
Для сохранения нажмите кнопку «Записать и закрыть» (11).
ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку!
Начислите госпошлину, уплаченную при регистрации ОС
Если вы уплатили в бюджет пошлину, связанную с регистрацией основного средства, то такая пошлина увеличивает стоимость основного средства. Но есть одно исключение – если пошлина уплачена после постановки имущества на учет, то она не увеличивает его стоимость, а относится на прочие расходы (сч.91).
Чтобы увеличить стоимость приобретенного имущества воспользуйтесь документом «Поступление доп. Расходов». Для этого зайдите в раздел «ОС и НМА» (1) и кликните на ссылку «Поступление доп. Расходов» (2). Откроется журнал с одноименными документами.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания расхода.
В форме укажите вашу организацию (4) и контрагента (5), которому уплачиваете пошлину. Мы рекомендуем учитывать пошлину, которая увеличивает стоимость имущества, на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для выбора этого счета кликните на ссылку «Расчеты» (6) и введите счет 76.09 в поля «Счет учета расчетов…». Далее введите сумму пошлины (7), укажите «Без НДС» (8) и перейдите на вкладку «Товары» (9).
Во вкладке «Товары» нажмите кнопку «Заполнить» (10), выберете «Заполнить по поступлению» (11) и выберете документ поступления имущества. Во вкладке появится строка с основным средством, стоимость которого будет увеличена на сумму пошлины.
Для завершения нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13). Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (14). Откроется окно проводок.
В окне проводок видны записи по дебету счета 08 и кредиту счета 76.09 на сумму пошлины (15). В дальнейшем, при постановке на учет основного средства, сумма пошлины перейдет в его стоимость.