Инкассовые поручения налоговых органов

Автор: | 02.05.2019

Обязательные реквизиты инкассового поручения

На сегодня применяется установленная форма инкассового поручения 0401071 (приложение № 4 к Положению № 383-П). Помимо общих требований, предъявляемым ко всем платежным документам для безналичных расчетов (дата, номер, сумма, наименование плательщика и его ИНН, КПП, банковские реквизиты -наименование банка, БИК и корреспондентский счет банка, получатель и его ИНН, КПП, банковские реквизиты), по инкассо имеются дополнительные требования:

  • В назначении платежа:

    • Если инкассо выставляется на основании договора, указывают его номер, пункт о бесспорном порядке списания, а также наименование товаров, работ, услуг, за которые производится оплата.

    • Когда инкассовое поручение выставляют на основании закона (например, при взыскании налоговиками штрафа), указывается наименование взыскания, дата, номер и статья обосновывающего взыскание федерального закона, номер и дата решения о взыскании.

    • В документе на основании исполнительного листа указываются: орган, выдавший документ, дата исполлиста, номер судебного дела или материалов.

  • Если взыскание производят по исполнительному листу — следует приложить его оригинал.

  • К инкассовому поручению по договору с контрагентом прилагаются обосновывающие документы.

Банк проверяет и саму форму, и приложения. Исполнение инкассового поручения производится только при выполнении всех формальных требований к документу. Если они не соблюдаются, исполняющий банк извещает составителя – для устранения им недостатков. Если взыскатель не исправил недочеты, банк возвращает инкассовое поручение без исполнения (п. 1 ст. 875 ГК РФ; п.3 Приложения 13 Положения Банка России «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595-П).

Инкассовые поручения налоговых органов

Наиболее часто компании и ИП сталкиваются с инкассовыми поручениями налоговиков. В случае несвоевременной оплаты налогов и финансовых санкций (пени, штрафов), ИФНС выставляет должнику требование на уплату с указанием суммы и даты — до какого числа оно должно быть исполнено. Если налогоплательщик не оплатил вовремя или не оспорил законность требования (п.3 ст.46 НК):

  • не позднее 2 месяцев по окончании отведенного для уплаты срока выносится решение о взыскании денежных средств;

  • если прошло более 2 месяцев с даты, указанной в требовании, решение о взыскании принять уже нельзя, но инспекция вправе в течение полугода обратиться в суд.

Инкассовые поручения налоговых органов в банк поступают обычно в течение суток с момента вынесения решения о взыскании, и денежные суммы списываются в бесспорном порядке. О решении взыскать платежи ИФНС должна уведомить налогоплательщика в течение 6 дней.

Помимо инкассового поручения налоговики обычно направляют в банк и решение о приостановлении операций по счету на такую же сумму. Кроме того, при наличии таких ограничений банки не имеют права открывать новый расчетный счет налогоплательщику. Даже если оплата прошла сразу – отмена приостановления может затянуться.

Читайте также: Письмо в налоговую о разблокировке счета: образец

В случае отсутствия достаточных средств на счете, ИФНС (и внебюджетные фонды) посылают судебным приставам решение о взыскании причитающейся суммы за счет имущества должника (ст. 47 НК РФ). Неисполнение в течение 5 дней постановления судебного пристава влечет взыскание еще и исполнительского сбора – 7% от взыскания, но не менее 1000 рублей с ИП и не менее 10000 рублей с организации (ст.112 закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007).

Для чего используют инкассовое поручение

Согласно положению Банка России «О платежной системе Банка России» от 29.06.2012 № 384-П (утратит силу 02.07.2018 в связи с изданием положения «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595-П) в качестве одного из платежных документов выступает инкассовое поручение (п. 3.9 гл. 3). Это безналичный путь проведения платежей. Инкассовые поручения нужны для изъятия денежных средств у плательщика в бесспорном порядке.

Их используют, если:

  • бесспорный характер списания предусмотрен на законодательном уровне;
  • нужно произвести оплату задолженности по исполнительным документам;
  • заключен договор о выполнении контрагентом определенных условий поставки с оплатой со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение оформляют (форма 0401071):

  • контрагенты при наличии договора поставки;
  • налоговые службы и внебюджетные фонды для взимания недоимки, штрафов и пени;
  • судебные приставы.

В нем в зависимости от ситуации должны быть ссылки:

  • на нормативный акт с указанием его номера, даты и номера применяемой статьи;
  • договор поставки с указанием его реквизитов и ссылки на пункт, который предусматривает право поставщика на списание средств;
  • исполнительный лист с указанием его номера, даты выдачи, названия организации и номера дела в судопроизводстве; к инкассовому поручению обязательно прилагается подлинник или дубликат исполнительного листа.

Неисполнение этих требований будет основанием для неоплаты поручения банком. При использовании исполнительного документа, который будет предъявлен позднее оговоренного законом срока, поручение банком также исполнено не будет.

Все операции с инкассовыми поручениями оговорены в гл. 7 положения Банка России № 383-П.

Инкассовое поручение от налогового органа

Этот вид оплаты предусмотрен для организаций, осуществляющих контрольные функции по отношению к плательщикам налогов. К ним относится и ФНС России. Эта обязанность предусмотрена в ст. 46 НК РФ. ФНС направляет требование (приказ ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@) об уплате недоимки по налогу его плательщику. При игнорировании требования инспекция принимает решение о принудительной оплате недоимки после завершения планового срока оплаты, но не позже 2 месяцев (п. 3 ст. 46 НК РФ).

О формировании инкассового поручения и его обжаловании см. статью «Ст. 46 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Поступающие в банк должника инкассовые поручения подлежат безусловному выполнению. Оформление и предъявление инкассовых поручений осуществляется в соответствии со ст. 874–876 ГК РФ. При этом расчеты производятся с учетом положения № 384-П.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе выставлять инкассо до окончания срока добровольной уплаты недоимки налогоплательщиком (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.08.2012 № А78-10449/2011 и Московского округа от 23.07.12 № А40-12689/12-116-24).

В этом документе устанавливается также очередность оплаты недоимки по налогам или штрафов и пени. Поля инкассового поручения заполняются с учетом положений приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н. По каждому налогу, имеющему различные КБК, выставляется свое инкассовое поручение. В случае образования переплаты по налогу возможен ее возврат.

О признании судом инкассовых поручений ошибочными см. статью «Ст. 78 НК РФ: вопросы и ответы».

По идее перед передачей приставам, налоговый орган должен отозвать инкассовые поручения, но где это написано?

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса (к которым в частности относятся недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом исходя из содержания п. 7 ст. 46 НК РФ устанавливающего, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса, не следует, что если принимается решение об обращении взыскания на имущество подлежит отмене решение об обращении взыскания на денежные средства.

В п.4.1 ст. 46 НК РФ в которой закреплен перечень оснований для приостановления инкассовых поручений также не предусмотрена возможность приостановления инкассового поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика или отзыва данного поручения после получения от службы судебных приставов копии постановления о возбуждении исполнительного производства по взысканию недоимки за счет иного имущества налогоплательщика.

Что касается судебной практики то она противоречива:

Вот примеры:

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.07.2005 N 853/05 по делу N А73-5478/2004-10 указывалось: НК РФ не содержит норм о том, что отзыв налоговым органом инкассовых поручений из банков является обязательным условием принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика. Кроме того, утверждение суда апелляционной инстанции о том, что одновременное применение двух процедур взыскания не может быть признано законным, поскольку это может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм в уплату одних и тех же налогов, носит предположительный характер и материалами дела не подтверждается. Механизм взаимодействия налоговых органов и службы судебных приставов при исполнении постановлений налоговых органов, принятых во исполнение решений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, создает определенные гарантии налогоплательщикам, направленные на предотвращение излишнего взыскания с них сумм налогов и пеней.

Таким образом, возможность приостановления инкассового поручения налогового органа на списание денежных средств со счетов налогоплательщика или отзыва неисполненных (как полностью, так и частично) поручений после получения от службы судебных приставов копии постановления о возбуждении исполнительного производства по взысканию недоимки за счет иного имущества налогоплательщика НК РФ не предусмотрена. Основание — п. 4.1 ст. 46 НК РФ (в ред. Закона N 248-ФЗ). При этом условие об отсутствии двойного взыскания налога и пени нарушаться не должно.

Другая точка зрения, даже противоположная изложенной в указанном Постановлении Президиума ВАС РФ. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2010 N А45-16660/2009 установлено, что налоговый орган осуществлял одновременно две процедуры взыскания, что противоречит ст. ст. 46, 47 НК РФ. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания возможностей взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Ссылка на отсутствие у налогового органа обязанности по отзыву инкассовых поручений из банка не дает ему права на одновременное обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика и его имущество.

Поэтому можете попробовать оспорить инкассовые поручения или решение об обращении взыскания на денежные средства, но исходя из содержания НК РФ и противоречивой судебной практики предугадать решение не возможно.

Инкассовое поручение от налогового органа

Инспекция имеет право выставлять инкассовые поручения к счету компании, если компания не исполняет свою обязанность по уплате налогов добровольно (ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании задолженности инспекторы должны вынести в течение двух месяцев с даты окончания срока на добровольную уплату налога по требованию.

Одновременно с решением о взыскании инспекция выставляет инкассовое поручение на всю сумму недоимки и чаще всего блокирует счета. Далее возможны три варианта развития событий.

Компания погасила долги добровольно

Компания имеет право оплатить задолженность добровольно даже после того, как налоговики отправили в банк инкассо. В этом случае компании нужно быстрее сообщить инспекции об уплате и показать платежки с выпиской банка. Тогда инспекция отзывает из банка инкассо.

На счетах компании есть деньги

Если компания не собирается платить добровольно, то банк просто списывает долги по инкассо. Причем банк обязан это сделать не позднее следующего операционного дня после его получения.

На счетах не оказалось денег

Может сложиться такая ситуация, что на счете компании, куда инспекция отправила инкассо, нет денег. Тогда налоговики направляют документы на взыскание в службу судебных приставов, а они накладывают арест на имущество должника, продают его и гасят долг.

Если налоговики пропустили этот срок, они вправе обратиться в суд за его восстановлением. На это им отводится шесть месяцев со дня окончания срока, который указан в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Чтобы оплатить налоги вовремя, используйте готовые образцы платежек:

  • Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году
  • Платежное поручение по налогу на прибыль в 2017 году: образец
  • Платежное поручение по НДС в 2017 году: образец
  • Платежное поручение по НДФЛ в 2017 году: образец

В какой очередности банк списывает деньги

Банк списывает деньги со счета в строгом порядке. Для этого установлены очереди списания (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Если денег на счете недостаточно, банк исполняет платежные документы в таком порядке.

Номер очереди

Вид платежа

Первая очередь

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета:

— для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью,

— о взыскании алиментов

Вторая очередь

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств:

— для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту),

— по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

Третья очередь

по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств

— для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту),

— поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет РФ,

— по поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов

Как банк обрабатывает инкассовое поручение

При обработке инкассовых поручений банк руководствуется положением ЦБ №383П. При этом инкассовые поручения подлежат обязательному исполнению со стороны банка согласно ст. 874-876 ГК РФ. Определена также очередность оплаты недоимки по налогам и сборам. По недоимке со стороны ФНС выставляется отдельное инкассовое поручение по каждому налогу, имеющему свой КБК. При этом в случае образования переплаты по налогам и сборам возможен возврат суммы переплаты.

Важно: Территориальный налоговый орган вправе отозвать инкассовые поручения, направленные в банк другим территориальным налоговым органом. Например, если это делает правопреемник в связи с реорганизацией налогового органа, ранее направившего в банк такое поручение.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *