Использование платных сервисов проверки контрагентов

Автор: | 03.05.2019

Контрагенты предприятия это

Контрагентом является одна из основных сторон договора, которая принимает на себя обязательства согласно подписанному договору. Каждая сторона, подписавшая документ, считается контрагентом по отношению друг к другу.

Такие партнеры в дальнейшем будут связаны конкретными обязательствами друг с другом.

В качестве контрагентов могут выступать юридические или физические лица, организации, предприятия. Более того, контрагентом может выступать некий подрядчик (юридическое или физическое лицо), который получает вознаграждение за свою работу и обязуется выполнять все требования заказчика.

Контрагентами предприятия выступают как раз подобные подрядчики. Именно они подписывают документы с другими компаниями, и выступают в качестве доверенного лица.

Под термином контрагент так же могут подразумевать компанию, которая в ходе сделки, обязуется выполнять все виды работ, ранее согласованные с основными требованиями заказчика.

Стоит отметить, что практически любой человек или организация, с которыми у вас возникают финансовые отношения, будут выступать для вас контрагентами.

Взаимодействие предприятия с контрагентами

Успешность предприятия напрямую зависит от взаимодействия с контрагентами, которыми могут выступать клиенты, покупающие продукцию компании, поставщики и другие.

Для того, чтобы сохранить собственный имидж многие компании пытаются взаимодействовать с контрагентами на самым выгодных условиях.

Большинство предприятий предпочитают использовать электронный документооборот, поскольку это может намного упростить работу с контрагентами. На сегодняшний день существует, как минимум, четыре варианта взаимодействия компании с контрагентами.

Например:

  • Без электронного документооборота;
  • Внутренний документооборот, который полностью автоматизирован;
  • Нет внутреннего документооборота, но есть автоматизированный межкорпоративный;
  • В наличии имеется как внутренний, так и межкорпоративный документооборот.

Каждое предприятие на свое усмотрение выбирает соответствующий вариант взаимодействия с контрагентами.

Заключение сделки

Перед заключением сделки с контрагентом в обязательном порядке необходимо проверить все его документы и получить на руки:

  • Свидетельство о регистрации;
  • Лицензию;
  • Выписку;
  • Свидетельство о том, что контрагент платит налоги;
  • Банковские реквизиты.

Только после того, когда предприятие полностью познакомится и хорошо изучит предложенные документы, оно может заключать сделку с контрагентом.

В случае, если какие-то документы не были предоставлены, сделку лучше всего отложить на некоторый промежуток времени до выяснения всех обстоятельств.

Заключение договора с контрагентом

Договор между контрагентами является важной составляющей всей сделки и дальнейшей работы. Правильно составленный договор помогает не только следить за выполнением бухгалтерского и налогового учетов, но также избежать проблем с налоговой инспекцией.

Что же такое договор?

Согласно законодательству, договором считается взаимное соглашение двух или более сторон, где указываются права и обязанности контрагентов, а также возможность их изменение или же прекращения.

Только после подписания соответствующего документа возникают права и обязанности двух контрагентов, которые его подписали.

Сам договор может заключаться в определенной форме (письменной) и несколькими способами.

Например:

  1. Подписание одного единственного документа.
  2. Подписание договора осуществляется посредством обмена документов.
  3. Соглашение с офертой. Для того, чтобы договор считался действительным, нет необходимости его подписывать двумя сторонами (контрагентами). Договор вступит в силу сразу же после того, когда хотя бы одна сторона его подпишет.

Стоит отметить тот факт, что договор будет считаться заключенным, только после того, когда контрагенты достигнут полного взаимопонимания между собой и согласятся на все предложение условия.

Учет контрагентов на предприятии

Для учета контрагентов на предприятии могут использоваться достаточно большое разнообразие программ. С их помощью можно осуществлять учет контрагентов самых различных категорий, включая физические лица и юридические лица.

Одной из наиболее популярных программ является «Контрагенты предприятия 3.2». Эта программа предназначена для ведения всех контрагентов компании и учета их деятельности.

Стоит отметить, что она поддерживает сетевой режим работы.

Финансовые отношения

В ходе осуществления своей деятельности у предприятия, несомненно, возникают финансовые отношения с различными контрагентами. Они могут быть связаны с организацией производственного процесса, реализацией готовой продукции, с предоставлением услуг или же работ и многое другое.

Основой финансовых отношений являются денежные средства.

Клиент и партнер

Для каждого предприятия контрагент должен выступать не только в качестве клиента, а и как партнер. Благодаря тесному сотрудничеству можно будет установить не только доверительные взаимоотношения, но и с легкостью повысить имидж собственной компании.

Однако не каждая компания сможет выполнить подобную задачу, поскольку каждый клиент требует индивидуального подхода.

Оформление документов

При налаживании доверительных отношений между контрагентами и согласования всех условий, можно приступать к оформлению документов.

Сам договор может быть подписан несколькими способами, о которых уже ранее вспоминалось. Обязательным условием является наличие предмета договора и существенных условий.

Прием обязательств по договору

В каждом договоре должны быть прописаны права и обязательства сторон, которые его подписывают. Прием обязательств в обязательном порядке вступают в силу только после подписания документа. Но, если изменяется договор, в таком случае изменяются и принятые обязательства.

Комплексный подход к проверке контрагентов

Перед тем, как заключить сделку с контрагентом и в дальнейшем подписать с ним договор, предприятию необходимо проверить вторую сторону договора. Осуществить проверку можно несколькими способами.

Во-первых, с легкостью можно узнать информацию о контрагенте онлайн в интернете. Для этого предприятию необходимо узнать ИНН контрагента и проверить по государственному реестру или же в подходящей базе данных.

Во-вторых, можно приобрести специальную аналитическую программу, которая содержит информацию о многих налогоплательщиках.

Однако при проверке контрагенты желательно осуществлять комплексный подход, который включает использование, как первого, так и второго метода проверки.

Если у Вас есть вопросы,
получите бесплатную консультацию прямо сейчас

Добавлено в закладки: 0

Кто такой контрагент? Что это такое простыми словами: определение и описание понятия.

Контрагент – это термин, который означает одну из сторон, которые договариваются при правовых гражданских отношениях. При этом понимается, что стороны друг другу противопоставляются в рамках данных отношений. То есть все обязательства одной стороны имеют взаимно противостоящее или корреспондирующее право другой стороны. Обе стороны в рамках договорных отношений являются контрагентами в отношениях друг с другом. Под данным термином может также пониматься подрядчик, то есть компания, исполняющая определенные типы работ, по согласованию с требованиями заказчика.

Контрагент (лат. contrahens – договаривающийся; contra – против + agens – действующий; con-trahere противостоять взаимно) – одна из сторон договора в правовых гражданских отношениях.

Контр – или против проходит из противопоставления одной стороны другой, в договоре каждому обязательству сторон противостоит (корреспондирует) взаимно право другой стороны и наоборот. В правовых гражданских отношениях контрагент – партнер, одна из сторон договора. Как контрагент выступают обе стороны договора в отношении друг к другу.

Каждый партнёр, заключающий контракт, является контрагентом.

Контрагентом могут назвать, к примеру, подрядчика – юридическое или физическое лицо, которое принимает на себя обязательство сделать определённую работу в согласии с заданием заказчика, получив вознаграждение за это.

Рассмотрим детально, что значит контрагент.

Кто такой контрагент с точки зрения бухгалтерии

Что такое контрагент с точки зрения бухгалтерии? Это физическое или юридическое лицо, выступающее одной из сторон сделки. Под контрагентами понимаются различные лица, предприятия и учреждения, с которыми организация вступает в торговые, финансовые, гражданско-правовые и другого рода отношения. Клиент как непосредственный участник коммерческих операций является центральным элементом в системе планирования материально-товарных отношений и составления прогнозов.

Контакт с контрагентами – это практически неизбежная часть работы любой производственной или торговой компании. Он отличается своими принципами, методами и находит отражение в бухгалтерской отчетности. На каждого контрагента бухгалтеру требуется оформить отдельный перечень документов и фиксировать в них любые мельчайшие финансовые детали.

Это каждый из партнеров, который заключает договор между собой. Контрагентами могут быть любые лица, которые имеют связь с организацией. К ним относятся производители товаров или услуг, подрядчики, сотрудники и даже покупатели.

Таким образом, это все, с кем предприятие вступает в деловые отношения и заключает контракты. Договорные отношения между контрагентами могут строиться на взаимном равенстве и полностью исключают какое-либо подчинение одного участника сделки другому.

Учет расчетов с контрагентами в бухгалтерии

Бухгалтер вступает в дело после того, как организация заключила необходимый контракт с контрагентом и, таким образом, вступило с ним в договорные отношения.

Создается единая информационная база данных, куда сводятся сведения о каждом партнере предприятия.

На большом количестве предприятий бухгалтерами используется компьютерная программа 1С. В таком случае информация о контрагенте хранится в специальных справочниках, где указывается наименование и ИНН партнера, страна его регистрации, физическое или юридическое лицо, коды КПП и ОГРН, адрес и телефон. Кроме этого в отдельной графе выведены банковские реквизиты партнеров, которые используются для оформления необходимых платежных документов.

Взаиморасчеты предприятия с контрагентами бывают нескольких видов. Когда дело касается поставщиков, тогда возможны расчеты в кредит или на других оговоренных условиях. При этом, бухгалтер должен оформить платежные поручения, аккредитивы, чеки, векселя и пакет иных документов.

Рассмотрим случай, при котором оплата за товары или услуги проходит без задержек. Тогда, как правило, используется платежное поручение. Однако, если у поставщика возникают проблемы, то в таком случае применяется расчет по инкассо.

При проведении взаиморасчетов организации с подрядчиком, последний получает оговоренную сумму, а значит расчеты могут вестись согласно ведомостям, закрываемым после выплаты требуемой суммы. Расчет с работающим персоналом тоже производится согласно ведомостям, в которых указывается, кто и в каком размере получает аванс, а кому положена премия или штрафное взыскание.

Для проведения взаиморасчетов с клиентами бухгалтерам необходимо вести синтетические счета с обобщенной информацией о хозяйственных средствах в денежном эквиваленте, аналитические счета, в которых указываются более подробные сведения не только в денежном выражении, но и в натуральном.

Бухгалтерские расчеты с контрагентами имеют важную роль в деятельности любой компании, поэтому всегда должны производиться безошибочно и в строго установленный срок.

Не каждое физическое или юридическое лицо может быть контрагентом. Следует помнить, что для оказания определенных видов услуг или производства определенных видов работ требуется наличие специальной лицензии. Ведь контрагент – это не только участник договорных отношений, в первую очередь – это бизнес-партнер и сотрудник, который работает на доверительных отношениях. Выбор партнера поможет избежать многих неприятных ситуаций и всегда быть уверенным в надежности своей предпринимательской деятельности.

Контрагент — это неотъемлемая часть любого торгового или производственного предприятия. Он руководствуется своими принципами, методами, его деятельность отображается в бухгалтерской отчетности. Контрагенты предприятия — это субъекты, для которых должны быть отдельные документы, в которых зафиксированы все, даже самые мелкие финансовые детали. Но давайте обо всем по порядку.

Общая информация

Для начала давайте определимся с тем, кто же это такой — контрагент. Это, говоря простым языком, обозначение для человека, что противостоит другой стороне определенного процесса в рамках установленных гражданско-правовых отношений. Относительно происхождения данного слова нет единого мнения. Наиболее популярная версия говорит о том, что контрагент — это слово, пришедшее из немецкого языка, которое буквально обозначает «против действующий». Появилось же оно примерно в первой половине восемнадцатого столетия. Другая версия говорит о том, что контрагент — это слово, корни которого находятся во французском языке. Она придерживается мнения, что так называли партнеров по карточным играм. Но кто же сейчас по современным меркам с правовой точки зрения этот контрагент? Это юридическое или физическое лицо, что выступает стороной в осуществляемой сделке. Так можно называть партнеров, что заключают определенный договор. В качестве контрагентов могут выступать самые разные люди, которых связывают с предприятием различные отношения. К ним можно отнести поставщиков услуг, товаров, подрядчиков, сотрудников и покупателей. То есть все те, с кем компания находилась в деловых отношениях (или они в процессе обработки) и заключала деловые контракты. Такой подход предусматривает взаимное равенство и исключение подчинения.

Расчеты с контрагентами

Большинство расчетов с организациями производится безналично, т.е. путем перечисления средств с расчетного счета. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

Согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России № 2П от 03.10.02 г. (с изм. от 03.03.03 г.) УФО использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма расчетов фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности. УФО сотрудничает с несколькими десятками юридических лиц, перечень которых содержится в Справочнике системы «1С: Предприятие».

Обо всех изменениях учреждение банка извещает УФО выписками из расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства университета, банк считает себя его должником (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Расчеты с дебиторами и кредиторами бухгалтерия УФО ведет по счетам: 302 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 303 — расчеты по платежам в бюджеты, 304.02 — расчеты с депонентами и прочих.

Расчеты платежными поручениями — самая распространенная форма расчетов.

ФКУ УФО представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета платежные поручения: первый экземпляр за подписью руководителя учреждения и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации — получателя денежных средств.

В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у ФКУ УФО достаточной суммы денежных средств на расчетном счете.

В УФО расчеты с бюджетом ведутся на счете 303 по субсчетам в зависимости от вида расчета, на счете 207 учитываются обязательства по выданным университетам ссуд и кредитов сотрудникам.

УФО расходует бюджетные средства исключительно на:

оплату труда;

перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами;

командировочные, в соответствии с законодательством;

— оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами.

Таблица 3. Примеры некоторых проводок по расчетам с контрагентами.

№п/п Дебет Кредит Наименование операции

1302.04 206.04.Списание предварительной оплаты на расчеты

при принятии к учету ценностей

2205.01 201.02. Перечисление сумм возвратов излишне уплаченных платежей

3301, 302 401.01.Списание кредиторской задолженности

4210.01. 208, 302Отражение суммы НДС в рамках деятельности, приносящей доход

Заключение договора по результатам тендера

По общему правилу расходы компании должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Налоговики на местах зачастую указывают, что расходы компании не соответствуют указанным критериям, поскольку договоры заключены с неблагонадежным партнером Налоговый кодекс не содержит понятия должной осмотрительности при выборе контрагента. Судебная практика подтверждает, что проведение торгов при заключении договора подтвердит должную осмотрительность компании при выборе контрагента.

В одном из дел налоговики доначислили компании НДС и налог на прибыль По мнению инспекторов, компания не проявила должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента — не удостоверилась в наличии надлежащих полномочий у лиц, действовавших от имени поставщика, а также не идентифицировала лицо, подписавшее документы от имени генерального директора Кроме того, контролеры указали, что проведение тендера по выбору поставщика осуществлялось с нарушением процедур его проведения и носило формальный характер.

Но ФАС Московского округа в постановлении от 18.09.11 № КА-А40/9874-11 поддержал налогоплательщика Суд установил что спорный договор заключен после проведения открытого тендера. Объявление о проведении тендера и условия его проведения были размещены на официальном сайте компании и в других информационных источниках. Исполнитель для участия в тендере в адрес компании представил заявки, анкеты и коммерческое предложение, копии устава, свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ и свидетельства о присвоении ИНН, а также копию приказа генерального директора о возложении на себя обязанностей главбуха. Суд также отклонил доводы инспекции о том, что компания нарушила процедуру проведения тендера. Ведь инспекторы не указали на конкретные нарушения.

В другом споре суд того же округа отметил, что одним из фактов проявления компанией должной осмотрительности при выборе контрагента является то, что указанный выбор сопровождался процедурой тендера. Это подтверждается соответствующими протоколами тендерной комиссии с прилагаемыми сводными таблицами и коммерческими предложениями участников тендера (постановление от 11.04.13 № А40-69230/12-90-374). Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Уральского округа от 04.07.12 № Ф09-4778/12 и от 25.04.12 № Ф09-1857/12.

Расходы на проверку деятельности потенциальных исполнителей

Нередко в целях подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагента компании стремятся получить как можно больше информации о потенциальных контрагентах (в том числе участниках торгов). Для этого зачастую организации привлекают сторонних экспертов.

В одном из дел компания приобрела услуги риск-менеджмента, которые заключались в проверке данных о юридических лицах — потенциальных контрагентах и физических лицах — соискателях вакантных должностей. Суд согласился, что организация правомерно включила спорные затраты в состав налоговых расходов на консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь цель их приобретения — «предотвращение риска вступления в гражданские и трудовые отношения с недобросовестными лицами, что способствует успешному ведению предпринимательской деятельности». Кроме того, компания представила надлежащим образом оформленные документы, в том числе договор, акты об оказанных услугах, счета и счета-фактуры к данному договору в отношении услуг (постановление ФАС Московского округа от 10.12.12 № А40-33064/12-115-6).

В другом споре суд того же округа подтвердил право компании уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость услуг по изучению рынка, сбору информации для деловых переговоров, выявлению некредитоспособных или ненадлежащих деловых партнеров (постановление от 22.07.11 № КА-А40/7517-11). Суд отнес указанные затраты к расходам на информационные услуги в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 23.06.11 № А43-21417/2010 также поддержал налогоплательщика. В этом деле инспекторы указали, что компания необоснованно отразила в расходах расходы на подбор контрагента, а также оценке страховых рисков при заключении договора страхования. Суд пришел к выводу, что компания заключила с исполнителем договор на оказание агентских и сюрвейерских услуг. При этом исполнитель по поручению заказчика принял на себя обязательства по оказанию услуг по поиску и подбору клиентов, оценке страховых рисков по договорам страхования, а заказчик — по их оплате. Факт оказания услуг компания подтвердила актом сдачи-приемки выполненных работ. Кроме того, в этом споре налоговики исходили из отрицательной характеристики компании-исполнителя и не проверили фактические обстоятельства заключения договоров страхования (напомним, что целью спорного договора являлась в том числе оценка рисков при заключении договора страхования).

Отметим также, что компании рискованно привлекать для проверки сведений о потенциальном контрагенте предпринимателя, который трудится в штате компании на аналогичной должности. Подобный спор рассмотрел ФАС Поволжского округа (постановление от 19.02.13 № А65-15921/2012). Согласно протоколу допроса руководителя в обязанности штатного работника входило: поиск клиентов, ведение переговоров на стадии заключения договоров. Суд указал следующее:

«<…> Ф.Р. Гатауллиным как индивидуальным предпринимателем дублировались работы, выполненные в качестве штатного работника заявителя, за которую он получал заработную плату. Ряд договоров заключены обществом с контрагентами до заключения обществом договора с ИП Гатауллиным Ф.Р. <…> следовательно, ИП Гатауллин Ф.Р. фактически не мог оказывать маркетинговые услуги и поиск данных контрагентов».

Суд пришел к выводу, что ИП фактически не оказывал услуги по поиску клиентов в рамках договоров на оказание консультационных и маркетинговых услуг, а представленные документы носили формальный характер с целью завышения налоговых расходов. В результате суд согласился с доначислениями контролеров.

Стоимость публикации извещения о проведении торгов в СМИ

Организатор обязан не менее чем за 30 дней до проведения торгов известить об этом потенциальных исполнителей (п. 2 ст. 448 ГК РФ). Вместе с тем по смыслу пункта 4 статьи 447 ГК РФ извещение о проведении торгов направляется с целью привлечения наибольшего количества заинтересованных лиц и выявления наилучшего предложения об условиях договора (определение ВАС РФ от 23.03.07 № 641/07). Но гражданское законодательство не устанавливает порядок и способы извещения о проведении торгов. Значит, организатор вправе опубликовать извещение о проведении тендера в СМИ, разместить его в интернете или даже объявить по радио.

Расходы на публикацию информации в СМИ и телекоммуникационных сетях в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 и пунктом 4 статьи 264 НК РФ относятся к рекламным расходам (письмо Минфина России от 27.09.12 № 03-03-06/1/505). При этом Минфин России в письме от 29.01.07 № 03-03-06/1/41 отмечает, что такие расходы не нормируются для целей налогообложения прибыли и в полном объеме включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

По мнению автора, затраты на размещение тендерной информации можно учитывать при налогообложении прибыли аналогичным образом. Ведь такая информация предназначена неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, а значит, удовлетворяет понятию рекламы. Однако, учитывая отсутствие официальных разъяснений ведомств и судебной практики по этому вопросу претензии налоговиков не исключены.

Расходы на организацию торгов

Вознаграждение организатору торгов. На основании пункта 2 статьи 447 ГК РФ лицо, решившее провести торги (конкурс или аукцион), вправе поручить их проведение специализированной организации (п. 2 ст. 447 ГК РФ). Судебной практики по вопросу включения в налоговые расходы именно стоимости вознаграждения организатору торгов найти не удалось. Однако есть примеры судебных решений, которые косвенно свидетельствуют о правомерности учета таких затрат.

Так, в одном из дел ФАС Северо-Западного округа отменил доначисление компании налога на прибыль, НДС, соответствующих пеней и штрафных санкций в связи с реализацией недвижимого имущества, арестованного и проданного на торгах в ходе исполнительного производства. Суд пришел к выводу, что инспекторы неверно рассчитали налог на прибыль — без учета вознаграждения РФФИ в размере 3% от суммы реализованного на торгах имущества, а также вознаграждения организаторов торгов (постановление от 19.03.10 № А56-19108/2008). Аналогичные выводы суд того же округа сделал в постановлении от 21.01.11 № А56-19108/2008. По мнению автора, эти решения косвенно подтверждают право компании включить в налоговые расходы вознаграждение, выплаченное организатору торгов.

Необходимость привлечения организатора торгов лучше обосновать (если проведение торгов собственными силами невозможно или нецелесообразно). Налоговики нередко отказывают в признании затрат на оплату услуг привлеченных специалистов, если спорные работы организация вправе выполнить самостоятельно (силами штатных сотрудников). При этом суды поддерживают как компании (постановления Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07, ФАС Московского от 03.04.12 № А40-23728/08-108-75 и Северо-Кавказского от 28.09.12 № А32-36378/2011 округов), так и налоговиков (постановления ФАС Поволжского от 04.10.12 № А65-21503/2011, Северо-Кавказского от 27.05.10 № А53-16012/2009 и Западно-Сибирского от 13.08.10 № А27-25068/2009 округов).

По мнению автора, целесообразно составить приказ руководителя или пояснительную записку, в которой указать причины привлечения стороннего лица для организации тендера (отсутствие у штатных специалистов необходимой квалификации, достаточной для проведения торгов, нехватка свободного времени в связи с высокой загруженностью при исполнении должностных обязанностей, неполный штат).

Расходы на привлечение конкурсной комиссии. Нередко при проведении торгов компания привлекает экспертов в составе конкурсной комиссии для представления экспертной оценки и соответствующего заключения — кто из участников торгов наиболее полно соответствует критериям, которые компания устанавливает для исполнителя. По мнению автора, такие услуги являются консультационными. Следовательно, затраты в виде вознаграждения членам конкурсной комиссии организация вправе учесть при налогообложении прибыли на основании подпункта 15 статьи 264 НК РФ. Однако официальных разъяснений Минфина России, налоговиков и решений судов в отношении таких расходов найти не удалось.

Учет невозвращенного задатка организатора

По правилу пункта 4 статьи 448 ГК РФ участники торгов вносят задаток в размере, сроки и порядке, которые указаны в извещении о проведении торгов. При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору. Если же торги не состоялись, организатор торгов возвращает задаток. Кроме того, задаток возвращается лицам, которые участвовали в торгах, но не выиграли их.

Если за неисполнение договора ответственна сторона, выдавшая задаток, спорная сумма остается у другой стороны (п. 2 ст. 381 ГК РФ). Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 448 ГК РФ участник, выигравший торги, при уклонении от подписания протокола утрачивает внесенный им задаток. Минфин России, отвечая на частный запрос по вопросу налогового учета невозвращенного задатка, который получил арендодатель, пришел к выводу, что такой задаток является безвозмездно полученным имуществом. Следовательно, спорная сумма образует внереализационный доход арендодателя на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

По мнению автора, если по итогам проведения тендера победитель уклонился от заключения договора, уплаченный им задаток образует налоговый доход заказчика. Но подтверждающих такую позицию разъяснений найти не удалось.

Отметим также, что неявка для участия в торгах не является основанием для отказа в возврате суммы задатка. Ведь само участие в проводимых торгах не является сделкой. Суды признают необоснованными доводы компании о правомерности удержания в рассматриваемой ситуации задатка со ссылками на пункт 2 статьи 381 ГК РФ (постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.08.08 № Ф03-А51/08-1/3396).

Учет затрат, связанных с несостоявшимися торгами

На практике в результате проведения тендера стороны не всегда заключают договор. Нередко торги признают несостоявшимися или выигравший торги участник отказывается от подписания протокола. В этом случае компании рискованно учитывать при налогообложении затраты на оплату услуг, связанных с организацией и проведением тендера. Налоговики могут усомниться в экономической обоснованности таких затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ), ведь они не привели к получению прибыли.

Подобный спор рассмотрел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 12.03.08 № А05-2590/2007. Компания приобрела услуги по подготовке документации для осуществления международных тендерных торгов. Впоследствии к участию в тендере были допущены две фирмы, одна из которых была исключена по формальным основаниям, а вторая не соответствовала техническим и экологическим требованиям. По результатам торгов исполнителя не выбрали, а реконструкцию производства (для осуществления которой проводился тендер) приостановили.

Организация отнесла затраты на оплату консультационных услуг к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговики указали, что спорные расходы связаны с капитальными вложениями и не учитываются при налогообложении прибыли (п. 5 ст. 270 НК РФ). Кроме того, на сумму таких расходов компания не вправе увеличивать первоначальную стоимость имущества. Поскольку переустройство существующих объектов основных средств фактически не состоялось, а значит, полученные консультационные услуги не изменили функционального назначения основного средства.

Но суд с такими аргументами проверяющих не согласился и поддержал налогоплательщика. По мнению суда, указанные расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Следовательно, компания правомерно учла затраты на подготовку тендерной документации в составе прочих расходов в том налоговом периоде, в котором они произведены.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *