К подакцизной продукции относятся

Автор: | 04.05.2019

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

  1. Этиловый спирт.
  2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:
  • лекарственные средства;
  • продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
  • парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
  • отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
  • виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.
  1. Алкогольная продукция.
  2. Табачная продукция.
  3. Легковые автомобили.
  4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
  5. Автомобильный бензин.
  6. Дизельное топливо.
  7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
  8. Прямогонный бензин.
  9. Авиационный керосин.
  10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
  11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
  12. Природный газ.
  13. Электронные сигареты.
  14. Жидкости для электронных сигарет.
  15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Последние 3 пункта вошли в этот перечень с 10.01.2017 (п. 6 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

О том, какие изменения ожидают ставки акцизов в ближайшие годы, читайте в материале «Приняты изменения в ставки акцизов на 2018-2020 годы».

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.

Подакцизная продукция может реализовываться как плательщиками, так и неплательщиками акцизов — юридическими лицами и частными предпринимателями. Акцизные платежи должны осуществляться производителями на этапе передачи прав собственности на подакцизные изделия. В категорию плательщиков акцизов относятся и переработчики подакцизной продукции, ее импортеры. В некоторых ситуациях сбор платится продавцами, например, если такой товар был получен ими по решению суда или в результате конфискации.

Подакцизные товары выделяются в отдельную группу продукции в соответствии с нормами главы 22 НК РФ. Акцизы вводятся в отношении готовых изделий или сырьевых материалов, производство которых характеризуется высоким уровнем доходности. Акцизные платежи могут выступать и в роли ограничивающей меры – например, повышение акцизов на алкоголь и табак приводит к росту отпускных цен и сокращению объемов продаж.

Читайте также: Ставки акцизов в 2018-2019 году (таблица)

Какие товары относятся к подакцизным

Список продукции, с которой надо платить акцизы, регламентируется на федеральном уровне, он утверждается положениями Налогового кодекса. Изменение перечня осуществляется путем внесения федеральными законами поправок в НК РФ. Подакцизными товарами являются те, которые перечислены в ст. 181 НК РФ (полный их перечень представлен в нашей статье).

Взимание акцизов характерно для сферы производства и обращения спирта, спиртосодержащей продукции, алкоголя и табачных изделий (в том числе электронных сигарет и жидкостей к ним). В отношении такой группы товаров дополнительный фискальный платеж используется как инструмент регулирования величины потребительского спроса на вредные для здоровья изделия.

Подакцизными товарами признаются автомобили различной мощности, мотоциклы, произведенные в РФ или ввезенные в страну, топливо для разных видов транспорта (для автомобилей, судов, авиатранспорта).

Часть продукции, по которой платятся акцизы, подлежит обязательной маркировке, например, алкоголь и табачные изделия.

Налоговый кодекс по некоторым категориям подакцизной продукции приводит уточняющие характеристики, на которые необходимо ориентироваться при разграничении товаров на облагаемые и не облагаемые акцизами. Например, по средним дистиллятам должно соблюдаться сразу несколько условий:

  • жидкое состояние углеводородной смеси;

  • температура жидкой субстанции равна 20 градусам, а давление должно быть на уровне 760 мм ртутного столба;

  • в НК РФ перечислено, какое сырье может служить источником получения дистиллятов при первичной или вторичной переработке (например, нефть или газовый конденсат).

Денатурированный этиловый спирт является подакцизным товаром. Он не входит в категорию пищевой продукции, его производство осуществляется субъектами хозяйствования, имеющими соответствующее свидетельство (ст. 179.2 НК РФ). Аналогичные свидетельства потребуются и тем, кто занимается переработкой нефтяного сырья, кто работает со средними дистиллятами, совершает операции с прямогонным бензином, бензолом (ст.ст. 179.3 – 179.7 НК РФ).

Читайте также: Акцизы на бензин – 2019

К подакцизным товарам не относятся:

  • лекарственные препараты, зарегистрированные в РФ, и присутствующие в Госреестре лекарственных средств;

  • лекарственные препараты, которые изготавливаются в аптеках на основании предъявленного покупателем рецепта или по требованию медучреждений;

  • лечебные препараты, применяемые в ветеринарии (если эти средства обозначены в Госреесре ветеринарных средств, а объем расфасовки не превышает 100 мл);

  • парфюмерия, косметические изделия, содержащие спирт – акцизы не платятся при розливе таких изделий во флаконы объемом не более 100 мл (если доля спирта выше 80%, но менее 90%, флакон должен быть оснащен пульверизатором);

  • направляемые на вторичную переработку отходы производства этилового спирта, изготавливаемого из пищевых материалов;

  • виноматериалы;

  • сусло виноградное, фруктовое и пивное;

  • спиртосодержащие продукты, внесенные в перечень из правительственного Постановления от 09.11.2017 г. № 1344 (например, напитки из пряно-ароматического растительного сырья, сиропы, экстракты, напитки брожения, квас).

Не подлежат обложению акцизами товары, присутствующие в ст. 181 НК РФ, которые вывозятся из России по процедуре экспорта или реэкспорта. Не взимаются акцизы с конфискованной продукции, если она передана в собственность государства (ст. 183 НК РФ).

Читайте также: Особенности таможенного оформления подакцизных товаров

Перечень подакцизных товаров

  1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
  3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации.
  4. табачная продукция.
  5. автомобили легковые.
  6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).
  7. автомобильный бензин.
  8. дизельное топливо.
  9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
  10. прямогонный бензин, под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
  11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Не относятся к подакцизным следующие товары:

  1. лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
  2. препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл.
  3. парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно.
  4. подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти.
  5. виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

>Что относится к подакцизным товарам: таблица

Какие товары являются подакцизными?

Существует несколько групп товаров подлежащих обложению акцизами, которые производятся и реализуются на территории Российской Федерации. Все они представлены в следующей таблице.

Тип подакцизного товара Перечень подакцизных товаров
Спиртосодержащая продукция · Этиловый спирт всевозможного происхождения;

· Вино, шампанское и винные напитки;

· Пиво и напитки на основе пива;

· Ликеры;

· Сидр;

· Пуаре;

· Медовуха и т.п.

Табачные изделия · Сигареты;

· Сигары;

· Сигариллы;

· Нюхательный и кальянный табак и т.п.

Транспортные средства · Автомобили;

· Мототехника мощностью свыше 150 лошадиных сил

Нефтесодержащие топлива и масла · Бензин автомобильный и прямогонный;

· Керосин;

· Дизтопливо;

· Моторные масла для различных видов двигателей и т.п.

Электронные курительные устройства и их наполнители · Электронные сигареты;

· Жидкости для электронных сигарет и т.п.

Бытовое топливо · Природный газ;

· Печное топливо, получаемое путем перегонки дизельного топлива.

Так же подакцизными товарами являются ввозимые на территорию России вышеперечисленные импортные товары, в том случае, если их ввоз производится для дальнейшей реализации или переработки на территории нашей страны.

Важно! В случае реорганизации плательщика акцизов его обязанности по уплате этих акцизов переходят к организации, которая является официальным его правопреемником.

Какие товары не признаются подакцизными?

Налоговый кодекс предусматривает и исключения из указанных групп товаров подлежащих обложению акцизами. Такие товары перечислены в перечне, установленном статьей 181 Налогового кодекса Росси. Таким образом, от уплаты акциза освобождаются товаропроизводители и торговые компании, реализующие следующие виды продукции:

  1. Спиртосодержащий лекарственные препараты, установленные соответствующим перечнем товаров лекарственного назначения;
  2. Спиртосодержащие ветеринарные препараты, установленные соответствующим реестром средств, применяемых в ветеринарии. Объем реализуемой емкости в этом случае не должен превышать 100 мл.;
  3. Спиртосодержащая парфюмерная продукция. Объем реализуемых емкостей не должен превышать 270 мл. Емкость не должна иметь пульверизатора, если содержание спирта не превышает 80% от общего объема. Если же массовая доля спирта находится в диапазоне 80 – 90%, то такая продукция должна иметь пульверизатор. Так же допустима реализация спиртосодержащей парфюмерной продукции без пульверизатора с содержанием спирта более 80%, если объем емкости не превышает 3 мл.;
  4. Отходы спиртовой промышленности, соответствующие установленным нормам, полученные в результате переработки пищевого сырья и подлежащие дальнейшей переработке;
  5. Различного рода сусла: пивное, винное, виноградное, фруктовое и т.д.

Примечательно, что все товары, освобожденные от акциза, принадлежат к продуктам производства спиртовой промышленности.

Какие операции не облагаются акцизами?

Так же налоговое законодательство предусматривает возможность освобождение от уплаты акцизов. Такой вариант развития событий возможен тогда, когда:

  1. Подакцизный товар передается между подразделениями не являющимися отдельным налогоплательщиками для дальнейшей его переработки в другую подакцизную продукцию;
  2. Подакцизный товар помещен под таможенные процедуры в результате операции экспортной реализации;
  3. Товар, подлежащий акцизному обложению, ввезен на портовую территорию портовых особых экономических зон;
  4. Реализуется конфискованный или бесхозный подакцизный товар в пользу государства.

Важно! Операции по передаче спиртосодержащей продукции в пределах организации между ее подразделениями не облагается акцизными сборами только в том случае, если учет производства и реализации такого товара ведется отдельно.

Так же не подлежат наложению акцизных сборов товары, ввезенные на территорию России в результате отмены экспортных операций, транзита по Российской Федерации в другие страны, а так же в случае ввоза товара для реализации в магазинах Дьюти Фри.

Читайте также статью ⇒ Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, все ли члены товарищества должны уплачивать акцизы, если такая обязанность появилась только в одной из организаций, входящих в его состав. Если да, может быть можно как-то избежать остальным такого налогового бремени?

Ответ: Если в товарищество вступают компании где есть место обложению акцизом, то налоговое бремя распределяется на всех членов товарищества в равной степени. Однако, можно прибегнуть к следующим действиям, для дальнейшего освобождения остальных членов от уплаты акцизов:

до наступления момента осуществления подакцизных операций организации, являющейся членом товарищества необходимо повторно подать документы в налоговую инспекцию для установления ей статуса плательщика данного налога от лица всего товарищества. В том случае, если данная фирма будет вовремя уплачивать налог, то у остальных членов товарищества налоговое обязательство будет выполнено.

Вопрос №2: Добрый день! Когда следует производить оплату акцизных начислений за реализацию спиртосодержащей продукции?

Ответ: Оплата акцизного налога не зависит от типа товара. В любом случае все выплаты в бюджет следует производить до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *