Как не платить НДС

Автор: | 14.09.2018

В случае, если по результатам квартала у вас получился НДС к возмещению, то существует две возможные линии поведения:

  1. Сдача декларации с НДС к возмещению ( т.е. государство должно вернуть НДС или зачесть в счет платежей следующих периодов)
  2. Перенос вычетов по НДС в будущие периоды, чтобы в текущем был 0 НДС или небольшой НДС к уплате.

Откуда "берется" НДС к возмещению.

НДС к возмещению получается тогда, когда вы приобрели товаров и услуг с НДС больше, чем отгрузили. Варианты:

  • пришел товар, за который еще не пришла оплата от покупателя
  • вы купили что то с НДС на кредитные деньги
  • вы покупали что-то с НДС, а реализации не было
  • другие варианты

Вариант 1.

Регулируем НДС законно…

Сдаем декларацию с суммой НДС к возмещению.

В случае, если ИФНС получает декларацию с НДС к возмещению, она обязана провести камеральную налоговую проверку. Другого варианта нет. У нас не было опыта по проверкам на рубли и десятки рублей, но на суммы 1500-2000 рублей были. Проводят камеральные проверки даже на такие мелкие суммы. У вас запросят все документы, которые влияют на расчеты по НДС. На самом деле запросят существенно больше, но предоставить надо только те, которые влияют.

Все ваши документы проверят, придерутся ко всем ошибкам. При наличии любой возможности откажут в возмещении, придется писать жалобы в вышестоящие инстанции, и, возможно, судиться. Прогнозировать конкретную ситуацию очень сложно, но, если у вас нет отягчающих обстоятельств, то можно рассчитывать, что за 4-5 месяцев вопрос будет решен.

Если есть, то возмещение НДС может занять существенно дольше, если вообще окажется возможным.

К отягчающим обстоятельствам относятся:

  • бардак в документах (отсутствие оригиналов документов, оформление документов с ошибками и так далее). Придираются к каждой мелочи. Не всегда законно.
  • работа с "помойками"
  • отсутствие реализации ( т.е. каких то ваших продаж в данном периоде)
  • список может быть дополнен

Вариант 2. Перенос вычетов на будущие периоды.

До 01.10.2014.

В принципе, применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика. По некоторым авторитетным мнениям вычет по НДС может быть применен в течении трех лет со дня получения счет-фактуры. Однако, стоит учитывать, что мнение органов по этому поводу может отличаться и меняться во времени.

Соответственно, если выбирается этот способ, то часть счетов фактур из периода, где получилось возмещение, надо переносить в будущие периоды (по обстоятельствам).
Убрав счета фактуры, вы получаете нулевой НДС или небольшую сумму к уплате. В этом случае камеральная проверка не проводится.
Стоит учитывать, что подобные действия могут быть оспорены и доведены до суда.
Цель этого документа – дать вам общее представление о ситуации “ндс к возмещению” и рассказать про возможные последствия.

Конкретные ситуации мы обсуждаем по мере возникновения.

С 01.01.2015.

Внесены изменения в НК РФ в статью 172 НК РФ.

Теперь на законодательном уровне закреплено право налогоплательщика заявлять вычеты в течение 3-х лет.

Однако, это право дано не в отношении любого НДС, а только полученного при приобретении товаров (работ, услуг), а также в отношении НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ. 
В отношении таких операций споров с налоговым органом должно стать меньше.

Как уменьшить НДС не уменьшая прибыль?

В США о чем-то постоянном говорят, что оно вечное, «как смерть и налоги». Да, эти две глобальные неприятности присутствуют везде и в любое время. И наверное потому – столь велико избежать и то, и другое. Если смерть победить мы сможем, лишь продвинув медицину далеко вперед, то избежать налогов (вернее их части) можно уже сейчас. Хотите узнать, как уменьшить НДС, не уменьшая прибыль? Читайте до конца!

Почему именно НДС?

НДС – налог, который, по сути, предприятие формирует само себе. Добавляешь стоимость – получаешь больше прибыли, но и в то же время растет НДС.

Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?

Хочешь платить меньше НДС – снижаешь добавочную стоимость и получаешь меньше прибыли. Получается замкнутый круг, который хочет разорвать любой руководитель предприятия, чтобы увеличить прибыль без увеличения затрат.

Следующей причиной перманентного и глобального желания избежать уплаты хотя бы части НДС является следующее. Продукцию предприятия могут приобрести через год, а налоги платить надо регулярно — вне зависимости от количества реализованного товара. А ведь это, пожалуй, даже более серьезный повод для попытки «урезать» НДС.

Можно попытаться в результате некоторых манипуляций перенести уплату НДС на следующий налоговый период. Но это – точно не решение проблемы, а лишь перенос ее на более поздний срок. Рано или поздно – придется платить, причем сумма увеличится за счет налогов того периода, на который все отложено. При нелегальные методы мы вообще говорить не будем: во-первых – есть легальные, а во-вторых – за нарушение закона тоже рано или поздно придется расплачиваться, причем не только деньгами.

Есть вариант – обратиться к специалистам, гарантирующим законное снижение НДС. Да-да, есть такие люди, которые вполне официально и легально уменьшат Вам НДС. Ну, или можно попробовать осуществить указанные ниже методы самостоятельно. Как поступить – решать Вам, конечно же.

Как легально уменьшить НДС, не уменьшая прибыль?

Три легальных (глава 21 НК РФ) пути уменьшить сумму налога:

  1. занижаем налоговую базу или применяем пониженные ставки налога;
  2. увеличиваем сумму налоговых вычетов;
  3. просто не платим НДС.

Не платим НДС

Такой метод существует, и он подробно описан в самом налоговом законодательстве. Читаем статью 145 НК РФ, обращая внимание на условия освобождения, упомянутые там.

Упрощенное налогообложение

Переводим предприятие на упрощенную систему налогообложения. В этом способе есть свои сложности, но взгляните на подпункт 2 пункта 3 статьи 39 НК РФ и подпункт 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Если не понимаете, в чем там дело – то лучше обратиться к специалистам.

Товар + товар

При реализации основного товара продавец платит 18% налога с минимальной наценкой. Однако, если в нагрузку идет еще один товар, то на него налог будет уже 10%. Этим методом можно значительно снизить сумму, поступающую с Вашего предприятия в бюджет.

Естественно, мы не стали раскрывать все известные методы снижения НДС. Но Вы всегда можете найти тех, кто поможет Вам найти остальные способы.

В случае, если по результатам квартала у вас получился НДС к возмещению, то существует две возможные линии поведения:

  1. Сдача декларации с НДС к возмещению ( т.е. государство должно вернуть НДС или зачесть в счет платежей следующих периодов)
  2. Перенос вычетов по НДС в будущие периоды, чтобы в текущем был 0 НДС или небольшой НДС к уплате.

Откуда "берется" НДС к возмещению.

НДС к возмещению получается тогда, когда вы приобрели товаров и услуг с НДС больше, чем отгрузили. Варианты:

  • пришел товар, за который еще не пришла оплата от покупателя
  • вы купили что то с НДС на кредитные деньги
  • вы покупали что-то с НДС, а реализации не было
  • другие варианты

Вариант 1.

Схема: как уменьшить НДС к уплате

Сдаем декларацию с суммой НДС к возмещению.

В случае, если ИФНС получает декларацию с НДС к возмещению, она обязана провести камеральную налоговую проверку. Другого варианта нет. У нас не было опыта по проверкам на рубли и десятки рублей, но на суммы 1500-2000 рублей были. Проводят камеральные проверки даже на такие мелкие суммы. У вас запросят все документы, которые влияют на расчеты по НДС. На самом деле запросят существенно больше, но предоставить надо только те, которые влияют.

Все ваши документы проверят, придерутся ко всем ошибкам. При наличии любой возможности откажут в возмещении, придется писать жалобы в вышестоящие инстанции, и, возможно, судиться. Прогнозировать конкретную ситуацию очень сложно, но, если у вас нет отягчающих обстоятельств, то можно рассчитывать, что за 4-5 месяцев вопрос будет решен.

Если есть, то возмещение НДС может занять существенно дольше, если вообще окажется возможным.

К отягчающим обстоятельствам относятся:

  • бардак в документах (отсутствие оригиналов документов, оформление документов с ошибками и так далее). Придираются к каждой мелочи. Не всегда законно.
  • работа с "помойками"
  • отсутствие реализации ( т.е. каких то ваших продаж в данном периоде)
  • список может быть дополнен

Вариант 2. Перенос вычетов на будущие периоды.

До 01.10.2014.

В принципе, применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика. По некоторым авторитетным мнениям вычет по НДС может быть применен в течении трех лет со дня получения счет-фактуры. Однако, стоит учитывать, что мнение органов по этому поводу может отличаться и меняться во времени.

Соответственно, если выбирается этот способ, то часть счетов фактур из периода, где получилось возмещение, надо переносить в будущие периоды (по обстоятельствам).
Убрав счета фактуры, вы получаете нулевой НДС или небольшую сумму к уплате. В этом случае камеральная проверка не проводится.
Стоит учитывать, что подобные действия могут быть оспорены и доведены до суда.
Цель этого документа – дать вам общее представление о ситуации “ндс к возмещению” и рассказать про возможные последствия.

Конкретные ситуации мы обсуждаем по мере возникновения.

С 01.01.2015.

Внесены изменения в НК РФ в статью 172 НК РФ.

Теперь на законодательном уровне закреплено право налогоплательщика заявлять вычеты в течение 3-х лет.

Однако, это право дано не в отношении любого НДС, а только полученного при приобретении товаров (работ, услуг), а также в отношении НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ. 
В отношении таких операций споров с налоговым органом должно стать меньше.

Как уменьшить НДС к уплате?

Выплаты предприятием налога на добавленную стоимость производятся согласно 21 главе Налогового кодекса Российской Федерации. При расчете суммы налога учитывается налоговая ставка, доходы, расходы и произведение вычетов предприятия для периода, за который производится отчет. Как уменьшить НДС к уплате? Уменьшить значение НДС можно минимизируя налоговую базу, используя пониженные ставки или увеличивая сумму налогового вычета.

Шаги, ведущие к уменьшению выплат НДС

  1. Освобождение организации от выплат НДС. В статье 145 Налогового кодекса изложены позволяющие произвести освобождение предприятия от налогов условия. Недостатком данного метода снижения НДС является невозможность предоставления счета-фактуры, подходящего для принятия с целью вычета, контрагентам.
  2. Переход на налогообложение по упрощенной схеме. При этом необходимо восстановить принятые ранее к вычету суммы налогов.

    Как не надо уменьшать НДС к уплате

    Проведение реорганизации путем выделения позволит обойтись без проведения процедуры такого рода. Создав новое предприятие, переведите его на упрощенное налогообложение, освободив от процедуры по восстановлению НДС.

  3. Заключение договора с другим предприятием с прописыванием жестких условий его исполнения. Предусмотрите штрафные санкции, а также их оплату при допущении нарушений. Иногда можно специально подстроить нарушение указанных санкций, используя это для оплаты товаров или услуг. В таком случае начисление налога не будет произведено, способствуя принятию расходов посредством налогового учета покупателя. Этот способ нельзя применять часто, чтобы не спровоцировать выездную налоговую проверку.
  4. Оформите договор по займу на полученный аванс, так как согласно статье 149 Налогового кодекса данная операция не облагается НДС. Затем этот договор следует перевести в качестве новации для оплаты товаров или услуг.

Порядок произведения выплат НДС в бюджет

  1. Определение общей суммы НДС, предъявленного предприятию за текущий отчетный период по выставленным счетам-фактурам.
  2. Исчисление вычетов по НДС для предприятия по предъявленным организации счетам-фактурам по уплате за товары или услуги за данный налоговый период.
  3. Выявление сумм НДС предприятия, которые подлежат восстановлению. При наличии у предприятия права на зачет НДС, следует написать в налоговую службу заявление об образовании переплаты НДС.
  4. Произведите расчет суммы НДС, заполняя налоговую декларацию, путем вычета из общей суммы налога величину восстановленной суммы и вычет из налога.
  5. Дабы избежать пени и штрафных санкций, НДС следует уплачивать до 20 числа включительно следующего по окончанию отчетного периода месяца.
  6. Значения НДС, указанные при произведении расчетов, необходимо подтвердить предоставлением счетов-фактур и записей в документации по покупкам и продажам. При невыполнении данного требования может быть проведена выездная налоговая проверка и штрафные санкции.

В последнее время особым вниманием со стороны Налоговых органов сопровождается возмещение НДС. При этом совершенно неважно, какая сумма подлежит возмещению – большая или незначительная, тщательной проверки избежать не удастся. Однако, у компаний имеются некоторые способы оптимизации НДС, что при наличии экономического обоснования может привести к уменьшению налога вполне законными методами. Вот об этих способах минимизации НДС мы и поговорим в данном материале.

Многие организации должны применять НДС (ОСНО), многие общества, особенно после открытия ООО, ЗАО по умолчанию обязаны применять общую систему (НДС), если заявление о применении иной системы налогообложения не было своевременно предоставлено в ИФНС. Но для многих организации НДС — достаточно сложный налог. При его определении необходимо учитывать не только непосредственную реализацию товаров, работ или услуг, но и авансы, которые уже получены и товары, которые ввезены на территорию РФ. Более того на группы товаров применяются различные ставки, основной из которых составляет18%.

Заем вместо аванса

Уплата НДС с аванса, особенно, если аванс большой, может стать серьезной проблемой для компании, так как придется отвлекать денежные средства. Избежать этого можно при заключении между продавцом и покупателем договора займа, согласно которому покупатель предоставляет продавцу заем на ту же сумму, что и сумма аванса. Дату возврата займа установить близко к дате поставки товаров, реализации работ или услуг. При этом надо понимать, что налоговые органы могут заподозрить существование «схемы», поэтому применение займа возможно только при наличии серьезного экономического обоснования необходимости такового.

Будьте внимательны и дальновидны, перед совершением того или иного шага всегда советуйтесь с опытным бухгалтером-экономистом или налоговым работником, чтобы потом, случайно не уйти в теневой бизнес. Тем более, никогда не прибегайте к услугам сомнительных «бизнес проектов», которые зачастую сводятся к использованию «фирм-однодневок».

Соглашение о задатке вместо аванса

Задатком по ГК РФ является сумма, которая выдается одной стороной другой стороне в счет платежей, которые она должна будет произвести по основному договору. Фактически задаток является подтверждением серьезности намерения одной из сторон приобрести товары (воспользоваться работами или услугами) у другой стороны. Основной целью задатка является обеспечение исполнения обязательства. Соответственно при таком соглашении НДС не уплачивается.

Отсрочка уплаты НДС при оформлении особых условий в договоре

Статья 223 ГК РФ говорит, что право собственности по договору у приобретателя возникает в момент передачи имущества, если иное не предусмотрено договором или законом.

При этом следует вспомнить, что объект налогообложения по НДС – реализация товаров, услуг или работ. Одновременно с этим, если взглянуть на ст. 39 НК РФ, то мы увидим, под реализацией товаров понимается передача права собственности на него. Это означает, что пока товар не перешел в собственность покупателя он не может облагаться НДС. Таким образом, можно в договоре прописать момент перехода права собственности, тем самым отсрочив оплату НДС.

Замена договора

Если компания, плательщик НДС, занимается перепродажей товаров, то данный способ для нее будет наиболее оптимальным. Товары только должны приобретаться у компаний, которые не платят НДС (например, компании, находящиеся на УСН или на ЕНВД). Приобретение товаров у таких компаний и их последующая продажа не принимает вычета входного НДС. Данная проблема решается просто. Следует вместо договора купли-продажи заключить агентский договор либо договор комиссии. Только право собственности на товар в данном случае к агенту не переходит. Соответственно наценка и будет, по сути, являться агентским вознаграждением. НДС или налог на прибыль комиссионер (агент) будет платить именно с наценки, а не со всей стоимости товара. Таким образом, можно существенно минимизировать НДС.

Расходы на транспортировку

Если реализация товаров облагается по льготной ставке НДС, например 10%, то возможно два варианта минимизирования НДС. В первом случае, продавец осуществляет доставку товара собственными силами. В этой ситуации в договоре купли-продажи лучше не указывать отдельно стоимость транспортных услуг, а включить их в стоимость товара. Тем самым начисление НДС произойдет по пониженной ставке. Налоговым органам будет трудно выделить из общей суммы стоимость транспортировки, в этом случае они должны обратиться к руководству организации за разъяснениями, поэтому будьте готовы их предоставить. Данный способ можно применять, только если на момент заключения договора купли-продажи Вы не уверенны в конечной стоимости доставки ввиду объективных причин. Во втором случае продавец для транспортировки товаров пользуется услугами транспортной компании. Здесь, наоборот следует в договоре выделить сумму перевозки товаров, тем самым приняв к вычету НДС 18% вместо пониженной ставки. Только помните, что в обоих случаях необходимо иметь реальное экономическое обоснование и следует правильно оформлять все документы. Иначе, данные примеры могут быть рассмотрены сотрудниками налоговых органов, как уклонение от уплаты налогов, что может привести к негативным последствиям в виде штрафных санкций и не только…

Вложение имущества в уставной капитал

Данный способ не является реализацией, а соответственно не облагается НДС. После того, как компания-продавец внесла вклад в уставной капитал, она выходит из состава учредителей, получив свою долю деньгами.

Налоговая схема: миф про экономию НДС

Однако тут имеется ограничение. Передающая компания обязана восстановить НДС, который ранее был принят к вычету. По товарам – это вся сумма сразу, по ОС и НМА – сумма, пропорциональная остаточной стоимости, не учитывая переоценки. С стоимости имущества, которое вносится в уставной капитал, НДС не начисляется. Кстати, Президиум ВАС РФ подтвердил правомерной данного действия в Постановлении ВАС РФ от 11.11.2003 г. № 7473/03.

Оформление части оплаты в качестве неустойки

Если в контракте предварительно прописано о существовании штрафных санкций связанных с неисполнением обязательств по договору, то в случае возникновения подобного инцидента и наступлении штрафных выплат, следует понимать, что на сумму штрафов НДС не начисляется. В Постановлении ВАС РФ от 05.02.2008 года № 11144/07 строго сказано, что штрафы связанных не с реализацией товаров, а с неисполнением обязательств, не могут облагаться НДС.

В заключении хотелось бы заметить, что все описанные примеры вполне законны, но, несмотря на это, применять их на практике следует с осторожностью, предварительно проанализировав их применительно к Вашей организации и выбрав для себя оптимальный вариант.

Как не платить НДС при отгрузке

С 1 января 2006 г.

Как уменьшить НДС и сохранить прибыль

все организации должны начислять НДС по мере отгрузки товаров. Для фирм, которые предоставляют своим покупателям отсрочку платежа, это нововведение невыгодно. Поэтому бухгалтеры ищут способы, позволяющие отложить начисление НДС до того момента, когда покупатель оплатит товар. Свою идею нам предложила читательница из г. Москвы Елена Владимировна Акимова, главный бухгалтер ООО "Лесопил".

ПРОБЛЕМА

Наша фирма занимается оптовой торговлей. Значительную часть товара мы поставляем магазинам. Своим постоянным клиентам мы предоставляем отсрочки по оплате товаров на несколько месяцев. До 2006 г. никаких проблем с НДС у нас не было. Мы начисляли этот налог "по оплате". Теперь ситуация резко ухудшилась, поскольку уже с январских отгрузок мы вынуждены уплатить в бюджет значительную сумму НДС. Между тем деньги от магазинов, купивших у нас в январе товары с отсрочкой платежа, поступят только через несколько месяцев.

В итоге получается, что сейчас мы платим НДС за счет собственных средств. Чтобы этого избежать, мы используем следующий способ.

РЕШЕНИЕ

Вместо договоров поставки мы заключаем с нашими постоянными клиентами договоры комиссии. По условиям такого договора комиссионер (он же — розничный продавец) получает от нас товар на реализацию. В момент передачи товара НДС начислять не нужно, поскольку данная операция не связана с реализацией. НДС же мы начисляем лишь после того, как комиссионер представит нам отчет о том, что наш товар был продан. Обычно деньги от комиссионера поступают спустя несколько дней. В результате НДС мы по-прежнему начисляем по мере оплаты.

Комиссионеру за его "услугу" мы выплачиваем небольшое вознаграждение, как это предусмотрено ст. 990 Гражданского кодекса РФ. А чтобы не нести дополнительных расходов, мы увеличиваем на сумму вознаграждения цену товаров.

Охотнее всего работать по договорам комиссии соглашаются магазины, которые перешли на упрощенную систему налогообложения или уплачивают ЕНВД. Они НДС не платят, поэтому и проблем с вычетом этого налога у них не возникает. Более того, комиссионеры, уплачивающие единый налог по "упрощенке" с доходов, еще и получают дополнительную выгоду. Ведь налогом у них облагается не выручка от реализации товаров, а лишь комиссионное вознаграждение.

Определенную выгоду схема с договором комиссии может принести и тем магазинам, которые сами уплачивают НДС. Ведь приобретая товар по договору поставки, такой магазин фактически уплачивает в бюджет НДС с разницы между продажной и покупной стоимостью товаров. А работая по договору комиссии, он перечислит государству только налог с комиссионного вознаграждения. И если вознаграждение окажется меньше разницы между ценой продажи и ценой покупки товара, магазин сэкономит на НДС.

ОБСУЖДАЕМ ИДЕЮ

Комментирует Анна Лозовая, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

  • С 1 января 2006 г. все плательщики НДС должны начислять этот налог в момент отгрузки товаров в адрес покупателя. Если же товар реализуется по посредническому договору, комитент должен начислить НДС лишь после того, как комиссионер отчитается о реализации товара конечному покупателю. В момент же передачи товара от комитента комиссионеру налог начислять не нужно. Ведь данная операция не связана с реализацией товара, поскольку проводится в рамках договора комиссии, а не договора купли-продажи. Следовательно, отгрузка товара в адрес комиссионера не влечет возникновения объекта обложения НДС.

Комментирует Дарья Муратова, юрист группы компаний "Беседин Аваков Тарасов и партнеры":

  • Безусловно, идея, предложенная читателем, позволит фирмам, которые до 1 января 2006 г. начисляли НДС "по оплате", избежать негативных последствий обязательного перехода на начисление НДС по мере отгрузки.

Однако у предложенной методики есть целый ряд ограничений. И большинство из них назвал сам автор. Дело в том, что использовать договор комиссии для оптимизации налогообложения можно лишь в том случае, если отношения сторон по такому договору фактически соответствуют его правовой природе, определенной в Гражданском кодексе РФ. А именно комиссионер реализует товары по поручению комитента третьим лицам за соответствующее вознаграждение. При этом недопустимо, чтобы комиссионер сам приобретал товары комитента, поскольку налоговые инспекторы, пользуясь правом, предоставленным им ст. 45 Налогового кодекса РФ, могут квалифицировать такого рода посредническую сделку как договор купли-продажи с отсрочкой платежа. И тогда НДС придется начислить тем днем, когда товар был передан комиссионеру (покупателю). Оспорить это решение в суде будет непросто. Дело в том, что Президиум ВАС РФ в п. 1 Информационного письма от 17 ноября 2004 г. N 85 указал, что судьи определяют правовую природу договора, по которому товар передается на реализацию, исходя из толкования условий договора и фактических отношений сторон, сложившихся при его заключении и исполнении.

Таким образом, схема с договором комиссии оптимальна для предприятий, которые реализуют свои товары или продукцию не конечным покупателям, а фирмам, занимающимся оптовой или розничной торговлей. И, разумеется, данная схема будет эффективна лишь тогда, когда отчет комиссионера и деньги за вырученные товары будут получены комитентом в одном налоговом периоде.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *