Каким должен быть НДС в процентах

Автор: | 03.05.2019

Содержание

Ставки налога НДС на 2019 год

Принятый закон от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ предполагает изменение основной ставки налогообложения по НДС. Текущий показатель будет увеличен на 2%с 1 января 2019 года. Сейчас действует ставка 18%, со следующего года налог будет исчисляться по ставке 20%. Минфином в связи с предстоящими корректировками анонсирован дополнительный приток налоговых доходов в бюджет в сумме 2 трлн руб. за три ближайших года. Эти средства планируется потратить на нужды сферы социальных услуг – образование, медицину и развитие культуры.

Сколько процентов составляет НДС в 2019 году? Ставка 20% будет применяться вместо ныне действующих 18%. Но останутся без изменений льготные ставки налогообложения по налогу на добавленную стоимость. По ставке 10% будет исчисляться налог при продаже продовольственных товаров из перечня, указанного в п. 2 ст. 164 НК РФ, включая следующие продукты:

  • мясная продукция (исключение предусмотрено для деликатесных мясных изделий, например, вырезки, колбас, мясных консервов);
  • молочные изделия;
  • яйца;
  • маргарин, растительное масло;
  • сахар;
  • соль;
  • хлебные изделия;
  • зерновые, крупы, мука;
  • макароны разных сортов и видов;
  • морепродукты;
  • овощи;
  • питание для детей и диабетиков.

По льготной ставке 10% будут облагаться товары для детей: трикотажные изделия, детская обувь, кроватки, матрацы, коляски, подгузники и игрушки с канцелярскими принадлежностями.

В части НДС сколько процентов в 2019 году будет применяться в отношении периодических изданий? Также 10%, если продукция не носит рекламный характер, а ее содержание не является эротическим. По сниженному тарифу 10% облагается издание культурно-образовательной и научной литературы. Эта ставка остается актуальной и для медицинской продукции, включая лекарственные препараты, а также для услуг по внутренним авиаперевозкам.

Применительно к услугам международной транспортировки товаров по-прежнему будет применяться ставка 0%. Полный перечень видов деятельности, по которым субъекты хозяйствования исчисляют НДС по нулевому тарифу, приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Читайте также: Ставка НДс при экспорте

Последствия повышения НДС

НДС закладывается практически во все реализуемые населению товары и оказываемые услуги. За счет изменения ставок налогообложения эксперты прогнозируют рост отпускных цен на ряд продукции, в том числе на продукты питания, автомобильное топливо, одежду, услуги ЖКХ и др. Применительно к тарифам коммунальных услуг правительство предлагает произвести повышение базовых ставок с 1 января 2019 года. Но обновленная стоимость оплаты ЖКХ не должна превышать размер инфляционного коэффициента.

Учитывая, сколько процентов составит НДС в 2019 году (основная ставка увеличится на 2%), эксперты уже к концу 2018 года, в связи с грядущим повышением налоговой нагрузки, ожидают рост инфляции выше прогнозируемого уровня. Рост цен на потребительские товары и ряд услуг станет причиной снижения покупательской способности населения. Если уровень инфляции превысит прогнозные показатели, будет утрачена возможность дальнейшего снижения Центробанком ключевой ставки, кредиты перестанут дешеветь.

Субъектам хозяйствования, в связи с изменением налоговых тарифов, придется в начале года обновлять условия договорных отношений с контрагентами. В соглашения надо будет внести сведения о том, сколько составляет НДС в 2019 году, как в результате изменения условий налогообложения будет формироваться стоимость предмета договоренностей.

Сложности могут возникнуть по поставкам в переходный период. Например, товарная продукция отгружена покупателю в конце 2018 года по цене с заложенным налогом по ставке 18%, а в январе предпринимателями подписывается допсоглашение об изменении цен на товары в связи с изменением ставки НДС и производится оплата декабрьской поставки. В этой ситуации придется производить доначисления налога. Возможна и обратная ситуация, требующая корректировки – когда аванс получен с учетом старой ставки налога, а отгрузка произошла в январе 2019 года после вступления в силу изменений по НДС.

Читайте также: Изменения налогового законодательства с 2019 года

НДС — это налог на добавленную стоимость, один из косвенных налогов действующих в России. Он взимается с юридических лиц, организаций и ИП при проведении различных финансовых операций, продаже товаров и сырья. Также из-за того что он входит в стоимость товаров реализуемых в розницу, по факту его оплачивают и физические лица являющиеся непосредственными покупателями продукции.

Какая ставка НДС действует на данный момент?

На практике, предусмотрено несколько ставок, отчисление по которым производиться в зависимости от типа товара.

Различные ставки созданы для того, чтобы обеспечить население более необходимыми товарами с меньшим объемом налога, а товары, не относящиеся к категории социально значимых, реализовывать с более высоким начислением. Рассмотрим подробней, сколько НДС в России существует на данный момент и какая разница между ними.

НДС 0%

От уплаты налога на добавленную стоимость избавлены предприятия в стратегических сырьевых, энергетических отраслях, специализирующиеся на логистических операциях по импорту различной продукции и сырья. В частности данная ставка распространяется на следующие товары и услуги:

  • Экспортные товары, распространяемые по процедуре свободной таможенной зоны;
  • Международная доставка всеми видами транспорта с конечным пунктом получения находящимся за пределами РФ;
  • Услуги, оказываемые в сфере трубопроводного транспорта нефти, газа;
  • Предоставление транспорта, контейнеров для логистических операций проводимых компаниями, зарегистрированными за пределами РФ;
  • Космическая сфера деятельности, реализация продукции и услуг для ее обслуживания;
  • Различные виды услуг и продукции для обслуживания иностранных дипломатических представительств
  • Передача в пользование судоходного транспорта построенного и зарегистрированного в РФ.

Это лишь неполный перечень услуг и продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. В основном, он касается вопросов экспорта и необходим для обеспечения более выгодных условиях для отечественных организаций. Также льготы создаются для стратегических важных сфер деятельности.

Для того чтобы получить возможность использовать НДС 0 процентов организации необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую службу. В вопросах касающихся импорта и экспорта, также требуются соответствующие разрешения и подтверждения от таможенной структуры. Нулевая ставка вноситься в декларацию, которая сдается вместе с прочей отчетностью компании в установленные сроки.

НДС 10%

Добавленная стоимость 10 процентов, распространяется на различные группы социально значимой продукции потребляемой населением. В частности, ставка охватывает следующие группы товаров:

  • Продовольственная группа – мясо и мясопродукты, молоко, яйца, растительные масла и маргарин, сахар, соль, крупы, зерновые, овощи, диабетические продукты питания и т.д.;
  • Продукция предназначенная для детей – детское питание, трикотаж и швейные изделия, игрушки, детские кроватки, коляски, школьные принадлежности, гигиенические изделия;
  • Книгоиздание – периодика, книги, журналы и газеты помимо тех, что содержат материалы рекламного или эротического характера;
  • Медицинские товары – лекарства и сырье для их производства, изделия медицинского назначения для домашнего применения или использования в клиниках. К данной категории относятся изделий Российских и зарубежных производителей.

Запланированное на 2019 год повышение ставки не коснулось продукции, представленной в данной категории. НДС 10% сохраниться в дальнейшем, для обеспечения социальны нужд и потребностей различных слоев населения.

НДС 20%

20 процентов взимается в отношении всех прочих товаров, не приведенных в перечнях указанных выше. Максимальная ставка действует для производителей и компаний, предлагающих услуги на территории России, не осуществляющих экспортные или импортные операции. Это обусловлено тем, что косвенный налог является внутригосударственным и по факту взимается с внутренних продаж.

В каких случаях происходит начисление налога

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС в соответствии с выбранной системой налогообложения, необходимость в уплате добавленной стоимости возникает в следующих случаях:

  • Произведена продажа изготавливаемой продукции, оказаны платные услуги или проведены работы;
  • Собственность или активы переданы на безвозмездной основе
  • Выполнены строительные, монтажные и прочие работы связанные модернизацией для собственных нужд компании;
  • Произведен импорт.

Реализация или передача, предоставление услуг, активов и т.д. на платной или безвозмездной основе, в любом случае сопровождается изменением объема финансовых средств на счетах организации. Если подобное изменение произошло, налоговая сможет отследить операцию, и если она не внесена в отчетность должным образом и не сопровождена взносами, то возникнут претензии относительно деятельности организации.

Прочие случаи, когда оплата налоговых издержек не требуется приведены в статье 149 НК РФ. Также для организаций, работающих по УСН и прочим схемам налогообложения не предполагающих отчисления по НДС предоставляется возможность сдачи нулевой отчетности в декларации. Нулевую отчетность сдают компании, чья деятельность связанна с сезонными работами и имеющие значительные по продолжительности времени простои в работе. Более подробную информацию можно найти в НК РФ.

Как производится уплата в 2019 году

В 2019 году происходит серьезное изменение в системе оплаты начислений по добавочной стоимости. В частности, увеличивается процент с 18% до 20%. Эта непопулярная мера принимается для повышения доходов бюджета, которые далее будут направлены на реализацию национальных проектов и в стратегические сферы государственной деятельности.

Однако, помимо повышения больше изменений не предвидится и сдача производиться по той же схеме, что и обычно. Ежеквартально подготавливается налоговая отчетность, которая затем сдается в отделении ФНС с региональной привязкой к месту регистрации компании. Оплата производиться после предоставления отчетности, в течение последующего месяца не позднее 25 числа. Ели декларация предоставлена с неправильной суммой и это выявил сам плательщик, он может предоставить исправленный вариант. Если же ошибка обнаружилась при проверке сотрудниками ФНС, следует ожидать проверку. Так как подобные ошибки приравниваются к подлогу, что будет сопровождаться разбирательством и соответствующими санкциями.

Компании, занимающиеся экспортом и работающие по нулевой ставке, также предоставляют отчетность с указанием необходимых данных. Организации деятельность которых за отчетный период не предполагала проведения коммерческих и хозяйственных операций, дают нулевые отчетные данные. В любом случае, если компания не объявлена банкротом и зарегистрирована в ФНС, она должна предоставлять необходимую отчетную информацию. Больше информации можно получить на сайте ФНС или же обратившись в отделение службы в городе или районе проживания.

Помощь в расчете НДС можно получить на нашем сайте, воспользовавшись специальным калькулятором.

НДС: изменения налогового законодательства

Последние изменения в налоговом законодательстве являются продолжением новшеств, вступивших в силу в прошлом году.
Как вы помните, основные изменения налогового законодательства с 1 июля 2017 года – это правки во второй части Налогового кодекса, в соответствии с которыми заявлять вычет «входного» НДС при экспорте имущества было разрешено в обычном порядке.

Обычно вычет «входного» НДС разрешен, как только произошли следующие факты:

  • налог предъявлен продавцом;
  • получен правильный счет-фактура от продавца;
  • имущество принято к учету;
  • имущество предназначено для применения в НДС-облагаемой деятельности.

Пример 1. Обычный вычет «входного» НДС
ООО «Символ», работающее на ОСН, купило для перепродажи внутри России 1000 кг древесного угля за 22 420 рублей, включая НДС в сумме 3420 рублей. Бухгалтер отразил в учете:
Дебет 41 Кредит 60
— 19 000 руб. (22 420 руб. – 3420 руб.) – принято имущество к учету;
Дебет 19 Кредит 60
— 3420 руб. – отражен НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 3420 руб. – заявлен вычет НДС;
Дебет 60 Кредит 51
— 22 420 руб. – оплата товара продавцу.

Экспортный порядок вычета НДС иной – его разрешено заявить только в последний день того квартала, когда в инспекцию поданы все подтверждающие документы в обоснование нулевой ставки налога по вывезенным товарам. Поэтому НДС с товарных закупок экспортеры не могут принять к вычету сразу, им приходится дожидаться вывоза товаров. Такая задержка невыгодна фирмам и предпринимателям. Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года позволили по некоторым товарам, предназначенным на экспорт, обычный вычет НДС — после принятия их к учету.

Разрешение коснулось так называемых «несырьевых» товаров. Точный перечень для них в 2017 году не устанавливали, а только оговорили, какие товары считать для целей вычета НДС сырьевыми. Об этом читайте в таблице.

Таблица. Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2017 года

Вычет «входного» НДС Проданное имущество Примеры имущества
Экспортный Сырьевые товары — товары химической отрасли промышленности;
-древесина;
— продукция из древесины;
— древесный уголь;
— минералы;
— жемчуг;
— драгоценные металлы;
— полудрагоценные и драгоценные камни;
— недрагоценные металлы;
— продукция из недрагоценных металлов
Обычный Несырьевые товары Все иные

Изменения налогового законодательства с 1 июля 2018

С июля 2018 года Правительство РФ определило точный перечень сырьевых товаров для целей НДС-вычетов. В результате стало понятно, по какому имуществу при экспорте нельзя получать вычеты НДС по общим правилам.

В перечне сырьевых товаров приведены их коды по ЕТН ВЭД ЕАЭС. В числе сырьевых товаров названы:

  • органические химсоединения;
  • минеральный воск;
  • минеральное топливо и продукты его перегонки;
  • нефть и результаты ее перегонки;
  • жемчуг культивированный и природный;
  • зола, руды и шлак;
  • древесный уголь;
  • земли и камень;
  • известь;
  • штукатурные материалы;
  • сера;
  • соль;
  • черные металлы;
  • цветные металлы и изделия из них;
  • металлокерамика;
  • битуминозные вещества и т.д.

При экспорте всех этих товаров для вычета НДС, уплаченного при их получении, нужно дожидаться их продажи и последнего дня квартала, в котором в инспекцию поданы документы в подтверждение правомерности нулевой экспортной ставки налога.

Пример 2. Вычет «входного» НДС по экспортным сырьевым товарам.
Вспомним условие примера 1 и допустим, что ООО «Символ» купило 1000 кг древесного угля для продажи на экспорт за 590 евро, включая НДС 90 евро. Курс евро на дату отгрузки (условно) – 70 руб/евро. Бухгалтер отразит:
Дебет 41 Кредит 60
— 19 000 руб. (22 420 руб. – 3420 руб.) – принятие товара к учету;
Дебет 19 Кредит 60
— 3420 руб. – отражен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
— 22 420 руб. – оплата товара;
Дебет 62 Кредит 90-1
— 41 300 руб. (590 евро х 70 руб/евро) – отражение экспортной выручки;
Дебет 90-2 Кредит 41
— 19 000 руб. – списание себестоимости товара.
Запись на последний день квартала, в котором собраны документы по нулевой ставке НДС:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 3420 руб. – показан вычет в специальном порядке для сырьевых товаров.

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2018 году» (КонсультантПлюс, 2018)

Бесплатно подписаться на обзоры на сайте КонсультантПлюс ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2018 ГОДУ Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс». Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18.12.2018.

  • Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
    • С 27 декабря 2018 года
      • Изменятся правила расчета пеней
    • С 3 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о размещении еще одного массива сведений о компаниях
    • С 1 октября 2018 года
      • На сайте ФНС размещены новые сведения о компаниях
    • С 4 сентября 2018 года
      • При подаче декларации по НДС можно быстрее получать возмещение
      • Стало проще понять, что инспекторы нашли при дополнительных контрольных мероприятиях
    • С 3 сентября 2018 года
      • Скорректировали положения о повторной выездной проверке после сдачи уточненки
      • Инспекторы обязаны вручить свидетелю копию протокола допроса
      • Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их сдавали
      • Стало больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
    • С 30 августа 2018 года
      • Налоговики могут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам
      • Стало меньше способов вернуть старую налоговую переплату
    • С 3 августа 2018 года
      • Вступили в силу общие положения о международных компаниях на островах Русский и Октябрьский
    • С 1 августа 2018 года
      • ФНС раскрыла важные сведения о компаниях
    • С 19 февраля 2018 года
      • Декларирование зарубежных капиталов позволяет избежать штрафа за неподачу старых уведомлений
        • Каких уведомлений о КИК касаются изменения
        • Каких уведомлений об участии в иностранных организациях касаются поправки
        • В чем смысл второго этапа амнистии капиталов
    • С 1 января 2018 года
      • Начали применяться положения о «трехуровневой» документации по ТЦО
        • Уведомление об участии в МГК
        • Глобальная документация по МГК
        • Национальная документация
        • Страновой отчет
  • Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Решен спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
      • Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно контрактом с российской организацией
      • Подтвердить нулевую ставку по экспорту в ЕАЭС стало легче
      • Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо представлять повторно
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступает в силу перечень сырьевых товаров
    • С 25 января 2018 года
      • Вступили в силу обновленные перечни медтоваров, облагаемых НДС по льготной ставке
    • С 1 января 2018 года
      • Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС
        • Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов
        • Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных
        • Новшества для продавцов — плательщиков НДС
        • Новшества для продавцов, которые не платят НДС
      • По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС
      • Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0%
      • Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23
      • Вступили в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции
      • Положения о tax free закреплены в НК РФ
        • Кто может стать продавцом
        • Что должен делать продавец
        • Кто оказывает услуги по компенсации НДС
        • Что получает покупатель
  • Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
    • С 26 марта 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ
    • С 19 февраля 2018 года
      • С денег, которые физлицо получало при ликвидации КИК, не нужно платить НДФЛ
      • Освобождение от НДФЛ доходов при ликвидации КИК: еще можно успеть
    • С 10 февраля 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ
    • С 1 января 2018 года
      • Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ
      • В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации
  • Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
    • С 19 февраля 2018 года
      • Вступили в силу поправки, касающиеся налога на прибыль при ликвидации КИК
        • Учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и имущественных прав
        • Определение резидентства иностранной компании
    • С 1 января 2018 года
      • Правила расчета сомнительного долга уточнены
      • Вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль
      • Начали применяться скорректированные правила налогообложения прибыли КИК
        • Появился еще один случай, когда контролирующее лицо не вправе перенести убыток КИК
        • Уточнен порядок переноса на будущее «старых» убытков КИК
        • Скорректировано, как определять прибыль или убыток КИК в случае реализации или иного выбытия финансовых активов
        • Порядок подтверждения права на освобождение прибыли КИК от налогообложения стал проще
        • Налог на прибыль, исчисленный с прибыли КИК, исключен из предмета проверок рыночных цен
  • Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • В книге учета доходов и расходов появился еще один раздел
      • Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481
  • Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Сдавать декларацию по ЕНВД за III квартал можно по рекомендуемой форме
    • С 1 января 2018 года
      • Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
  • Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • При уплате аванса по транспортному налогу за дорогие авто руководствуйтесь новой редакцией перечня
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по транспортному налогу нужно пользоваться новым бланком
      • По некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога
  • Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год обязательно пользоваться новой формой
      • Федеральная льгота для движимых объектов все-таки отменена
  • Земельный налог (глава 31 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по земельному налогу нужно пользоваться новым бланком
  • Торговый сбор (глава 33 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору
  • Страховые взносы
    • С 30 августа 2018 года
      • Можно подать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм на 2019 год
    • С 3 августа 2018 года
      • В кодексе установили, платить ли взносы с компенсации стоимости проезда в отпуск семьи работника
    • С 1 июля 2018 года
      • К пилотному проекту ФСС присоединились еще 6 регионов
    • С 21 июня 2018 года
      • Уточнили правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм
    • С 23 апреля 2018 года
      • Изменились КБК для страховых взносов
        • Страховые взносы по доптарифу за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, на выплату страховой пенсии
        • Страховые взносы по доптарифу за других работников, имеющих право на досрочную пенсию, на выплату страховой пенсии
        • Пенсионные взносы ИП в фиксированном размере
    • С 1 апреля 2018 года
      • Увеличился утилизационный сбор на автомобили
    • С 29 января 2018 года
      • Пилотный проект ФСС: для оформления пособий нужно использовать новые реестры
        • Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие на ранних сроках беременности
        • Пособие по уходу за ребенком
        • Пособие при рождении ребенка
      • Вступили в силу положения о списании старой задолженности ИП по взносам
    • С 6 января 2018 года
      • Изменен порядок финансового обеспечения предупредительных мер за счет взносов на травматизм
        • Спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
        • Изменения для организаций, отнесенных к опасным производственным объектам
    • С 2 января 2018 года
      • Запрашивать финансирование расходов на сокращение травматизма нужно по обновленной форме
    • С 1 января 2018 года
      • Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
      • Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм: правила на 2018 год ужесточены
      • Пилотный проект по взносам: при оформлении пособий пользуйтесь новыми бланками
      • Некоторым фирмам на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов
      • Увеличена предельная база по «больничным» и пенсионным взносам
      • Появились новые основания для признания расчета по взносам непредставленным
      • Вступили в силу поправки, касающиеся пилотного проекта ФСС
      • Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не привязаны к МРОТ
  • Персонифицированный учет и отчетность
    • С 1 октября 2018 года
      • Вступили в силу изменения в порядке подачи СЗВ-М
  • Контрольно-кассовая техника
    • С 1 декабря 2018 года
      • В формате чеков ККТ добавлен новый признак предмета расчета
    • С 6 августа 2018 года
      • Обновлен приказ с форматами кассового чека
    • С 3 июля 2018 года
      • Вступили в силу срочные поправки по онлайн-кассам
    • С 1 июля 2018 года
      • Стартовал новый этап реформы онлайн-ККТ
  • Другие изменения в работе бухгалтера
    • С 6 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о запуске нового сервиса для уплаты налога за другое лицо
    • С 9 ноября 2018 года
      • Отслеживать изменения у контрагентов можно с помощью нового сервиса ФНС
    • С 22 октября 2018 года
      • Многодетным работникам нужно давать отпуска в удобное для них время
    • С 28 сентября 2018 года
      • У банков появились новые основания для блокировки сомнительных операций по счетам клиентов
    • С 20 сентября 2018 года
      • Обновлены правила определения базовой нормы расхода топлива
    • С 4 сентября 2018 года
      • Изменились правила, по которым Росприроднадзор контролирует уплату экологического сбора
    • С 30 июля 2018 года
      • Скорректировали правила оформления документов при поставке товаров животного происхождения
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступил в силу ГОСТ по оформлению документов
      • Начали действовать новые правила поставок мяса, рыбы и других товаров животного происхождения
    • С 30 июня 2018 года
      • Правительство перенесло повышение тарифа «Платона» на год
    • С 1 мая 2018 года
      • МРОТ досрочно приравняют к прожиточному минимуму
    • С 6 апреля 2018 года
      • Минтранс обновил нормы расхода ГСМ
    • С 1 марта 2018 года
      • Участникам ВЭД больше не выдают паспорта сделок
    • С 1 февраля 2018 года
      • Проиндексированы размеры пособий
    • С 16 января 2018 года
      • ФНС запустила сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ
    • С 15 января 2018 года
      • Появился онлайн-сервис для заполнения платежных поручений при оплате госпошлин за действия ЦБ РФ
    • С 1 января 2018 года
      • МРОТ увеличился
      • При оформлении декларации по косвенным налогам импортерам товаров из ЕАЭС нужна новая форма
      • Вступили в силу постоянные правила индексации детских пособий
      • Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменен стандарт бухучета

Открыть полный текст документа

С 01.01.2019 основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ).
В случае если товар будет отгружен в 2018 году, а оплата за него будет произведена в 2019 году, то какую ставку НДС необходимо указывать в кассовом чеке?

1 октября 2018

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если в 2019 году получена оплата и товар отгружен при расчетах наличными (либо электронными средствами платежа), в кассовом чеке должна быть указана ставка НДС 20% и соответствующая ей сумма НДС.
В то же время, если за товар, отгруженный в 2018 году, покупатель рассчитывается в 2019 году, в кассовом чеке следует указать ставку НДС 18% и соответствующую ей сумму НДС.

Обоснование позиции:
При приеме денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за товары пользователь (организация или индивидуальный предприниматель) обязан применить контрольно-кассовую технику (далее — ККТ) и выдать кассовый чек покупателю (клиенту) (ст. 1.1, п.п. 1, 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее — Закон N 54-ФЗ).
Пунктом 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должен содержать кассовый чек (за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ). К таким реквизитам относятся, в частности, наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость, сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).
Таким образом, в кассовом чеке указывается полная сумма расчета с учетом НДС (смотрите письмо Минфина России от 05.06.2018 N 03-11-11/38290).
С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ). Соответственно, независимо от того, какая ставка указана в договоре, при отгрузке товаров, а также при получении предоплаты в 2019 году продавец обязан исчислять НДС и уплачивать его в бюджет с учетом ставки 20% (п. 1 ст. 154, п.п. 3, 4 ст. 164, п. 1 ст. 167, п.п. 1, 2 ст. 168 НК РФ, подробнее можно ознакомиться в Энциклопедии решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года).
Следовательно, если в 2019 году получена оплата и товар отгружен при расчетах наличными (либо электронными средствами платежа), в кассовом чеке должна быть указана ставка НДС 20% и соответствующая ей сумма НДС.
В отношении применения НДС в переходном периоде 2003-2004 гг. налоговые органы поясняли следующее. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) независимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги) счета-фактуры выставляются покупателям (заказчикам) с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки (письма УМНС по г. Москве от 05.02.2004 N 24-11/7115, от 19.02.2004 N 24-11/10466, МНС России от 17.12.2003 N ОС-6-03/1316@ «Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов», МНС России от 19.03.2004 N 03-1-08/729/15, Вопрос: Предприятие просит разъяснить особенности исчисления НДС в переходный период в связи с введением ставки 18 процентов (ответ Управления МНС РФ по ЧР, январь 2004 г.)).
По нашему мнению, если за товар, отгруженный в 2018 году, покупатель рассчитывается в 2019 году, то исходя из того, что покупатель должен оплатить товар с учетом ставки НДС 18% (п.п. 1, 2 ст. 168 НК РФ), которая применялась на дату отгрузки, в кассовом чеке следует указать ставку НДС 18% и соответствующую ей сумму НДС. При этом мы полагаем, что предметы расчета, облагаемые разными ставками НДС, должны указываться отдельно в чеке.
Отметим, что Проектом Приказа ФНС России «О внесении изменений в приложение N 2 к приказу ФНС России от 09.04.2017 N ММВ-7-20/229@» (подготовлен ФНС России 10.08.2018) предполагается внести изменения, в частности, в приложение N 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@. Изменения касаются в том числе и указания при расчетах ставки НДС.
Высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением. В связи с отсутствием разъяснений уполномоченных органов по данному вопросу рекомендуем обратиться за разъяснениями в ФНС России (п. 1 ст. 7 Закона N 54-ФЗ, п. 1, пп. 5.1.6, пп. 6.3 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

С какого числа осуществляется переход на НДС 20 процентов

С 1 января 2019 года все операции, на которых начислялся налог на добавленную стоимость в размере 18%, подлежат обложению 20%. Это положение регламентируется статьей 1 закона «О внесении изменений в законодательные акты РФ о налогах и сборах» № 303-ФЗ, утвержденного в августе 2018 года. При этом льготные ставки в 10% и 0% для отдельных товаров и услуг остались без изменений. вы получите бесплатную консультацию эксперта.

И хотя большинство договоров – это добровольные сделки между сторонами, и их условия устанавливаются самими контрагентами, в документах должны учитываться поправки к Налоговому кодексу РФ. Дополнительные соглашения к действующим документам составлять не обязательно, поскольку закон автоматически будет действовать на все виды правоотношений, которые он регулирует. Однако приложения к договорам помогут предпринимателям правильно рассчитывать цену в будущем.

Ниже рассмотрим все нюансы начисления и уплаты НДС для тех, кто занимается бухгалтерией сам.

Читайте также: Возмещение НДС 2018-2019: как вернуть деньги из бюджета

Типовые ситуации при переходе в 2019 году на НДС 20 процентов

Закон об НДС 20 процентов еще не вступил в силу, однако бухгалтеры и юристы совместно с представителями Минфина разработали таблицу типовых ситуаций-затруднений, с которыми может столкнуться действующий бизнес:

Возможное затруднение

Регулирование проблемы в 2018 г.

Решение проблемы в 2019 г.

Товар приобретен в течение 2018 г., его реализация планируется в 2019 г.

Разрешалось применять вычет к входному налогу в размере 18%.

Достаточно доначислить в итоговую стоимость материальных ценностей 2% сверх 18% и продавать товары по новой цене. Второе решение .

Контрагент перечислил аванс в сумме 100% от цены, указанной в договоре, в 2018 г. Однако отгрузка материальных ценностей состоялась в 2019 г.

Необходимо было просто рассчитать размер государственного сбора со ставкой 18/118.

Сначала рассчитывается НДС на отгруженное имущество по новым правилам с использованием ставки 20/120. Однако вычет принимается по старым правилам (18%). О том, как поступить с разницей в 2%, поставщик договаривается с покупателем. Возможны 3 варианта: а) заказчик доплачивает поставщику разницу; б) исполнителю достаточен размер полученного вычета; в) проценты «перекидываются» на следующих покупателей с увеличением изначальной цены товаров.

Отгрузка товара произошла в 2018 г. Постоплата за полученные вещи перечисляется в 2019 г.

НДС и начисляется, и принимается к зачету по стандартной ставке в 18%.

Размер государственного сбора при проведении платежей не корректируется, денежные средства перечисляются по старым тарифам. Повышенный процент будет оплачиваться только в случае, когда материальные ценности отгружаются в 2019 г. Аналогично и с услугами или работами.

Оплата за товары была поделена на 2 части. Частичная предоплата осуществляется в 2018 г. Имущество отгружается в 2019 г., тогда же выплачивается остаток долга перед контрагентом.

Налог необходимо рассчитать и принять к зачету по ставке в 18/118.

Полученная частичная предоплата принимается к зачету по старой ставке в 18%. На остаток долга, учитывая отгрузку в 2019 г., доначисляются 2% к цене товаров. Новый порядок расчетов и оплаты лучше закрепить в дополнительном соглашении к договору. В противном случае исполнителю придется лишь частично зачесть НДС по старому тарифу.

Заключение тендерного контракта с муниципальными или государственными структурами и получение аванса от них происходит в 2018 г., исполнение обязательств по договору — в 2019 г.

Государственный сбор у обоих контрагентов составляет 18%.

С аванса налог учитывается по старой ставке в 18%, требовать возмещения у муниципальных или государственных структур нельзя. Оставшаяся стоимость может быть скорректирована только заказчиком, поставщик, подрядчик или исполнитель изменить цену не вправе. К сожалению, бюджетные средства могут быть не выделены. В этом случае повышение всех цен до 20% и закупка сырья или товаров, проведение работ, оказание услуг и оплата труда будет производиться по старым тарифам. Если муниципальные или государственные структуры не увеличат стоимость контракта, то коммерческий риск полностью ложится на плечи контрагента.

Рекомендуется закрыть и перезаключить переходящие договоры на НДС 20 процентов. Например, если поставка планируется в течение нескольких лет (допустим, в период с 2018 по 2020 гг.), то лучше расторгнуть сделку и выполнить все обязательства на текущий год, а на 2019-2020 гг. заключить новые соглашения. В противном случае придется составлять приложения к договорам о новом порядке расчетов, обязательных для обеих сторон.

Читайте также: Ставки НДС: как считать и как платить?

Все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами. В противном случае вычет по налогу сделать не удастся.

Корректировка договоров в связи с изменениями в ст. 164 НК РФ

Повышение НДС до 20 процентов, как уже указывалось выше, желательно отражать в новом приложении к действующему договору. Корректировки зависят от того, каким образом был прописан изначальный текст документа. Ситуаций может быть несколько:

  1. В контракте прописана полная стоимость покупаемого имущества, проводимых работ или оказываемых услуг. Указывается отдельно цена и выделяется налог на добавленную стоимость.

  2. В соглашении содержится информация о «чистой» стоимости услуг, работ или товаров, государственный сбор не начислен.

  3. Текст договора точно не определяет, работает ли компания или ИП с НДС, или на их услуги, товары или работы налог не распространяется.

Как прописывать новые условия по НДС

Ситуация 1. Если в документе указывается фиксированная цена объекта сделки и выделяется сумма государственного сбора, то можно либо повысить стоимость, либо произвести перерасчет с учетом новых законодательных требований.

Пример. ООО «Союз» заключило договор на обслуживание вентиляционных и сплит-систем с ООО «Идея» на 2018-2019 гг. на сумму 600 тыс. рублей. Сумма налога на добавленную стоимость – 91 525 руб. 42 копеек.

Поскольку обслуживание осуществляется на протяжении 2 лет, то логично предположить, что 50% от цены сделки идет на первые 12 месяцев оказания услуг, а оставшиеся 50% – на следующие 12 месяцев.

В дополнительном соглашении этот факт прописывается следующим образом:

  • цена сделки на 2018 г. составляет 300 тыс. рублей, включая НДС в размере 45 762 рублей 71 копеек;
  • цена сделки в 2019 г. составляет: а) 300 тыс. рублей, включая НДС суммой 50 тыс. рублей; б) 304 237 рублей 29 копеек, включая НДС в размере 50 706 рублей 22 копеек

Как видно из примера, контрагент может оставить сумму договора без изменений, но тогда ему придется снизить стоимость своих товаров, услуг или работ за счет повышения налога. Второй вариант – повысить цену объекта сделки, заставив партнера доплатить разницу в 2% из-за увеличения процентной ставки.

Вычисляем 2%, которые нужно добавить при расчете НДС в 2019 году к цене работ, товаров или услуг:

  1. 300 000 *18/118 = 45 762,71 руб.- сумма НДС по ставке 18%
  2. Цена без НДС = 300 000 — 45 762,71 = 254 237,29 руб
  3. 254 237,29*0,2 =50 847,46 руб – сумма НДС по ставке 20%
  4. 50 847,46 – 45 762,71 = 5 084,75 – надбавка 2% к Цене
  5. 305 084,75 – Цена с НДС 20%
  6. Проверяем Цену без НДС: 305 084,75/1,2 = 254 237,29 руб.

Ситуация 2. Если в договоре прописана только «чистая» цена объекта сделки, то вносить какие-либо изменения в текст документа не требуется.

Исключение составляют случаи, когда в предложении указан размер процентов, но не указана конкретная сумма. Тогда придется заменять слова «в т.ч. налог 18%» на «в т.ч. налог 20%». О том, как будет возмещаться разница в 2%, стороны договариваются индивидуально.

Ситуация 3. Если из текста контракта неясно, работает юридическое лицо или предприниматель с НДС, то лучше уточнить этот момент у контрагента, чтобы понять, необходимо составление приложения к договору или нет.

Если ИП или компания не могут однозначно ответить на этот вопрос, то придется выявить, что является объектом сделки, и проверить, входит ли он в число исключений, не облагаемых государственным сбором (ст. 149 НК).

Читайте также: Повышение НДС до 20% потребует перепрограммирования кассы

Если самостоятельные расчеты вызывают затруднения, лучше воспользоваться воспользоваться онлайн-калькулятором НДС 20 процентов. Подобные программы легко найти в интернете. Калькулятор поможет провести точные вычисления и не позволит ошибочно занизить или завысить стоимость товаров, услуг или работ.

Исключительные ситуации, связанные с повышением НДС до 20%

Вопросы, связанные со ставкой НДС 20 процентов с 2019 года, могут возникнуть в следующих ситуациях:

  1. С возвратом имущества, приобретенного в 2018 г. Если покупатель вернул товар, на который распространяется гарантийный срок, а продавец уже перечислил денежные средства в бюджет, то возвращенный товар будет учитываться на балансе продавца по прежней стоимости. Однако можно составить корректировочную счет-фактуру, где фактическая стоимость материальных ценностей будет уменьшена, а размер государственного сбора увеличен.

  2. С иностранными компаниями. Даже если они не состоят на учете в ФНС РФ, но работают на территории России, то также обязаны следовать новым требованиям законодательства. Платежи в бюджет перечисляют их налоговые агенты.

Также придется «перепрошить» онлайн-кассы, чтобы они осуществляли расчеты с потребителями по новым правилам.

Закон о повышении НДС до 20% с 1 января будущего года подписан. Неоднозначное решение. Минфин в традиционно оптимистичном ежегодном проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» отметил, что оно приведет к росту инфляции при одновременном снижении темпа роста реальных заработных плат (до менее 1,0% с планируемых 6,3%).

Что это значит на деле? Ухудшение качества жизни граждан и снижение их покупательской способности при автоматическом повышении цен со стороны продавцов товаров и услуг. Таким образом, совпадут сразу два негативных фактора: повышение налогов и снижение покупательской способности.

Есть и третий негативный фактор, который отработает, — повышение эффективности налогового и банковского контроля, а значит и собираемости налогов. Использование обнальных организаций становится дороже и значительно опаснее.

Насколько реально вырастет НДС, и как изменится налоговая нагрузка, мы продемонстрируем на реальном примере:

Как мы видим, повышение ставки НДС при неизменности стоимости покупки и реализации, приводит к снижению чистой прибыли и повышению налоговой нагрузки. Кстати, в данном случае рост налоговой нагрузки по НДС составил 9,2% несмотря на рост показателя вычетов по НДС.

А это значит, что те, у кого были проблемы с входящим НДС при ставке 18%, получат в 2019 году соответствующий рост проблемы при новой ставке. Какой именно несложно посчитать, следуя логике, указанной в таблице.

При этом мы должны понимать, что в реальной жизни вырастет и стоимость приобретаемых товаров, а компенсационный рост продажной цены может привести к снижению объемов продаж. Что делать в этой ситуации?

Как сохранить маржинальность бизнеса, и максимально нивелировать негативные факторы роста НДС мы расскажем на нашем уникальном семинаре «Бизнес в эпоху перемен: реальная оптимизация налогов», который пройдет 23 августа 2018 года в Санкт-Петербурге (с онлайн-трансляцией в регионы) и 27 сентября в Москве, в расширенном формате, но закрытом режиме без фото и видео съемки.

Но и без повышения НДС 2018 год продолжил тенденции предыдущих лет: при значительном снижении количества выездных налоговых проверок, растет эффективность камеральных, в том числе по результатам проверок деклараций по НДС.

Все больше налогоплательщиков получают «письма счастья», в которых им сообщают, что в ходе мероприятий налогового контроля, были выявлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о нарушении организацией налогового законодательства в части ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском по конкретным контрагентам, имеющим признаки номинальности.

Налоговики рекомендуют добровольно подать уточнённые декларации, параллельно напоминая о низком размере заработной плате и вероятности проведения выездной налоговой проверки, после чего большинство налогоплательщиков подают «уточненки», снимая вычеты по спорных контрагентам и не решаясь на судебный спор (что часто, но не всегда, оправдано).

Стало сложно найти практику по делам о возмещении НДС из бюджета, налоговики приучили – из бюджета возвращать НДС опасно, лучше переносить их на следующие периоды, в соответствии с п.1.1 ст.172 НК РФ. Но смельчаки готовые воспользоваться законным правом на возмещение, предусмотренным самим НК РФ есть, правда, с небольшими суммами к возмещению. Причем много решений вынесено в пользу налогоплательщиков.

Так Арбитражный суд Волгоградской области в решении по делу №А12-40785/2017 от 12.03.2018 обязал возместить ИП НДС в размере 684 262 руб. Налоговый орган утверждал, что экспортная поставка ИП хотя и реальна, но убыточна и направлена на неправомерное возмещение НДС. Но суд указал, что налоговики использовали неверную методику определения налоговым органом конечного финансового результата совершённых сделок, сравнивая цены внутри РФ с учетом НДС и экспортной без НДС. Поскольку НДС, уплаченный продавцу товара на внутреннем рынке, подлежит возмещению из бюджета, то сделка по реализации товара на экспорт является прибыльной.

Также суд отметил, что налоговый орган, отказывая в применении налоговых вычетов и возмещении НДС, вместе с тем, признал обоснованным применение налоговой ставки 0% в отношении спорных хозяйственных операций, что уже является противоречием. Несмотря на благоприятный итог для налогоплательщика отметим, что налоговики, пытаясь доказать необоснованную налоговую выгоду, касались вопроса цены сделки при том, что этот вопрос не может быть предметом выездной или камеральной проверки (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).

Вопрос цены, влияния на нее взаимозависимости, деловой цели сделки и исполнения ее именно контрагентом по договору также являются определяющими при признании обоснованными вычетов НДС и его возмещении. Так Арбитражный суд Татарстана в решении по делу №А65-1013/2018 от 04.07.2018 года встал на сторону налогоплательщика, признав незаконным решение инспекции об отказе в возмещении НДС в сумме 1 235 044 руб.: налогоплательщик на заемные денежные средства купил у организации основные средства, налоговики посчитали это схемой, потому что:

  • покупатель и продавец созданы незадолго до сделки;
  • источником финансирования при приобретении объектов недвижимости заявителя послужили заемные средства, которые прошли денежный круг и вернулись заимодавцам;
  • НДС с реализации в бюджет в полной мере не поступил, в связи с чем отсутствует источник для возмещения налога из бюджета;
  • фактический пользователь вышеуказанного имущества при юридической смене собственника остается прежним;
  • покупатель и продавец взаимозависимы, по их счетам осуществляются транзитные операции, а экономический смысл сделки отсутствует.

Но налоговики не смогли доказать ни взаимозависимость, ни нерыночный характер сделки. Суд указал, что налоговым органом не доказано, что целью совершения заявителем спорных операций с контрагентом являлось получение исключительно налоговой выгоды, в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, при том, что контрагент является реально существующим, а получение им от заявителя оплаты с НДС налоговым органом не оспаривается.

Интересно, что налоговики, отстаивая интересы бюджета, ставили право на применение заявителем вычета по НДС в зависимость от того, что продавец недвижимого имущества ранее уже предъявлял к возмещению НДС из бюджета и, соответственно, в бюджет недопоступили денежные средства. Но суд указал, что любое юридическое лицо при наличии законных оснований вправе подать заявление на возмещение НДС из бюджета.

Каждый новый собственник недвижимого имущества имеет все правовые основания для предъявления налога НДС к вычету после принятия объекта на учет при условии его использования в деятельности, облагаемой НДС и при наличии соответствующих счетов-фактур, достоверности содержащихся в них сведений. При этом, налоговым законодательством право на применение вычета по НДС не связывается ни с фактической оплатой покупателем приобретенных товаров (работ, услуг), ни с тем, заявлялся ли соответствующий вычет по НДС продавцом товаров (работ, услуг).

Указанные дела указывают на передергивание налоговиками и некоторыми налоговыми консультантами фактов с целью запугивания бизнесменов: действительно налоговики выигрывают 84% налоговых споров, но подавляющее большинство таких споров касаются примитивного использования фирм-однодневок или покупок «бумажного НДС». В данных делах налоговики научились получать серьезные доказательства, определяющие исход дела.

Однако правильное структурирование бизнеса и использование законных схем оптимизации налогов позволяет организациям выигрывать споры с налоговиками (например, при использовании давальческой схемы, налоговики в 2018 году выиграли только 57% споров).

О том, как правильно реструктурировать бизнес, обеспечив законную налоговую оптимизацию и защиту активов бизнеса и собственников, мы расскажем на наших семинарах 23 августа 2018 года в Санкт-Петербурге (с онлайн-трансляцией в регионы) и 27 сентября в Москве.

А если работать по-старому? По данным МВД за 5 месяцев 2018 года выявлено 3 877 налоговых преступлений, расследовано 1 434, материальный ущерб бюджету — 43,2 млрд рублей. В среднем одно налоговое преступление — уклонение на 11,1 млн рублей. Это меньше, чем средний размер налоговых доначислений по результатам выездных проверок — 20,1 млн рублей (за первые 4 месяца 2018 года). Что такое недоимка в 11,1 млн рублей? Грубо говоря, это перевод 30 млн рублей за 3 года на обналичивание или по 833 тысяч руб. в месяц, что сопоставимо с размером черной зарплаты организации со штатом 20 человек.

Можно ли работать без «оптимизации» НДС или обналичивания через помойки? Можно и нужно.

Прослеживается тенденция экономической политики государства, которая заключается в привлечении некрупных фирм к тендерным и бюджетным программам. Поэтому им разрешено осуществлять операции по счетам-фактурам с НДС.

Но в данной ситуации сами «упрощенцы» были бы поставлены в невыгодные условия «двойного налогообложения». Во-первых, выставленный НДС нужно было оплатить в ФНС, во-вторых, внести его себе в доходы. Учитывая эту правовую коллизию, были внесены поправки в НК.

Порядок оплаты

«Упрощенец» обязан выписать счет-фактуру с НДС в течение 5 дней с момента отгрузки, совершения сделки, получения аванса.

В случае с арендой в течение 5 дней выписывают счет-фактуру «Аренда государственного имущества», делают запись в журнале регистрации НДС. Сумму аренды вносят в расходы.

Такой же порядок оформления относится к ситуациям, когда «упрощенец» выступает как налоговый агент. Перечисляется сумма налога до 20 числа наступающего месяца.

При импорте товара расчет производится в соответствии с правилами таможенного законодательства. Декларацию по НДС оформлять не нужно, так как расчет ведется по таможенным правилам. Исключения составляют товары из Белоруссии и Казахстана. Здесь действует оплата как и с внутренними счетами-фактурами (оплата до 20 числа), только сдается специальная декларация (по косвенным налогам).

До 25 числа после окончания квартала сдается декларация по НДС, куда внесены все суммы счетов-фактур с НДС. До этого момента должны быть оплачены налоги. В книге доходов суммы НДС не учитываются.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *