Код тарифа 53

Коды тарифа плательщика страховых взносов

Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ была утверждена еще одна форма отчетности — «Расчет по страховым взносам» — и порядок ее заполнения. Отчетность формируется ежеквартально на основе данных учета доходов физических лиц налогоплательщиками. Это новая форма, которая сдается начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года. Расчет заменил отчеты в ПФР (формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3) и частично отчетность в ФСС (форма 4-ФСС). Новый расчет имеет код классификатора налоговой декларации (КНД) 1151111.

Код тарифа плательщика указывается в графе «Код тарифа 001» Приложения 1 к разделу 1, а также в графе 270 «Код тарифа» п. 3.2.2 раздела 3 расчета.

Как указано в п. 6.4 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ММВ-7-11/551@, строка «Код тарифа 001» заполняется согласно Приложению 5 данного приказа. Причем количество приложений 1 к разделу 1 должно быть равно количеству кодов тарифа, которые применялись плательщиком в течение отчетного периода.

Например, ИП работает на упрощенке и патенте, применяя основной и пониженный тариф страховых взносов. Значит, бухгалтеру необходимо заполнить два приложения 1 к разделу 1: одно для упрощенной системы (код тарифа — 02), второе — для патента (код тарифа — 12).

В графах 270 раздела 3 расчета должен стоять код из Приложения 5 к приказу ММВ-7-11/551@ для плательщиков, уплачивающих страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным ст. 428 НК РФ (п. 22.33 Приложения 2 приказа).

Тарифы по страховым взносам

В приложении 5 приказа ММВ-7-11/551@ установлено всего 25 кодов тарифа плательщика, состоящих из двух цифр. Планируется, что будет 27 кодов после внесения изменений в приложение.

Коды с 01 по 03 используются работодателями чаще всего. Эти коды выбирают плательщики, для которых установлен основной тариф по страховым взносам. Код 01 ставят работодатели на обычной системе налогообложения, код 02 — на упрощенной системе налогообложения, код 03 — плательщики на вмененке.

Коды 04–16 — пониженные тарифы, которые применяют плательщики, имеющие право на льготную ставку согласно параметрам, установленным ст. 427 НК РФ.

Коды 17–20 в настоящее время не установлены, однако в приложение 5 готовятся внести изменения. А пока, до внесения соответствующих изменений, плательщики — резиденты особой экономической зоны в Калининградской области вправе использовать код тарифа 17 (письмо ФНС России от 22.01.2018 № ГД-4-11/959).

Российские компании, осуществляющие производство и реализацию анимационной продукции, могут применять код тарифа 18 (письмо ФНС России от 25.04.2018 № БС-4-11/7965).

Коды с 21 по 27 — дополнительные тарифы для плательщиков, у которых по результатам оценки установлены вредные и опасные условия труда (пп. 1, 2, 3 ст. 428 НК РФ). Дополнительные тарифы предусмотрены для работников по специальностям, поименованным в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Коды 28 и 29 — дополнительные тарифы для плательщиков, у которых работают члены летных экипажей, и компаний горнодобывающей промышленности, согласно пп. 1, 2 ст. 429 НК РФ.

Размеры ставок и категории плательщиков читатель найдет в разделе «Таблица пониженных взносов».

Рассмотрим ставки страховых взносов по основному тарифу для плательщиков, которые указывают коды 1–3 в графах расчета КНД 1151111 «Код тарифа 001» и «270».

Основные тарифы для плательщиков

Основному тарифу страховых взносов соответствуют три ставки:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование в рамках предельной величины и 10% — с доходов, превышающих этот предел;
• 2,9% — для взносов на обязательное социальное страхование в рамках установленной предельной величины;
• 5,1% — на обязательное медицинское страхование, предельная величина для взносов в ФФОМС не установлена.

В 2018 году предельная величина для начисления страховых взносов на пенсионное и социальное страхование установлена постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 в размере 1 021 000 руб.

Причем для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые состоят в трудовых отношениях с работодателями на территории РФ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не платятся, уплачивается только тариф в размере 1,8% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 2 ст. 426 НК РФ). Данное условие не относится к иностранным специалистам высокой квалификации в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Таблица пониженных тарифов

Рассмотрим таблицу кодов для страхователей, применяющих пониженные тарифы, и ставки этих тарифов.

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам	Код тарифа	Тариф на 2018 год, %
		ПФ	ФСС	ФФОМС
Юрлица, ведущие интеллектуальную деятельность в сфере разработки компьютерных программ, изобретений, ноу-хау и т. п.			2,9	5,1
Плательщики, работающие в особой экономической зоне, осуществляющие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность			2,9	5,1
Плательщики, ведущие ИТ-деятельность в особой экономической зоне
Работодатели членов экипажей судов
Упрощенцы, ведущие деятельность, имеющую определенный ОКВЭД (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)
Вмененщики, имеющие право заниматься фармацевтической деятельностью
Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п.
Благотворительные компании — упрощенцы
Предприниматели на патенте, за исключением ведущих деятельность, указанную в подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
Участники инновационного центра «Сколково»
Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя			1,5	0,1
Резиденты территорий особого развития			1,5	0,1
Резиденты свободного порта Владивосток			1,5	0,1
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области			0,1	1,5
Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции

Критерии применения пониженных тарифов

В ст. 427 НК РФ установлен ряд критериев для применения определенными работодателями пониженных тарифов (в рамках предельной величины).

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Так, плательщики с кодом тарифа 13–16 вправе использовать льготное право в течение 10 лет с момента получения соответствующего статуса резидента (при соблюдении дополнительных условий).

Плательщики с кодом 07 полностью освобождены от страховых взносов на период с 2017 по 2027 год при условии, что морские суда компаний не могут быть использованы для перевалки и хранения нефти и продуктов ее переработки на территории РФ.

Если плательщик утрачивает право на пониженную ставку, то страховые взносы он должен рассчитать по общим правилам. Причем начислять взносы по общим тарифам плательщик должен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на получение пониженного тарифа.

Например, АО «Березка», резидент территории особого развития (ТОР), 20 апреля 2018 года открыло филиал и на этом основании потеряло право быть резидентом ТОР. Значит, с 1 мая 2018 года компания должна использовать общий тариф страховых взносов.

Также важно отметить, что если, например, ИП применяет патентную систему налогообложения с кодом тарифа 12, то пониженную ставку можно применять только к выплатам на физлиц (штатных работников и оформленных по договору ГПХ), которые занимаются деятельностью, переведенной на патент, а не на весь штат и договора ГПХ.

При переходе на обычную систему налогообложения право применения пониженных тарифов прекращается.

Дополнительные тарифы для плательщиков

Дополнительные тарифы по страховым взносам установлены ст. 428 НК РФ.

Рассмотрим таблицу кодов и ставок дополнительных тарифов.

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам	Код тарифа	Дополнительный тариф, %
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ)
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ)
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с опасными условиями труда (п. 3 ст. 428 НК РФ)
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.4
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.3
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.2
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.1
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам — членам воздушных экипажей гражданской авиации (п. 1 ст. 429 НК РФ)
Страхователи, осуществляющие деятельность в горнодобывающей и угольной отрасли(п. 2 ст. 429 НК РФ)		6,7

Отметим, что ставка доптарифа зависит от наличия аттестации рабочих мест и класса спецусловий труда. Определение этого класса производится работодателем на основании закона «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ. Методика, по которой проводится специальная оценка, а также классификатор вредных и опасных факторов утверждены приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н.

Работодатели — плательщики с кодом тарифа 28 и 29 определяются в соответствии со следующими законами: «О дополнительном обеспечении летных экипажей» от 27.11.2001 № 155-ФЗ и «О дополнительном обеспечении работников угольной промышленности» от 10.05.2010 № 84-ФЗ.

Определение значения

Код тарифа состоит из двух цифр. При выборе этого показателя в расчётной программе появляется список всех имеющихся кодов.

Какой же выбрать код тарифа, заполняя форму РСВ-1? В первую очередь, он будет зависеть от того, на какой системе налогообложения находится организация, а также от тарифа, по которому начисляются налоги в ПФР и ФФОМС.

Вместе с кодом тарифа следует проставить код застрахованного лица. Эта аббревиатура состоит из двух или четырех заглавных букв. Данные коды проставляются в индивидуальных сведениях раздела № 6. Они взаимосвязаны между собой.

Каждая организация, занимающаяся тем или иным видом деятельности, выбирает систему налогообложения:

1. ОСН – общий режим начисления налогов, применяется код тарифа 01.
2. УСН – упрощенная система налогообложения, код тарифа 52.
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход, код тарифа 53.
4. Пониженный тариф – код тарифа 07.

Это, всего лишь, несколько самых распространенных кодов РФ.

Встречаются случаи, когда организация отчитывается по нескольким кодам сразу, так как осуществляет деятельность, подходящую под различные системы.

В связи с эти, на сотрудников в форме РСВ указывают определенные коды в зависимости от того, чем занят работник на производстве. То есть, по каждому коду тарифа заполняется определенный раздел отчетности.

Органами ПФР предоставлен перечень, в котором отражены все коды. Его можно найти в Приложении №1 к Постановлению Пенсионных органов России 2п от 16 января 2014 года «О порядке заполнения формы РСВ-1».

Основные тарифы

Пенсионный перечень кодов очень разнообразный.

Код	Обозначение
01	Общий режим начисления
52	Упрощенная система налогообложения
53	Единый налог на вмененный доход
18	Сельскохозяйственные товаропроизводители
19	Национальные промысловые организации
20	Семейные общины населения Крайнего Севера и Дальневосточных областей, работающих в экономической сфере, принадлежащей своему округу
36	ЮЛ, осуществляющие свою деятельность в определенных экономических зонах, например, технико-внедренческая деятельность
03	Предприятия общественной направленности по работе с инвалидами и выплачивающие им денежные средства
04	Хозяйства с единым налогом на деятельность в сельских отраслях
06	Предприятия, занимающиеся разработкой информационных технологий внеэкономической зоны
07	ИП и ЮЛ, применяющие упрощенную систему
08	Хозяйства, занятые использованием интеллектуальных разработок и ноу-хау, которые разрабатывают их партнеры. К разработкам можно отнести: базы данных, компьютерные программы, открытия в селекции и др.
09	Учреждения СМИ
11	Аптечные учреждения, которые платят единый налог и имеют лицензию на фармакологическую деятельность
12	Некоммерческие фирмы, обслуживающие россиян в социальной сфере
13	Благотворительные фонды
15	Учреждения по оплате труда работников речных и морских судов
16	Предприниматели на ПСН

По этим кодам определяется, сколько процентов будет отчисляться в пенсионный фонд с начисленного дохода.

Следует отметить, что важным моментом при определении данного процента является определение кода застрахованного лица.

1. Код тарифа 01 и код застрахованного лица НР (наемный рабочий) – начисляется 22% от заработка на страховую часть и 5,1% на медицинское страхование, при этом важно учитывать предельную величину зарплатной базы. Сумма этой базовой величины непостоянна, индексируется каждый год. Эту сумму можно найти на официальных сайтах ПФР www.pfrf.ru или ФСС fss.ru. В случае превышения базы налог уменьшается до 10%, а на медицину не платится вообще.
2. 52 НР – плательщики, страховые взносы которых рассчитываются по упрощенной системе, оплачивают 22% и 5,1% соответственно, величина процента также зависит от суммы налоговой базы.
3. 53 НР – проценты аналогичны (22 и 5,1).
4. 01, 52, 53 ВЖНР – отчисления производятся на наемного работника-иностранца или лицо без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации, на доходы, с которых начисляются взносы в размере 22 и 5,1% соответственно, налоговая база учитывается как при остальных системах налогообложения.
5. 01, 52, 53 ВНПР – наемные иностранные граждане и граждане без регистрации, временно пребывающие в Российской Федерации (22% и 0%).

Это наиболее распространенные сочетания кодов тарифов и кодов застрахованных лиц.

Еще к кодам застрахованных лиц следует отнести:

1. СХ – товаропроизводители сельхозпродукции.
2. ВЖСХ – работники-иностранцы или граждане без регистрации, временно проживающие на территории РФ, трудящиеся у сельскохозяйственных товаропроизводителей.
3. ВПСХ — работники-иностранцы или граждане без регистрации, временно пребывающие на территории РФ, трудящиеся у сельскохозяйственных товаропроизводителей.
4. ХМН, ВЖМН, ВПМН – работники художественных промыслов, семейные подряды северных районов, а также иностранцы и лица без гражданства, работающие на данные организации.
5. ООИ, ВЖОИ, ВПОИ – общественные организации людей с ограниченными возможностями, иностранцы и лица без гражданства, подходящие под категорию инвалидов.

Перечисленные выше коды застрахованных лиц применяют для расчета страховых взносов, размеры отчислений при которых составляют: на страховую часть 16%, на медицинское страхование 2,3%.

Существует очень много таких кодов, их расшифровку можно легко найти при выборе данного показателя из списка при заполнении квартальной отчетности в ПФР.

Порядок заполнения

Форма отчета РСВ-1 включает в себя титульный лист и шесть разделов.

На титульном листе отражаются реквизиты юрлица или организации, которая производит отчисления в налоговые фонды, среднесписочная численность организации или ИП. Также указывается численность застрахованных лиц, которая должна обязательно совпадать с пунктом отчета 2.5.1. На этом листе имеются отметки об утверждении директором предприятия и о приеме отчета специалистом ПФР.

Чтобы рассчитались суммы раздела №1, важно сначала заполнить раздел №2, так как в нем указывается информация по начисленному размеру фонда оплаты труда, пособия и больничные листы, а также размеры материальной помощи, которые не входят в налоговую базу. Налоговая база и начисленные взносы рассчитываются автоматически и переносятся в раздел №1. Далее следует разнести уплату страховых взносов в первом разделе.

При заполнении раздела №2 в первую очередь необходимо заполнить ячейку «код тарифа».

Далее заполняем раздел №6, в котором, в разрезе каждого работника, указывается его фонд оплаты труда, больничные листы и прочие пособия, не включаемые в налоговую базу. Также следует указать периоды работы за квартал.

Именно в шестом разделе указывается код застрахованного лица. В этот раздел включаются все работники, с которыми был заключен трудовой договор и договор гражданско-правового характера.

Остальные разделы формы РСВ-1 заполняются непосредственно организациями или ИП в зависимости от системы налогообложения.

Вся система программного продукта устроена так, что при выгрузке отчетности происходит сверка всех разделов. В случае каких-либо несоответствий, в акте сверки будут проставлены «!», указывающие на ошибку.

Следует устранить все ошибки, иначе специалисты пенсионного фонда не примут отчет и отправят на доработку.

В случае если организация производила отчисления по дополнительному тарифу, то следует заполнять разделы № 2.2, 2.3 и 2.4. Эти взносы начисляются на категории работников, занятых на вредных и опасных производствах и имеющих определенные коды спецоценки.

Разделы 3.1, 3.2 и 3.3 заполняются организациями, уплачивающими налоги по пониженным тарифам. Раздел №4 заполняется в том случае, если специалистами во время проверок были обнаружены неправильные исчисления налогов и по акту ревизий рекомендовано доначислить взносы за предыдущие периоды.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Форма РСВ-1

При заполнении отчета важно выполнять все контрольные соотношения, чтобы в дальнейшем не было ошибок.