Содержание
Коды тарифа плательщика страховых взносов
Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ была утверждена еще одна форма отчетности — «Расчет по страховым взносам» — и порядок ее заполнения. Отчетность формируется ежеквартально на основе данных учета доходов физических лиц налогоплательщиками. Это новая форма, которая сдается начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года. Расчет заменил отчеты в ПФР (формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3) и частично отчетность в ФСС (форма 4-ФСС). Новый расчет имеет код классификатора налоговой декларации (КНД) 1151111.
Код тарифа плательщика указывается в графе «Код тарифа 001» Приложения 1 к разделу 1, а также в графе 270 «Код тарифа» п. 3.2.2 раздела 3 расчета.
Как указано в п. 6.4 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ММВ-7-11/551@, строка «Код тарифа 001» заполняется согласно Приложению 5 данного приказа. Причем количество приложений 1 к разделу 1 должно быть равно количеству кодов тарифа, которые применялись плательщиком в течение отчетного периода.
Например, ИП работает на упрощенке и патенте, применяя основной и пониженный тариф страховых взносов. Значит, бухгалтеру необходимо заполнить два приложения 1 к разделу 1: одно для упрощенной системы (код тарифа — 02), второе — для патента (код тарифа — 12).
В графах 270 раздела 3 расчета должен стоять код из Приложения 5 к приказу ММВ-7-11/551@ для плательщиков, уплачивающих страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным ст. 428 НК РФ (п. 22.33 Приложения 2 приказа).
Тарифы по страховым взносам
В приложении 5 приказа ММВ-7-11/551@ установлено всего 25 кодов тарифа плательщика, состоящих из двух цифр. Планируется, что будет 27 кодов после внесения изменений в приложение.
Коды с 01 по 03 используются работодателями чаще всего. Эти коды выбирают плательщики, для которых установлен основной тариф по страховым взносам. Код 01 ставят работодатели на обычной системе налогообложения, код 02 — на упрощенной системе налогообложения, код 03 — плательщики на вмененке.
Коды 04–16 — пониженные тарифы, которые применяют плательщики, имеющие право на льготную ставку согласно параметрам, установленным ст. 427 НК РФ.
Коды 17–20 в настоящее время не установлены, однако в приложение 5 готовятся внести изменения. А пока, до внесения соответствующих изменений, плательщики — резиденты особой экономической зоны в Калининградской области вправе использовать код тарифа 17 (письмо ФНС России от 22.01.2018 № ГД-4-11/959).
Российские компании, осуществляющие производство и реализацию анимационной продукции, могут применять код тарифа 18 (письмо ФНС России от 25.04.2018 № БС-4-11/7965).
Коды с 21 по 27 — дополнительные тарифы для плательщиков, у которых по результатам оценки установлены вредные и опасные условия труда (пп. 1, 2, 3 ст. 428 НК РФ). Дополнительные тарифы предусмотрены для работников по специальностям, поименованным в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Коды 28 и 29 — дополнительные тарифы для плательщиков, у которых работают члены летных экипажей, и компаний горнодобывающей промышленности, согласно пп. 1, 2 ст. 429 НК РФ.
Размеры ставок и категории плательщиков читатель найдет в разделе «Таблица пониженных взносов».
Рассмотрим ставки страховых взносов по основному тарифу для плательщиков, которые указывают коды 1–3 в графах расчета КНД 1151111 «Код тарифа 001» и «270».
Основные тарифы для плательщиков
Основному тарифу страховых взносов соответствуют три ставки:
- 22% — на обязательное пенсионное страхование в рамках предельной величины и 10% — с доходов, превышающих этот предел;
- 2,9% — для взносов на обязательное социальное страхование в рамках установленной предельной величины;
- 5,1% — на обязательное медицинское страхование, предельная величина для взносов в ФФОМС не установлена.
В 2018 году предельная величина для начисления страховых взносов на пенсионное и социальное страхование установлена постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 в размере 1 021 000 руб.
Причем для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые состоят в трудовых отношениях с работодателями на территории РФ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не платятся, уплачивается только тариф в размере 1,8% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 2 ст. 426 НК РФ). Данное условие не относится к иностранным специалистам высокой квалификации в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
Таблица пониженных тарифов
Рассмотрим таблицу кодов для страхователей, применяющих пониженные тарифы, и ставки этих тарифов.
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам |
Код тарифа |
Тариф на 2018 год, % |
||
ПФ |
ФСС |
ФФОМС |
||
Юрлица, ведущие интеллектуальную деятельность в сфере разработки компьютерных программ, изобретений, ноу-хау и т. п. |
2,9 |
5,1 |
||
Плательщики, работающие в особой экономической зоне, осуществляющие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность |
2,9 |
5,1 |
||
Плательщики, ведущие ИТ-деятельность в особой экономической зоне |
||||
Работодатели членов экипажей судов |
||||
Упрощенцы, ведущие деятельность, имеющую определенный ОКВЭД (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) |
||||
Вмененщики, имеющие право заниматься фармацевтической деятельностью |
||||
Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п. |
||||
Благотворительные компании — упрощенцы |
||||
Предприниматели на патенте, за исключением ведущих деятельность, указанную в подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
||||
Участники инновационного центра «Сколково» |
||||
Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя |
1,5 |
0,1 |
||
Резиденты территорий особого развития |
1,5 |
0,1 |
||
Резиденты свободного порта Владивосток |
1,5 |
0,1 |
||
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области |
0,1 |
1,5 |
||
Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции |
Критерии применения пониженных тарифов
В ст. 427 НК РФ установлен ряд критериев для применения определенными работодателями пониженных тарифов (в рамках предельной величины).
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Так, плательщики с кодом тарифа 13–16 вправе использовать льготное право в течение 10 лет с момента получения соответствующего статуса резидента (при соблюдении дополнительных условий).
Плательщики с кодом 07 полностью освобождены от страховых взносов на период с 2017 по 2027 год при условии, что морские суда компаний не могут быть использованы для перевалки и хранения нефти и продуктов ее переработки на территории РФ.
Если плательщик утрачивает право на пониженную ставку, то страховые взносы он должен рассчитать по общим правилам. Причем начислять взносы по общим тарифам плательщик должен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на получение пониженного тарифа.
Например, АО «Березка», резидент территории особого развития (ТОР), 20 апреля 2018 года открыло филиал и на этом основании потеряло право быть резидентом ТОР. Значит, с 1 мая 2018 года компания должна использовать общий тариф страховых взносов.
Также важно отметить, что если, например, ИП применяет патентную систему налогообложения с кодом тарифа 12, то пониженную ставку можно применять только к выплатам на физлиц (штатных работников и оформленных по договору ГПХ), которые занимаются деятельностью, переведенной на патент, а не на весь штат и договора ГПХ.
При переходе на обычную систему налогообложения право применения пониженных тарифов прекращается.
Дополнительные тарифы для плательщиков
Дополнительные тарифы по страховым взносам установлены ст. 428 НК РФ.
Рассмотрим таблицу кодов и ставок дополнительных тарифов.
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам |
Код тарифа |
Дополнительный тариф, % |
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ) |
||
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ) |
||
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с опасными условиями труда (п. 3 ст. 428 НК РФ) |
||
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.4 |
||
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.3 |
||
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.2 |
||
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.1 |
||
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам — членам воздушных экипажей гражданской авиации (п. 1 ст. 429 НК РФ) |
||
Страхователи, осуществляющие деятельность в горнодобывающей и угольной отрасли(п. 2 ст. 429 НК РФ) |
6,7 |
Отметим, что ставка доптарифа зависит от наличия аттестации рабочих мест и класса спецусловий труда. Определение этого класса производится работодателем на основании закона «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ. Методика, по которой проводится специальная оценка, а также классификатор вредных и опасных факторов утверждены приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н.
Работодатели — плательщики с кодом тарифа 28 и 29 определяются в соответствии со следующими законами: «О дополнительном обеспечении летных экипажей» от 27.11.2001 № 155-ФЗ и «О дополнительном обеспечении работников угольной промышленности» от 10.05.2010 № 84-ФЗ.
Определение значения
Код тарифа состоит из двух цифр. При выборе этого показателя в расчётной программе появляется список всех имеющихся кодов.
Какой же выбрать код тарифа, заполняя форму РСВ-1? В первую очередь, он будет зависеть от того, на какой системе налогообложения находится организация, а также от тарифа, по которому начисляются налоги в ПФР и ФФОМС.
Вместе с кодом тарифа следует проставить код застрахованного лица. Эта аббревиатура состоит из двух или четырех заглавных букв. Данные коды проставляются в индивидуальных сведениях раздела № 6. Они взаимосвязаны между собой.
Каждая организация, занимающаяся тем или иным видом деятельности, выбирает систему налогообложения:
- ОСН – общий режим начисления налогов, применяется код тарифа 01.
- УСН – упрощенная система налогообложения, код тарифа 52.
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход, код тарифа 53.
- Пониженный тариф – код тарифа 07.
Это, всего лишь, несколько самых распространенных кодов РФ.
Встречаются случаи, когда организация отчитывается по нескольким кодам сразу, так как осуществляет деятельность, подходящую под различные системы.
В связи с эти, на сотрудников в форме РСВ указывают определенные коды в зависимости от того, чем занят работник на производстве. То есть, по каждому коду тарифа заполняется определенный раздел отчетности.
Органами ПФР предоставлен перечень, в котором отражены все коды. Его можно найти в Приложении №1 к Постановлению Пенсионных органов России 2п от 16 января 2014 года «О порядке заполнения формы РСВ-1».
Основные тарифы
Пенсионный перечень кодов очень разнообразный.
Код | Обозначение |
---|---|
01 | Общий режим начисления |
52 | Упрощенная система налогообложения |
53 | Единый налог на вмененный доход |
18 | Сельскохозяйственные товаропроизводители |
19 | Национальные промысловые организации |
20 | Семейные общины населения Крайнего Севера и Дальневосточных областей, работающих в экономической сфере, принадлежащей своему округу |
36 | ЮЛ, осуществляющие свою деятельность в определенных экономических зонах, например, технико-внедренческая деятельность |
03 | Предприятия общественной направленности по работе с инвалидами и выплачивающие им денежные средства |
04 | Хозяйства с единым налогом на деятельность в сельских отраслях |
06 | Предприятия, занимающиеся разработкой информационных технологий внеэкономической зоны |
07 | ИП и ЮЛ, применяющие упрощенную систему |
08 | Хозяйства, занятые использованием интеллектуальных разработок и ноу-хау, которые разрабатывают их партнеры. К разработкам можно отнести: базы данных, компьютерные программы, открытия в селекции и др. |
09 | Учреждения СМИ |
11 | Аптечные учреждения, которые платят единый налог и имеют лицензию на фармакологическую деятельность |
12 | Некоммерческие фирмы, обслуживающие россиян в социальной сфере |
13 | Благотворительные фонды |
15 | Учреждения по оплате труда работников речных и морских судов |
16 | Предприниматели на ПСН |
По этим кодам определяется, сколько процентов будет отчисляться в пенсионный фонд с начисленного дохода.
Следует отметить, что важным моментом при определении данного процента является определение кода застрахованного лица.
- Код тарифа 01 и код застрахованного лица НР (наемный рабочий) – начисляется 22% от заработка на страховую часть и 5,1% на медицинское страхование, при этом важно учитывать предельную величину зарплатной базы. Сумма этой базовой величины непостоянна, индексируется каждый год. Эту сумму можно найти на официальных сайтах ПФР www.pfrf.ru или ФСС fss.ru. В случае превышения базы налог уменьшается до 10%, а на медицину не платится вообще.
- 52 НР – плательщики, страховые взносы которых рассчитываются по упрощенной системе, оплачивают 22% и 5,1% соответственно, величина процента также зависит от суммы налоговой базы.
- 53 НР – проценты аналогичны (22 и 5,1).
- 01, 52, 53 ВЖНР – отчисления производятся на наемного работника-иностранца или лицо без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации, на доходы, с которых начисляются взносы в размере 22 и 5,1% соответственно, налоговая база учитывается как при остальных системах налогообложения.
- 01, 52, 53 ВНПР – наемные иностранные граждане и граждане без регистрации, временно пребывающие в Российской Федерации (22% и 0%).
Это наиболее распространенные сочетания кодов тарифов и кодов застрахованных лиц.
Еще к кодам застрахованных лиц следует отнести:
-
СХ – товаропроизводители сельхозпродукции.
- ВЖСХ – работники-иностранцы или граждане без регистрации, временно проживающие на территории РФ, трудящиеся у сельскохозяйственных товаропроизводителей.
- ВПСХ — работники-иностранцы или граждане без регистрации, временно пребывающие на территории РФ, трудящиеся у сельскохозяйственных товаропроизводителей.
- ХМН, ВЖМН, ВПМН – работники художественных промыслов, семейные подряды северных районов, а также иностранцы и лица без гражданства, работающие на данные организации.
- ООИ, ВЖОИ, ВПОИ – общественные организации людей с ограниченными возможностями, иностранцы и лица без гражданства, подходящие под категорию инвалидов.
Перечисленные выше коды застрахованных лиц применяют для расчета страховых взносов, размеры отчислений при которых составляют: на страховую часть 16%, на медицинское страхование 2,3%.
Существует очень много таких кодов, их расшифровку можно легко найти при выборе данного показателя из списка при заполнении квартальной отчетности в ПФР.
Порядок заполнения
Форма отчета РСВ-1 включает в себя титульный лист и шесть разделов.
На титульном листе отражаются реквизиты юрлица или организации, которая производит отчисления в налоговые фонды, среднесписочная численность организации или ИП. Также указывается численность застрахованных лиц, которая должна обязательно совпадать с пунктом отчета 2.5.1. На этом листе имеются отметки об утверждении директором предприятия и о приеме отчета специалистом ПФР.
Чтобы рассчитались суммы раздела №1, важно сначала заполнить раздел №2, так как в нем указывается информация по начисленному размеру фонда оплаты труда, пособия и больничные листы, а также размеры материальной помощи, которые не входят в налоговую базу. Налоговая база и начисленные взносы рассчитываются автоматически и переносятся в раздел №1. Далее следует разнести уплату страховых взносов в первом разделе.
При заполнении раздела №2 в первую очередь необходимо заполнить ячейку «код тарифа».
Далее заполняем раздел №6, в котором, в разрезе каждого работника, указывается его фонд оплаты труда, больничные листы и прочие пособия, не включаемые в налоговую базу. Также следует указать периоды работы за квартал.
Именно в шестом разделе указывается код застрахованного лица. В этот раздел включаются все работники, с которыми был заключен трудовой договор и договор гражданско-правового характера.
Остальные разделы формы РСВ-1 заполняются непосредственно организациями или ИП в зависимости от системы налогообложения.
Вся система программного продукта устроена так, что при выгрузке отчетности происходит сверка всех разделов. В случае каких-либо несоответствий, в акте сверки будут проставлены «!», указывающие на ошибку.
Следует устранить все ошибки, иначе специалисты пенсионного фонда не примут отчет и отправят на доработку.
В случае если организация производила отчисления по дополнительному тарифу, то следует заполнять разделы № 2.2, 2.3 и 2.4. Эти взносы начисляются на категории работников, занятых на вредных и опасных производствах и имеющих определенные коды спецоценки.
Разделы 3.1, 3.2 и 3.3 заполняются организациями, уплачивающими налоги по пониженным тарифам. Раздел №4 заполняется в том случае, если специалистами во время проверок были обнаружены неправильные исчисления налогов и по акту ревизий рекомендовано доначислить взносы за предыдущие периоды.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Форма РСВ-1
При заполнении отчета важно выполнять все контрольные соотношения, чтобы в дальнейшем не было ошибок.