Корректировочный счет фактура на увеличение

Автор: | 03.05.2019

Основание для предоставления корректировочного счет-фактуры

Корректировочный счет-фактура не является дубликатом основного документа с исправлениями, а самостоятельный документ. Такой документ необходимо выставить при изменении стоимости, в том числе в случае:

  • изменения цены
  • уточнения количества или объема

Обязательным условием является получение согласия от покупателя на изменение стоимости или количества, закрепленное в договоре.

При уменьшении стоимости покупатель должен восстановить разницу сумм НДС по наиболее ранней из дат при получении:

  • первичных документов, подтверждающих уменьшение стоимости
  • корректировочного счета-фактуры

При увеличении сумм покупатель принимает к вычету разницу НДС, которые предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур (в течение 3 лет с момента составления).

Корректировочный счет-фактура не предоставляется покупателю:

  • если еще не выставлен обычный счет-фактура и в течение 5 дней предоставлена скидка
  • если изменение размера премии за выполнение условий по договору не меняет стоимость

Читайте также статью: → НДС и счет-фактура новые условия применения документов.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Такой счет-фактура при увеличении должен быть выставлен:

  1. стоимость увеличилась по соглашению сторон
  2. количество товара увеличилось по соглашению сторон
  3. ТМЦ отгружены по предварительным ценам, которые пересматриваются с учетом цен
  4. по решению суда (клиента уведомляют об увеличении цены без его согласия)

Бывает, что на момент составления счета-фактуры продавцу не известна окончательная цена, в связи с этим расчеты производятся по предварительным ценам, рассчитанным, допустим, по данным прошлых периодов. Когда поставщику станет известна окончательная стоимость, ему необходимо составить корректировочный счет-фактуру.

Ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»

А. Островская

Пример отражения увеличения цены товара поставщиком

Продавцом – ООО «Гамма» в августе поставлена партия покупателю – ООО «Дельта» 30000 шоколадных батончиков по цене 20 руб. (без НДС).

Стоимость партии (без НДС):

30000 бут. * 20 руб. = 600000 руб.

НДС, предъявленный «Дельте» по отгрузке:

30000 бут. * 20 руб. * 18% = 108000 руб.

Стоимость партии с учетом НДС

600000 руб. + 108000 руб. = 708000 руб.

В сентябре «Гамма» по согласованию с «Дельтой» увеличила стоимость продукции и выставило корректировочный счет-фактуру. Каждый батончик подорожал на 2 руб. без учета НДС.

Цена с налогом: 25,96 руб. (в т. ч. НДС – 3,96 руб.)

Общая стоимость партии: 778800 руб. (в т. ч. НДС – 118800 руб.).

Бухгалтер «Гаммы» оформил такие проводки:

Операция Дебет Кредит Сумма
Август:

отражена выручка от реализации

62 90 субсчет Выручка 708000
начислен НДС 90 68 субсчет Расчеты по НДС 108000
Сентябрь:

увеличена цена на реализованную продукцию

62 90 субсчет Выручка 70800
доначислен НДС 90 68 субсчет Расчеты по НДС 10800

Корректировочный счет-фактуру «Гаммы» зарегистрирован в книге продаж за III квартал.

Бухгалтер «Дельты» оформил такие проводки:

Операция Дебет Кредит Сумма
Август:

оприходованы товары

41 60 600000
отражен входной НДС 19 60 108000
принят к вычету НДС по оприходованным ТМЦ 68 субсчет Расчеты по НДС 19 108000
Сентябрь:

отражено увеличение стоимости приобретенной продукции

41 60 70800
отражен дополнительно предъявленный входной НДС 19 60 10800
отражено увеличение налогового вычета 68 субсчет Расчеты по НДС 19 10800

Корректировочный счет-фактуру «Дельта» зарегистрировала в книге покупок за III квартал (в сентябре).

Стоимость товаров увеличилась: схема действий

Увеличение стоимости товаров (работ, услуг) требует от налогоплательщиков определенных действий. Все они продиктованы нормами налогового и бухгалтерского законодательства. Что это за действия, мы показали на схеме:

Посмотрим на примере, как действовать поставщику при увеличении стоимости товара.

По договору между ПАО «Заготовитель» (продавец) и ООО «Технополис» (покупатель) 10.09.2018 была отгружена партия товара объемом 326 шт. общей стоимостью 2 673 200 руб. (включая НДС = 407 776,27 руб.).

В октябре 2018 года участники сделки договорились об увеличении цены единицы товара. В результате стоимость поставки возросла до 2 722 100 руб. (в т. ч. НДС = 415 235,59 руб.).

ПАО «Заготовитель» выставило покупателю корректировочный счет-фактуру, зарегистрировало его в книге продаж за 4 квартал 2018 года. В бухучете были произведены дополнительные проводки:

Корреспонденция счетов в учете продавца

Сумма, руб.

Пояснение

Дебет

Кредит

В сентябре 2018 года

С/сч 90 «Выручка»

2 673 200,00

Отражена выручка от реализации товара покупателю ООО «Технополис»

С/сч 68 «Расчеты по НДС»

407 776,27

Начислен НДС

В октябре 2018 года

С/сч 90 «Выручка»

48 900,00

Корректировка выручки в связи с увеличением цены (2 722 100 – 2 673 200,00 руб.)

С/сч 68 «Расчеты по НДС»

7 459,32

Корректировка НДС

(415 235,59 – 407 776,27 руб.)

Как облегчить процесс оформления корректировочного счета-фактуры, см. .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *