Корректирующий коэффициент к2

Автор: | 12.08.2018

Содержание

Применение коэффициентов к2 при расчете ЕНВД

При определении величины единого налога на вмененный доход базовую доходность корректируют на коэффициент К2. Он учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, например, ассортимент товаров (работ, услуг) налогоплательщика, сезонность и время его работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

С 1 января 2006 г. значения корректирующего коэффициента К2 могут устанавливаться в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому в налоговых декларациях по ЕНВД <1> значения корректирующего коэффициента К2 нужно округлять до третьего знака после запятой (Письмо Минфина России от 20 декабря 2005 г. N 03-11-05/121).

<1> Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Инструкция о порядке ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н.

Значение коэффициента К2, учитывающего ассортимент товара

Представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности либо единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения данного вида, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности (Письмо ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@ "О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации").

Во втором случае корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение нескольких значений, учитывающих ассортимент реализуемых товаров, сезонность, местонахождение организации и т.д., например:

К2 = К2ас х К2мод х К2пл,

где К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности;

К2ас х К2мод х К2пл — подкоэффициенты К2, учитывающие ассортимент товара, место осуществления предпринимательской деятельности, площадь размещаемой рекламы.

В некоторых случаях приходится рассчитывать не только значение корректирующего коэффициента К2, но и величину его составляющих подкоэффициентов. Например, если для каждой группы товаров, реализуемых в розничных магазинах, местные органы власти установили различные значения подкоэффициентов, то налогоплательщик должен рассчитать подкоэффициент ассортимента товаров в целом по организации.

Подобную ситуацию рассмотрели специалисты Минфина России в своем Письме от 14 февраля 2006 г. N 03-11-04/3/81. Они считают, что значение подкоэффициента, учитывающего ассортимент товара, нужно рассчитывать исходя из удельного веса розничного товарооборота того или иного товара в общем объеме розничного товарооборота.

Пример 1. ООО "РКР" переведено на уплату ЕНВД. Организация реализует в розницу как продовольственные, так и непродовольственные товары. Для расчета коэффициента К2 используется значение подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товара и местонахождение торговой точки (К2мт).

Величина первого подкоэффициента:

  • по продовольственным товарам — 0,4;
  • по непродовольственным товарам — 0,5.

Величина второго подкоэффициента — 0,7.

Предположим, что во II квартале 2006 г. розничный товарооборот ООО "РКР" составил 600 000 руб., в том числе:

  • по продовольственным товарам — 200 000 руб.;
  • по непродовольственным товарам — 400 000 руб.

Рассчитаем значение подкоэффициента (К2ас), учитывающее ассортимент товара, в целом по организации:

К2ас = (0,4 х 200 000 руб. : 600 000 руб.) + (0,5 х 400 000 руб. : 600 000 руб.) = 0,466667 <1>.

<1> Для расчета коэффициента К2, который учитывает ассортимент товаров, реализуемый налогоплательщиками, мы сложили показатели, рассчитанные в скобках. В своей формуле специалисты Минфина России предлагают их перемножить. В этом случае значение К2ас будет равно 0,0444 (0,13333 х 0,33333). По мнению автора, такой ответ неверный.

Следовательно, величина коэффициента К2 составит:

К2 = К2ас х К2мт = 0,466667 х 0,7 = 0,327.

Площадь магазина составляет 120 кв. м. Базовая доходность по розничной торговле через объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы, составляет 1800 руб. Ставка ЕНВД — 15%.

При расчете ЕНВД используется корректирующий коэффициент-дефлятор К1, значение которого ежегодно определяется Минэкономразвития России. Значение этого коэффициента на 2006 г. установлено в размере 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. N 277).

Рассчитаем сумму ЕНВД за II квартал 2006 г.:

(120 кв. м х 1800 руб. х 1,132 х 0,327) х 3 мес. х 15% = 35 980 руб.

Если налогоплательщик реализует товары через несколько торговых точек, расположенных на территории с разными кодами Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), то подобный расчет необходимо делать отдельно по каждой группе торговых точек.

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера.

Предположим, что ООО "РКР" реализует товары через два магазина, которые находятся на территории с различными кодами ОКАТО.

Этот расчет плательщик ЕНВД должен приложить к налоговой декларации, которую он будет представлять в налоговую инспекцию.

Показатели Магазин 1 Магазин 2 Всего
(гр. 2 + гр. 3)
1 2 3 4
Товарооборот во II
квартале 2006 г.
(руб.), в том числе:
500 000 100 000 600 000
продовольственные
товары
110 000 90 000 200 000
непродовольственные
товары
390 000 10 000 400 000
Подкоэффициент К2 ассортимента товаров:
по продовольственным
товарам
0,4 0,4
по непродовольственным
товарам
0,5 0,5
Подкоэффициент К2
ассортимента товаров в
целом по магазину
0,478 (0,4 х 110 000 руб. :
500 000 руб.) + (0,5 х
390 000 руб. : 500 000 руб.)
0,41 (0,4 х 90 000 руб. :
100 000 руб.) + (0,5 х
10 000 руб. : 100 000 руб.)
Подкоэффициент К2 места
расположения торговой
точки
0,7 0,9
Коэффициент К2 0,3346 (0,478 х 0,7) 0,369 (0,41 х 0,9)
Коэффициент К1 1,132
Базовая доходность
(руб.)
1 800
Площадь магазина
(кв. м)
100 20 120
Ставка ЕНВД (%) 15
Сумма ЕНВД за II
квартал 2006 г. (руб.)
30 680 (100 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,3346 х 3 мес. х 15%)
6767 (20 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,369 х 3 мес. х 15%)
37 447

Фактическая продолжительность предпринимательской деятельности

С 1 января 2006 г. величина корректирующего коэффициента К2 зависит не только от специфики хозяйственной деятельности, но и от фактической продолжительности ведения предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде. Такие изменения были внесены в п. 6 ст. 346.29 НК РФ Федеральным законом от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ.

Составляющая коэффициента К2, которая учитывает фактический период времени работы налогоплательщика, рассчитывается путем деления количества календарных дней ведения деятельности в течение месяца на общее количество календарных дней в этом месяце.

Если в течение месяца были дни, когда предпринимательская деятельность налогоплательщиком не велась, размер коэффициента К2 можно скорректировать с учетом фактически отработанного времени.

Такую корректировку налогоплательщик делает самостоятельно и отражает в налоговой декларации по ЕНВД (Письмо Минфина России от 25 января 2006 г. N 03-11-04/3/29). Пример подобной корректировки был приведен в Письме Минфина России от 10 августа 2005 г. N 03-11 -04/3/40.

Однако хотелось бы предостеречь налогоплательщиков от бездумного следования этим разъяснениям. Дело в том, в Налоговом кодексе РФ идет речь об отношении количества календарных дней деятельности в течение месяца к общему количеству календарных дней в месяце. А в своих разъяснениях специалисты Минфина России предлагают учитывать только рабочие дни без выходных и праздничных дней.

На наш взгляд, такой подход противоречит положениям п. 6 ст. 346.29 НК РФ. Если же никакой приостановки деятельности не было, то исключать из расчета выходные и нерабочие праздничные дни нельзя.

Корректировать коэффициент К2 следует, только если деятельность налогоплательщика на какой-то период была приостановлена, например, магазин закрылся на неделю на переучет или торговые места на рынке в отдельные дни не использовались, и арендная плата за них не поступала.

В этом случае подкоэффициент К2, учитывающий фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяется как среднеарифметическое подкоэффициентов К2, рассчитанных отдельно за каждый месяц квартала:

К2фп = (ВД1 : КД1 + ВД2 : КД2 + ВД3 : КД3) : 3 мес.,

где К2фп — подкоэффициент К2, учитывающий фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода;

ВД1, ВД2, ВД3 — количество календарных дней ведения деятельности в первом, втором и третьем месяце квартала соответственно;

КД1, КД2, КД3 — количество календарных дней в первом, втором и третьем месяце соответственно.

Об этом говорится в Письме ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@. Аналогичный порядок расчета приведен в Письме Минфина России от 5 мая 2006 г. N 03-11-02/109 "О порядке применения с 1 января 2006 года корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности" <1>.

<1> Документ опубликован в журнале "Новое в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" N 10 (252), 2006. — Прим. ред.

Пример 3. Используем условия предыдущего примера. Предположим, что первый магазин не работал в период с 23 мая по 12 июня (9 и 12 календарных дней), а второй магазин — с 3 по 10 апреля (8 календарных дней).

При составлении декларации по ЕНВД разд. 2 заполняется не только отдельно по каждому виду деятельности, но и отдельно по каждому месту ведения такого вида деятельности.

Показатели Магазин 1 Магазин 2 Всего
(гр. 2 + гр. 3)
1 2 3 4
Подкоэффициент К2
ассортимента товаров в
целом по магазину
0,478 (0,4 х 110 000 руб. :
500 000 руб.) + (0,5 х
390 000 руб. : 500 000 руб.)
0,41 (0,4 х 90 000 руб. :
100 000 руб.) + (0,5 х
10 000 руб. : 100 000 руб.)
Подкоэффициент К2 места
расположения торговой
точки
0,7 0,9
Количество календарных дней фактического ведения предпринимательской деятельности:
в апреле 30 22
в мае 22 31
в июне 18 30
Подкоэффициент К2
фактического времени
работы магазина в
течение налогового
периода
0,76989 0,91111
Коэффициент К2 0,258 (0,478 х 0,7 х
0,76989)
0,336 (0,41 х 0,9 х 0,91111)
Коэффициент К1 1,132
Базовая доходность
(руб.)
1 800
Площадь магазина
(кв. м)
100 20 120
Ставка ЕНВД (%) 15
ЕНВД за II квартал
2006 г. (руб.)
23 657 (100 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х 0,258 х
3 мес. х 15%)
6162 (20 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,336 х 3 мес. х 15%)
29 819

Если деятельность не велась

Если налогоплательщик хотя бы один день в течение налогового периода вел предпринимательскую деятельность, ему необходимо рассчитать сумму ЕНВД за этот квартал и перечислить ее в бюджет.

В том квартале, когда организация, переведенная на уплату ЕНВД, фактически не работала ни одного дня, величина подкоэффициента К2фп будет равна нулю. Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход в целом за налоговый период тоже будет равна нулю.

Довольно часто возникает вопрос: нужно ли в этом случае подавать налоговую декларацию по ЕНВД?

По мнению независимых экспертов, плательщиками единого налога на вмененный доход признаются только организации и предприниматели, занимающиеся теми видами деятельности, которые перечислены в ст.

Расчёт коэффициентов К1 и К2 на ЕНВД

346.26 НК РФ. Таким образом, если в том или ином квартале такая деятельность не велась, хозяйствующий субъект утрачивает статус плательщика ЕНВД. Следовательно, пропадает обязанность подавать налоговую декларацию.

К такому же выводу приходят и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 г. по делу N А42-2394/04-11 и от 16 сентября 2005 г. по делу N А66-1938/2005, Волго-Вятского округа от 20 марта 2006 г. по делу N А82-8252/2005-14).

Однако официальные органы придерживаются противоположной позиции. По мнению чиновников, отсутствие предпринимательской деятельности освобождает налогоплательщиков от уплаты ЕНВД, но не освобождает от сдачи налоговой декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от 10 октября 2005 г. N 03-11-05/78).

Поэтому представить "нулевую" декларацию по ЕНВД налогоплательщики должны даже при отсутствии предпринимательской деятельности.

В разд. 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации в строках 050 — 070 "Физический показатель" и 110 — 130 "Налоговая база", а также по всем строкам разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период" нужно поставить прочерки.

О.А.Курбангалеева

Главный бухгалтер

ООО "Канада-Моторс"

Главная » ЕНВД ИП » Учет ИП » К2 ЕНВД по СПБ

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 по г.СПб

Смотрите так же особенности К2!!

* Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) "О ВВЕДЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" (принят ЗС СПб 04.06.2003)

* Закон Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга" ссылка подп.1 п.1, подп.2, п.1
 

Вид предпринимательской деятельности Значение К 2 в СПб, подп.1, пункт 1, ст.2 Значение К 2 в СПб, подп.1, пункт 2, ст.2
1 Оказание бытовых услуг, в т.ч.    
1.1 Ремонт, окраска и пошив обуви, в т.ч.    
1.1.1 Пошив ортопедической обуви (ОКУН 011305) 0,2 0,2
1.1.2 Иные виды бытовых услуг по и ремонту,окраске и пошиву обуви (ОКУН 011100-011410, за исключением 011305) 0,4 0,2
1.2 Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (ОКУН 012100-012605) 0,6 0,4
1.3 Ремонт и обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и  изготовление  металлоизделий (ОКУН 013100-013451) 0,8 0,6
1.4 Ремонт мебели (ОКУН 014201-014210,   014301-014305, за исключением изготовления   мебели 014307-014309) 0,6 0,4
1.5 Химическая чистка и крашение,  услуги прачечных (ОКУН 015100-015421) 0,4 0,2
1.6 Ремонт и строительство жилья и других построек (ОКУН 016100-016314, за исключением 016201) 1,0 1,0
1.7 Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги (ОКУН 018100-018331) 0,6 0,4
1.8 Услуги бань  и  душевых,  парикмахерских. Услуги предприятий по  прокату.

Коэффициент-дефлятор К2 для ЕНВД на 2018 год

Ритуальные,  обрядовые  услуги (ОКУН 019100-019752,  за  исключением 019701-019712)

0,6 0,4
1.9 Выполнение переводов с  одного  языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического   перевода (ОКУН 019753) 1,0 1,0
2 Оказание ветеринарных  услуг,  в т.ч.    
2.1 В ветеринарных лечебницах 0,6 0,6
2.2 Вне ветеринарных лечебниц 1,0 1,0
3 Оказание услуг по  ремонту,  техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств                      1,0 1,0
4 Оказание  услуг  по предоставлению во временное  владение  (в  пользование) мест   для  стоянки  автотранспортных средств,    а   также   по   хранению автотранспортных  средств  на платных стоянках   (за  исключением  штрафных автостоянок) 1,0 1,0
5 Оказание  автотранспортных  услуг  по перевозке грузов 1,0 1,0
6 Оказание  автотранспортных  услуг  по перевозке пассажиров                 0,25 0,25
7 Розничная   торговля,  осуществляемая через  объекты  стационарной торговой сети,  не  имеющие  торговых залов, а также  через  объекты  нестационарной торговой   сети,   площадь  торгового места   в   которых  не  превышает  5 квадратных метров, в т.ч.:    
7.1 Розничная торговля молоком и молочной продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной продукцией 0,4 0,2
7.2 Розничная торговля иными видами  продукции 1,0 0,5
7.3 Реализация  через  торговые  автоматы товаров и(или)  продукции  общественного питания,  изготовленной  в  этих торговых автоматах                   0,4 0,2
8 Розничная   торговля,  осуществляемая через  объекты  стационарной торговой сети,  не  имеющие  торговых залов, а также  через  объекты  нестационарной торговой   сети,   площадь  торгового места    в    которых   превышает   5 квадратных метров, в т.ч.:         
8.1 Розничная торговля молоком и молочной продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной продукцией 0,2 0,1
8.2 Розничная торговля иными видами  продукции 0,3 0,2
9 Развозная   и   разносная   розничная торговля 1,0 0,8
10 Оказание услуг общественного  питания через объекты организации  общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей                  1,0 0,8
11 Размещение  рекламы  на  транспортных средствах 1,0 1,0
12 Распространение  наружной  рекламы  с использованием  рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло), в тч.:        
12.1 С  площадью  информационного  поля не более 18 квадратных метров           0,25 0,25
12.2 С площадью информационного поля более 18 квадратных метров           0,2 0,2
13 Распространение  наружной  рекламы  с использованием  рекламных конструкций с  автоматической сменой изображения, в т.ч.:    
13.1

С  площадью  информационного  поля не более 18 квадратных метров          

0,25 0,25
13.2 С площадью информационного поля более 18 квадратных метров       0,2 0,2
14 Распространение    наружной   рекламы посредством  электронных табло, в т.ч.:    
14.1 С  площадью  информационного  поля не более 18 квадратных метров         0,25 0,25
14.2 С площадью информационного поля более 18 квадратных метров    0,2 0,2
15 Оказание   услуг   по   передаче   во временное     владение    и(или)    в пользование  торговых  мест, расположенных в объектах стационарной торговой  сети,  не  имеющих торговых залов,     объектов    нестационарной торговой   сети,   а  также  объектов организации общественного питания, не имеющих       залов      обслуживания посетителей,  если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров 1,0 0,8
16 Оказание   услуг   по   передаче   во временное     владение    и(или)    в пользование  торговых  мест, расположенных в объектах стационарной торговой  сети,  не  имеющих торговых залов,     объектов    нестационарной торговой   сети,   а  также  объектов организации общественного питания, не имеющих       залов      обслуживания посетителей,  если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров 0,7 0,55
17 Розничная  торговля,   осуществляемая через объекты  стационарной  торговой сети, имеющие торговые  залы,  в  т.ч.:    
17.1 Объекты стационарной  торговой  сети, имеющие   торговые  залы,  в  которыхобъем реализации одной  группы  товаров, определяемой на  основании ГОСТа Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденного постановлением Госстандарта России от 11  августа 1999 года N 242-ст, составляет не менее 80 процентов в стоимостном  выражении в общем объеме реализации товаров, реализующие:                       
17.1.1 Продукцию, облагаемую акцизами 1,0 1,0
17.1.2 Вычислительную технику,  телерадиотовары, музыкальные инструменты;  средства связи; фарфор, хрусталь, ювелирные изделия; средства коррекции  зрения 1,0 0,8
17.1.3 Хлеб и хлебобулочную продукцию; молоко и молочную продукцию, детское  питание и диабетическую продукцию,  товары детского ассортимента; цветы живые, семена, саженцы, рассаду,  посадочные материалы                     0,3 0,1
17.1.4 Товары, принятые от граждан на комиссионных условиях (кроме аудио- и  видеотехники,  компьютеров  и   средстсвязи) 0,07 0,07
17.1.5 Иные виды продукции 0,5 0,4
17.2 Иные  объекты  стационарной  торговой сети, имеющие торговые залы, работающие не менее 20 часов в сутки 1,0 0,8
17.3 Иные  объекты  стационарной  торговой сети, имеющие торговые залы, работающие менее 20 часов в сутки 0,5 0,4

Смотрите так же особенности К2!!

* Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35
(ред. от 21.11.2008) "О ВВЕДЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" (принят ЗС СПб 04.06.2003)

* Закон Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Петербурга" ссылка подп.1 п.1, подп.2, п.1
 

Применение коэффициентов к2 при расчете ЕНВД

При определении величины единого налога на вмененный доход базовую доходность корректируют на коэффициент К2.

Какой коэффициент К2 для ЕНВД на 2018 год

Он учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, например, ассортимент товаров (работ, услуг) налогоплательщика, сезонность и время его работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

С 1 января 2006 г. значения корректирующего коэффициента К2 могут устанавливаться в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому в налоговых декларациях по ЕНВД <1> значения корректирующего коэффициента К2 нужно округлять до третьего знака после запятой (Письмо Минфина России от 20 декабря 2005 г. N 03-11-05/121).

<1> Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Инструкция о порядке ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н.

Значение коэффициента К2, учитывающего ассортимент товара

Представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности либо единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения данного вида, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности (Письмо ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@ "О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации").

Во втором случае корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение нескольких значений, учитывающих ассортимент реализуемых товаров, сезонность, местонахождение организации и т.д., например:

К2 = К2ас х К2мод х К2пл,

где К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности;

К2ас х К2мод х К2пл — подкоэффициенты К2, учитывающие ассортимент товара, место осуществления предпринимательской деятельности, площадь размещаемой рекламы.

В некоторых случаях приходится рассчитывать не только значение корректирующего коэффициента К2, но и величину его составляющих подкоэффициентов. Например, если для каждой группы товаров, реализуемых в розничных магазинах, местные органы власти установили различные значения подкоэффициентов, то налогоплательщик должен рассчитать подкоэффициент ассортимента товаров в целом по организации.

Подобную ситуацию рассмотрели специалисты Минфина России в своем Письме от 14 февраля 2006 г. N 03-11-04/3/81. Они считают, что значение подкоэффициента, учитывающего ассортимент товара, нужно рассчитывать исходя из удельного веса розничного товарооборота того или иного товара в общем объеме розничного товарооборота.

Пример 1. ООО "РКР" переведено на уплату ЕНВД. Организация реализует в розницу как продовольственные, так и непродовольственные товары. Для расчета коэффициента К2 используется значение подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товара и местонахождение торговой точки (К2мт).

Величина первого подкоэффициента:

  • по продовольственным товарам — 0,4;
  • по непродовольственным товарам — 0,5.

Величина второго подкоэффициента — 0,7.

Предположим, что во II квартале 2006 г. розничный товарооборот ООО "РКР" составил 600 000 руб., в том числе:

  • по продовольственным товарам — 200 000 руб.;
  • по непродовольственным товарам — 400 000 руб.

Рассчитаем значение подкоэффициента (К2ас), учитывающее ассортимент товара, в целом по организации:

К2ас = (0,4 х 200 000 руб. : 600 000 руб.) + (0,5 х 400 000 руб. : 600 000 руб.) = 0,466667 <1>.

<1> Для расчета коэффициента К2, который учитывает ассортимент товаров, реализуемый налогоплательщиками, мы сложили показатели, рассчитанные в скобках. В своей формуле специалисты Минфина России предлагают их перемножить. В этом случае значение К2ас будет равно 0,0444 (0,13333 х 0,33333). По мнению автора, такой ответ неверный.

Следовательно, величина коэффициента К2 составит:

К2 = К2ас х К2мт = 0,466667 х 0,7 = 0,327.

Площадь магазина составляет 120 кв. м. Базовая доходность по розничной торговле через объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы, составляет 1800 руб. Ставка ЕНВД — 15%.

При расчете ЕНВД используется корректирующий коэффициент-дефлятор К1, значение которого ежегодно определяется Минэкономразвития России. Значение этого коэффициента на 2006 г. установлено в размере 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. N 277).

Рассчитаем сумму ЕНВД за II квартал 2006 г.:

(120 кв. м х 1800 руб. х 1,132 х 0,327) х 3 мес. х 15% = 35 980 руб.

Если налогоплательщик реализует товары через несколько торговых точек, расположенных на территории с разными кодами Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), то подобный расчет необходимо делать отдельно по каждой группе торговых точек.

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера.

Предположим, что ООО "РКР" реализует товары через два магазина, которые находятся на территории с различными кодами ОКАТО.

Этот расчет плательщик ЕНВД должен приложить к налоговой декларации, которую он будет представлять в налоговую инспекцию.

Показатели Магазин 1 Магазин 2 Всего
(гр. 2 + гр. 3)
1 2 3 4
Товарооборот во II
квартале 2006 г.
(руб.), в том числе:
500 000 100 000 600 000
продовольственные
товары
110 000 90 000 200 000
непродовольственные
товары
390 000 10 000 400 000
Подкоэффициент К2 ассортимента товаров:
по продовольственным
товарам
0,4 0,4
по непродовольственным
товарам
0,5 0,5
Подкоэффициент К2
ассортимента товаров в
целом по магазину
0,478 (0,4 х 110 000 руб. :
500 000 руб.) + (0,5 х
390 000 руб. : 500 000 руб.)
0,41 (0,4 х 90 000 руб. :
100 000 руб.) + (0,5 х
10 000 руб. : 100 000 руб.)
Подкоэффициент К2 места
расположения торговой
точки
0,7 0,9
Коэффициент К2 0,3346 (0,478 х 0,7) 0,369 (0,41 х 0,9)
Коэффициент К1 1,132
Базовая доходность
(руб.)
1 800
Площадь магазина
(кв. м)
100 20 120
Ставка ЕНВД (%) 15
Сумма ЕНВД за II
квартал 2006 г. (руб.)
30 680 (100 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,3346 х 3 мес. х 15%)
6767 (20 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,369 х 3 мес. х 15%)
37 447

Фактическая продолжительность предпринимательской деятельности

С 1 января 2006 г. величина корректирующего коэффициента К2 зависит не только от специфики хозяйственной деятельности, но и от фактической продолжительности ведения предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде. Такие изменения были внесены в п. 6 ст. 346.29 НК РФ Федеральным законом от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ.

Составляющая коэффициента К2, которая учитывает фактический период времени работы налогоплательщика, рассчитывается путем деления количества календарных дней ведения деятельности в течение месяца на общее количество календарных дней в этом месяце.

Если в течение месяца были дни, когда предпринимательская деятельность налогоплательщиком не велась, размер коэффициента К2 можно скорректировать с учетом фактически отработанного времени.

Такую корректировку налогоплательщик делает самостоятельно и отражает в налоговой декларации по ЕНВД (Письмо Минфина России от 25 января 2006 г. N 03-11-04/3/29). Пример подобной корректировки был приведен в Письме Минфина России от 10 августа 2005 г. N 03-11 -04/3/40.

Однако хотелось бы предостеречь налогоплательщиков от бездумного следования этим разъяснениям. Дело в том, в Налоговом кодексе РФ идет речь об отношении количества календарных дней деятельности в течение месяца к общему количеству календарных дней в месяце. А в своих разъяснениях специалисты Минфина России предлагают учитывать только рабочие дни без выходных и праздничных дней.

На наш взгляд, такой подход противоречит положениям п. 6 ст. 346.29 НК РФ. Если же никакой приостановки деятельности не было, то исключать из расчета выходные и нерабочие праздничные дни нельзя.

Корректировать коэффициент К2 следует, только если деятельность налогоплательщика на какой-то период была приостановлена, например, магазин закрылся на неделю на переучет или торговые места на рынке в отдельные дни не использовались, и арендная плата за них не поступала.

В этом случае подкоэффициент К2, учитывающий фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяется как среднеарифметическое подкоэффициентов К2, рассчитанных отдельно за каждый месяц квартала:

К2фп = (ВД1 : КД1 + ВД2 : КД2 + ВД3 : КД3) : 3 мес.,

где К2фп — подкоэффициент К2, учитывающий фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода;

ВД1, ВД2, ВД3 — количество календарных дней ведения деятельности в первом, втором и третьем месяце квартала соответственно;

КД1, КД2, КД3 — количество календарных дней в первом, втором и третьем месяце соответственно.

Об этом говорится в Письме ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@. Аналогичный порядок расчета приведен в Письме Минфина России от 5 мая 2006 г. N 03-11-02/109 "О порядке применения с 1 января 2006 года корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности" <1>.

<1> Документ опубликован в журнале "Новое в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" N 10 (252), 2006. — Прим. ред.

Пример 3. Используем условия предыдущего примера. Предположим, что первый магазин не работал в период с 23 мая по 12 июня (9 и 12 календарных дней), а второй магазин — с 3 по 10 апреля (8 календарных дней).

При составлении декларации по ЕНВД разд. 2 заполняется не только отдельно по каждому виду деятельности, но и отдельно по каждому месту ведения такого вида деятельности.

Показатели Магазин 1 Магазин 2 Всего
(гр. 2 + гр. 3)
1 2 3 4
Подкоэффициент К2
ассортимента товаров в
целом по магазину
0,478 (0,4 х 110 000 руб. :
500 000 руб.) + (0,5 х
390 000 руб. : 500 000 руб.)
0,41 (0,4 х 90 000 руб. :
100 000 руб.) + (0,5 х
10 000 руб. : 100 000 руб.)
Подкоэффициент К2 места
расположения торговой
точки
0,7 0,9
Количество календарных дней фактического ведения предпринимательской деятельности:
в апреле 30 22
в мае 22 31
в июне 18 30
Подкоэффициент К2
фактического времени
работы магазина в
течение налогового
периода
0,76989 0,91111
Коэффициент К2 0,258 (0,478 х 0,7 х
0,76989)
0,336 (0,41 х 0,9 х 0,91111)
Коэффициент К1 1,132
Базовая доходность
(руб.)
1 800
Площадь магазина
(кв. м)
100 20 120
Ставка ЕНВД (%) 15
ЕНВД за II квартал
2006 г.

(руб.)

23 657 (100 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х 0,258 х
3 мес. х 15%)
6162 (20 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,336 х 3 мес. х 15%)
29 819

Если деятельность не велась

Если налогоплательщик хотя бы один день в течение налогового периода вел предпринимательскую деятельность, ему необходимо рассчитать сумму ЕНВД за этот квартал и перечислить ее в бюджет.

В том квартале, когда организация, переведенная на уплату ЕНВД, фактически не работала ни одного дня, величина подкоэффициента К2фп будет равна нулю. Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход в целом за налоговый период тоже будет равна нулю.

Довольно часто возникает вопрос: нужно ли в этом случае подавать налоговую декларацию по ЕНВД?

По мнению независимых экспертов, плательщиками единого налога на вмененный доход признаются только организации и предприниматели, занимающиеся теми видами деятельности, которые перечислены в ст. 346.26 НК РФ. Таким образом, если в том или ином квартале такая деятельность не велась, хозяйствующий субъект утрачивает статус плательщика ЕНВД. Следовательно, пропадает обязанность подавать налоговую декларацию.

К такому же выводу приходят и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 г. по делу N А42-2394/04-11 и от 16 сентября 2005 г. по делу N А66-1938/2005, Волго-Вятского округа от 20 марта 2006 г. по делу N А82-8252/2005-14).

Однако официальные органы придерживаются противоположной позиции. По мнению чиновников, отсутствие предпринимательской деятельности освобождает налогоплательщиков от уплаты ЕНВД, но не освобождает от сдачи налоговой декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от 10 октября 2005 г. N 03-11-05/78).

Поэтому представить "нулевую" декларацию по ЕНВД налогоплательщики должны даже при отсутствии предпринимательской деятельности.

В разд. 2 "Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" декларации в строках 050 — 070 "Физический показатель" и 110 — 130 "Налоговая база", а также по всем строкам разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период" нужно поставить прочерки.

О.А.Курбангалеева

Главный бухгалтер

ООО "Канада-Моторс"

Что такое во вмененке коэффициенты К1 и К2? Где нужно искать коэффициент К2 по ЕНВД на 2016 год? 

Коэффициент-дефлятор К1 и К2 для ЕНВД

Изучая особенности налогообложения малого бизнеса в России в целом и отдельных специальных режимов, мы должны разобраться какие налоги или какую форму налогов нам лучше выбрать при ведении своего дела.

Сегодня продолжим разговор на тему, что такое енвд и разберем корректирующие коэффициенты ЕНВД, так называемые К1 и К2 для разных регионов и городов.

Корректирующий коэффициент К1 для ЕНВД

Базовые ставки, на основе которых проводятся расчеты вмененного дохода, жестко закреплены в налоговом кодексе РФ и могут быть изменены исключительно через внесения в него изменений. Но экономика это живой организм, в котором происходят постоянные процессы, в том числе и такие как рост промышленных цен, инфляция и так далее. В конечном итоге такие процессы приводят к обесцениванию любой фиксированной ставки, выраженной в натуральных единицах, в едином налоге это рубли. Именно для того, чтобы обеспечивать актуальность ставки и поддержании ее на экономически обоснованном уровне и переменяется в ЕНВД корректирующий коэффициент К1.

Исходя из экономической сущности енвд К1 должен увеличивать вмененный доход на величину роста промышленных цен в прошлом году. Для того, чтобы объяснить это человеческим языком (пуская, простят экономисты), все знают что такое инфляции (рост цен на розничные товары), но растут и промышленные цены и именно на основе роста промышленных цен, проводят корректировку коэффициента К1.

Корректировку коэффициента-дефлятора по ЕНВД проводит Минэкономразвития России, вернее будет сказать, он своим приказом устанавливает данные показатели для всех систем налогообложения в стране.

На 2014 год корректирующий коэффициент К1 для вмененки установлен ПРИКАЗом от 7 ноября 2013 г. N 652 Минэкономразвития России и равняется 1,672.

Для сравнения:

  • ЕНВД коэффициент дефлятор в 2013 году составлял – 1,569
  • ЕНВД коэффициент дефлятор в 2014 году составляет – 1,672
  • ЕНВД коэффициент дефлятор в 2015 году составляет — 1,798
  • ЕНВД коэффициент на 2016 году составляет — 1,798 ( первоначально должен был быть 2,083) о перипетиях принятия приказа Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772

Для справки, согласно налоговому кодексу РФ коэффициенты устанавливаться до 20 ноября на следующий бюджетный год, если такой приказ не был принят, автоматически пролонгируется действие прошлогоднего приказа.

Вывод: коэффициент К1 устанавливается один раз в год, до 20 ноября и является повышающим.

Корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД

Подробней о самом показатели немного ниже, а теперь для тех кто ищет конкретный показатель по своему региону.

К2 в населенных пунктах Свердловской области для расчета ЕНВД

Общее количество показателей по К2 по всем регионам и муниципальным образования хватит на толстую при толстую книгу, возможно даже не одну. Как следствие выложить их нет физической возможности.

Существенно изменились условия по патенту и УСН, плюс реально в России появились налоговые льготы для малого бизнеса.

В отличии от К1 корректирующий коэффициент К2 является понижающим и призван уравнять бизнес работающих в разных регионах страны. Конечно, невозможно сравнить условия работы и валовую выручку магазина в мегаполисе и небольшой торговой точки в небольшом городе. Именно с целью уравнять права и введен К2, который по сути является понижающим и может быть установлен на уровне 1 или ниже. Решение о том, каким же должен быть размер данного показателя для вмененки принимается местными властями в зависимости от экономической ситуации в регионе.

Практика показывает, что единожды утвердив его на определенном уровне, для отдельных видов деятельности местные власти не вносят изменение, вот тут есть место для инициатив со стороны малого бизнеса. Кто мешает Вам и Вашим знакомым обратится в региональные органы управления с просьбой уменьшить его на следующий год?

Если сегодня корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД (2015год и на 2016год) в Вашем регионе составляет 0,8, уменьшив его, к примеру, до 0,7 сколько можно сэкономить на налогах.

Существует гражданское общество, и тут никакой политики нет, ведь местные власти при их утверждении брали «среднепотолочные» цифры и объяснить, почему именно так никто не может.

Вывод: коэффициент К2 является понижающим и призван уравнять работы бизнеса в разных регионах страны, если Вы считаете что у Вас большой единый налог идите к местным властям с требованием понижения данного показателя. Стоит отметить, что местные власти утверждают коэффициент К2 один раз в год до 20 ноября на следующий финансовый год и если Вы хотите пересмотреть то это можно будет сделать уже на 2017.

Еще одно если Вам нужно узнать К2 на 2016 год в Вашем регионе то стоит обратится в местную налоговую службу и взять соответствующее решение, в котором дефлятор будет прописан для Вашего региона и в разрезе видов деятельности. В отличии от К1 дефлятор для единого налога К2 принимается в разрезе видов предпринимательской деятельности.

Дополнительно могу сказать, что решения муниципальных советов можно найти зайдя в личный электронный кабинет на официальном сайте ФНС России.

Основная трудность при определении К2 в 2016 году может состоять в «запутанности» отдельных решений, где законодатели используют несколько составных частей при подсчете понижающего коэффициента. Для начала стоит четко понимать, что Вам нужно знать:

  • вид деятельности. В некоторых случаях включая номенклатуру товаров.
  • адрес осуществления деятельности. Не просто адрес, но и район в соответствии с решением муниципальных советов, в большинстве случаев они самостоятельно разделили на районы в зависимости от «прибыльности» места.
  • количество наемных работников.

Интересно, что максимальны размер понижающего дефлятора К2 равняется 1, а вот минимальный может быть 0,05, так что это огромный резерв для снижения налогообложения малого бизнеса в конкретном регионе, особенно если учесть что часть единого налога можно перекрывать уплатой пенсионного платежа.

По материалам: http://pilotbiz.ru

Формула расчета ЕНВД в 2018 году

В 2017 году ЕНВД в качестве специального налогового режима применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Ранее планировалась отмена данной системы налогообложения с 2018 года, но Правительство РФ перенесло отмену ЕНВД на 2021 год. Так что еще есть время использовать ЕНВД, поэтому расскажем про формулу расчета ЕНВД в 2018 году.

ЕНВД представляет собой вмененный налог, который не зависит от фактических доходов ИП или организации. Он применяется в отношении некоторых видов деятельности. Налог вычисляется по специальной формуле.

В нашей сегодняшней статье будет рассмотрена формула расчета ЕНВД 2018 года, а также примеры расчета налога к уплате.

Применение ЕНВД в 2018 году

Следует отметить, что при уплате ЕНВД, и индивидуальные предприниматели и организации освобождаются от уплаты таких налогов:

  • на имущество;
  • на прибыль (НДФЛ);
  • на добавленную стоимость (НДС).

В целом, возможность применения Единого налога на вмененный доход регламентируется нормативными актами местных органов власти. При этом порядок уплаты ЕНВД может быть различным в связи с тем, что в разных регионах коэффициент К2 может отличаться.

Применение ЕНВД предполагает оплату налога, исходя из величины не фактического, а вмененного чиновниками ИП или организации дохода.

Формула ЕНВД 2018 года включает базовую доходность, а также физические показатели и коэффициенты К1 (дефлятор) и К2 (корректирующий).

Выбирая ЕНВД, ИП и организации обязаны в пятидневный срок после начала деятельности на ЕНВД, встать на учет в качестве плательщиков этого налога. Ведение деятельности на ЕНВД без постановки на учет влечет за собой наложение штрафа в размере 40 000 рублей или 10% от потенциально полученного дохода.

ЕНВД не вправе применять ИП и организации, у которых численность наемных работников — более 100 человек.

Изменения в ЕНВД в 2018 году

С 2015 года региональные власти получили право уменьшать основную ставку налога ЕНВД с 15% до 7,5% уже со следующего отчетного года.

В 2016 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2, 083, но министерством экономического развития РФ было принято решение было оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2017 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.

Таким образом, в течение трех лет (2015, 2016, 2017 гг) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций останется прежним.

Но 2018 год принес не очень приятный сюрприз. На рассмотрение законодателей был предложен проект закона, увеличивающий К 1 с 2018 года на 3,9 % от действующего в 2017 году К1. Законопроект был принят и подписан президентом. При таком процентном увеличении К1 в 2018 году для расчета ЕНВД составил 1,868. 

Виды налогооблагаемой деятельности ЕНВД

Обязанность по уплате ЕНВД возникает у ИП и организаций, которые осуществляют свою деятельность в следующих сферах:

1. Розничная торговля (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
2. Бытовые услуги.
3. Ветеринарные услуги.
4. Общественное питание (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
5. Гостиничный бизнес и аренда жилья.
6. Предоставление услуг по аренде мест торговли, земельных участков (кроме бензо- и газозаправочных станций, объектов, площадью более 500 кв. м.).
7. Распространение и (или) размещение рекламы.
8. Ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств.
9. Предоставление стоянок.
10. Доставка пассажиров и грузов.

Полный список видов деятельности ЕНВД содержится в статье 346.26 НК РФ.

Формула расчета ЕНВД 2018 года

Формула ЕНВД 2018 года выглядит следующим образом:

ЕНВД =  х ФП х К1 х К2 х15%

 — базовая доходность. Определяется налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Это может быть розничная торговля, предоставление бытовых услуг и многое другое.

В статье 346.29 Налогового кодекса РФ содержатся сведения относительно базовой доходности и физических показателей для видов деятельности ЕНВД.

Таблицу базовой доходности вы можете найти на этой странице.

ФП — физические показатели. При расчете ФП, они округляются до целых чисел.
К1 — коэффициент-дефлятор установленный правительством РФ. В 2018 году он равен 1,868.
К2 — это корректирующий коэффициент. Он определяется местными властями и может варьироваться от 0,005 до 1.
15% — ставка по налогу ЕНВД.

Для оплаты налога за квартал, полученное значение следует умножить на три.

Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году

Срок уплаты ЕНВД в 2018 году – не позже 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом:

  • за 4 квартал 2017 года до 25.01.2018;

  • за 1 квартал 2018 года до 25.04.2018;

  • за 2 квартал 2018 года до 25.07.2018;

  • за 3 квартал 2018 года до 25.10.2018;

  • за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Согласно со статьей НК РФ 346.32., исчисленную за квартал сумму ЕНВД можно уменьшить на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп.

Размер коэффициента К2 налога ЕНВД

1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). В этом случае имеет значение, является ли плательщик ЕНВД работодателем или нет:

  • индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уменьшают сумму единого налога на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
  • индивидуальные предприниматели применяющие наемный труд уменьшают сумму рассчитанного единого налога на уплаченные страховые взносы за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от начисленной суммы ЕНВД.

Примеры расчета ЕНВД в 2018 году

Пример 1

Индивидуальный предприниматель, который работает без сотрудников и оказывает ветеринарные услуги:

 — 7500 рублей;
ФП — 1(человек — ИП);
К1 — 1,798;
К2 — 1.

ЕНВД = 7 500 × 1 × 1,798 × 1 × 15% = 2 023,00 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 023 × 3 = 6 069,00 рублей.

Пример 1 рассчитан для 2017 года, для 2018 года меняется только К 1, соответственно сумма ЕНВД за квартал в 2018 году, для этого же ИП составит:

ЕНВД = 7500 х 1 х 1,868 х 1 х 1 х 15% = 2 101,5 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 101,5 х 3 = 6 305,00 рублей.

Увеличение К1 в 2018 году для данного ИП приведет к увеличению налога на 236,00 рублей за квартал.

ИП без наемных работников вправе уменьшить налог ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде.

Приведем пример. ИП в течение 1 квартала уплатил за себя страховые взносы в размере 6 998,00рублей. Следовательно, ЕНВД к уплате у данного ИП не будет, так как:

Разница между расчетным ЕНВД 6 069,00 (в 2017 году) и 6 305,00 (в 2018 году) будет отрицательная. Сумма фиксированных взносов получилась больше, чем расчетный ЕНВД.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель, который работает с 2 сотрудниками и оказывает услуги по мойке автотранспортных средств:

 — 12 000 рублей;
ФП — 3 (ИП + работники);
К1 — 1,798;
К2 — 1.

ЕНВД = 12 000 × 3 × 1,798 × 1 × 15% = 9 709,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

9 709,20 × 3 = 29 128,00 рублей.

Аналогично для 2018 года ЕНВД составит:

ЕНВД = 12 000 х 3 х 1,868 х 1 х 15% = 10 087,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

10 087,20 х 3 = 30 262,00 рублей.

В Примере 2 ИП применяет наемный труд. Сумма взносов, уплаченных в расчетном квартале за себя и за наемных работников, составила 20 000 рублей. Но уменьшить налог в случае применения наемного труда на всю сумму уплаченных страховых взносов нельзя. Налог в данном случае уменьшается не более чем на 50%. Получается, к уплате за расчетный квартал подлежат следующие суммы:

  • 29 127,6 х 50% = 14 563,00 рублей в расчетном квартале 2017 года;
  • 30 261,60 Х 50% = 15 131,00 рублей в расчетном квартале 2018 года.

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье

Коэффициент К2 на ЕНВД в Чите

Один из самых детализированных механизмов расчета ЕНВД в России — в Рязани.

«Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани на 2009 год»

Решение Рязанской городской Думы от 27 ноября 2008 г. N 837-I

Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход на 2009 год в Рязани для следующих видов деятельности:
1) оказания бытовых услуг согласно Приложению N 1 к Положению;
2) оказания ветеринарных услуг согласно Приложению N 2 к Положению;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств согласно Приложению N 3 к Положению;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) согласно Приложению N 4 к Положению;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, согласно Приложению N 5 к Положению;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли по следующим подвидам деятельности:
неспециализированной розничной торговли или розничной торговли смешанным ассортиментом товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, при которой выручка от реализации одной группы товаров не превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 6.1 к Положению;
специализированной розничной торговли продовольственными товарами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, при которой выручка от реализации одной группы товаров превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 6.2 к Положению;
специализированной розничной торговли непродовольственными (промышленными) товарами (за исключением розничной торговли медицинскими товарами), осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, при которой выручка от реализации одной группы товаров превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 6.3 к Положению;
специализированной розничной торговли медицинскими товарами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (аптеки, аптечные пункты), согласно Приложению N 6.4 к Положению;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети в зависимости от площади торгового места по следующим подвидам деятельности:
неспециализированной розничной торговли или розничной торговли смешанным ассортиментом товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, при которой выручка от реализации одной группы товаров не превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 7.1 к Положению;
специализированной розничной торговли продовольственными товарами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, при которой выручка от реализации одной группы товаров превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 7.2 к Положению;
специализированной розничной торговли непродовольственными товарами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, при которой выручка от реализации одной группы товаров превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 7.3 к Положению;
неспециализированной розничной торговли или розничной торговли смешанным ассортиментом товаров (за исключением развозной и разносной торговли), осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, при которой выручка от реализации одной группы товаров не превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 7.4 к Положению;
специализированной розничной торговли продовольственными товарами (за исключением развозной и разносной торговли), осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, при которой выручка от реализации одной группы товаров превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 7.5 к Положению;
специализированной розничной торговли непродовольственными товарами (за исключением развозной и разносной торговли), осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, при которой выручка от реализации одной группы товаров превышает 50% от общей суммы выручки за налоговый период согласно Приложению N 7.6 к Положению;
развозной и (или) разносной торговли (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) согласно Приложению N 7.7 к Положению;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, согласно Приложению N 8 к Положению;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, согласно Приложению N 9 к Положению;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций согласно Приложению N 10 к Положению;
11) размещения рекламы на транспортных средствах согласно Приложению N 11 к Положению;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров, согласно Приложению N 12 к Положению;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, согласно Приложению N 13 к Положению;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания согласно Приложению N 14 к Положению.
Приложения 1 – 14 – здесь.
Выбор корректирующего коэффициента базовой доходности К2 осуществляется в зависимости от вида (подвида) деятельности и места дислокации (зоны), в котором она осуществляется, в соответствии со следующим перечнем:
1 зона — на улицах города, перечисленных в Приложении N 15 к Положению;
2 зона — на улицах города, перечисленных в Приложении N 16 к Положению;
3 зона — на улицах города, перечисленных в Приложении N 17 к Положению;
4 зона — на улицах города, не перечисленных в Приложениях N 15, 16, 17.
Приложения с зонированием территории – здесь.
В случае, если место осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, располагается на пересечении двух и более зон, то применяется корректирующий коэффициент базовой доходности К2 с наибольшим для этих зон значением, вне зависимости от места регистрации объекта (адреса).
При отнесении розничной торговли к неспециализированной или специализированной, а также при выборе корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в зависимости от номенклатуры реализуемых товаров при осуществлении специализированной розничной торговли налогоплательщики должны руководствоваться данными раздельного учета выручки от реализации различных групп товаров.
В случае отсутствия раздельного учета товаров различной номенклатуры налогоплательщики лишаются права на применение Приложений N 6.1, 7.1, 7.4 к Положению. При этом корректирующий коэффициент базовой доходности К2 применяется к группе реализуемых товаров с наибольшим значением коэффициента.
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 увеличивается в два раза, но не более единицы для субъектов предпринимательской деятельности, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если размер заработной платы, выплачиваемой работникам, ниже величины прожиточного минимума, установленного на территории Рязанской области для трудоспособного населения за предшествующий налоговый период (квартал).
Величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения Рязанской области устанавливается постановлением Правительства Рязанской области.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *