Кто такие пассивы

Автор: | 01.05.2019

Пассивы в деятельности предприятия: определение и анализ

С понятием пассивов обычно сталкиваются профессиональные бухгалтеры. Но понимание того, что такое пассив, необходимо и управленческому персоналу, и владельцу бизнеса, чтобы уметь вовремя распознать проблемы в компании и принять необходимые меры. В общем смысле пассивы — это те источники, откуда компания или частное лицо получает деньги и другие материальные ценности. То есть все обязательства, в том числе и перед самими работниками компании.

Понятие чаще всего используется применительно к бухгалтерскому учету и, в первую очередь, к бухгалтерскому балансу юридических лиц. В этом контексте пассив – это часть баланса, противоположная активу и включающая в себя абсолютно все источники формирования имущества и оборотных средств предприятия.

Актив, напротив, представляет собой сами материальные ценности, ресурсы, используемые для получения прибыли. То есть актив и пассив по сути показывают одно и то же – сколько имущества находится в распоряжении юридического или физического лица. Простыми словами, пассивный остаток – то, что должны мы, активный – то, что должны нам. Пассив отражается в правой части баланса. Актив, соответственно, в левой.

Суммы актива и пассива всегда должны быть равны.

Существует мнение, что такие понятия, как бухгалтерский учет, источники формирования имущества, прибыль, убыток и т. д. нужны только бухгалтерам и для обычных людей совершенно бесполезны. Но это не более чем заблуждение. Баланс можно составить не только для предприятия, но и для бюджета обычной семьи. Ведь прежде чем потратить деньги, нужно понять, откуда их взять.

Структура и виды пассивов

Пассивы классифицируются по нескольким признакам:

  • по источнику формирования;
  • по срочности.

По источнику формирования:

  1. Собственные средства.
  2. Заемные средства.

К собственным источникам относятся уставный капитал, переоценка оборотных активов, добавочный и резервный капиталы и накопленная прибыль. То есть это все те средства, которые владельцы компании в нее вложили и заработали в процессе ее функционирования.

Прибыль увеличивает собственный капитал компании. Убыток включается в пассив со знаком «минус» и по сути уменьшает сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Заемные средства – это все, что компания взяла в долг для обеспечения своей текущей деятельности. Сюда относятся банковские кредиты, выпущенные долговые обязательства (чаще всего облигации), задолженность по налогам и сборам, кредиторская задолженность (перед поставщиками), доходы будущих периодов (деньги, полученные в качестве предоплаты за будущие работы и услуги) и прочее.

По степени срочности:

  1. Обязательства, срок уплаты по которым уже наступил (П1).
  2. Краткосрочные или текущие обязательства. Задолженность, которую нужно выплатить в течение 12 месяцев (П2).
  3. Долгосрочные обязательства, срок уплаты по которым превышает 12 месяцев (П3).
  4. Постоянные обязательства. Это собственные средства компании за вычетом расходов будущих периодов и убытка (если таковой имеется) (П4).

Именно срочность является основой для формирования структуры пассивов. Сначала группируются собственные средства, а затем заемные в зависимости от их срочности.

Анализ пассивов предприятия

Само по себе структурирование бухгалтерского баланса не позволяет дать качественную оценку текущего состояния компании, а тем более спрогнозировать перспективы ее дальнейшего развития. Необходимо провести качественный анализ сложившейся структуры пассивов. Для этого существует целая система коэффициентов. Остановимся на основных:

  1. Коэффициент автономии. Это отношение собственного капитала к обязательствам — характеризует, насколько компания финансово независима. Минимальное значение, при котором можно говорить об устойчивом финансовом положении предприятия – 60%.
  2. Коэффициент капитализации. Отношение суммы долгосрочной и краткосрочной задолженности к величине собственного капитала. Чрезмерно высокое значение этого показателя свидетельствует о серьезной зависимости компании от заемных средств и большой долговой нагрузке. С другой стороны, низкое значение коэффициента может говорить о неэффективном управлении. Привлечение кредитов позволяет расширить масштабы деятельности и получить дополнительную прибыль. Считается, что 70% — это максимально возможное значение, когда можно говорить об устойчивом положении компании.
  3. Коэффициенты ликвидности. Большое значение имеет срочность пассивов. Она должна соответствовать срочности активов компании. Если предприятие должно заплатить своим поставщикам 1 млн. рублей в течение месяца, а дебиторская задолженность в 1,1 млн. будет погашена покупателями только через 6 месяцев, очевидно, что ни о какой прибыли говорить не придется. Компания просто не сможет работать в таких условиях.

Именно в отношениях между активами и источниками их формирования с различными сроками заложена информация о состоянии ликвидности предприятия – важнейшем показателе устойчивости компании. Общее правило – оборотные активы предприятия (все, что может быть быстро реализовано) должны в два раза превышать величину краткосрочных обязательств.

Виды пассивов

Пассивы делятся на текущие пассивы (англ. current liabilities), долгосрочные долги (англ. long-term debt) и долгосрочные обязательства (англ. long-term liabilities). К текущим пассивам относятся обязательства, срок оплаты по которым приходится на следующий год. К долгосрочным долгам относятся долгосрочные ссуды финансовых институтов и долгосрочные облигации, размещённые на финансовом рынке. К прочим долгосрочным обязательствам относятся обязательства перед арендодателями, перед работниками и правительством (отложенные налоги).

Обязательства могут иметь различные виды классификаций обязательств. Одним из видов разделения обязательств является следующее разделение обязательств:

— обязательства (реально отраженные и фактически существующие обязательства);

— «скрытые» обязательства;

— «мнимые» обязательства.

Согласно «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России» (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учёту при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997) обязательством считается существующая на отчётную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов её хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов. Это может происходить путём выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг). Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим; преобразование обязательства в капитал; снятия требований со стороны кредитора.

«Скрытые» обязательства

«Скрытые» обязательства организации — заемная, кредитная и иная кредиторская задолженность организации перед бюджетом, внебюджетными фондами, физическими и/или юридическими лицами, учтенная в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, отраженная в балансе организации и учитываемая при расчете чистых активов или собственных средств организации, но фактически отсутствующая в организации. Такие обязательства должны были быть уже погашены или списаны, но по каким-либо причинам этого не произошло. Наличие «скрытых» обязательств не приведёт к необходимости погашать кредиторскую задолженность посредством передачи (отдачи, перехода прав собственности или иного отчуждения) имущества, активов, принадлежащих организации. Учёт «скрытых» обязательств — это завышение величины обязательств организации над обязательствами, которые реально возникли и подлежат гашению в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Выявление и отражение в управленческом учёте «скрытых» обязательств приведёт к необходимости корректировки в сторону уменьшения отдельных элементов обязательств организации, и, соответственно, приведёт к увеличению расчетной стоимости чистых активов или собственных средств организации. Выявление, отражение и учёт «скрытых» обязательств (в управленческом или бухгалтерском учёте) реально не влияет на фактическое положение и финансово-хозяйственное состояние организации, а лишь производит выявление и отражение в учёте уже полученных, но не нашедших своего своевременного отражения в бухгалтерском, управленческом или налоговом учёте соответствующих финансовых результатов.

К «скрытым» обязательствам могут относиться:

— обязанность осуществлять постоянное расходование ресурсов (или денежных средств) без получения адекватной пользы, выгоды.

— обязанность осуществлять постоянное расходование ресурсов (или денежных средств), направленное на социальные или благотворительные цели.

— наличие предусмотренных существенных штрафных санкций в договорах (при условии досрочного расторжения этих договоров), которые организация желает расторгнуть в ближайшее время;

— наличие договорных отношений на поставку материально-производственных запасов, услуг, аренды и т. д. по ценам, превышающим среднее значение на рынке;

— наличие потребленных ресурсов (затрат организации), срок отражения в бухгалтерском учёте или начисления которых ещё не наступил в соответствии с условиями договора, правилами бухгалтерского учёта и т. д.;

— наличие статуса памятника культуры у основных средств, которыми владеет или пользуется организация;

— отложенные налоговые обязательства (ОНО), для организаций их не учитывающих;

— выданные гарантии или поручительства в обеспечении исполнения обязательств по собственным обязательствам и по обязательствам третьих лиц (к кредитному договору, к договору поставки товара и т. д.);

— обязанность погашения обязательств отдельных категорий дочерних или зависимых обществ;

— наличие ненужного, неэффективного имущества, имущественных прав (имущество не приносит, не может и не будет приносить в обозримом будущем экономических или иных выгод), освобождение от обременения владения которым приведёт к дополнительным расходам, которые должен понести собственник;

— иные «скрытые» обязательства.

«Мнимые» обязательства

«Мнимые» обязательства организации — заёмная, кредитная и иная кредиторская задолженность организации перед бюджетом, внебюджетными фондами, физическими и/или юридическими лицами, учтённая в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, отражённая в балансе организации и учитываемая при расчёте чистых активов или собственных средств организации, но фактически отсутствующая в организации. Такие обязательства должны были быть уже погашены или списаны, но по каким-либо причинам этого не произошло. Наличие «мнимых» обязательств не приведёт к необходимости погашать кредиторскую задолженность посредством передачи (отдачи, перехода прав собственности или иного отчуждения) имущества, активов, принадлежащих организации. Учёт «мнимых» обязательств — это завышение величины обязательств организации над обязательствами, которые реально возникли и подлежат гашению в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Выявление и отражение в управленческом учёте «мнимых» обязательств приведёт к необходимости корректировки в сторону уменьшения отдельных элементов обязательств организации, и, соответственно, приведёт к увеличению расчётной стоимости чистых активов или собственных средств организации.

Выявление, отражение и учёт «мнимых» обязательств (в управленческом или бухгалтерском учёте) реально не влияет на фактическое положение и финансово-хозяйственное состояние организации, а лишь производит выявление и отражение в учёте уже полученных, но не нашедших своего своевременного отражения в бухгалтерском, управленческом или налоговом учёте соответствующих финансовых результатов. Выявление «мнимых» обязательств базируется на выявлении отражённых в бухгалтерском учёте обязательств, которые по своей экономической сути обязательствами не являются и не подлежат гашению в общеустановленном порядке.

К «мнимым» обязательствам могут относиться:

— займы, полученные от владельцев (совладельцев) юридического лица;

— кредиторская задолженность с истекшим сроком давности, кредиторская задолженность перед обанкротившимся кредитором;

— учтённое отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое не будет учтено в обозримой перспективе в качестве увеличения текущего налога на прибыль;

— резервы под обесценение различных активов, резервы предстоящих расходов;

— иные «мнимые» обязательства.

ПАССИВ/ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Смотреть что такое «ПАССИВ/ОБЯЗАТЕЛЬСТВА» в других словарях:

  • Пассив бухгалтерского баланса — Пассив бухгалтерского баланса (liabilities and equity) одна из двух частей бухгалтерского баланса, в которой отражаются обязательства предприятия (правая часть при горизонтальном расположении баланса, нижняя часть – при вертикальном… … Экономико-математический словарь

  • пассив бухгалтерского баланса — Одна из двух частей бухгалтерского баланса, в которой отражаются обязательства предприятия (правая часть при горизонтальном расположении баланса, нижняя часть – при вертикальном расположении, часто применяемом в финансовой отчетности). Пассив… … Справочник технического переводчика

  • ПАССИВ — совокупность ПАССИВА, долгов фирмы краткосрочного и долгос рочного характера. Словарь финансовых терминов. Пассив Пассив в широком смысле денежные обязательства, задолженность фирмы или отдельного лица. По английски: Liability См. также: Право… … Финансовый словарь

  • Пассив — (применительно к бухгалтерскому балансу) одна из двух частей бухгалтерского баланса, в которой отражаются собственные и привлеченные пассивы. В пассиве аккумулируются источники средств организации, возникшие в результате выполнения ею своих… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • обязательства — Все ожидаемые результаты, прописанные в официальных документах МОК (Олимпийской хартии, Контракте о городе организаторе, технических руководствах и т.д.), которые должны обеспечить организаторы. [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета… … Справочник технического переводчика

  • ПАССИВ/ОБЯЗАТЕЛЬСТВО — (liability) См.: условное обязательство (contingent liability); текущие обязательства (current liabilities); отсроченное обязательство (deffered liability); долгосрочное обязательство (long term liability); обеспеченное обязательство (secured… … Словарь бизнес-терминов

  • ПАССИВ/ОБЯЗАТЕЛЬСТВО — (liability) См.: условное обязательство (contingent liability); краткосрочные обязательства (current liabilities); отсроченное обязательство (deffered liability); долгосрочное обязательство (longterm liability); обеспеченное обязательство… … Финансовый словарь

  • Пассив — (от лат. passivus недеятельный, пассивный; англ. liability) 1) часть бухгалтерского баланса, отражающая источники финансирования средств организации по их составу, принадлежности и целевому назначению. Прежде всего это собственный капитал (в т.ч … Энциклопедия права

  • Обязательства — (liabilities) 1) правоотношения, в силу которых одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п. либо воздержаться от определенного … Экономико-математический словарь

  • Пассив — (Passive) Определение пассива, трактовки пассива, теория и практика Информация об определении пассива, трактовки пассива, теория и практика Содержание Содержание Балансовое уравнение Трактовки пассива Теория и практика Пассив Пассив (от лат.… … Энциклопедия инвестора

>Активы и пассивы

Активы – как составляющая бухгалтерского баланса

Активы – это ресурсы, которые контролируются предприятием в результате минувших событий, использование которых в перспективе приведет к экономическим выгодам.
В активах отражаются в стоимостном денежном выражении все материальные, нематериальные и денежные ценности, а также имущественные права с точки зрения их состава, размещения и/или инвестирования.
По форме функционирования различают материальные и нематериальные, а также финансовые активы.
Материальные активы – объекты, имеющие материальную форму (здания и сооружения, оборудование, материалы и т.п.).
У нематериальных активов нет материальной (вещественной) формы (торговая марка, патент и др.), но они также берут участие в процессе производственной деятельности, который осуществляется компанией.
Финансовые активы – это разные финансовые инструменты, которые принадлежат компании (денежные активы в разных валютах, дебиторская задолженность, финансовые вложения с разными сроками).

Классификация активов

По характеру участия в производственном процессе, выделяют оборотные (текущие) и внеоборотные активы.
Оборотные активы направлены на обслуживание операционной деятельности компании и полностью потребляются за один производственный цикл (не более 1 года).

Внеоборотные активы могут участвовать в производственных процессах многократно, то есть, в нескольких циклах производства. Внеоборотные активы используются до того времени, пока их стоимость не будет полностью перенесена на производимую продукцию.
Кроме того, активы подразделяются на:

  • валовые (сформированы за счет собственного и заемного капитала)
  • и чистые (сформированы только за счет собственного капитала), в зависимости от источников формирования.

Также активы подразделяются на собственные и арендуемые, в зависимости от права собственности.
Различают активы и по скорости превращения их в денежную форму, то есть по степени ликвидности, это:

  • абсолютно ликвидные активы,
  • высоколиквидные активы,
  • среднеликвидные активы,
  • слаболиквидные активы,
  • неликвидные активы.

Оборотные активы

Состоят из:

  • сырья, готовой продукции, товарно-материальных запасов и незавершенного производства;
  • дебиторской задолженности, то есть сумм, которые должны компании ее клиенты и покупатели;
  • депозитов и краткосрочных финансовых вложений;
  • денежных средств.

Кредиторская задолженность до одного года

Включает:

  • краткосрочные заимствования, такие как овердрафты (Возможно, банковский овердрафт выглядит здесь неожиданно, ибо он мог бы быть отдельной статьей балансового отчета каждый год. Однако его неизменное присутствие в балансе не столь существенно, как то, что обычно условия банковского овердрафта ежегодно оговариваются заново, и он подлежит оплате по первому требованию. Таким образом, по сути, это кредиторская задолженность с погашением в течение одного года.)
  • текущие транши долгосрочных кредитов;
  • прочая кредиторская задолженность, например, суммы, которые компания должна поставщикам, акционерам (дивиденды) и налоговому ведомству.

Чистые оборотные активы

Это оборотные активы за вычетом краткосрочной (до года) кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года
Обычно она состоит в основном из:

  • обеспеченных и необеспеченных кредитов,например, банковский заем с погашением — скажем, через 4 года;
  • обязательств по финансовому лизингу, предусматривающих выкуп арендуемых долгосрочных активов.

Оплаченный акционерный капитал

Состоит из обыкновенных, а в некоторых случаях также и привилегированных акций, оцениваемых по номиналу. Опционы на покупку акций не включаются до того момента, пока акции не переданы директорам и персоналу фактически.
Резервы
Состоят из:

  • нераспределенной прибыли и, в тех компаниях, где такие статьи имеются,
  • добавочного капитала,
  • переоценки недвижимости.

Каждая из этих статей объясняется ниже.
1. Нераспределенная прибыль.
Это вся прибыль, оставленная в компании с момента ее учреждения (после уплаты корпоративного налога и дивидендов), с целью обеспечения дополнительного финансирования.
2. Добавочный капитал.
Это сумма дополнительных поступлений за все акции, проданные по цене, выше номинала, за вычетом затрат на эмиссию. Например, акции выпускаются в качестве платежного инструмента при поглощении другой компании или дополнительные акции эмитируются с целью получить денежные средства на покупку других компаний или нарастить капитал, в частности, путем выпуска «прав» (rights issue, подробнее см. стр. 78), предлагаемых существующим акционерам.
Рассмотрим выпуск «прав» с курсом исполнения «1 за 2» при выпущенном и оплаченном акционерном капитале в 300 000 долл., в результате которого компания планирует получить 2,50 долл. на акцию номиналом в 1 долл. (без учета расходов на эмиссию).
Количество дополнительно выпущенных акций составит 150 000 штук.

  • Оплаченный акционерный капитал увеличится на 150 000 долл., с 300 000 до 450 000 долл.
  • Сумма привлеченных денежных средств составит

150 000 х $2,50 = $ 375 000.

  • Активы возрастут на 375 000 долл.
  • На счет дополнительных поступлений за акции поступит 225 000 долл.,

то есть 375 000 долл. полученных денежных средств
минус
150 000 долл. прироста оплаченного акционерного капитала.

  • Эта сумма и будет отражена в платежном балансе по статье «Резервы».

Переоценка недвижимости
Это увеличение балансовой стоимости активов в результате профессиональной оценки земли и зданий, проведенной уполномоченным инспектором по недвижимости.

Пассивы – как составляющая бухгалтерского баланса

Пассивы – это совокупность всех обязательств предприятия.
В пассивах отражаются источники образования всех имеющихся у компании средств. Таким образом, активы можно назвать имуществом компании, а пассивы – денежными средствами, за счет которых было сформировано данное имущество.
Пассивы подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства компании.
Текущие обязательства, аналогично оборотным активам, существуют только в пределах одного производственного цикла. В бухгалтерском балансе они перечисляются выше, чем долгосрочные обязательства.
К долгосрочным обязательствам компании относится задолженность, которая не подлежит к оплате в текущем году, т.е. существующая дольше одного производственного цикла.
Разница между общей суммой активов и пассивов – собственный капитал владельца компании. Данная величина показывает, какой объем капитала останется у владельца, если компания продаст все активы и использует деньги для выплаты своих долгов.
Активы и пассивы компании всегда должны находиться в балансовом равновесии. Эти показатели отображаются в балансе компании, который составляется на каждый определенный отчетный период.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *