КУДиР

Автор: | 23.06.2018

Содержание

В некоторых случаях законодательство предусматривает, что предприниматель должен платить налоги, исходя из полученного им дохода. Для того чтобы получить итоговую цифру необходимо фиксировать произошедшие финансовые операции, результатом которых стало получение дохода. Для этого используется Книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Обязанность ведения учета

Конечно, если вести полноценный бухгалтерский учёт, подсчитать нужные суммы нетрудно. Однако для некоторых категорий предпринимателей в этом вопросе сделано исключение. Им разрешено обходиться без бухгалтерского учёта, насколько это возможно.

Полностью отказаться от него не получится даже при упрощенном налогообложении. В частности, УСН может применяться только при условии того, что доход не превысит определённый, заранее заданный предел. Для этого нужно вести учёт каждого проданного товара и оказанной услуги. В таких случаях применяют Книгу учёта доходов и расходов.

Как устроена КУДиР

Книгу необходимо прошить, пронумеровать листы. Нитку необходимо закрепить. Для этого её подклеивают листком бумаги на канцелярском клее. На бумаге ставится подпись предпринимателя. Если в деятельности используется печать, её также здесь должны поставить. При этом допускается вести КУДиР электронно.

Как вести книгу учета? Первая страница является титульной. Здесь указываются следующие данные:

  1. Записываются реквизиты предпринимателя или организации.
  2. Фиксируется начальная дата, с которой вносятся записи в данную книгу.
  3. Важно отметить объект налогообложения. В одних случаях это — доходы минус расходы, в других — только доходы.

На каждой странице для ИП на УСН должна быть таблица, в которую входят графы:

  1. Номер записи по порядку.
  2. Номер и дата документа, данные о котором вносятся в книгу.
  3. Кратко раскрывается содержание и состав хозяйственной операции.
  4. Указывается величина полученного дохода.
  5. Фиксируется сумма произведённых затрат.

В документ вносят информацию о получении дохода на основании следующих приходных документов:

  1. Данные о платёжных поручениях. Речь идёт о безналичных деньгах, которые были уплачены предпринимателю или перечислены им при покупке работ или услуг.
  2. В КУДиР фиксируются накладные.
  3. Отражаются выписки из банка.
  4. Должны быть учтены приходные и расходные кассовые ордера.
  5. В обязательном порядке учитываются чеки.
  6. Фиксируется выплата зарплаты.

Обязанность ведения учётной книги

Если предприниматель по какой-либо причине откажется вести КУДиР, то ему будет выписан штраф. Для индивидуальных предпринимателей в 2018 году его величина составляет 200 рублей. Для организаций он может достигать 10000 рублей.

По закону обязанность использовать такую книгу возложена на индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощённую систему налогообложения, работающих на патенте, а также тех, кто работает на ЕСХН. Если есть намерение использовать КУДир, ОСНО также даёт для ИП такую возможность. Юридические лица, которые используют упрощённую систему налогообложения также обязаны применять КУДиР.

Хотя Книгу нумеруется и прошивается, регистрировать ее в налоговой инспекции не нужно. Это правило действует с 2013 года.

Нет необходимости в некоторых случаях использовать КУДиР, ЕНВД является одним из таких примеров.

Особенности заполнения

Хотя, на первый взгляд, всё выглядит относительно просто, тем не менее при заполнении нужно учесть несколько существенных моментов.

Важным является правильный выбор момента внесения записи. Для заполнения КУДиР 2018 год не принёс каких-либо нововведений. Например, при продаже в магазине передача товара и получение платы за него происходят практически одновременно. Если нужно оплатить аренду за помещение, ситуация усложняется. Начисление обычно делают в последний день месяца, оплата может происходить раньше или позже.

В книгу записи о доходах вносятся на основе кассового метода, по моменту оплаты. При этом неважно, когда именно отгружен товар, фактически выполнена услуга.

Когда фиксируются в КУДиР расходы, применяется другой способ. Здесь запись заносится после выполнения оплаты, после получения товара или услуги. При заполнении применяется время последнего из этих двух событий.

Каждая внесённая в КУДиР строчка обязана быть подкреплена подтверждающими документами.

В книге есть ещё несколько разделов. Один из них предназначен для учёта приобретённых основных средств, нематериальных активов. Другой предназначен для тех, кто учитывает доходы минус расходы. Здесь учитываются убытки, относящиеся к более ранним периодам времени. Есть также четвёртый раздел, куда те, кто учитывает только доходы, заносится информация по выплатам в социальные фонды. Предусмотрены также пятый и шестой разделы.

Скачать бланк и изучить образец заполнения можно на специализированных сайтах.

Общие правила ведения КУДиР

Вносить записи необходимо по мере поступления соответствующих документов. Доходы фиксируются при поступлении денег.

Ведение книги можно осуществлять одним из двух способов:

  1. Пронумеровать и сшить листы тетради, затем по мере необходимости вносить записи о доходах, расходах.
  2. Можно применять компьютерный способ заполнения. При этом данные фиксируются путём их внесения в электронный документ. После окончания календарного года все страницы распечатываются, затем сшиваются. Это можно сделать онлайн.

После закрытия года хранить КУДиР необходимо не менее четырёх лет. Важно, что отсутствие деятельности не может считаться основанием для прекращения ведения Книги.

Надо ли распечатывать пустые разделы? Это нужно сделать, чтобы показать, что они пустые.

Если при внесении записей найдены ошибки, то их можно исправить следующим образом:

  1. Если речь идёт о заполнении электронного документа, непосредственно записываются правильные данные.
  2. Если отчётность ведётся на бумаге, необходимо зачеркнуть неправильную запись горизонтальной чертой. Сделать это необходимо таким образом, чтобы зачёркнутое можно было прочесть. Сверху над строчкой записывается правильная информация. Исправление заверяется подписью руководителя. Если на предприятии используется печать, она также должна быть поставлена на месте исправления в КУДиР.

При подаче данных будет рассчитан налог, который необходимо заплатить. Если исходная информация неверна, и налог получился меньше, то штраф равен 20% от неуплаченной суммы налога. Если можно доказать, что искажение данных произошло умышленно, то штраф увеличивается в два раза и составит 40%.

Возможна ситуация, когда данные указаны с ошибками, но предприниматель добровольно решил уплатить больше. Если не произошло недоплаты, независимо от ошибок в данных штраф насчитываться не должен.

Заполнение КУДиР должно быть обосновано соответствующими документами. Это особенно важно при рассмотрении затрат.

Ещё несколько правил:

  1. Записи всегда ведутся только на русском языке.
  2. Цифры, которые вносятся в книги, должны относиться к соответствующему виду деятельности. Лишние данные в книгу не заносятся.
  3. Записи вносятся на основании первичных документов.
  4. Аккуратно указывается хронология фиксируемых действий, которые отражены в КУДиР для ИП.

Каждая отдельная единица информации, каждая запись должна быть вписана в отдельную строку. Суммы, указанные в книге, должны быть записаны в рублях и копейках.

Ведение книги при ОСНО для ИП должно соответствовать другим бухгалтерским данным.

Основные разделы КУДиР

Как заполнять КУДиР пошагово?

Первая страница устроена просто. Здесь указывается наименование вида отчётности, а также документ, служащий основанием для использования Книги в хозяйственной деятельности. Информации, которую вмещает в себя титульный лист, немного.

На второй странице отражаются сведения об индивидуальном предпринимателе:

  1. Личные данные: фамилия, имя, отчество, индивидуальный налоговый номер.
  2. Место регистрации предпринимателя, номер свидетельства о предпринимательской деятельности.
  3. Допустимые виды деятельности для ИП, которые он зарегистрировал.
  4. Если для работы нужна лицензия, то сюда заносятся основные данные о ней.
  5. Перечень счетов, которые используются для предпринимательской деятельности.
  6. Если имеются кассовые аппараты, данные о них также необходимо отражать в КУДиР.
  7. Адрес, телефон и другие контактные данные.

Третья страница представляет собой практически оглавление. В книгу входят шесть различных таблиц. Это — разделы КУДиР:

  1. Первая разбита на тринадцать составляющих частей В ней предусмотрена возможность подробно зафиксировать полученные доходы и понесённые расходы.
  2. Вторая состоит из двух таблиц. В ней ведется учёт амортизации основных средств.
  3. Следующий, третий раздел относится к учёту амортизации малоценных предметов, а также быстроизнашивающихся.
  4. Четвёртая часть состоит из двух таблиц и посвящена вопросам амортизации нематериальных активов.
  5. В пятом разделе учтены доходы, выплаченные работникам, а также налоги и отчисления, с ними связанные, т.е. здесь фиксируется в КУДиР зарплата.
  6. Шестая таблица разделена на три части. Это итоговый раздел. Здесь рассмотрены окончательные цифры, на основании которых происходит расчёт налогов.

Отчетность при УСН и на патенте

В первом разделе вносят информацию по выполненным хозяйственным операциям. Рекомендуется в соответствующую графу заносить не только номер и дату документа, а также его название. Если деятельность в течение отчётного периода не велась, необходимо заполнить нулевую КУДиР для ИП на УСН.

КУДиР для ИП и ООО в 2018 году

В этом случае производится только заполнение титульной страницы. Остальные остаются незаполненными.

Если книгу оформляют упрощенцы, использующие систему «доходы 6%», то рекомендуется полученные средства отражать в четвёртой графе. В том случае, если внесена излишняя сумма, был произведён возврат, цифру записывают также в четвёртой графе, но с минусом. При данной системе учёта вносятся только данные по доходам. Затраты не будут интересовать налоговую службу.

Если используется система «УСН доходы минус расходы», то заполнение происходит обычным образом. При этом в расходы сумму вписывают при получении дохода в виде оплаты.

Приведём образец заполнения КУДиР. Допустим, были куплены товары для перепродажи. В определённый момент они были проданы, и за них получены деньги. В этом случае должен быть зафиксирован доход, а в следующей записи нужно указать информацию о закупке проданных недавно товаров.

Организации на УСН не только ведут КУДиР. Они также обязаны вести бухгалтерский учёт.

По закону индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации без работников имеет право не вести никакой бухгалтерии. С другой стороны, разрешение не означает, что он не может делать это по своему решению. Наличие бухгалтерского учёта на фирме позволит увеличить бизнес-потенциал предпринимателя.

Но если работают наёмные работники ситуация меняется. Существует список отчётности, которую он должен предоставлять в связи с указанным обстоятельством. В любом случае существует обязанность представлять в налоговую службу декларация по налогу, который уплачивается в связи с применением УСН. При наличии работников он обязан сдавать ряд дополнительных форм отчётности:

  1. Расчёт страховых взносов.
  2. Данные о том, какова среднесписочная численность работников за предыдущий отчётный год.
  3. Предоставляются справки о том, какие доходы были получены физическими лицами — работниками.
  4. Расчёт сумм, которые предприниматель уплатил в качестве налогового агента.
  5. Отчёт по застрахованным лицам по форме СЗВ-М.
  6. Форма СЗВ-Стаж.
  7. В Пенсионный фонд сдаётся персонифицированная отчётность за работающих сотрудников.

Таким образом, при наличии сотрудников объём отчётности резко возрастает.

Особенности отчётности на патенте не предполагают отчета о произведённых расходах. В книге должны фиксироваться только данные о полученных доходах. Дело в том, что работать на патенте разрешается только в том случае, если общая сумма доходов за отчётный период не превысила конкретной величины. Для этого необходим учёт полученных денег. Если соответствующий предел не превышен, то подоходный налог уже был оплачен при покупке патента.

Ведение КУДиР требует к себе очень внимательного отношения. Несмотря на то что данный способ учёта считается более простым по сравнению с бухгалтерским учётом, он имеет свои четко установленные правила. С другой стороны, если производить заполнение регулярно и без задержек, на основе имеющихся первичных документов, соблюдая соответствующие требования, заниматься таким учётом будет нетрудно.

Запись опубликована автором Ольга в рубрике Всё об ИП.

Книга учета доходов и расходов

КУДиР — это книга учета доходов и расходов. Ее в обязательном порядке применяют индивидуальные предприниматели, которые работают на таких системах налогообложения как ОСН, УСН, ПСН и ЕСХН. ИП на ЕНВД Книгу учета доходов и расходов не ведут.

В нашей статье мы рассмотрим, как заполняется Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2018 году, и на что следует обращать внимание при занесении в нее сведений. В нижней части страницы вы можете скачать образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 2018 года.

Основные моменты

Обратите внимание, что сдавать КУДиР в налоговую инспекцию нет необходимости. Напомним, что начиная с 2013 года обязанность по заверению Книги учета доходов и расходов была отменена. При этом очень важно, чтобы у индивидуального предпринимателя все же находилась КУДиР, которую можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Следует учитывать, что отсутствие КУДиР грозит штрафом в следующем размере:

  • для ИП 200 рублей;
  • для организаций 10 000 рублей.

В 2018 году применяются такие бланки КУДиР (в зависимости от выбранного налогового режима):

  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУДиР для УСН;
  • КУД (Книга учета доходов) для ПСН.

Бланк КУДиР для УСН подходит как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.

Общие правила ведения Книги учета доходов и расходов для ИП

КУДиР для ИП на УСН должна вестись в соответствии со следующими правилами:

1. Необходимо заводить новую Книгу на каждый налоговый период.
2. Операции должны заноситься в хронологическом порядке отдельными строками (с подтверждением соответствующими документами — чеками, накладными, платежными поручениями).
3. По окончании налогового периода КУДиР в электронном виде необходимо распечатать.
4. КУДиР в обязательном порядке должна быть пронумерована, прошнурована и заверена подписью ИП или печатью организации (при наличии).
5. Увеличение уставного капитала и пополнение счета не признаются доходами и не подлежат занесению в КУДиР.
6. Разделы книги, которые не были заполнены, все равно следует распечатать, пронумеровать и прошить.
7. Индивидуальным предпринимателям или организациям, которые не вели деятельность или не получали ни расходов, ни доходов необходимо иметь нулевую КУДиР.

Заполнение КУДиР для ИП и организаций в 2018 году: особенности и примеры

Сразу отметим, что заполнение КУДиР для ИП на УСН 2018 года, которое мы рассмотрим более подробно, также подойдет и для ИП на ЕСХН и ПСН.

Заполнение титульного листа

Поле «Форма по ОКУД» заполнять не нужно.

В поле «Дата» указывают год, месяц и число начала ведения КУДиР (дата внесения первой записи в книгу).

Поле «ОКПО» нужно заполнить, если у Вас есть информационное письмо из Росстата.

В поле «Объект налогообложения» указывают: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В обязательном порядке следует указать:

  • год заполнения книги;
  • ФИО ИП (или название организации);
  • (для ИП);
  • КПП (для организаций);
  • адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для организаций);
  • номера расчетных счетов ИП или организации (если они есть).

Заполнение Раздела 1 Доходы и расходы

Раздел состоит из четырех таблиц.

КУДиР: кому нужна и как заполнять в 2018 году?

Каждая таблица соответствует одному из кварталов года и состоит из пяти граф (столбцов).

В графе 1 указывают порядковый номер записи.

В графу 2 заносят дату и номер первичного документа (который является подтверждением полученного дохода или расхода).

При доходе делают такие записи:

  • если средства поступили в кассу, то вносится дата прихода и номер Z-отчета (он снимается в завершении рабочего дня). Например, 10.10.19 чек Z-отчет № 0003;
  • если средства поступили на расчетный счет, то необходимо сделать запись с датой прихода и номером платежного поручения (выписка банка). Например, 13.11.16п/п № 105 (или 13.11.16, выписка банка № 105);
  • если средства поступили по бланку строгой отчетности — БСО, то под каждый бланк не нужно делать отдельную строку в книге. Можно оформить ПКО и записать номера всех БСО, выписанных за этот день.

В графе 4 отражают сумму средств по БСО за рабочий день. Например, 12.09.17 ПКО № 110.

Обратите внимание, что группировка БСО возможна только в том случае, если они были выписаны в течение одного рабочего дня.

При расходе (касается УСН «Доходы минус расходы»): записывается дата расхода и номер первичного документа:

  • товарного чека (11.12.16 чек № 0005);
  • товарной накладной (11.12.16 товарная накладная № 0005);
  • платежного поручения (11.12.16п/п № 0005);
  • Z-отчета (Z-отчет № 0005).

В графе 3 «Содержание операции» могут быть внесены такие записи:

При доходе: Поступление в кассу. Оплата по договору № 201/АА от 01.08.2018 за оказание бытовых услуг.

При расходе (для УСН «Доходы минус расходы»): Перечислен НДФЛ с заработной платы. Перечислен аванс работникам. Перечислена заработная плата.

В графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в случае если денежные средства были возвращены покупателю, сумму нужно записать в столбец со знаком минус (не в расходы в графе 5, а в доходы в графе 4).

Графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» заполняются только ИП (организациями) на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу 1» указывают:

  • на УСН «Доходы» — строка 010 за весь год;
  • на УСН «Доходы минус расходы» — строки 010, 020 за весь год; строки 040, 041 (если суммы не со знаком минус).

Заполнение Раздела 2

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» должен заполняться только на УСН «Доходы минус расходы» если на протяжении налогового периода были расходы на изготовление, приобретение или сооружение основных средств и нематериальных активов.

Напомним, что основными средствами являются объекты имущества, которые используются организациями или индивидуальными предпринимателями на протяжении более одного года при производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ). В качестве основных средств могут быть:

  • здания;
  • участки земли;
  • машины;
  • инструменты;
  • оборудование.

Нематериальные активы не имеют материальной формы. Они представляют собой результат интеллектуальной деятельности. К нематериальным активам относится следующее:

  • авторские права;
  • права на изобретение;
  • товарный знак.

Раздел 3. «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу» заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», в случае если были убытки в прошлом (текущем) налоговом периоде, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Раздел 4. «Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)» заполняется только на УСН «Доходы». Здесь необходимо отразить сумму уплаченных страховых взносов. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают размер взносов за себя, организации и за наемных работников.

Раздел 5. Данный раздел включен в КУДиР с 2018 года и предназначен для заполнения плательщиками торгового сбора.

В графе 1 указывается порядковый номер операции.
В графе 2 указываются реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора.
В графе 3 указывается период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 указывается сумма уплаченного торгового сбора.

Скачать КУДиР для ИП на УСН 2018 года

По кнопке ниже доступна для скачивания Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 2018 года:

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье

В некоторых случаях законодательство предусматривает, что предприниматель должен платить налоги, исходя из полученного им дохода. Для того чтобы получить итоговую цифру необходимо фиксировать произошедшие финансовые операции, результатом которых стало получение дохода. Для этого используется Книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Обязанность ведения учета

Конечно, если вести полноценный бухгалтерский учёт, подсчитать нужные суммы нетрудно. Однако для некоторых категорий предпринимателей в этом вопросе сделано исключение. Им разрешено обходиться без бухгалтерского учёта, насколько это возможно.

Полностью отказаться от него не получится даже при упрощенном налогообложении. В частности, УСН может применяться только при условии того, что доход не превысит определённый, заранее заданный предел. Для этого нужно вести учёт каждого проданного товара и оказанной услуги. В таких случаях применяют Книгу учёта доходов и расходов.

Как устроена КУДиР

Книгу необходимо прошить, пронумеровать листы. Нитку необходимо закрепить. Для этого её подклеивают листком бумаги на канцелярском клее. На бумаге ставится подпись предпринимателя. Если в деятельности используется печать, её также здесь должны поставить. При этом допускается вести КУДиР электронно.

Как вести книгу учета? Первая страница является титульной. Здесь указываются следующие данные:

  1. Записываются реквизиты предпринимателя или организации.
  2. Фиксируется начальная дата, с которой вносятся записи в данную книгу.
  3. Важно отметить объект налогообложения. В одних случаях это — доходы минус расходы, в других — только доходы.

На каждой странице для ИП на УСН должна быть таблица, в которую входят графы:

  1. Номер записи по порядку.
  2. Номер и дата документа, данные о котором вносятся в книгу.
  3. Кратко раскрывается содержание и состав хозяйственной операции.
  4. Указывается величина полученного дохода.
  5. Фиксируется сумма произведённых затрат.

В документ вносят информацию о получении дохода на основании следующих приходных документов:

  1. Данные о платёжных поручениях. Речь идёт о безналичных деньгах, которые были уплачены предпринимателю или перечислены им при покупке работ или услуг.
  2. В КУДиР фиксируются накладные.
  3. Отражаются выписки из банка.
  4. Должны быть учтены приходные и расходные кассовые ордера.
  5. В обязательном порядке учитываются чеки.
  6. Фиксируется выплата зарплаты.

Обязанность ведения учётной книги

Если предприниматель по какой-либо причине откажется вести КУДиР, то ему будет выписан штраф. Для индивидуальных предпринимателей в 2018 году его величина составляет 200 рублей. Для организаций он может достигать 10000 рублей.

По закону обязанность использовать такую книгу возложена на индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощённую систему налогообложения, работающих на патенте, а также тех, кто работает на ЕСХН. Если есть намерение использовать КУДир, ОСНО также даёт для ИП такую возможность. Юридические лица, которые используют упрощённую систему налогообложения также обязаны применять КУДиР.

Хотя Книгу нумеруется и прошивается, регистрировать ее в налоговой инспекции не нужно. Это правило действует с 2013 года.

Нет необходимости в некоторых случаях использовать КУДиР, ЕНВД является одним из таких примеров.

Особенности заполнения

Хотя, на первый взгляд, всё выглядит относительно просто, тем не менее при заполнении нужно учесть несколько существенных моментов.

Важным является правильный выбор момента внесения записи. Для заполнения КУДиР 2018 год не принёс каких-либо нововведений. Например, при продаже в магазине передача товара и получение платы за него происходят практически одновременно. Если нужно оплатить аренду за помещение, ситуация усложняется. Начисление обычно делают в последний день месяца, оплата может происходить раньше или позже.

В книгу записи о доходах вносятся на основе кассового метода, по моменту оплаты. При этом неважно, когда именно отгружен товар, фактически выполнена услуга.

Когда фиксируются в КУДиР расходы, применяется другой способ. Здесь запись заносится после выполнения оплаты, после получения товара или услуги. При заполнении применяется время последнего из этих двух событий.

Каждая внесённая в КУДиР строчка обязана быть подкреплена подтверждающими документами.

В книге есть ещё несколько разделов. Один из них предназначен для учёта приобретённых основных средств, нематериальных активов. Другой предназначен для тех, кто учитывает доходы минус расходы. Здесь учитываются убытки, относящиеся к более ранним периодам времени. Есть также четвёртый раздел, куда те, кто учитывает только доходы, заносится информация по выплатам в социальные фонды. Предусмотрены также пятый и шестой разделы.

Скачать бланк и изучить образец заполнения можно на специализированных сайтах.

Общие правила ведения КУДиР

Вносить записи необходимо по мере поступления соответствующих документов. Доходы фиксируются при поступлении денег.

Ведение книги можно осуществлять одним из двух способов:

  1. Пронумеровать и сшить листы тетради, затем по мере необходимости вносить записи о доходах, расходах.
  2. Можно применять компьютерный способ заполнения. При этом данные фиксируются путём их внесения в электронный документ. После окончания календарного года все страницы распечатываются, затем сшиваются. Это можно сделать онлайн.

После закрытия года хранить КУДиР необходимо не менее четырёх лет. Важно, что отсутствие деятельности не может считаться основанием для прекращения ведения Книги.

Надо ли распечатывать пустые разделы? Это нужно сделать, чтобы показать, что они пустые.

Если при внесении записей найдены ошибки, то их можно исправить следующим образом:

  1. Если речь идёт о заполнении электронного документа, непосредственно записываются правильные данные.
  2. Если отчётность ведётся на бумаге, необходимо зачеркнуть неправильную запись горизонтальной чертой. Сделать это необходимо таким образом, чтобы зачёркнутое можно было прочесть. Сверху над строчкой записывается правильная информация. Исправление заверяется подписью руководителя. Если на предприятии используется печать, она также должна быть поставлена на месте исправления в КУДиР.

При подаче данных будет рассчитан налог, который необходимо заплатить. Если исходная информация неверна, и налог получился меньше, то штраф равен 20% от неуплаченной суммы налога. Если можно доказать, что искажение данных произошло умышленно, то штраф увеличивается в два раза и составит 40%.

Возможна ситуация, когда данные указаны с ошибками, но предприниматель добровольно решил уплатить больше. Если не произошло недоплаты, независимо от ошибок в данных штраф насчитываться не должен.

Заполнение КУДиР должно быть обосновано соответствующими документами. Это особенно важно при рассмотрении затрат.

Ещё несколько правил:

  1. Записи всегда ведутся только на русском языке.
  2. Цифры, которые вносятся в книги, должны относиться к соответствующему виду деятельности.

    Лишние данные в книгу не заносятся.

  3. Записи вносятся на основании первичных документов.
  4. Аккуратно указывается хронология фиксируемых действий, которые отражены в КУДиР для ИП.

Каждая отдельная единица информации, каждая запись должна быть вписана в отдельную строку. Суммы, указанные в книге, должны быть записаны в рублях и копейках.

Ведение книги при ОСНО для ИП должно соответствовать другим бухгалтерским данным.

Основные разделы КУДиР

Как заполнять КУДиР пошагово?

Первая страница устроена просто. Здесь указывается наименование вида отчётности, а также документ, служащий основанием для использования Книги в хозяйственной деятельности. Информации, которую вмещает в себя титульный лист, немного.

На второй странице отражаются сведения об индивидуальном предпринимателе:

  1. Личные данные: фамилия, имя, отчество, индивидуальный налоговый номер.
  2. Место регистрации предпринимателя, номер свидетельства о предпринимательской деятельности.
  3. Допустимые виды деятельности для ИП, которые он зарегистрировал.
  4. Если для работы нужна лицензия, то сюда заносятся основные данные о ней.
  5. Перечень счетов, которые используются для предпринимательской деятельности.
  6. Если имеются кассовые аппараты, данные о них также необходимо отражать в КУДиР.
  7. Адрес, телефон и другие контактные данные.

Третья страница представляет собой практически оглавление. В книгу входят шесть различных таблиц. Это — разделы КУДиР:

  1. Первая разбита на тринадцать составляющих частей В ней предусмотрена возможность подробно зафиксировать полученные доходы и понесённые расходы.
  2. Вторая состоит из двух таблиц. В ней ведется учёт амортизации основных средств.
  3. Следующий, третий раздел относится к учёту амортизации малоценных предметов, а также быстроизнашивающихся.
  4. Четвёртая часть состоит из двух таблиц и посвящена вопросам амортизации нематериальных активов.
  5. В пятом разделе учтены доходы, выплаченные работникам, а также налоги и отчисления, с ними связанные, т.е. здесь фиксируется в КУДиР зарплата.
  6. Шестая таблица разделена на три части. Это итоговый раздел.

    Что такое КУДиР и как ее нужно заполнять?

    Здесь рассмотрены окончательные цифры, на основании которых происходит расчёт налогов.

Отчетность при УСН и на патенте

В первом разделе вносят информацию по выполненным хозяйственным операциям. Рекомендуется в соответствующую графу заносить не только номер и дату документа, а также его название. Если деятельность в течение отчётного периода не велась, необходимо заполнить нулевую КУДиР для ИП на УСН. В этом случае производится только заполнение титульной страницы. Остальные остаются незаполненными.

Если книгу оформляют упрощенцы, использующие систему «доходы 6%», то рекомендуется полученные средства отражать в четвёртой графе. В том случае, если внесена излишняя сумма, был произведён возврат, цифру записывают также в четвёртой графе, но с минусом. При данной системе учёта вносятся только данные по доходам. Затраты не будут интересовать налоговую службу.

Если используется система «УСН доходы минус расходы», то заполнение происходит обычным образом. При этом в расходы сумму вписывают при получении дохода в виде оплаты.

Приведём образец заполнения КУДиР. Допустим, были куплены товары для перепродажи. В определённый момент они были проданы, и за них получены деньги. В этом случае должен быть зафиксирован доход, а в следующей записи нужно указать информацию о закупке проданных недавно товаров.

Организации на УСН не только ведут КУДиР. Они также обязаны вести бухгалтерский учёт.

По закону индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации без работников имеет право не вести никакой бухгалтерии. С другой стороны, разрешение не означает, что он не может делать это по своему решению. Наличие бухгалтерского учёта на фирме позволит увеличить бизнес-потенциал предпринимателя.

Но если работают наёмные работники ситуация меняется. Существует список отчётности, которую он должен предоставлять в связи с указанным обстоятельством. В любом случае существует обязанность представлять в налоговую службу декларация по налогу, который уплачивается в связи с применением УСН. При наличии работников он обязан сдавать ряд дополнительных форм отчётности:

  1. Расчёт страховых взносов.
  2. Данные о том, какова среднесписочная численность работников за предыдущий отчётный год.
  3. Предоставляются справки о том, какие доходы были получены физическими лицами — работниками.
  4. Расчёт сумм, которые предприниматель уплатил в качестве налогового агента.
  5. Отчёт по застрахованным лицам по форме СЗВ-М.
  6. Форма СЗВ-Стаж.
  7. В Пенсионный фонд сдаётся персонифицированная отчётность за работающих сотрудников.

Таким образом, при наличии сотрудников объём отчётности резко возрастает.

Особенности отчётности на патенте не предполагают отчета о произведённых расходах. В книге должны фиксироваться только данные о полученных доходах. Дело в том, что работать на патенте разрешается только в том случае, если общая сумма доходов за отчётный период не превысила конкретной величины. Для этого необходим учёт полученных денег. Если соответствующий предел не превышен, то подоходный налог уже был оплачен при покупке патента.

Ведение КУДиР требует к себе очень внимательного отношения. Несмотря на то что данный способ учёта считается более простым по сравнению с бухгалтерским учётом, он имеет свои четко установленные правила. С другой стороны, если производить заполнение регулярно и без задержек, на основе имеющихся первичных документов, соблюдая соответствующие требования, заниматься таким учётом будет нетрудно.

Запись опубликована автором Ольга в рубрике Всё об ИП.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – обязательный для всех упрощенцев регистр налогового учета(ст. 346.24 НК). Заполнение книги – занятие ответственное: она служит источником формирования декларации и расчета налога. Реально ли самостоятельно вести КУДиР по «доходной» УСН? Что нужно знать, чтобы заполнить регистр правильно?

Цена вопроса: если не вести

Организации и ИП, применяющие упрощенку обязаны вести КУДиР. Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учета и наказывается штрафом от 10 000 руб. и более – размер зависит от серьезности нарушения (ст. 120 НК). Книгу требуется хранить в течение 4-х лет по завершении налогового года (ст. 23 НК).

КУДиР для 6-процентной УСН: форма и содержание

Книга должна содержать информацию, что участвует в исчислении налога. Данные КУДиР используются при заполнении декларации (ознакомьтесь с порядком составления декларации по УСН 6%). Поэтому книги «доходных» и «доходно-расходных» упрощенцев отличаются.Форма и правила заполнения Книги доходов и расходов при УСН в 2015 году те же, что действовали в предшествующие два года – применяются с января 2013 года (см. приказ Минфина N 135н от 22.10.12).

Упрощенцы-«доходники» КУДиР заполняют главным образом информацией о доходах: в нереализационных и от реализации, которые формируют налоговую базу (см. порядок расчета налоговой базы по УСН «доходы»).

Не все доходы/поступления учитываются при расчете налога.

Те из них, по которым единый налог не уплачивается (не исчисляется), в КУДиР не заносят либо отражают в книге особым образом.

Не участвуют в расчете «упрощенного» налога доходы/поступления:

Организаций

ИП

полученные от деятельности по вмененке и патентной системе

дивиденды, проценты по некоторым видам ценных бумаг и прочие, перечисленные в пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15

дивиденды,выигрыши, призы и прочие, указанные в пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15

перечисленные в ст. 251 НК, и поступления, не являющиеся доходами по сути:

  • возвращенные покупателям авансы;
  • деньги, перечисленные контрагентами по ошибке и возвращенные им;
  • поступившие при возврате брака суммы;
  • ошибочные зачисления на счета;
  • возвраты задатков, ранее внесенных для участия в торгах;
  • полученные от ФСС возмещения по больничным;
  • возвращенные или заявленные к возмещению суммы налогов (упрощенный или другие налоги, ранее уплаченные при нахождении на общей системе);
  • полученные от контрагентов задатки и др.

В книге «доходного» упрощенца, кроме того, фиксируются некоторые расходы:

  • фактические траты из сумм субсидий, полученных от государства по программам: поддержки малого/среднего бизнеса или содействия самозанятости безработных;
  • вычитаемые из рассчитанного налога выплаты по п. 3.1 ст. 346.21 НК.

Налог при УСН6% уменьшается на уплаченные:

  • взносы по обязательному страхованию: пенсионному, медицинскому, социальному;
  • взносы по ДМС сотрудников, если застрахованы первые три дня нетрудоспособности, а сумма страховых выплат не превысит пособия за указанный срок;
  • суммы больничных за первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя и не покрыты страховыми выплатами по ДМС;
  • суммы торгового сбора при условии, что организация (ИП) встала на учет как плательщик сбора и предъявила подтверждающий документ (п. 8 ст. 346.21 НК).

По общему правилу перечисленные выплаты могут уменьшить рассчитанный налог на 50%. Есть исключения. Так, ИП без сотрудников может без ограничений уменьшить налог на сумму взносов в фиксированном размере, уплаченных за себя. В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью.

Ознакомьтесь с правилами расчета страховых взносов в 2015 году и особенностями уплаты вносов ИП.

Ведение книги: способы, порядок оформления и исправления

Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4).

КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13. Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.

До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:

  • прошнуровать (прошить) и пронумеровать;
  • на последней странице указать количество листов, поставить подпись руководителя/ИП и печать (при наличии)в месте сшива.

Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.

Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:

  • корректировка должна быть обоснованной и датированной;
  • исправление подтверждается подписью руководителя (ИП) и печатью.

Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху). Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12). Предпочтительней второй вариант.

В плане внесения исправлений электронная форма удобнее. Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.

Структура книги и общие правила заполнения

Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.

Титульный лист

Раздел I. Доходы и расходы (без справки).

Раздел IV. Расходы, вычитаемые из суммы налога.

Общие правила заполнения:

  • в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
  • любая запись должна обосновываться первичным документом;
  • операции заносят по хронологии, каждая из них – в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
  • записи делаются на русском языке.

Порядок заполнения КУДиР при УСН 6%

Титульный лист

Может заполняться произвольно – правила не установлены.

На некоторые моменты стоит обратить внимание:

  • код формы по ОКУД можно не заполнять – для КУДиР он не утвержден Госстандартом;
  • в ячейке «Дата (год, месяц число)» указывается день открытия книги – дата первой записи;
  • ИП не проставляют код по ОКПО;
  • адрес места нахождения/жительства указывается в тот, что указан в учредительных документах;
  • в ячейке «Номера расчетных счетов» нужно указать по каждому счету его номер и название банка.

Раздел I

Представляет собой четыре таблицы (по одной на каждый квартал года) и справку, которую заполнять «доходным» упрощенцам не нужно.

Стоит обратить внимание на следующее:

  • В графе 1 указывается сквозная нумерация в течение всего года.
  • В графе 2 рекомендуется указывать помимо даты и номера первичного документа его название. Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. п.
  • В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
  • В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий. Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр. 5 остальные затраты не нужно.

Пример 1. Внимание, возврат!

Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр. 4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу. Для этого в день перечисления предоплаты обратно в гр. 4 делается запись со знаком «минус».

Пример 2. Получение субсидий

ИП Залесов применяет «доходную» УСН. Как субъект малого бизнеса, он получил 12.01.15 субсидию из местного бюджета на возмещение расходов по аренде помещения в размере 60 000 руб. (в январе субсидия в КУДиР не отражается).

Предприниматель потратил 15.02.15 на аренду 30 000 руб. Эту сумму он внесет в феврале 2015 в две графы разд. I:4 и 5.

Раздел IV

Предназначен для отражения расходов, уменьшающих налог:

  • В графе 1 нумерация указывается сквозная в течение всего года.
  • В графе 2 ставится дата, наименование, номер документа.
  • В графе 3 нужно указать месяц года, за который выплачены больничные/взносы.
  • В графах 4–9 отражаются уплаченные суммы. В гр. 4 и 6 ИП указывает взносы за себя и сотрудников (если они есть).

  • В графе 10 указывается итог по строке.

Пример 3. Выплата больничных

ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб. по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2018 году

Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников. В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается – она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).

КУДиР по «доходной» упрощенке – относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.

Скачайте образец заполненной Книги при УСН «доходы». (см. вложение) Успехов в заполнении!

Посмотрите видео о необходимости ведения и ответственности за отсутствие КУДиР:

Татьяна Островская, 2015-09-04

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.

Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось.

Особенности ведения КУДиР для ИП

Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

ИП, отражающие доходы и расходы в КУДИР, освобождаются от обязанности ведения бухучета. На это указывает МинФин в ряде своих писем, в том числе от 07.04.2014:

КУДИР начинает вестись с момента перехода на УСН. В начале каждого налогового периода (календарного года) вcе упрощенцы заводят новую книгу.

Если компания перешла на этот спецрежим в середине года (например, образовалась путем выделения из другого юрлица на УСН), то она обязана завести новую книгу учета.

Если юрлицо имеет несколько обособленных подразделений, то учет по их доходам и расходам ведется в одной КУДИР, находящейся в головной организации, без выделения данных по каждому подразделению.

Форма ведения и необходимость заверения

Регистр налогового учета «упрощенцев» может вестись в двух формах:

На бумаге:

  • Книга прошивается, пронумеровывается и скрепляется печатью (при ее наличии) в начале нового года;
  • Распечатывается непосредственно с приказа ее утвердившего либо приобретается уже в готовом виде;
  • Заполнять книгу нужно шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами;
  • При совершении ошибки аккуратно зачеркивается неправильный текст, поверх или снизу черты указываются верные сведения. Использование корректирующих средств (замазок и т.д.) не допускается. Исправленная запись заверяется подписью руководителя ЮЛ или ИП с указанием даты правки и скрепляется печатью (при наличии).

В электронном виде:

  • Документ распечатывается, сшивается и заверяется в конце налогового периода, когда все сведения будут внесены в книгу;
  • Данные вносятся в специальную программу;
  • Если ошибки обнаружены до момента выведения книги на печать, то особого порядка их исправления нет. Неверная запись просто удаляется. Если необходимо внести сведения в уже распечатанный вариант, то порядок аналогичен тому, который применяется для бумажной формы ведения.

Более детально с электронным порядком заполнения книги можно ознакомится в следующем видео:

Какую форму регистра выбрать каждый налогоплательщик решает сам, но целесообразней будет вести КУДИР в электронном виде. Это удобнее и в плане самой работы с книгой и в отношении внесения исправления в нее.

Необходимо отметить, что сменить форму документа можно в течение года. Об этом прямо говорится в письме МинФина РФ от 16 января 2007г.:

Также стоит отметить, что с 2013 года КУДИР не подлежит заверению в налоговых органах. Это подтверждает МинФин в своем письме:

Общие требования к заполнению

В книге учета подлежат отражению сведения обо всех хозяйственных операциях в рамках налогового периода.

Но не все доходы и расходы включаются в регистр, а лишь те, что предусмотрены упрощенной системой налогообложения и выбранным объектом данного спецрежима. При переходе с общей системы на упрощенную, необходимо учесть следующее:

Если до перехода на УСН организация применяла метод начисления при расчете налога на прибыль и после перехода на спецрежим продолжала исполнять ранее заключенные договора, то оплата по ним подлежит включения в Книгу. Если доходы были отнесены на прибыль, то они не отражаются в регистре, даже если оплата прошла после перехода на «упрощенку». Это касается также и задолженности, которая была получена на ОСН и гасится уже после перехода на УСН.

Расходы подлежат включению в регистр даже в том случае, если доходы отсутствуют полностью. Это подтверждает и МинФин РФ в своем письме от 31 мая 2010 г.

Даже если предпринимательская деятельность не осуществляется вовсе, упрощенцы обязаны вести «нулевую» книгу. Факт отсутствия доходов, расходов не является основанием для освобождения от ее ведения.

Доходы и расходы отражаются по мере их поступления в хронологическом порядке позиционным способом.

То есть включение сведений в хаотичном порядке, без соблюдения последовательности не допускается.

Доходы учитываются на момент оплаты (кассовый метод), а расходы после фактической оплаты.

Позиционный способ предполагает отражение каждой операции отдельной строкой.

Все сведения, вносимые в регистр, должны быть обоснованы и документально подтверждены первичными документами.

В налоговом законодательстве отсутствует понятие «первичная документация», в связи с этим МинФин дает следующие разъяснения:

Таким образом, при внесении сведений подтверждающими документами будут служить чеки, кассовые ордера, платежные поручения, выписки банки и т.д.

Учет ведется в полных рублях и на русском языке.

Если первичные документы оформлены на иностранных языках, они подлежат обязательному переводу.

В отношении округления показателей КУДИР необходимо отметить следующее.

Налоговый кодекс наряду с порядком ведения вышеуказанного регистра не содержит однозначного ответа на вопрос, необходимо ли округлять единицу операции. Финансовое ведомство разъяснило, что все показатели в книге учета доходов и расходов приводятся в полных рублях.

Срок хранения

В соответствии с Налоговым кодексом все документы бухгалтерского и налогового учета обязаны храниться в организации и у ИП не менее 4 лет. Утеря, уничтожение или отсутствие КУДИР подлежит привлечению к ответственности в рамках статьи 120 НК РФ.

Также в случае непредставления книги по требованию контролирующих органов к лицу будет применен штраф в размере 200 рублей за каждую отсутствующую КУДИР.

Состав книги

На упрощенке "доходы минус расходы" КУДИР состоит из Титульного листа, разделов 1-3 и справки к разделу 1.

Примечание:  Кстати,  вы можете вести   КУДИР электронно в сервисе «Моё дело» (это очень просто и очень быстро). 

Образец заполнения книги учета на УСН – 15 % — «доходы минус расходы»

Титульный лист

Первый лист книги содержит основную информацию о юрлице или ИП ее ведущем. На нем указывается объект обложения, данные о налогоплательщике, сведения о банковских счетах.

Раздел I

Первый раздел регистра состоит из четырех таблиц (по числу отчетных периодов) и содержит основную информацию обо всех хозяйственных операциях, совершенных налогоплательщиком на УСН в течение года.

Пример заполнения раздела I

Справка к разделу I

Содержит обобщенные сведения о доходах, расходах и убытках за налоговый период.

Раздел II

В данном разделе юрлица и ИП отражают свои расходы, связанные с приобретением, а также доработкой, реконструкцией или переоснащением объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), расходы по которым принимаются УСН.

Необходимо отметить, что сведения отражаются по каждому объекту ОС и вносятся в КУДИР каждый квартал до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью погашена. Особое значение имеет и момент приобретения ОС и НМА: до или после перехода на УСН. Запись в книгу вносится после того, как указанные объекты будут полностью оплачены и введены в эксплуатацию.

Всего в КУДИР по итогам года должно быть 4 листа раздела II по одному на каждый отчетный период и итоговый за год.

То есть, если основное средство приобретено и полностью оплачено в 1 квартале, но поставлено на учет и введено в эксплуатацию в 4, то записи вносятся в последнем квартале года.

Пример заполнения раздела II

Раздел III

Раздел III заполняется в случае, если в предыдущих периодах имели место убытки.

Пример заполнения раздела III

Раздел IV на УСН «Доходы минус расходы» заполнению не подлежит.

Скачать образец заполненной книги доходов и расходов

Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление

Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:

  • Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП.

    Для последних — это является основанием для освобождения от ведения бухучета;

  • С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
  • С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
  • Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
  • На УСН – 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только на объекте «доходы».

Полезный материал: Инструкция по заполнению декларацию УСН, доходы минус расходы.

Петр Столыпин, 2015-09-17

Вопросы и ответы по теме

Посмотреть все (1)



Сохраните статью в социальные сети:

В некоторых случаях законодательство предусматривает, что предприниматель должен платить налоги, исходя из полученного им дохода. Для того чтобы получить итоговую цифру необходимо фиксировать произошедшие финансовые операции, результатом которых стало получение дохода. Для этого используется Книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Обязанность ведения учета

Конечно, если вести полноценный бухгалтерский учёт, подсчитать нужные суммы нетрудно.

КУДиР: что это такое простыми словами, правила заполнения

Однако для некоторых категорий предпринимателей в этом вопросе сделано исключение. Им разрешено обходиться без бухгалтерского учёта, насколько это возможно.

Полностью отказаться от него не получится даже при упрощенном налогообложении. В частности, УСН может применяться только при условии того, что доход не превысит определённый, заранее заданный предел. Для этого нужно вести учёт каждого проданного товара и оказанной услуги. В таких случаях применяют Книгу учёта доходов и расходов.

Как устроена КУДиР

Книгу необходимо прошить, пронумеровать листы. Нитку необходимо закрепить. Для этого её подклеивают листком бумаги на канцелярском клее. На бумаге ставится подпись предпринимателя. Если в деятельности используется печать, её также здесь должны поставить. При этом допускается вести КУДиР электронно.

Как вести книгу учета? Первая страница является титульной. Здесь указываются следующие данные:

  1. Записываются реквизиты предпринимателя или организации.
  2. Фиксируется начальная дата, с которой вносятся записи в данную книгу.
  3. Важно отметить объект налогообложения. В одних случаях это — доходы минус расходы, в других — только доходы.

На каждой странице для ИП на УСН должна быть таблица, в которую входят графы:

  1. Номер записи по порядку.
  2. Номер и дата документа, данные о котором вносятся в книгу.
  3. Кратко раскрывается содержание и состав хозяйственной операции.
  4. Указывается величина полученного дохода.
  5. Фиксируется сумма произведённых затрат.

В документ вносят информацию о получении дохода на основании следующих приходных документов:

  1. Данные о платёжных поручениях. Речь идёт о безналичных деньгах, которые были уплачены предпринимателю или перечислены им при покупке работ или услуг.
  2. В КУДиР фиксируются накладные.
  3. Отражаются выписки из банка.
  4. Должны быть учтены приходные и расходные кассовые ордера.
  5. В обязательном порядке учитываются чеки.
  6. Фиксируется выплата зарплаты.

Обязанность ведения учётной книги

Если предприниматель по какой-либо причине откажется вести КУДиР, то ему будет выписан штраф. Для индивидуальных предпринимателей в 2018 году его величина составляет 200 рублей. Для организаций он может достигать 10000 рублей.

По закону обязанность использовать такую книгу возложена на индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощённую систему налогообложения, работающих на патенте, а также тех, кто работает на ЕСХН. Если есть намерение использовать КУДир, ОСНО также даёт для ИП такую возможность. Юридические лица, которые используют упрощённую систему налогообложения также обязаны применять КУДиР.

Хотя Книгу нумеруется и прошивается, регистрировать ее в налоговой инспекции не нужно. Это правило действует с 2013 года.

Нет необходимости в некоторых случаях использовать КУДиР, ЕНВД является одним из таких примеров.

Особенности заполнения

Хотя, на первый взгляд, всё выглядит относительно просто, тем не менее при заполнении нужно учесть несколько существенных моментов.

Важным является правильный выбор момента внесения записи. Для заполнения КУДиР 2018 год не принёс каких-либо нововведений. Например, при продаже в магазине передача товара и получение платы за него происходят практически одновременно. Если нужно оплатить аренду за помещение, ситуация усложняется. Начисление обычно делают в последний день месяца, оплата может происходить раньше или позже.

В книгу записи о доходах вносятся на основе кассового метода, по моменту оплаты. При этом неважно, когда именно отгружен товар, фактически выполнена услуга.

Когда фиксируются в КУДиР расходы, применяется другой способ. Здесь запись заносится после выполнения оплаты, после получения товара или услуги. При заполнении применяется время последнего из этих двух событий.

Каждая внесённая в КУДиР строчка обязана быть подкреплена подтверждающими документами.

В книге есть ещё несколько разделов. Один из них предназначен для учёта приобретённых основных средств, нематериальных активов. Другой предназначен для тех, кто учитывает доходы минус расходы. Здесь учитываются убытки, относящиеся к более ранним периодам времени. Есть также четвёртый раздел, куда те, кто учитывает только доходы, заносится информация по выплатам в социальные фонды. Предусмотрены также пятый и шестой разделы.

Скачать бланк и изучить образец заполнения можно на специализированных сайтах.

Общие правила ведения КУДиР

Вносить записи необходимо по мере поступления соответствующих документов. Доходы фиксируются при поступлении денег.

Ведение книги можно осуществлять одним из двух способов:

  1. Пронумеровать и сшить листы тетради, затем по мере необходимости вносить записи о доходах, расходах.
  2. Можно применять компьютерный способ заполнения. При этом данные фиксируются путём их внесения в электронный документ. После окончания календарного года все страницы распечатываются, затем сшиваются. Это можно сделать онлайн.

После закрытия года хранить КУДиР необходимо не менее четырёх лет. Важно, что отсутствие деятельности не может считаться основанием для прекращения ведения Книги.

Надо ли распечатывать пустые разделы? Это нужно сделать, чтобы показать, что они пустые.

Если при внесении записей найдены ошибки, то их можно исправить следующим образом:

  1. Если речь идёт о заполнении электронного документа, непосредственно записываются правильные данные.
  2. Если отчётность ведётся на бумаге, необходимо зачеркнуть неправильную запись горизонтальной чертой. Сделать это необходимо таким образом, чтобы зачёркнутое можно было прочесть. Сверху над строчкой записывается правильная информация. Исправление заверяется подписью руководителя. Если на предприятии используется печать, она также должна быть поставлена на месте исправления в КУДиР.

При подаче данных будет рассчитан налог, который необходимо заплатить. Если исходная информация неверна, и налог получился меньше, то штраф равен 20% от неуплаченной суммы налога. Если можно доказать, что искажение данных произошло умышленно, то штраф увеличивается в два раза и составит 40%.

Возможна ситуация, когда данные указаны с ошибками, но предприниматель добровольно решил уплатить больше. Если не произошло недоплаты, независимо от ошибок в данных штраф насчитываться не должен.

Заполнение КУДиР должно быть обосновано соответствующими документами. Это особенно важно при рассмотрении затрат.

Ещё несколько правил:

  1. Записи всегда ведутся только на русском языке.
  2. Цифры, которые вносятся в книги, должны относиться к соответствующему виду деятельности. Лишние данные в книгу не заносятся.
  3. Записи вносятся на основании первичных документов.
  4. Аккуратно указывается хронология фиксируемых действий, которые отражены в КУДиР для ИП.

Каждая отдельная единица информации, каждая запись должна быть вписана в отдельную строку. Суммы, указанные в книге, должны быть записаны в рублях и копейках.

Ведение книги при ОСНО для ИП должно соответствовать другим бухгалтерским данным.

Основные разделы КУДиР

Как заполнять КУДиР пошагово?

Первая страница устроена просто. Здесь указывается наименование вида отчётности, а также документ, служащий основанием для использования Книги в хозяйственной деятельности. Информации, которую вмещает в себя титульный лист, немного.

На второй странице отражаются сведения об индивидуальном предпринимателе:

  1. Личные данные: фамилия, имя, отчество, индивидуальный налоговый номер.
  2. Место регистрации предпринимателя, номер свидетельства о предпринимательской деятельности.
  3. Допустимые виды деятельности для ИП, которые он зарегистрировал.
  4. Если для работы нужна лицензия, то сюда заносятся основные данные о ней.
  5. Перечень счетов, которые используются для предпринимательской деятельности.
  6. Если имеются кассовые аппараты, данные о них также необходимо отражать в КУДиР.
  7. Адрес, телефон и другие контактные данные.

Третья страница представляет собой практически оглавление. В книгу входят шесть различных таблиц. Это — разделы КУДиР:

  1. Первая разбита на тринадцать составляющих частей В ней предусмотрена возможность подробно зафиксировать полученные доходы и понесённые расходы.
  2. Вторая состоит из двух таблиц. В ней ведется учёт амортизации основных средств.
  3. Следующий, третий раздел относится к учёту амортизации малоценных предметов, а также быстроизнашивающихся.
  4. Четвёртая часть состоит из двух таблиц и посвящена вопросам амортизации нематериальных активов.
  5. В пятом разделе учтены доходы, выплаченные работникам, а также налоги и отчисления, с ними связанные, т.е. здесь фиксируется в КУДиР зарплата.
  6. Шестая таблица разделена на три части. Это итоговый раздел. Здесь рассмотрены окончательные цифры, на основании которых происходит расчёт налогов.

Отчетность при УСН и на патенте

В первом разделе вносят информацию по выполненным хозяйственным операциям. Рекомендуется в соответствующую графу заносить не только номер и дату документа, а также его название. Если деятельность в течение отчётного периода не велась, необходимо заполнить нулевую КУДиР для ИП на УСН. В этом случае производится только заполнение титульной страницы. Остальные остаются незаполненными.

Если книгу оформляют упрощенцы, использующие систему «доходы 6%», то рекомендуется полученные средства отражать в четвёртой графе. В том случае, если внесена излишняя сумма, был произведён возврат, цифру записывают также в четвёртой графе, но с минусом. При данной системе учёта вносятся только данные по доходам. Затраты не будут интересовать налоговую службу.

Если используется система «УСН доходы минус расходы», то заполнение происходит обычным образом. При этом в расходы сумму вписывают при получении дохода в виде оплаты.

Приведём образец заполнения КУДиР. Допустим, были куплены товары для перепродажи. В определённый момент они были проданы, и за них получены деньги. В этом случае должен быть зафиксирован доход, а в следующей записи нужно указать информацию о закупке проданных недавно товаров.

Организации на УСН не только ведут КУДиР. Они также обязаны вести бухгалтерский учёт.

По закону индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации без работников имеет право не вести никакой бухгалтерии. С другой стороны, разрешение не означает, что он не может делать это по своему решению. Наличие бухгалтерского учёта на фирме позволит увеличить бизнес-потенциал предпринимателя.

Но если работают наёмные работники ситуация меняется. Существует список отчётности, которую он должен предоставлять в связи с указанным обстоятельством. В любом случае существует обязанность представлять в налоговую службу декларация по налогу, который уплачивается в связи с применением УСН. При наличии работников он обязан сдавать ряд дополнительных форм отчётности:

  1. Расчёт страховых взносов.
  2. Данные о том, какова среднесписочная численность работников за предыдущий отчётный год.
  3. Предоставляются справки о том, какие доходы были получены физическими лицами — работниками.
  4. Расчёт сумм, которые предприниматель уплатил в качестве налогового агента.
  5. Отчёт по застрахованным лицам по форме СЗВ-М.
  6. Форма СЗВ-Стаж.
  7. В Пенсионный фонд сдаётся персонифицированная отчётность за работающих сотрудников.

Таким образом, при наличии сотрудников объём отчётности резко возрастает.

Особенности отчётности на патенте не предполагают отчета о произведённых расходах. В книге должны фиксироваться только данные о полученных доходах. Дело в том, что работать на патенте разрешается только в том случае, если общая сумма доходов за отчётный период не превысила конкретной величины. Для этого необходим учёт полученных денег. Если соответствующий предел не превышен, то подоходный налог уже был оплачен при покупке патента.

Ведение КУДиР требует к себе очень внимательного отношения. Несмотря на то что данный способ учёта считается более простым по сравнению с бухгалтерским учётом, он имеет свои четко установленные правила. С другой стороны, если производить заполнение регулярно и без задержек, на основе имеющихся первичных документов, соблюдая соответствующие требования, заниматься таким учётом будет нетрудно.

Запись опубликована автором Ольга в рубрике Всё об ИП.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *