Материальная помощь сотрудникам налогообложение 2017

Автор: | 28.04.2019

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/ от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Финансовая поддержка работникам по закону

Несмотря на то, что трудовым законодательством начисление социальной помощи не регламентируется, в других нормативно-правовых актах, например Налоговом кодексе РФ (далее — НК РФ), косвенно определены ситуации, когда работник может на нее рассчитывать:

  • по причине ухода из жизни члена семьи работника (а также бывшего работника);
  • по причине смерти самого сотрудника (финансирование оказывается его родственникам);
  • ввиду рождения или усыновления ребенка;
  • в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами и иными чрезвычайными обстоятельствами.

Практически такие же случаи для оказания мер социальной поддержки указаны в законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ).

ВАЖНО! С 01.01.2017 в силу вступила гл. 34 НК РФ, которая объединила в себе все нормы, регулирующие страховые отчисления в государственные внебюджетные фонды. В том числе и порядок освобождения от любых удержаний при осуществлении денежной поддержки сотрудников (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

На основании этих же законов можно установить лиц, которые могут претендовать на финансовую поддержку. К ним относятся как сами работники (причем даже вышедшие на пенсию по старости или инвалидности), так и их родственники в случае смерти этих работников.

Основным нормативно-правовым источником по оформлению для материальной помощи проводок является утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н план бухгалтерских счетов, а также инструкция по его применению (далее — план и инструкция).

Из каких источников может быть начислена матпомощь сотруднику

Социальные мероприятия осуществляются на основании заявления работника или самостоятельного решения администрации предприятия. Кроме того, с заявлением о материальной поддержке могут обратиться члены семьи сотрудника, если такая возможность предусмотрена внутренними правовыми документами.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Существует 2 источника начисления материальной помощи — проводки будут зависеть в том числе и от них:

  1. Нераспределенная прибыль предприятия (имеется в виду прибыль за прошлые годы).
  2. Суммы на прочие расходы (или так называемая прибыль текущего года).

В первом случае социальные меры оказываются обязательно с согласия учредителей, участников, акционеров, собственников юридического лица. Только общее собрание имеет право распределять прибыль. Для этого на годовом собрании принимается соответствующее решение. Лишь после этого исполнительный орган предприятия имеет право потратить выделенные деньги на социальные мероприятия.

Во втором случае ждать решения общего собрания не нужно. Руководитель организации самостоятельно распределяет часть прибыли за текущий год на социальные нужды, в том числе на денежную помощь сотрудникам.

Выплаты, не облагаемые налогом (2016 год): до 4000 руб. и выше

В ст. 217 НК РФ перечислены все доходы, которые освобождаются от налоговых отчислений. К ним относятся и случаи оказания материальной помощи работодателем. При этом все их можно разделить на 2 категории:

  1. К первой относятся выплаты, носящие единовременный характер (п. 8 ст. 217 НК РФ). Например:
    • Меры поддержки действующему и бывшему работнику в случае смерти его родственника.
    • Меры поддержки родственникам в случае смерти действующего и бывшего сотрудника.
    • Меры поддержки при рождении, взятии опекунства или усыновлении ребенка в первый год после указанного события. В данном случае начисление не идет только на сумму до 50 000 руб. Из суммы, превышающей указанный размер, уже происходит налоговое удержание.
  2. Ко второй категории относятся суммы, выплачиваемые в связи с событиями чрезвычайного, стихийного характера, а также террористическими актами (пп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ). Здесь нет условия о единовременности.

В силу п. 28 ст. 217 НК РФ все перечисленные виды мат. поддержки не облагаются налогом только в пределах 4 000 руб. за весь налоговый период, т. е. за 1 год. Исключением является финансовая поддержка при рождении (усыновлении, опекунстве) ребенка и родственникам умершего (погибшего) сотрудника. В остальных случаях из суммы, превышающей 4 000 руб., удерживается налог.

Страховые взносы с начислений при рождении ребенка, смерти члена семьи и в других случаях

В подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ перечислены практически такие же, как и в ст. 217 НК РФ, случаи, когда на суммы денежной помощи не начисляются страховые взносы. Но есть и особенности.

Так, не делаются удержания со следующих выплат:

  1. Работнику в случае смерти члена его семьи. При этом о суммах, перечисляемых родственникам в случае смерти сотрудника, не говорится ничего.
  2. Сотруднику при рождении (усыновлении, оформлении опекунства) ребенка в первый год после указанного события. При этом сумма не должна превышать 50 000 руб. В противном случае начисляется страховой взнос.
  3. Любым гражданам (как работнику, так и членам его семьи) в связи с материальным ущербом или вредом здоровью при стихийных и чрезвычайных обстоятельствах, а также террористических актах.

Кроме небольшой разницы в формулировках, можно увидеть, что в случае со страховыми отчислениями абсолютно все социальные мероприятия должны носить единовременный характер. С другой стороны, по размеру выплат ограничений нет, кроме выплаты при рождении ребенка.

Таким образом, бухгалтерское оформление материальной помощи регулируется планом бухгалтерских счетов и инструкцией по его применению. Чтобы избежать лишних отчислений по налогам и во все внебюджетные фонды, следует соблюсти специальные условия соответствующих законов, позволяющие освободить суммы финансовой помощи от различных удержаний.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *