Начислен НДС проводка

Автор: | 05.01.2019

Содержание

НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражается в учете по дебету счета ..

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

68 "Расчеты по налогам и сборам"

90 "Продажи"

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

19. Начисление НДС по проданной продукции отражается в учете записью …

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 90 "Продажи"

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

20. Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается в учете записью …

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" — К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

21. Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки отражается в учете записью …

Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

22. Платежи по добровольному страхованию профессиональной ответственности организации признаются в бухгалтерском учете в качестве…

расходов по обычным видам деятельности

прочих расходов

расходов, осуществляемых за счет учредителей организации

23. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих и продающих подакцизную продукцию, по которой установлены адвалорные ставки, является …

полная фактическая себестоимость продукции без учета акциза и НДС

отпускная цена, включающая акциз

отпускная цена без акциза, НДС и налога с продаж

полная фактическая себестоимость с учетом акциза

24. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих услуги по переработке давальческого сырья, является …

минимальная отпускная цена без акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров

стоимость обработки (переработки) давальческого сырья без учета акцизов

стоимость обработки (переработки) давальческого сырья с учетом акцизов

полная фактическая себестоимость без акцизов

25. Запись "Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Акцизы по оплаченным материальным ценностям" — К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" означает …

списание сумм акцизов на производство подакцизных товаров

акцизы, полученные от покупателей

сумму акцизов по приобретенным, но неоплаченным ценностям

сумму акцизов, уплаченных поставщикам за полученные подакцизные товары, используемые для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж

26. Запись "Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по акцизам" отражает сумму …

акцизов по оплаченным и отпущенным в производство ценностям

уплаченных поставщикам налогов за подакцизные товары

полученных от покупателей акцизов за проданную продукцию

акцизов, перечисленных в бюджет

27. Запись "Д-т сч. 20 "Основное производство" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по акцизам" означает …

начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и используемым для выпуска неподакцизных товаров

списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров

начисление бюджету суммы акцизов по произведенной подакцизной продукции

28. Ежемесячное перечисление авансовых платежей налога на прибыль отражается в учете записью по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета …

68 "Расчеты по налогам и сборам"

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

91 "Прочие доходы и расходы"

99 "Прибыль и убытки"

29. Начисление авансовых платежей налога на прибыль отражается в учете записью по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета …

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

91 "Прочие доходы и расходы"

98 "Доходы будущих периодов"

99 "Прибыль и убытки"

30. Начисление налога на прибыль отражается в учете записью …

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 99 "Прибыль и убытки"

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

31. Перечисление налога на прибыль в бюджет отражается в учете записью …

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 99 "Прибыль и убытки"

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 51 "Расчетные счета"

32. Налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества …

по первоначальной стоимости с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

по остаточной стоимости с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

оцененного по первоначальной (восстановительной) стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

оцененного по остаточной стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

33. Для целей налогообложения налогом на имущество стоимость имущества организации уменьшается на балансовую стоимость объектов …

общепроизводственного назначения

непроизводственной сферы

основных средств цехов вспомогательных производств

льготных

34. Для целей налогообложения налогом на имущество определяется стоимость имущества …

среднемесячная

среднеквартальная

средняя за шесть месяцев

средняя за девять месяцев

среднегодовая

35. Начисление налога на имущество отражается в учете записью …

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 99 "Прибыль и убытки"

36. Перечисление в бюджет сумм налога на имущество отражается в учете записью …

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 51 "Расчетные счета"

Д- т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

37. Налогооблагаемой базой для расчета налога с владельцев транспортных средств является …

мощность двигателя

первоначальная стоимость

остаточная стоимость

покупная цена

38.

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

По договору мены, в соответствии с которым обмениваемые вещи признаны равноценными, организация поставила продукцию собственного производства. Величина выручки от передачи продукции по договору мены определяется исходя изтекущей рыночной цены переданной в обмен продукции

стоимости актива, полученного организацией в обмен на продукцию

себестоимости переданной в обмен продукции

39. Налог с владельцев транспортных средств погашается за счет …

прибыли

общехозяйственных расходов

резервного капитала

40. Плательщиками налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сферах …

строительство

общественное питание

оптовая торговля

розничная торговля горюче-смазочными материалами

оказание бытовых услуг

медицинское обслуживание

41. Объектом налогообложения налогом на вмененный доход является …

потенциально возможный валовой доход плательщика

потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом необходимых затрат

потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом фактических затрат

фактический доход за прошлый год, за вычетом необходимых затрат отчетного года



2.9.Синтетичний облік ПДВ

Синтетичний облік ПДВ ведеться на аналітичному рахунку до субрахунка 641. Саме на цьому аналітичному рахунку визначається сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету як різниця між його кредитовим і дебетовим

оборотом, за виключенням суми, відображеної по дебету, щодо сплати податку за попередні звітній період.

По кредиту рахунка 641 відображається виникнення податкових зобов'язань, а по дебету — сума податкового кредиту і сума фактично перерахованого до бюджету ПДВ.

Крім вище зазначеного аналітичного рахунка для обліку ПДВ використовуються ще два субрахунки: 643 „Податкові зобов'язання", 644 „Податковий кредит". Ці два субрахунки використовуються для корегування податкових зобов'язань і податкового кредиту, в зв'язку з використанням, так званого, правила першої події, при виникненні податкових зобов'язань з ПДВ і правила заключної балансуючої операції, в деяких випадках — виникнення права на податковий кредит.

1) При здійсненні продажу товарів, робіт, послуг, які оподатковуються ПДВ, синтетичний облік ПДВ має наступний вигляд:

Дт 36,37 Кт 70,71 — на продажну вартість товарів, робіт, послуг, виробничих запасів реалізованих покупцям і замовникам;

Дт 70,71 Кт 641 — на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.

2) У випадку отримання попередньої оплати за товари, роботи, послуги, податкові зобов'язання з цієї оплати відображається записом: Дт 643 Кт 641, а отримання самої попередньої оплати — Дт 30,31 Кт 681.

Після відвантаження продукції, робіт, послуг в наступних звітних періодах, у випадку отримання попередньої оплати, складається наступна кореспонденція:

Дт 36,37 Кт 70,71 — на продажну вартість товарів, робіт, послуг разом з ПДВ,

Дт 70,71 Кт 643 — на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.

3) При проведенні розрахунків з бюджетними організаціями, податкові зобов'язання з ПДВ виникає після отримання підприємством грошових коштів від бюджетних організацій, за виконані для них роботи, надані послуги, реалізовану продукцію. В даному випадку можуть виникнути наступні ситуації:

а) роботи виконуються для бюджетних організацій, а грошові кошти поступили   в   наступних   звітних   періодах.   В   обліку   буде   складатися кореспонденція:

Дт 36 Кт  70,71 — на продажну вартість товарів, робіт, послуг разом з ПДВ,

Дт 70,71 Кт 643 — на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.

Після отримання грошових коштів (Дт 30,31 Кт36), на суму ПДВ буде складатися проводка: Дт 643 Кт 641.

б) якщо дата виконання робіт, реалізації продукції, товарів, послуг припадає на цей самий податковий звітний період, що і надходження грошових коштів (бартер), то реалізація продукції і нарахування ПДВ буде відображатися наступними записами:

Дт 36 Кт 70,71 — на  продажну вартість товарів, робіт, послуг разом з ПДВ,

Дт 70,71 Кт 641 — на суму ПДВ, в частині вище зазначеної продажної вартості.

При продажі товарів, робіт, послуг пов'язаним особам, об'єктом оподаткування є, не продажна ціна, а, так звана, звичайна ціна; якщо продаж здійснюється нижче цієї ціни, то різниця між цінами є об'єктом оподаткування.

При проведенні розрахунків з митними органами з ПДВ, за допомогою податкового векселя, складається наступна кореспонденція:

Дт 20,28 Кт 63 — на митну вартість та мито імпортованих запасів, товарів;

Дт 643 Кт 621 — на суму податкового векселя, виданим митним органом;

Дт 621 Кт 641 — на суму податкових зобов'язань з ПДВ, які виникають на тридцятий день, з дня видачі податкового векселя;

Дт 641 Кт 643 — на суму податкового кредиту, право на який виникає в наступному звітному періоді, після виникнення податкового зобов'язання.

При отриманні податкового кредиту на ПДВ складається наступна кореспонденція рахунків:

а) у випадку першої події — надходження виробничих запасів, товарів,
робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення:

Дт 20,28,15 Кт 63,68 — на вартість придбаних виробничих запасів, товарів, робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення від постачальників, за мінусом ПДВ;

Дт 641 Кт 63 — на суму ПДВ, у випадку наявності податкової накладної;

Дт 641 Кт 644 — віднесення суми ПДВ на податковий кредит при представленні податкової накладної, яка була відсутня на момент оприбуткування матеріальних цінностей, зазначених в першому проведенні.

б) у випадку першої події — попередньої оплати:

Дт 371 Кт 31 — на всю суму попередньої оплати, яка перерахована постачальнику;

Дт 641 Кт 644 — на вартість податкового кредиту, в сумі попередньої оплати;

Дт 20,28,15 Кт 63,68 — на вартість придбаних виробничих запасів, товарів, робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення від постачальників, за мінусом ПДВ;

Дт 644 Кт 63,68 — на суму ПДВ, в частині вартості придбаних виробничих запасів, товарів, робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення від постачальників;

Дт 63,68 Кт 371 — зарахування попередньої оплати в погашення заборгованості постачальникам і кредиторам за отримані матеріальні цінності і послуги виробничого призначення.

У випадку списання виробничих запасів на потреби невиробничої сфери, підприємство зобов'язане зменшити податковий кредит з ПДВ, в частині вартості цих запасів. Аналогічна процедура виконується при здійсненні операцій, які не є об'єктом оподаткування з ПДВ, або продажу, який звільнений від оподаткування з ПДВ.

Приклад. Протягом вересня БМУ „Промбуд" отримало від постачальника будівельні матеріали, загальною вартістю 60 тис. грн., в т. ч. 10 тис. грн. — ПДВ, при наявності податкової накладної. В цьому місяці були використані матеріали в сумі 10 тис. грн. на проведення ремонту бази відпочинку, решта матеріалів (40 тис. грн.) були використані при будівництві складського приміщення будівельної організації.

В бухгалтерському обліку у вересні місяці буде складена наступна кореспонденція рахунків:

Дт 20 Кт 63 — 50 тис.

НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражается в учете по дебету счета ..

грн.;

Дт 641 Кт 63 — 10 тис. грн.;

Дт 15 Кт 20 — 40 тис. грн. — списано матеріали на будівництво складського приміщення;

Дт 641 Кт 644 — тис. грн.(„червоне сторно") — зменшено податковий кредит, в частині вартості запасів, які використовуються не на виробничі потреби (ремонт бази);

Дт 949 Кт 20 — 10 тис. грн. — списано матеріали на ремонт бази відпочинку;

Дт 94 Кт 644 — 2 тис. грн. — списано ПДВ на збільшення витрат, пов'язаних з ремонтом бази відпочинку.

При перерахунку ПДВ до бюджету складається запис Дт 641 Кт 31, а при одержанні експортного відшкодування з ПДВ, або звичайного бюджетного відшкодування з ПДВ, складається зворотна проводка — Дт 31 Кт 641.

Приклад. Протягом вересня БМУ „Промбуд" отримало від постачальника будівельні матеріали, загальною вартістю 60 тис. грн., в т. ч. 10 тис. грн. — ПДВ. Вартість робіт, виконаних субпідрядними організаціями, за вересень склала 48 тис. грн., в т. ч. — 8 тис. грн. ПДВ. Вартість БМР, зданих замовникам, склала 120 тис. грн., в т. ч. — 20 тис. грн. ПДВ. Скласти бухгалтерські проведення і знайти суму ПДВ до сплати в бюджет, провівши відповідні розрахунки.

Дт 20 Кт 63 — 50 тис. грн.;

Дт 641 Кт 63 — 10 тис. грн.;

Дт 23 Кт 63 — 40 тис. грн.;

Дт 641 Кт 63 — 8 тис. грн.; Дт 36 Кт 70 — 120 тис. грн.; Дт 70 Кт 641 — 20 тис. грн.; Дт 641 Кт 31 — 2 тис. грн.

У випадку ліквідації основних засобів чи інших необоротних матеріальних активів за власним рішенням підприємства, у такої організації виникають податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи із справедливої вартості названих активів, але не нижче залишкової.

Приклад. Первісна вартість бульдозера, за мінусом ПДВ, 50 тис. грн. Сума зносу — 45 тис. грн. Бульдозер вирішено списати внаслідок недоцільності його ремонту. В бухгалтерському обліку будуть складенні наступні проведення:

Дт 97 Кт 10 — 5 тис. грн. (50-45=5);

Дт 13 Кт 10 — 45 тис. грн.;

Дт 976 Кт 641 — 1 тис. грн. (5*20%=1);

Дт 793 Кт 976 — 6 тис. грн.

У випадку отримання матеріальних цінностей і послуг невиробничого призначення, права на податковий кредит підприємство не має, навіть за наявності податкової накладної, отриманої від постачальників. Сума ПДВ, яка відображається в рахунку постачальника за цінності та послуги, збільшує їх вартість.

Дт 20,15,94 Кт 63,68 — на вартість цінностей і послуг, разом з ПДВ.

Приклад. БМУ „Промбуд" придбало обладнання для стоматологічного кабінету, вартістю 12 тис. грн. Постачальник видав податкову накладну. БМУ буде складена наступна кореспонденція: Дт 15 Кт 63 — 12 тис. грн.

НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражается в учете по дебету счета ..

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

68 "Расчеты по налогам и сборам"

90 "Продажи"

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

19. Начисление НДС по проданной продукции отражается в учете записью …

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 90 "Продажи"

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

20. Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается в учете записью …

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" — К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

21. Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки отражается в учете записью …

Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

22. Платежи по добровольному страхованию профессиональной ответственности организации признаются в бухгалтерском учете в качестве…

расходов по обычным видам деятельности

прочих расходов

расходов, осуществляемых за счет учредителей организации

23. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих и продающих подакцизную продукцию, по которой установлены адвалорные ставки, является …

полная фактическая себестоимость продукции без учета акциза и НДС

отпускная цена, включающая акциз

отпускная цена без акциза, НДС и налога с продаж

полная фактическая себестоимость с учетом акциза

24. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих услуги по переработке давальческого сырья, является …

минимальная отпускная цена без акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров

стоимость обработки (переработки) давальческого сырья без учета акцизов

стоимость обработки (переработки) давальческого сырья с учетом акцизов

полная фактическая себестоимость без акцизов

25. Запись "Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Акцизы по оплаченным материальным ценностям" — К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" означает …

списание сумм акцизов на производство подакцизных товаров

акцизы, полученные от покупателей

сумму акцизов по приобретенным, но неоплаченным ценностям

сумму акцизов, уплаченных поставщикам за полученные подакцизные товары, используемые для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж

26. Запись "Д-т сч. 90 "Продажи" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по акцизам" отражает сумму …

акцизов по оплаченным и отпущенным в производство ценностям

уплаченных поставщикам налогов за подакцизные товары

полученных от покупателей акцизов за проданную продукцию

акцизов, перечисленных в бюджет

27. Запись "Д-т сч. 20 "Основное производство" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по акцизам" означает …

начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и используемым для выпуска неподакцизных товаров

списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров

начисление бюджету суммы акцизов по произведенной подакцизной продукции

28. Ежемесячное перечисление авансовых платежей налога на прибыль отражается в учете записью по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета …

68 "Расчеты по налогам и сборам"

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

91 "Прочие доходы и расходы"

99 "Прибыль и убытки"

29. Начисление авансовых платежей налога на прибыль отражается в учете записью по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета …

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

91 "Прочие доходы и расходы"

98 "Доходы будущих периодов"

99 "Прибыль и убытки"

30. Начисление налога на прибыль отражается в учете записью …

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 99 "Прибыль и убытки"

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

31. Перечисление налога на прибыль в бюджет отражается в учете записью …

Д-т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 99 "Прибыль и убытки"

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 51 "Расчетные счета"

32. Налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества …

по первоначальной стоимости с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

по остаточной стоимости с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

оцененного по первоначальной (восстановительной) стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

оцененного по остаточной стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

33. Для целей налогообложения налогом на имущество стоимость имущества организации уменьшается на балансовую стоимость объектов …

общепроизводственного назначения

непроизводственной сферы

основных средств цехов вспомогательных производств

льготных

34. Для целей налогообложения налогом на имущество определяется стоимость имущества …

среднемесячная

среднеквартальная

средняя за шесть месяцев

средняя за девять месяцев

среднегодовая

35. Начисление налога на имущество отражается в учете записью …

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 99 "Прибыль и убытки"

36. Перечисление в бюджет сумм налога на имущество отражается в учете записью …

Д-т сч. 99 "Прибыль и убытки" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" — К-т сч.

Проводки по НДС по реализации

51 "Расчетные счета"

Д- т сч. 51 "Расчетные счета" — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

37. Налогооблагаемой базой для расчета налога с владельцев транспортных средств является …

мощность двигателя

первоначальная стоимость

остаточная стоимость

покупная цена

38. По договору мены, в соответствии с которым обмениваемые вещи признаны равноценными, организация поставила продукцию собственного производства. Величина выручки от передачи продукции по договору мены определяется исходя изтекущей рыночной цены переданной в обмен продукции

стоимости актива, полученного организацией в обмен на продукцию

себестоимости переданной в обмен продукции

39. Налог с владельцев транспортных средств погашается за счет …

прибыли

общехозяйственных расходов

резервного капитала

40. Плательщиками налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сферах …

строительство

общественное питание

оптовая торговля

розничная торговля горюче-смазочными материалами

оказание бытовых услуг

медицинское обслуживание

41. Объектом налогообложения налогом на вмененный доход является …

потенциально возможный валовой доход плательщика

потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом необходимых затрат

потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом фактических затрат

фактический доход за прошлый год, за вычетом необходимых затрат отчетного года



Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < &#8230; О подозрительных операциях клиента аудиторы будут сообщать «куда надо» Госдума одобрила поправки в «антиотмывочный» закон, согласно которым у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов появится обязанность уведомлять Росфинмониторинг о вызывающих подозрение сделках и операциях аудируемого лица. < &#8230; Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 25 декабря 2015 г. В плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для НДС предусмотрено два счета:

  • счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». К счету 19 могут быть открыты субсчета.

Начислен ндс с выручки проводка

Начислен НДС к уплате в бюджет &#8212; проводка этой операции имеет ряд особенностей. Существуют нюансы, которые необходимо учесть, чтобы безошибочно отразить начисление налогов и избежать штрафов или доначислений при проверках.

21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим.


Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет. По правилам ст.

Бухгалтерские проводки по учету ндс (с примерами)

На основной системе налогообложения организации и ИП обязаны уплачивать НДС с сумм реализации. Также налогом на добавленную стоимость облагаются СМР для собственных нужд, ввоз импортных товаров, передача имущественных прав, передача товаров (а также работ или услуг) для собственного использования.

Место и момент реализации для целей НДС НДС реализация облагается только в том случае, если сделка осуществляется на территории России. Это значит, что товар физически и на момент отгрузки находится в РФ.

С услугами и работами несколько сложнее. Все критерии, необходимые для определения их места реализации, можно найти в ст. 146 и ст. 148 НК РФ.

Проводки по ндс по реализации

Документ 62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная 90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный При продаже ОС начисление НДС проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная 91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный НДС к возмещению Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара.

Инфо

В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке. Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене.

Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Проводки по ндс от а до я для чайника

Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате. Также база по НДС может быть, наоборот, увеличена. Речь идет о восстановлении налога на добавочную стоимость, которое попадает под требования со ст. 170

НК РФ. Итоговая сумма НДС к уплате получается, если из налоговой базы вычесть вычеты и прибавить (при наличии) сумму налога к восстановлению. Проводки Пример: «Альфа» заключила договор поставки с «Омегой».

В феврале «Альфа» приобрела 150 единиц товара для перепродажи у «Гаммы» на сумму 172 547 руб. (НДС 18% — 26 321 руб.). В марте было реализовано 138 единиц товара на сумму 287 598 руб. (НДС 18% — 43 871 руб.) «Омеге». Право собственности на товары перешло в момент оплаты. Рассчитать какую сумму НДС нужно перечислить в бюджет. Для начала нам нужно узнать цену одной единицы приобретенного товара: 172547/150 = 1150,31 (НДС 175 руб.).

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете. Типовые бухгалтерские записи: Содержание операции Дебет Кредит Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) 19 60 Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС 20 23 29 19 НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен) 91 19 Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС 20 23 29 68 Налоговое обязательство принято к вычету 68 19 Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п.

1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Проводки по ндс

Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю Дебет счета 60 – Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при переходе на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст.

Testy_Razdel_2

170 НК РФ) Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при получении освобождения от НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ) Перечисление НДС в бюджет: проводка При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета». Учет НДС в 2016 году В порядке учета НДС в 2016 году никаких изменений не произошло &#8212; учет НДС в 2016 году такой же, как учет НДС в 2015 году.

Начислен ндс с выручки проводка

В этом случае используют следующие проводки НДС к уплате в бюджет. Аренда Дт Кт Операция 20, 23, 25, 26 76 60 19 68 68 60, 76 68 60, 76 19 51 Отражение арендных платежей Начисление агентского налога на добавленную стоимость Отражение «входного» НДС Начисление налога к возврату из бюджета Перечисление агентского НДС Покупка работ (товара, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ Дт Кт Операция 41 19 76, 60 68 68 76, 60 76, 60 68 19 51 Учтены приобретенные товары Учтен НДС, заплаченный с доходов нерезидента РФ Удержан агентский НДС Начислен налог к возмещению Перечислен агентский НДС

  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре с иностранцем не указана сумма НДС, плательщик обязан исчислить ее самостоятельно и уплатить в бюджет из собственных средств.

Начисление ндс с выручки проводка

Внимание

Кредит счета 68-НДС Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету Дебет счета 68-НДС – Кредит счета 19 Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп.

1 п.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < &#8230; О подозрительных операциях клиента аудиторы будут сообщать «куда надо» Госдума одобрила поправки в «антиотмывочный» закон, согласно которым у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов появится обязанность уведомлять Росфинмониторинг о вызывающих подозрение сделках и операциях аудируемого лица. < &#8230; Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 25 декабря 2015 г. В плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для НДС предусмотрено два счета:

  • счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». К счету 19 могут быть открыты субсчета.

Начислен ндс с выручки проводка

Начислен НДС к уплате в бюджет &#8212; проводка этой операции имеет ряд особенностей. Существуют нюансы, которые необходимо учесть, чтобы безошибочно отразить начисление налогов и избежать штрафов или доначислений при проверках.

21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим.


Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет. По правилам ст.

Бухгалтерские проводки по учету ндс (с примерами)

На основной системе налогообложения организации и ИП обязаны уплачивать НДС с сумм реализации. Также налогом на добавленную стоимость облагаются СМР для собственных нужд, ввоз импортных товаров, передача имущественных прав, передача товаров (а также работ или услуг) для собственного использования.

Место и момент реализации для целей НДС НДС реализация облагается только в том случае, если сделка осуществляется на территории России. Это значит, что товар физически и на момент отгрузки находится в РФ.

С услугами и работами несколько сложнее. Все критерии, необходимые для определения их места реализации, можно найти в ст.

Проводки по НДС от А до Я для чайника

146 и ст. 148 НК РФ.

Проводки по ндс по реализации

Документ 62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная 90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный При продаже ОС начисление НДС проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная 91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный НДС к возмещению Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара.

Инфо

В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке. Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене.

Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Проводки по ндс от а до я для чайника

Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате. Также база по НДС может быть, наоборот, увеличена. Речь идет о восстановлении налога на добавочную стоимость, которое попадает под требования со ст. 170

НК РФ. Итоговая сумма НДС к уплате получается, если из налоговой базы вычесть вычеты и прибавить (при наличии) сумму налога к восстановлению. Проводки Пример: «Альфа» заключила договор поставки с «Омегой».

В феврале «Альфа» приобрела 150 единиц товара для перепродажи у «Гаммы» на сумму 172 547 руб. (НДС 18% — 26 321 руб.). В марте было реализовано 138 единиц товара на сумму 287 598 руб. (НДС 18% — 43 871 руб.) «Омеге». Право собственности на товары перешло в момент оплаты. Рассчитать какую сумму НДС нужно перечислить в бюджет. Для начала нам нужно узнать цену одной единицы приобретенного товара: 172547/150 = 1150,31 (НДС 175 руб.).

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете. Типовые бухгалтерские записи: Содержание операции Дебет Кредит Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) 19 60 Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС 20 23 29 19 НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен) 91 19 Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС 20 23 29 68 Налоговое обязательство принято к вычету 68 19 Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п.

1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Проводки по ндс

Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю Дебет счета 60 – Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при переходе на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при получении освобождения от НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ) Перечисление НДС в бюджет: проводка При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета». Учет НДС в 2016 году В порядке учета НДС в 2016 году никаких изменений не произошло &#8212; учет НДС в 2016 году такой же, как учет НДС в 2015 году.

Начислен ндс с выручки проводка

В этом случае используют следующие проводки НДС к уплате в бюджет. Аренда Дт Кт Операция 20, 23, 25, 26 76 60 19 68 68 60, 76 68 60, 76 19 51 Отражение арендных платежей Начисление агентского налога на добавленную стоимость Отражение «входного» НДС Начисление налога к возврату из бюджета Перечисление агентского НДС Покупка работ (товара, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ Дт Кт Операция 41 19 76, 60 68 68 76, 60 76, 60 68 19 51 Учтены приобретенные товары Учтен НДС, заплаченный с доходов нерезидента РФ Удержан агентский НДС Начислен налог к возмещению Перечислен агентский НДС

  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре с иностранцем не указана сумма НДС, плательщик обязан исчислить ее самостоятельно и уплатить в бюджет из собственных средств.

Начисление ндс с выручки проводка

Внимание

Кредит счета 68-НДС Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету Дебет счета 68-НДС – Кредит счета 19 Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп.

1 п.

Отражение в учете задолженности по НДС

Исполнение договора купли — продажи, заключенного на условиях предварительной оплаты товаров, предполагает специальный порядок обложения данных сделок налогом на добавленную стоимость. Согласно п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Таким образом, одновременно с получением предварительной оплаты товаров и возникновением задолженности перед покупателем на полученную сумму у организации — продавца появляется задолженность перед бюджетом на сумму НДС с полученных от покупателя денежных средств. Согласно п.4 ст.164 НК РФ обложение НДС получаемых сумм предварительной оплаты товаров производится по налоговым ставкам 9,09 и 16,67%.

Часто начисление задолженности перед бюджетом по НДС с получаемых сумм предварительной оплаты товаров отражают записью:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

на суммы НДС в соответствии с действовавшей Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", что противоречит действующим в настоящее время правилами бухгалтерского учета.

Согласно нормам НК РФ, а также ГК РФ появление с получением аванса задолженности перед бюджетом на сумму НДС не уменьшает суммы обязательства перед покупателем. Поэтому отражать начисление задолженности перед бюджетом записью по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" неправильно, так как сумма задолженности перед покупателем не меняется.

Экономический смысл нормы ст.162 НК РФ об обложении НДС сумм получаемой предварительной оплаты товаров заключается в том, что при получении аванса на х руб. у организации возникает кредиторская задолженность на сумму х + 9,09 или 16,67% от х руб.

Рост кредиторской задолженности организации на сумму НДС с полученного аванса не увеличивает объема актива баланса организации и, следовательно, представляет собой уменьшение объема собственных источников средств (разд.III баланса — "Капитал и резервы").

Пример. Организация — продавец получает от покупателя аванс в размере 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). Получение аванса от покупателя изменит баланс организации следующим образом (табл. 1).

Таблица 1

Актив Пассив
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы IV. Долгосрочные пассивы
V. Краткосрочные пассивы
Денежные средства
+120 000
Расчеты с покупателями и заказчиками
+120 000
Баланс
+120 000
Баланс
+120 000

Возникновение же задолженности перед бюджетом на сумму НДС с полученного аванса приведет к следующим изменениям в балансе (табл. 2).

Таблица 2

Актив Пассив
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы Статья собственных источников средств
организации
-20 000
IV. Долгосрочные пассивы
V. Краткосрочные пассивы
Денежные средства
+120 000
Расчеты по налогам и сборам
+20 000
Расчеты с покупателями и заказчиками
+120 000
Баланс
+120 000
Баланс
+120 000

Фактически увеличение объема кредиторской задолженности организации на сумму НДС с полученного аванса как не связанное с увеличением объема актива представляет собой временное отвлечение средств, т.е. с экономической точки зрения временные убытки организации. Раздел VII "Капитал" Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций не содержит специального синтетического счета для отражения сумм отвлеченных средств организации.

Вместе с тем отвлеченные средства — это очень важный показатель, характеризующий финансовое состояние организации при анализе бухгалтерской отчетности. Отвлеченные средства — это расходы организации, которые изначально не направлены на получение прибыли. До момента определения источника покрытия данных расходов их суммы должны капитализироваться в активе баланса.

Отказ от понятия "отвлеченные средства" в нормативной бухгалтерской терминологии отчасти обусловлен процессом перехода на международные стандарты финансовой отчетности. В определении международных стандартов "активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем". Так как отвлечение средств не предполагает получения доходов (экономической выгоды), то сумма отвлеченных средств согласно международным стандартам не должна показываться в активе баланса.

В Плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56, информация об объеме отвлеченных средств отражалась на синтетическом счете 81 "Использование прибыли". В новом Плане счетов, утвержденном Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, такая информация отсутствует.

Для этих целей из имеющихся счетов, принадлежащих к данному разделу, казалось бы, может использоваться счет 83 "Добавочный капитал", к которому при формировании рабочего плана счетов организация может открыть субсчет "Уменьшение собственных источников средств за счет уплаты НДС с полученных авансов".

Тогда получение от покупателей предварительной оплаты товаров и начисление с полученных сумм задолженности перед бюджетом по НДС должны отражаться в бухгалтерском учете организации — продавца следующими записями:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

на сумму фактически полученных денежных средств;

Д-т сч. 83 "Добавочный капитал",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

на сумму НДС с полученного аванса.

После фактической реализации товаров меняется основание начисления НДС бюджету, т.е. база обложения налогом. Первоначально (при получении предварительной оплаты) базой обложения НДС служит сумма получаемого аванса, затем базой обложения налогом становится оборот по реализации товаров. Данный факт отражается записью по дебету счета 83 "Добавочный капитал" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" на сумму НДС с ранее полученного аванса методом красного сторно.

Однако такая методика не соответствует схеме использования счета 83 "Добавочный капитал", определяемой Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций. В соответствии с Инструкцией суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости; направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал"; распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Для отражения задолженности бюджету по НДС с сумм получаемых от покупателей авансов может быть использована и менее "радикальная" запись:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

на сумму НДС с полученного аванса.

Аналогично варианту с использованием счета 83 "Добавочный капитал" в этом случае начисление задолженности по НДС не уменьшает отражаемой в учете суммы задолженности перед заплатившим аванс покупателем по сравнению с ее реальной величиной. Приведенная запись позволяет избежать нетрадиционных для практики и предлагаемых Инструкцией по применению Плана счетов типовых учетных корреспонденций использования счета 83 "Добавочный капитал".

Однако данный вариант начисления обязательств по НДС с получаемых авансов фактически завышает объем демонстрируемой в учете дебиторской задолженности, формируя, таким образом, псевдоактивы организации.

Вернемся к нашему примеру.

Проводки по НДС

Получение аванса от покупателя изменило баланс организации следующим образом:

Актив Пассив
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы IV. Долгосрочные пассивы
V. Краткосрочные пассивы
Денежные средства
+120 000
Расчеты с покупателями и заказчиками
+120 000
Баланс
+120 000
Баланс
+120 000

Начисление задолженности бюджету по НДС с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" приведет к следующим изменениям в балансе:

Актив Пассив
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы IV. Долгосрочные пассивы
V. Краткосрочные пассивы
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
+20 000
Расчеты по налогам и сборам
+20 000
Денежные средства
+120 000
Расчеты с покупателями и заказчиками
+120 000
Баланс
+140 000
Баланс
+140 000

Как видим, демонстрация в пассиве баланса полного объема обязательств, возникающих у организации с получением аванса, приводит к неоправданному завышению оборотных активов и, как следствие, валюты баланса.

Поэтому, на наш взгляд, наиболее рациональным в данном случае будет использование для отражения отвлеченных средств организации одной из свободных позиций разд.VII "Капитал" Плана счетов, например, позиции N 85. В таком случае в соответствии с п.3 ст.6 Закона РФ "О бухгалтерском учете" данный счет может быть введен в рабочий план счетов организации как счет 85 "Отвлеченные средства".

По дебету счета 85 "Отвлеченные средства" могут показываться суммы начисляемой бюджету задолженности по НДС с полученных авансов, не уменьшающие величину задолженности перед выплатившими аванс покупателями. Списание суммы ранее начисленного НДС с аванса при отражении в учете реализации товаров (работ, услуг) осуществляется сторнировочной записью по дебету счета 85 "Отвлеченные средства".

В отчетности организации сальдо счета 85 "Отвлеченные средства" в соответствии с ПБУ 4/99 будет показано как сумма, уменьшающая итог разд.III "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса.

Таким образом, схема отражения задолженности бюджету по НДС с сумм получаемых авансов с использованием счета 85 "Отвлеченные средства" будет иметь следующий вид:

  1. Отражается получение аванса:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

на сумму фактически полученных денежных средств;

  1. Начисляется задолженность перед бюджетом по НДС с полученного аванса:

Д-т сч. 85 "Отвлеченные средства",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

на сумму НДС с полученного аванса;

  1. После отражения в учете реализации товаров корректируется задолженность перед бюджетом на сумму НДС с аванса, в счет которого были отгружены покупателю товары:

Д-т сч. 85 "Отвлеченные средства",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

на сумму НДС с полученного аванса (методом красного сторно).

М.Л.Пятов

Санкт — Петербургский

государственный университет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *