Начислена арендная плата проводка

Автор: | 10.07.2018

Содержание

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Проводка выполняется ежемесячно.Если плата получена у арендатора При оплате аренды наперед, величину таких расходов у арендатора следует показывать на счете 97. Рассмотрим это на предыдущем примере:

  • Дт 76 Кт 51 = 72000 – оплачено за аренду оборудования наперед;
  • Дт 97 Кт 76 = 60000 – показана оплаченная наперед аренда в составе расходов будущих периодов;
  • Дт 19 Кт 76 = 12000 – выделен НДС;
  • Дт 20 Кт 97 = 5000 – включена в затраты текущего месяца часть оплаты аренды;
  • Дт 68 Кт 19 = 1000 – НДС, относящийся арендной плате за месяц.

Последующий выкуп арендуемого имущества При выкупе арендованного имущества в первую очередь собственнику необходимо перечислить выкупную стоимость объекта: Дт 76 Кт 51. После того объект принимается на баланс. Все расходы, связанные с поступлением такого имущества, необходимо отразить на счете 08.

Некоторые бухгалтерские проводки для арендодателя

Например, предприятие подписало договор о сдаче своего оборудования в аренду сроком на 12 месяцев, в соответствии с которым арендная плата составляет 72000 рублей за весь период (в т.ч. НДС 12000 рублей). Арендатор перечислил всю сумму единоразово на расчетный счет собственника при передаче оборудования в аренду. Арендодатель в бухгалтерском учете должен выполнить следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 76 = 72000 – получено на расчетный счет за аренду;
  • Дт 76 Кт 68 = 12000 – начислен НДС, подлежащий уплате с арендной платы, перечисленной наперед;
  • Дт 76 Кт 98 = 60000 – отражена сумма дохода по аренде, полученная наперед;
  • Дт 98 Кт 90 = 5000 – на сумму выручки от предоставления оборудования в аренду.
    Проводка выполняется ежемесячно на протяжении срока аренды;
  • Дт 68 Кт 76 = 1000 – на сумму восстановленного НДС.

Учет аренды помещения в 1с бухгалтерия 8

Ответы на вопросы по учету аренды оборудования Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом? В такой ситуации можно выбрать один из трех вариантов:

  1. Можно самостоятельно оценить имущество.
    За основу оценки берется величина материального ущерба, которую придется возместить собственнику в случае, если оборудование будет испорчено арендатором.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Внимание

Основным документом, подтверждающим законность передачи оборудования в аренду, является договор аренды.

Он может составляться как на не продолжительный срок, так и на длительное время. Читайте также статью: → «Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя в 2018».

Реальную дату передачи оборудования подтверждает акт приема-передачи. Этот документ может быть подписан одновременно с договором аренды.

Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя. Учет арендной платы

Если при передаче оборудования одна из сторон по какой-либо причине отказывается подписывать акт, то договор аренды будет расторгнут, поскольку реального факта передачи имущества не установлено.

В этом документе следует указать наименование передаваемого объекта, его характеристики. До подписания акта приема-передачи арендодатель не может требовать перечисление арендной платы.

Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

В статье «Аренда помещения в 1С Бухгалтерия 8» я уже рассказывала, как ведется учет аренды помещения в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Сегодня я расскажу про отражение этой операции в интерфейсе «Такси». Учет аренды помещения актуален для небольших организаций, которые часто не имеют своего помещения, поэтому им приходится арендовать его.

Договор аренды помещения заключается на основании главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. Срок аренды прописывается в договоре. Если в договоре этот срок не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. При этом аренда недвижимости на срок свыше 1 года подлежит государственного регистрации.

Инфо

Арендная плата в соответствии с договором состоит из двух частей: основной и дополнительной. Дополнительная часть — это, как привило, коммунальные платежи. Кроме этого коммунальные платежи могут быть включены и в общую сумму аренды.

Аренда помещения в 1с 8 «бухгалтерия» редакции 3.0

Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

  • по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие к учету отражается записью:

  • Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:

Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

Особенности учета аренды оборудования в 2018 году

  • Главная
  • Основные средства

Аренда имущества, несмотря на срок договора, величину дохода, получаемого от подобных операций, требует тщательного документального оформления и правильного отражения на счетах бухгалтерского учета. Рассмотрим в статье, как осуществляется учет аренды оборудования у каждого из участников договора. Как оформить операции по аренде? Все операции, связанные с получением дохода или расходов от аренды имущества, должны иметь документальное подтверждение как у арендатора, так и у арендодателя.


Операции по аренде имущества предполагают обязательное оформление следующих документов: Поскольку сумма уплаченной арендной платы относится у арендатора на расходы, а полученных доходов у арендодателя – на доходы, они требуют обязательного экономического обоснования и документального подтверждения.
В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.


Оглавление

  • 1 Что арендуем?
  • 2 Аренда: отражаем в учете
  • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
  • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  • 3 Ремонтируем арендованное имущество
    • 3.1 Ремонт за счет арендатора
    • 3.2 Ремонт за счет арендодателя
    • Что арендуем? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

      Важно

      Читайте также статью: → «Учет аренды основных средств в 2018 (проводки)». Когда аренда относится к обычным видам деятельности Когда аренда является обычным видом деятельности юридического лица, то для учета таких операций применяется счет 90. На протяжении месяца арендодатель собирает все затраты, связанные с предоставлением оборудования в аренду, на счетах 20, 23, 26, 44.

      По завершении месяца такие затраты списывают на счет 90. К таким расходам можно отнести арендную плату, начисляемую арендодателем по сданным основным средствам, издержки по ремонту оборудования, проведенного за счет его средств. Для учета доходов от предоставления имущества в аренду также используется счет 90 в корреспонденции со счетом 76. По завершении месяца путем сравнения дебета и кредита счета 90 определяется финансовый результат от арендных операций.

      Арендные отношения отображаются в бухгалтерском учете обеих сторон договора.

      Бухгалтерское сопровождение у арендодателя осуществляется в следующей последовательности:

      — Выставление счета арендатору, прием авансовых платежей.
      — Начисление арендной платы – выставление акта выполненных работ, начисление НДС.
      — Начисление переменной части (при наличии), составление акта арендатору.
      — Получение денежных средств от арендатора в счет оплаты переменной части договора.

      Бухгалтерское отображение у арендатора:

      — Перечисление денежных средств поставщику на основании счета или договора.
      — Принятие услуг, учет затрат в расходах компании на основании акта арендодателя, принятие НДС к вычету.

      Оплата переменной части арендного договора, учет затрат.

      Для удобства ведения бизнеса на определенной территории многие юридические лица арендуют производственные и офисные помещения. Арендный договор подразумевает собой соглашение, согласно которому арендодатель (собственник имущества) предоставляет право арендатору использовать имущество (помещения, оборудование) без перехода права собственности за определенную плату. В договоре прописываются основные условия начисления платы (основная, переменная часть), возможность производить улучшения актива.

      Дополнение от автора! Арендный договор, заключенный на срок более 12 месяцев, подлежит обязательной государственной регистрации (договор на 11 месяцев с последующей пролонгацией регистрации не подлежит).

      Бухгалтерское сопровождение у арендодателя

      Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.

      Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

      Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:

      • Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
      • Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
      • Дт 20 Кт 02,70 и т. д.

        Аренда помещений в бухгалтерском учете

        – начисление затрат.

      • Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
      • Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
      • Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.

      Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:

      • Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
      • Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
      • Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
      • Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.

      Бухгалтерское сопровождение аренды в учете арендатора

      Полученное во временное пользование имущество (помещения, оборудование) учитываются в бухгалтерском учете компании-арендатора на забалансовом счете 001.

      Учет операций по договору аренды зависит от назначения использования арендованных средств.

      Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:

      • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
      • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
      • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
      • Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.

      Если активы, взятые в аренду, применяются для непроизводственной деятельности компании:

      • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа.
      • Дт 91.02 Кт 60 – принятие оказанных услуг по аренде (без НДС).
      • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
      • Дт 91 Кт 19 – входной НДС возмещен собственными средствами фирмы.

      Ремонт

      Улучшения арендуемых активов могут быть подразделены на отделяемые и неотделяемые, причем неотделяемые улучшения могут быть выполнены только с письменного разрешения арендатора.

      Ремонт средствами арендатора

      Если арендатор выполняет ремонтные работы своими средствами, то все издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (Д 20,44) в корреспонденции со счетами:

      • Учета материалов (Кт 10).
      • Заработной платы сотрудников (Кт 70).
      • Расходов на привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтных работ (Кт 60,76).

      Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.

      Практический пример

      Основной предпринимательской деятельностью ПАО «Ленинец» является предоставление офисных помещений в аренду. Был заключен договор с ООО «Кактус» на аренду ими офисного помещения 20 м2, основные условия которого: внесение ежемесячных авансовых платежей в размере 15 тыс. рублей (с НДС). Коммунальные платежи оплачиваются арендатором напрямую в коммунальные службы и в текущем месяце составили 5000 рублей (в т. ч. НДС 18% 762, 71 рублей).

      Бухгалтерские проводки в учете ПАО «Ленинец»:

      Дт 01 «передача имущества в аренду» Кт 01 – офис передан в аренду ООО.

      Дт 51 Кт 62

      15 тыс. рублей – получена оплата от ООО.

      Дт 62 Кт 90.01

      15 тыс. рублей – начислена арендная плата.

      Дт 90.03 Кт 68

      2288,14 рублей – начислен НДС к уплате.

      Бухгалтерские проводки в учете ООО «Кактус»

      Дт 60 Кт 51

      15 000 рублей – перечислены денежные средства.

      Дт 20 Кт 60

      12 711,86 руб. – приняты оказанные услуги.

      Дт 19 Кт 60

      2288,14 руб. – принят входной НДС.

      Дт 68 Кт 19

      2288,14 рублей – НДС принят к вычету.

      Дт 20 Кт 60

      4237,29 рублей – приняты к учету коммунальные услуги.

      Дт 19 Кт 60

      762,71 руб. – принят входной НДС.

      Дт 68 Кт 19

      762,71 руб. – НДС принят к вычету.

      Дт 60 Кт 50

      5000 рублей – оплата коммунальных услуг произведена наличными.

      Виктор Степанов, 2018-06-04

      Вопросы и ответы по теме

      По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

      Справочные материалы по теме

      

      Сохраните статью в социальные сети:

      Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

      • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
      • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
      • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
      • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
      • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

      Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

      Бухгалтерские проводки по операциям аренды

      Проводка выполняется ежемесячно.Если плата получена у арендатора При оплате аренды наперед, величину таких расходов у арендатора следует показывать на счете 97. Рассмотрим это на предыдущем примере:

      • Дт 76 Кт 51 = 72000 – оплачено за аренду оборудования наперед;
      • Дт 97 Кт 76 = 60000 – показана оплаченная наперед аренда в составе расходов будущих периодов;
      • Дт 19 Кт 76 = 12000 – выделен НДС;
      • Дт 20 Кт 97 = 5000 – включена в затраты текущего месяца часть оплаты аренды;
      • Дт 68 Кт 19 = 1000 – НДС, относящийся арендной плате за месяц.

      Последующий выкуп арендуемого имущества При выкупе арендованного имущества в первую очередь собственнику необходимо перечислить выкупную стоимость объекта: Дт 76 Кт 51. После того объект принимается на баланс. Все расходы, связанные с поступлением такого имущества, необходимо отразить на счете 08.

      Некоторые бухгалтерские проводки для арендодателя

      Например, предприятие подписало договор о сдаче своего оборудования в аренду сроком на 12 месяцев, в соответствии с которым арендная плата составляет 72000 рублей за весь период (в т.ч. НДС 12000 рублей). Арендатор перечислил всю сумму единоразово на расчетный счет собственника при передаче оборудования в аренду. Арендодатель в бухгалтерском учете должен выполнить следующие проводки:

      • Дт 51 Кт 76 = 72000 – получено на расчетный счет за аренду;
      • Дт 76 Кт 68 = 12000 – начислен НДС, подлежащий уплате с арендной платы, перечисленной наперед;
      • Дт 76 Кт 98 = 60000 – отражена сумма дохода по аренде, полученная наперед;
      • Дт 98 Кт 90 = 5000 – на сумму выручки от предоставления оборудования в аренду.
        Проводка выполняется ежемесячно на протяжении срока аренды;
      • Дт 68 Кт 76 = 1000 – на сумму восстановленного НДС.

      Учет аренды помещения в 1с бухгалтерия 8

      Ответы на вопросы по учету аренды оборудования Вопрос №1. В договоре аренды не указана стоимость оборудования, передаваемого в аренду. Как арендатору оценить объект, и по какой стоимости отразить его за балансом? В такой ситуации можно выбрать один из трех вариантов:

      1. Можно самостоятельно оценить имущество.

        Предъявлен счет за аренду помещения проводка

        За основу оценки берется величина материального ущерба, которую придется возместить собственнику в случае, если оборудование будет испорчено арендатором.

      Аренда помещений в бухгалтерском учете

      Внимание

      Основным документом, подтверждающим законность передачи оборудования в аренду, является договор аренды. Он может составляться как на не продолжительный срок, так и на длительное время. Читайте также статью: → «Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя в 2018».

      Реальную дату передачи оборудования подтверждает акт приема-передачи. Этот документ может быть подписан одновременно с договором аренды. Если при передаче оборудования одна из сторон по какой-либо причине отказывается подписывать акт, то договор аренды будет расторгнут, поскольку реального факта передачи имущества не установлено.

      В этом документе следует указать наименование передаваемого объекта, его характеристики. До подписания акта приема-передачи арендодатель не может требовать перечисление арендной платы.

      Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

      В статье «Аренда помещения в 1С Бухгалтерия 8» я уже рассказывала, как ведется учет аренды помещения в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Сегодня я расскажу про отражение этой операции в интерфейсе «Такси». Учет аренды помещения актуален для небольших организаций, которые часто не имеют своего помещения, поэтому им приходится арендовать его.

      Договор аренды помещения заключается на основании главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. Срок аренды прописывается в договоре. Если в договоре этот срок не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. При этом аренда недвижимости на срок свыше 1 года подлежит государственного регистрации.

      Инфо

      Арендная плата в соответствии с договором состоит из двух частей: основной и дополнительной. Дополнительная часть — это, как привило, коммунальные платежи. Кроме этого коммунальные платежи могут быть включены и в общую сумму аренды.

      Аренда помещения в 1с 8 «бухгалтерия» редакции 3.0

      Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

      • по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

      Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие к учету отражается записью:

      • Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

      По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:

      Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

      Особенности учета аренды оборудования в 2018 году

      • Главная
      • Основные средства

      Аренда имущества, несмотря на срок договора, величину дохода, получаемого от подобных операций, требует тщательного документального оформления и правильного отражения на счетах бухгалтерского учета. Рассмотрим в статье, как осуществляется учет аренды оборудования у каждого из участников договора. Как оформить операции по аренде? Все операции, связанные с получением дохода или расходов от аренды имущества, должны иметь документальное подтверждение как у арендатора, так и у арендодателя.


      Операции по аренде имущества предполагают обязательное оформление следующих документов: Поскольку сумма уплаченной арендной платы относится у арендатора на расходы, а полученных доходов у арендодателя – на доходы, они требуют обязательного экономического обоснования и документального подтверждения.
      В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.


      Оглавление

      • 1 Что арендуем?
      • 2 Аренда: отражаем в учете
      • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
      • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
    • 3 Ремонтируем арендованное имущество
      • 3.1 Ремонт за счет арендатора
      • 3.2 Ремонт за счет арендодателя
      • Что арендуем? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

        Важно

        Читайте также статью: → «Учет аренды основных средств в 2018 (проводки)». Когда аренда относится к обычным видам деятельности Когда аренда является обычным видом деятельности юридического лица, то для учета таких операций применяется счет 90. На протяжении месяца арендодатель собирает все затраты, связанные с предоставлением оборудования в аренду, на счетах 20, 23, 26, 44.

        По завершении месяца такие затраты списывают на счет 90. К таким расходам можно отнести арендную плату, начисляемую арендодателем по сданным основным средствам, издержки по ремонту оборудования, проведенного за счет его средств. Для учета доходов от предоставления имущества в аренду также используется счет 90 в корреспонденции со счетом 76. По завершении месяца путем сравнения дебета и кредита счета 90 определяется финансовый результат от арендных операций.

        Все статьи Арендуем имущество у физического лица: налоговые аспекты и бухучет (Вайтман Е.)

        Не нужно указывать в договоре, что гражданин сам платит НДФЛ.
        В договоре аренды авто с экипажем вознаграждение лучше разделить.
        В каких случаях гражданину безопаснее получить статус ИП.

        Организация может заключить договор аренды как с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и с лицом, не имеющим этого статуса.

        Проводки по аренде

        Главное, чтобы гражданин, сдающий имущество в аренду, был его собственником либо имел право им распоряжаться (ст. 608 и п. 2 ст. 615 ГК РФ).

        Предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Разберемся, какие обязательства по налогам возникают у организации, если она арендовала имущество у физического лица, не имеющего статуса ИП. Посмотрим также, как отразить эту сделку в бухгалтерском учете.

        При выплате физлицу арендной платы организации безопаснее удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет

        Минфин России считает, что российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину — не предпринимателю, является налоговым агентом по НДФЛ (Письма от 02.10.2014 N 03-04-05/49525, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598 и от 27.02.2013 N 03-04-06/5601). То есть она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
        Аналогичного мнения придерживаются налоговики (Письма ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11083@, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@ и от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@, УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/053155@ и от 16.12.2011 N 20-14/3/122006).
        Если организация выплачивает арендную плату деньгами, у нее есть возможность удержать НДФЛ. Значит, компания не вправе ссылаться на то, что не смогла удержать налог у физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это же указывает Минфин России (Письма от 27.02.2013 N 03-04-06/5601 и от 06.12.2010 N 03-04-06/3-290).
        Однако есть мнение, что организация-арендатор может не удерживать НДФЛ с арендной платы, если в договоре аренды прописано, что гражданин самостоятельно уплачивает налог. Это заблуждение. Налоговый агент не вправе перекладывать свои обязанности на получателя дохода (п. 5 ст. 3 НК РФ).
        Включение подобного условия в договор аренды противоречит нормам Налогового кодекса. Это условие будет признано ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ). Такой же точки зрения придерживаются и Минфин России (Письма от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314 и от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148), и суды (Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2012 N А40-40718/11140-184).
        Таким образом, рискованно не удерживать НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой физическому лицу — не предпринимателю (подробнее читайте на с. 45). Если инспекторы обнаружат это нарушение, они оштрафуют организацию за неисполнение обязанностей налогового агента. Штраф составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ).

        Обратите внимание! НДФЛ перечисляют в бюджет даже при выплате арендодателю аванса
        При каждой выплате арендной платы или ее части организация обязана удержать НДФЛ. Неважно, как компания рассчитывается с арендодателем — авансом, частями либо по завершении месяца или иного периода.
        НДФЛ, удержанный из арендной платы, организация перечисляет в бюджет в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
        — если деньги для расчета с арендодателем она снимает со счета в банке — в день получения наличных средств в банке;
        — если рассчитывается с арендодателем в безналичном порядке — в день перечисления арендной платы со счета организации на банковский счет гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц.

        Есть риск, что налоговики признают деятельность гражданина предпринимательской и потребуют, чтобы он зарегистрировался как ИП

        Если физическое лицо сдает в аренду несколько помещений (неважно, жилых или нежилых) или разных видов имущества, инспекторы могут признать его деятельность предпринимательской. Это опасно тем, что налоговики, скорее всего, потребуют, чтобы гражданин зарегистрировался в качестве предпринимателя и платил налоги как ИП (подробнее читайте на с. 46).

        Примечание. В плане НДС компаниям невыгодно арендовать имущество у физических лиц
        Физические лица, которые не имеют статуса индивидуального предпринимателя, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Значит, при оказании ими услуг по аренде имущества не возникает "входного" НДС, который арендатор может принять к вычету.
        Зато при расчете налога на прибыль всю сумму арендной платы организация сможет включить в расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ее не нужно уменьшать на сумму НДС, как это делается при аренде имущества у плательщика НДС.

        Для организации-арендатора это может повлечь доначисление налога на прибыль. Ведь если предприниматель является плательщиком НДС, компания сможет включить в налоговые расходы не всю сумму арендной платы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Она вправе учесть лишь сумму за минусом НДС.
        Однако Налоговый кодекс не содержит четких критериев, по которым можно было бы определить, нужно ли гражданину, сдающему имущество в аренду, получать статус предпринимателя. ФНС России считает, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты (Письмо от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@):
        — физическое лицо приобрело или изготовило имущество с целью извлечения прибыли от его использования или реализации;
        — гражданин ведет учет совершаемых им операций и сделок;
        — все сделки, заключенные физическим лицом в течение определенного периода времени, взаимосвязаны;
        — гражданин имеет устойчивые связи с продавцами, покупателями или прочими контрагентами.
        Такие же критерии приводят столичные налоговики (Письма УФНС России по г. Москве от 15.06.2009 N 20-14/060015@, от 29.12.2008 N 18-14/121487@ и от 25.01.2008 N 18-12/3/005988). По их мнению, при наличии перечисленных признаков физическое лицо, сдающее имущество в аренду, обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя.
        В то же время налоговики признают, что в некоторых случаях правильно квалифицировать деятельность гражданина затруднительно (Письмо ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@).
        Если гражданин уверен, что в его деятельности отсутствуют признаки предпринимательской деятельности, он может не регистрироваться как ИП. Значит, с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, он вправе платить лишь НДФЛ. Но не исключено, что доказывать свою правоту ему придется в суде.

        На сумму арендной платы страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляют

        Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

        Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не облагаются страховыми взносами в фонды (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС", далее — Закон N 212-ФЗ). Договор аренды является разновидностью таких договоров.
        Значит, при выплате гражданину арендной платы организация не начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды. Такие же разъяснения приводит Минздравсоцразвития России (Письмо от 12.03.2010 N 550-19).
        Исключением является лишь вознаграждение по договору аренды транспортного средства с экипажем. По этому договору арендодатель не только предоставляет в пользование арендатора автомобиль или другой транспорт, но еще и оказывает ему услуги по управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).
        Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами в фонды (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, на ту часть вознаграждения, которая представляет собой плату за услуги по управлению автомобилем, необходимо начислить взносы в фонды.
        Но речь идет лишь о взносах в ПФР и ФФОМС. Страховые взносы в ФСС РФ, которые предусмотрены Законом N 212-ФЗ, начислять все равно не нужно. Ведь любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам, освобождены от страховых взносов в этот фонд (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
        Чтобы у организации не возникло сложностей с расчетом взносов, вознаграждение в договоре аренды транспортного средства с экипажем целесообразно разделить на арендную плату и плату за оказание услуг по управлению. То есть указать его двумя отдельными суммами. Если такого разделения в договоре нет, страховые взносы придется начислить на всю сумму вознаграждения.

        Примечание. На часть вознаграждения по договору аренды автомобиля с экипажем начисляются взносы в ПФР и ФФОМС.

        Страховые взносы на травматизм

        Выплаты по договору аренды имущества освобождены от страховых взносов на травматизм. Ведь эти взносы начисляют, только если в гражданско-правовом договоре предусмотрена обязанность по их уплате (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). В договоры аренды подобное условие обычно не включают.

        Чтобы рассчитаться с гражданином за аренду недвижимости наличными, необходимо снять нужную сумму с расчетного счета в банке

        С 1 июня 2014 г. компании не вправе расходовать наличную выручку, поступившую в кассу, на выплаты по договорам аренды недвижимого имущества (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"). Это правило распространяется на расчеты с любыми арендодателями — как с физическими, так и с юридическими лицами.
        Значит, выплатить гражданину арендную плату за офис, квартиру или иную недвижимость можно двумя способами:
        — перечислить ее на банковский счет физического лица или по его поручению на счета третьих лиц;
        — снять наличные деньги с расчетного счета организации для оплаты аренды, оприходовать их в кассу и затем выдать гражданину.
        Если налоговики обнаружат расходование наличной выручки на оплату аренды недвижимости, они вправе оштрафовать и саму организацию, и ее генерального директора. Штраф для должностного лица составляет от 4000 до 5000 руб., для компании — от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Но инспекторы могут оштрафовать за это нарушение, только если с момента расходования выручки на неразрешенные цели прошло менее двух месяцев (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
        Рассчитываться за аренду иного имущества (автомобилей, компьютеров, производственного оборудования и др.) по-прежнему можно из наличной выручки.
        Сумма расчетов наличными между организацией и физическим лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, не ограничена (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). То есть компания, арендующая у гражданина движимое или недвижимое имущество, может выплатить ему по договору аренды сумму, превышающую 100 000 руб.

        В бухгалтерском учете арендованные основные средства отражаются на забалансовом счете

        Бухгалтерский учет операций по аренде имущества у физических лиц отличается от отражения аналогичных сделок с организациями или предпринимателями лишь тремя нюансами:
        — отсутствием проводок по НДС;
        — наличием записей об удержании НДФЛ из арендной платы и о перечислении налога в бюджет;
        — наличием проводок по начислению и уплате страховых взносов в фонды (только по договорам аренды транспортного средства с экипажем).
        Если имущество, полученное по договору аренды, является основным средством, организация отражает его за балансом — на счете 001 "Арендованные основные средства". Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, то есть без использования метода двойной записи.
        Арендованные активы отражают за балансом по стоимости, указанной в договоре аренды. На дату получения имущества от физического лица организация делает в бухучете запись:
        Дебет 001 — принято к забалансовому учету арендованное ОС.
        Ежемесячно в течение срока действия договора аренды компания формирует следующие проводки:
        Дебет 20 (26 или 44) Кредит 76 — включены в расходы арендные платежи за месяц;
        Дебет 76 Кредит 68 — удержан НДФЛ с суммы арендной платы.
        Если организация рассчитывается с арендодателем в безналичном порядке, на дату платежа она делает запись:
        Дебет 76 Кредит 51 — перечислена арендная плата (за минусом удержанного НДФЛ).
        При расчетах наличными в бухучете нужно сделать две проводки:
        Дебет 50 Кредит 51 — получены из банка и приняты в кассу наличные деньги для расчетов по договору аренды;
        Дебет 76 Кредит 50 — выплачена арендная плата (за вычетом удержанного НДФЛ).
        В зависимости от формы расчетов с арендодателем организация обязана перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня перевода арендной платы на банковский счет гражданина или дня получения наличных средств в банке для ее выплаты. На дату уплаты НДФЛ в бюджет она делает проводку:
        Дебет 68 Кредит 51 — перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из арендной платы.
        Если компания арендовала у физического лица транспортное средство с экипажем, на сумму вознаграждения за оказание услуг по управлению ей нужно начислить страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Это отражают проводками:
        Дебет 20 (26 или 44) Кредит 69-2 — начислены взносы в ПФР;
        Дебет 20 (26 или 44) Кредит 69-3 — начислены взносы в ФФОМС.
        На дату уплаты взносов в фонды организация делает записи:
        Дебет 69-2 Кредит 51 — перечислены взносы в ПФР;
        Дебет 69-3 Кредит 51 — перечислены взносы в ФФОМС.
        По окончании арендных отношений арендованное основное средство необходимо списать с забалансового учета. На дату возврата актива арендодателю компания делает запись:
        Кредит 001 — списано с забалансового учета основное средство.

        Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

        Все статьи Учет доходов бюджетного учреждения от сдачи в аренду имущества (Ковадло Р.С.)

        Доходы бюджетного учреждения от сдачи в аренду имущества облагают налогом на прибыль

        Минфин России в Письме от 25.05.2012 N 03-03-06/4/50 разъяснил вопрос, должны ли доходы, полученные от сдачи в аренду имущества университетом в этом году, облагаться налогом на прибыль организаций. Ведомство, в частности, напоминает, что гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты налога на прибыль бюджетных учреждений с доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного им в оперативное управление.
        Поэтому уплата налога на прибыль бюджетными учреждениями производится в порядке, установленном ст. 287 НК РФ.
        На бюджетные учреждения возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, эти средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

        Пример. Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение (средняя общеобразовательная школа) с 01.01.2012 сдает в аренду помещения, за что получает арендную плату с НДС и возмещение затрат на коммунальные услуги, а также возмещение по земельному налогу и налогу на имущество.

        В настоящее время доходы от сдачи в аренду имущества муниципального бюджетного учреждения могут зачисляться на лицевой счет этого учреждения и поступают в его самостоятельное распоряжение.
        Уполномоченные органы указывают, что операции по предоставлению коммунальных услуг в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются, не являются операциями по реализации товаров (работ, услуг) и, как следствие, объектом обложения НДС (Письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51; 31.12.2008 N 03-07-11/392; 17.09.2009 N 03-07-11/232, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
        Данная позиция основана на том, что организация, получающая коммунальные услуги на основании договоров со снабжающими организациями, сама снабжающей организацией не является и, соответственно, не может осуществлять реализацию коммунальных услуг.
        Сумму компенсации части налога на имущество и земельного налога, получаемую от арендаторов, во избежание последующих разногласий с налоговыми органами, рекомендуем включать в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-07-11/366).
        Денежные средства, полученные учреждениями от сторонних организаций в качестве оплаты коммунальных, эксплуатационных и иных аналогичных услуг, признаются их доходами и учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 24.03.2009 N 03-03-05/47, Управления ФНС России по Московской области от 29.11.2004 N 03-42/22557, от 03.02.2005 N 21-27/28632).
        Суммы же компенсаций арендаторами части налогов (на имущество, земельного), уплачиваемых арендодателями, могут рассматриваться в качестве доходов от реализации (п. 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Управления ФНС России по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632).
        Иную правовую позицию учреждению, вероятно, придется отстаивать в судебных органах (смотрите, например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2008 N Ф08-8206/07-3204А, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2007 N А74-3165/06-Ф02-1481/07).
        В учете бюджетного учреждения согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, применяются следующие корреспонденции:
        1. Дебет сч. 2 205 21 560 Кредит сч. 2 401 10 120
        начислена арендная плата на основании договора, счета (счета-фактуры).
        2. Дебет сч. 2 401 10 120 Кредит сч. 2 303 04 730
        начислен НДС с суммы арендной платы.
        3.

        Бухгалтерские проводки по операциям аренды

        Дебет сч. 2 201 11 510 Кредит сч. 2 205 21 660
        увеличение по забалансовому счету 17 (по коду КОСГУ 120);
        поступила арендная плата.
        4. Дебет сч. 2 302 23 730 (счет аналитического учета "Расчеты с арендатором") Кредит сч. 2 302 23 730 (счет аналитического учета "Расчеты со снабжающей организацией")
        арендатору предъявлен счет на возмещение расходов учреждения в части потребленных им коммунальных услуг.
        5. Дебет сч. 2 302 23 830 (счет аналитического учета "Расчеты со снабжающей организацией") Кредит сч. 2 201 11 610
        увеличение по забалансовому счету 18 (по коду КОСГУ 223);
        учреждением оплачены коммунальные услуги.
        6. Дебет сч. 2 201 11 510 Кредит сч. 2 302 23 730 (счет аналитического учета "Расчеты с арендатором")
        уменьшение по забалансовому счету 18 (по коду КОСГУ 223);
        от арендатора получены денежные средства в счет оплаты потребленных им коммунальных услуг.
        7. Дебет сч. 2 401 20 290 Кредит сч. 2 303 12 730 (2 303 13 730)
        учреждением начислен налог на имущество (земельный налог), суммы которого подлежат компенсации в соответствии с договором аренды (дополнительным соглашением к нему).
        8. Дебет сч. 2 303 12 830 (2 303 13 830) Кредит сч. 2 201 11 610
        увеличение по забалансовому счету 18 (по коду КОСГУ 290);
        учреждением уплачен налог на имущество (земельный налог).
        9. Дебет сч. 2 205 81 560 Кредит сч. 2 401 10 180
        начислен доход — компенсация расходов по уплате налога на имущество (земельного налога).
        10. Дебет сч. 2 401 10 180 Кредит сч. 2 303 04 730
        начислен НДС в отношении суммы компенсации.
        11. Дебет сч. 2 201 11 510 Кредит сч. 2 205 81 660
        увеличение по забалансовому счету 17 (по коду КОСГУ 180);
        сумма компенсации поступила от арендатора.
        12. Дебет сч. 2 303 04 830 Кредит сч. 2 201 11 610
        уменьшение по забалансовому счету 17 (по коду КОСГУ 120 — в части арендной платы; по коду КОСГУ 180 — в части прочих доходов, полученных от арендаторов);
        учреждением уплачен НДС.
        13. Дебет сч. 2 401 10 120 (2 401 10 180) Кредит сч. 2 303 03 730
        начислен налог на прибыль в части арендной платы (в части прочих доходов, полученных от арендаторов).
        14. Дебет сч. 2 303 03 830 Кредит сч. 2 201 11 610
        уменьшение по забалансовому счету 17 (по коду КОСГУ 120 — в части арендной платы; по коду КОСГУ 180 — в части прочих доходов, полученных от арендаторов);
        учреждением уплачен налог на прибыль.

        Поступление средств от сдачи в аренду имущества муниципального бюджетного учреждения

        Доходы от сдачи в аренду имущества муниципального бюджетного учреждения должны поступать в самостоятельное распоряжение этого учреждения и могут зачисляться на его лицевой счет.
        Согласно п. 4 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" бюджетное учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям, при условии что такая деятельность указана в его учредительных документах (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование муниципального имущества, закрепленного за муниципальным бюджетным учреждением, не относятся к доходам местного бюджета (п. 3 ст. 41, ст. 42 БК РФ) и, следовательно, не подлежат зачислению в бюджет. Доходы от приносящей доход деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения (п. 3 ст. 298 ГК РФ).
        Таким образом, доходы от сдачи в аренду имущества муниципального бюджетного учреждения могут зачисляться на лицевой счет этого учреждения и поступают в его самостоятельное распоряжение. При этом полученные доходы учреждение может использовать на любые цели, если они соответствуют целям, ради которых учреждение создано, в рамках требований утвержденного в установленном порядке Плана финансово-хозяйственной деятельности.
        В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется (п. 6 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ).
        Так, например, в случае сдачи бюджетным учреждением части здания (отдельного помещения в здании) сумма субсидии может быть уменьшена учредителем на сумму затрат по содержанию недвижимого имущества пропорционально площади, сданной в аренду.

        Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

        Арендные отношения отображаются в бухгалтерском учете обеих сторон договора.

        Бухгалтерское сопровождение у арендодателя осуществляется в следующей последовательности:

        — Выставление счета арендатору, прием авансовых платежей.
        — Начисление арендной платы – выставление акта выполненных работ, начисление НДС.
        — Начисление переменной части (при наличии), составление акта арендатору.
        — Получение денежных средств от арендатора в счет оплаты переменной части договора.

        Бухгалтерское отображение у арендатора:

        — Перечисление денежных средств поставщику на основании счета или договора.
        — Принятие услуг, учет затрат в расходах компании на основании акта арендодателя, принятие НДС к вычету.

        Оплата переменной части арендного договора, учет затрат.

        Для удобства ведения бизнеса на определенной территории многие юридические лица арендуют производственные и офисные помещения. Арендный договор подразумевает собой соглашение, согласно которому арендодатель (собственник имущества) предоставляет право арендатору использовать имущество (помещения, оборудование) без перехода права собственности за определенную плату. В договоре прописываются основные условия начисления платы (основная, переменная часть), возможность производить улучшения актива.

        Дополнение от автора! Арендный договор, заключенный на срок более 12 месяцев, подлежит обязательной государственной регистрации (договор на 11 месяцев с последующей пролонгацией регистрации не подлежит).

        Бухгалтерское сопровождение у арендодателя

        Так как арендодатель является собственником помещений (оборудования), в бухгалтерском учете данные активы отображаются на сч.01. При передаче активов в аренду для дополнительного учета открывается субсчет для отражения сданного в аренду имущества.

        Учет платежей арендодателя и оказания услуг отображается в бухгалтерском учете компании, в зависимости от основной деятельности юридического лица, указанного в ЕГРЮЛ.

        Если основной предпринимательской деятельностью фирмы является сдача имущества в аренду, то услуги аренды будут отображаться в составе продаж и учитываться на сч.90:

        • Дт 62 Кт 90.01 — начисление услуг, отражение в учете задолженности арендатора.
        • Дт 90.03 Кт 68 – начисление НДС к уплате в ИФНС России.
        • Дт 20 Кт 02,70 и т.

          Учет арендатором объектов операционной аренды

          д. – начисление затрат.

        • Дт 90.02 Кт 20 (44) – списание затрат арендатора (например, амортизация основных средств, переданных в аренду).
        • Дт 50,51 Кт 62 – получение оплаты от арендатора.
        • Дт 91.9 Кт 99 – отображена прибыль.

        Если предоставление активов в аренду не является основной деятельностью компании, то в бухгалтерском учете поступления от аренды учитываются в составе прочих доходов, а бухгалтерское сопровождение расчетов представляется следующим образом:

        • Дт 76 Кт 91.1 – начислена аренда, отображен долг арендатора.
        • Дт 91.02 Кт 02 (76,70 и т. д.) – затраты по активам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих издержек.
        • Дт 91 Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость.
        • Дт 50,51 Кт 76 – оплата арендатора.

        Бухгалтерское сопровождение аренды в учете арендатора

        Полученное во временное пользование имущество (помещения, оборудование) учитываются в бухгалтерском учете компании-арендатора на забалансовом счете 001.

        Учет операций по договору аренды зависит от назначения использования арендованных средств.

        Если арендуемые помещения (иные активы) используются в производственных целях:

        • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа по договору.
        • Дт 20 (23,25,26,44) Кт 60 – получен акт оказанных услуг по аренде (учитывается без НДС).
        • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
        • Дт 68 Кт 19 – входной НДС принят к вычету.

        Если активы, взятые в аренду, применяются для непроизводственной деятельности компании:

        • Дт 60 Кт 50,51 – взнос авансового платежа.
        • Дт 91.02 Кт 60 – принятие оказанных услуг по аренде (без НДС).
        • Дт 19 Кт 60 – начислен входной НДС.
        • Дт 91 Кт 19 – входной НДС возмещен собственными средствами фирмы.

        Ремонт

        Улучшения арендуемых активов могут быть подразделены на отделяемые и неотделяемые, причем неотделяемые улучшения могут быть выполнены только с письменного разрешения арендатора.

        Ремонт средствами арендатора

        Если арендатор выполняет ремонтные работы своими средствами, то все издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (Д 20,44) в корреспонденции со счетами:

        • Учета материалов (Кт 10).
        • Заработной платы сотрудников (Кт 70).
        • Расходов на привлечение сторонних организаций для выполнения ремонтных работ (Кт 60,76).

        Если договором аренды предусмотрено выполнение необходимых ремонтных работ средствами арендодателя, то в бухгалтерском учете арендатора данные издержки могут быть учтены в составе будущих арендных платежей.

        Практический пример

        Основной предпринимательской деятельностью ПАО «Ленинец» является предоставление офисных помещений в аренду. Был заключен договор с ООО «Кактус» на аренду ими офисного помещения 20 м2, основные условия которого: внесение ежемесячных авансовых платежей в размере 15 тыс. рублей (с НДС). Коммунальные платежи оплачиваются арендатором напрямую в коммунальные службы и в текущем месяце составили 5000 рублей (в т. ч. НДС 18% 762, 71 рублей).

        Бухгалтерские проводки в учете ПАО «Ленинец»:

        Дт 01 «передача имущества в аренду» Кт 01 – офис передан в аренду ООО.

        Дт 51 Кт 62

        15 тыс. рублей – получена оплата от ООО.

        Дт 62 Кт 90.01

        15 тыс. рублей – начислена арендная плата.

        Дт 90.03 Кт 68

        2288,14 рублей – начислен НДС к уплате.

        Бухгалтерские проводки в учете ООО «Кактус»

        Дт 60 Кт 51

        15 000 рублей – перечислены денежные средства.

        Дт 20 Кт 60

        12 711,86 руб. – приняты оказанные услуги.

        Дт 19 Кт 60

        2288,14 руб. – принят входной НДС.

        Дт 68 Кт 19

        2288,14 рублей – НДС принят к вычету.

        Дт 20 Кт 60

        4237,29 рублей – приняты к учету коммунальные услуги.

        Дт 19 Кт 60

        762,71 руб.

        – принят входной НДС.

        Дт 68 Кт 19

        762,71 руб. – НДС принят к вычету.

        Дт 60 Кт 50

        5000 рублей – оплата коммунальных услуг произведена наличными.

        Виктор Степанов, 2018-06-04

        Вопросы и ответы по теме

        По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

        Справочные материалы по теме

        

        Сохраните статью в социальные сети:

        Добавить комментарий

        Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *