Начисление премии проводки

Автор: | 10.08.2018

Содержание

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Как свидетельствует редакционная почта, у бухгалтеров возникает много проблем с так называемыми непроизводственными премиями. В бухучете их нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли. Отсюда вопросы: как такие расходы отражать в бухучете, какими налогами облагаются такие премии, учитываются ли они при расчете больничных и отпускных?

Мы поможем разобраться во всех сложных ситуациях, а кроме того, подскажем, как выгоднее оформить выплату непроизводственной премии, чтобы сэкономить на налогах.

Но прежде всего определимся с понятиями. Итак, все премии, которые выплачивает предприятие, можно условно разделить на производственные и непроизводственные. При этом производственными будем считать те, которые выплачиваются согласно трудовым договорам, положениям о премировании и т.п. и выдаются за конкретные трудовые результаты. А непроизводственными — те, которые не связаны с конкретным результатом труда или вообще выдаются в честь какого-либо события — юбилея, профессионального праздника, ухода на пенсию и т.п.

О непроизводственных премиях, самых проблемных с точки зрения бухгалтерии, и пойдет речь в статье.

Какими документами оформляются премии

Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования. Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев.

Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации. На это указывают ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Поэтому выплата непроизводственных премий за счет нераспределенной прибыли должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров. Кроме того, решение выплатить работникам премию должно быть отражено в приказе руководителя организации.

Если же собственники компании не зафиксировали решение о выплате премий в протоколе, то нельзя говорить о том, что была выплата за счет нераспределенной прибыли. Поэтому если премия оформлена лишь приказом руководителя, то это однозначно текущие расходы предприятия.

Сам приказ на выплату премий составляется в произвольной форме. Можно также использовать и типовые бланки N Т-11 и N Т-11а. Но в любом случае в приказе должны быть указаны фамилии премируемых работников, причина выплаты и сумма.

На оформление премий нужно обратить особое внимание. А все потому, что от имеющихся документов зависит порядок, согласно которому премии отражаются в учете.

Отражение премий в бухучете

Начнем с учета бухгалтерского и рассмотрим все варианты.

Есть решение собственников имущества

Если по решению собственников организации премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то фактически это означает, что учредители часть своей прибыли отдают сотрудникам. В Минфине России такую ситуацию прокомментировали как не соответствующую методологии учета. Там считают, что все премии должны выплачиваться сотрудникам за счет текущих расходов. Однако если соответствующее решение собственников все же имеется, то указанные в нем суммы придется списать со счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При этом делается такая проводка:

Дебет 84 Кредит 73

  • отражена сумма премии, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

А нужно ли в таком случае открывать специальные субсчета, отражающие использование указанных средств?

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Действующий План счетов их не предусматривает. Однако если есть необходимость отслеживать использование нераспределенной прибыли, бухгалтер может открыть к счету 84 отдельные субсчета.

Пример 1. В протоколе общего собрания участников ООО "Комета" прописано, что часть нераспределенной прибыли 2003 г. в размере 100 000 руб. направляется на выплату премий непроизводственного характера. В соответствии с этим решением директор ООО "Комета" 24 мая 2004 г. издал приказ, в котором распорядился выплатить работнику Федорову В.А. премию в сумме 5000 руб. по случаю его юбилея. Бухгалтер отразил выплату этой премии таким образом:

Дебет 84 Кредит 73

  • 5000 руб. — отражена выплата премии Федорову за счет чистой прибыли.

Однако может быть ситуация, когда собственники направили на выплату премий прибыль текущего года — например, по итогам квартала или полугодия. Понятно, что в этом случае счет 84 задействован не будет, так как финансовый результат туда списывается только заключительными записями декабря. Поэтому такую премию относят ко внереализационным расходам и списывают на субсчет "Прочие расходы" счета 91. Это следует из п.12 ПБУ 10/99.

Премия выдается по приказу руководителя

Когда решения собственников о направлении прибыли на премии вообще нет, а есть только приказ руководителя, то суммы премий считаются внереализационным расходом и списываются на субсчет "Прочие расходы" счета 91.

Пример 2. В мае 2004 г. водитель ООО "Метеорит" Сидоров Н.А. уходит на пенсию. По приказу директора ему выплачивают единовременную премию — 3000 руб. Решение учредителей на выплату данной премии отсутствует.

Поэтому бухгалтер ООО "Метеорит" отразил эту ситуацию проводкой:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 73

  • 3000 руб. — списана на внереализационные расходы премия, выплачиваемая Сидорову в связи с уходом на пенсию.

Далее перейдем к налоговому учету. Посмотрим, как от оформления документов зависят налоги, которыми облагаются непроизводственные премии.

Налогообложение премий, выплаченных по решению учредителей

Начнем с налога на доходы физических лиц. Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст.217 Налогового кодекса РФ. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы.

Налог на прибыль. Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такой вывод можно сделать из п.22 ст.270 Налогового кодекса РФ.

Перейдем к единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Согласно п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль, ЕСН не облагаются. Премии, выданные из чистой прибыли фирмы по решению ее собственников, относятся именно к таким выплатам. Выходит, социальный налог на них начислять не нужно.

Кроме того, такие выплаты не облагаются и взносами в Пенсионный фонд РФ. Это следует из ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Там говорится, что пенсионные взносы следует начислять на ту же базу, что и ЕСН.

А вот взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму непроизводственной премии начислить придется. Этими взносами не облагаются только выплаты, которые оговорены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Однако премии в нем не указаны.

Налоги с премий, выданных по приказу руководителя

И вновь сначала разберемся с налогом на доходы физических лиц. Здесь все зависит от того, в какой форме выплачивают премии. Скажем, если сотрудника премируют деньгами, то всю сумму необходимо включить в его налогооблагаемый доход.

Однако руководство может поощрить работника и подарком. Если общая стоимость подарков за год не превысит 2000 руб., то облагать их налогом на доходы физических лиц не надо (п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ). А если превысит — то сумму сверх 2000 руб. необходимо включить в налогооблагаемый доход работника.

Пример 3. В мае 2004 г. стаж Симонова Е.С. в ЗАО "Галактика" составил 15 лет. Руководство ЗАО "Галактика" решило поощрить работника за выслугу лет и подарило ему цветной телевизор, стоимость которого 7000 руб.

Оклад Симонова — 8000 руб. К маю его совокупный налогооблагаемый доход превысил 20 000 руб. Поэтому работнику не предоставляются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

В майский налогооблагаемый доход Симонова вошли зарплата и стоимость подарка, уменьшенная на 2000 руб. Налог на доходы физических лиц, удержанный из доходов работника, составил:

(8000 руб. + 7000 руб. — 2000 руб.) x 13% = 1690 руб.

Налог на прибыль и единый социальный налог. Будут ли облагаться налогом на прибыль и ЕСН премии, выплаченные по приказу руководителя организации, зависит от того, прописаны ли они в трудовых договорах или иных внутренних документах организации (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).

Как правило, непроизводственные премии выдаются спонтанно, только по особым случаям. То есть далеко не всегда их можно предусмотреть в документах, регулирующих оплату труда. К тому же не всякое предприятие возьмет на себя обязанность выдавать такие премии на постоянной основе.

В то же время на многих предприятиях принято премировать работников, например, в честь профессионального праздника. И обычно такую выплату оговаривают в положении о премировании. Поэтому мы рассмотрим два случая — когда непроизводственная премия прописана в положении о премировании и когда нет.

Конечно, наиболее распространена ситуация, когда непроизводственная премия действующей системой оплаты труда не предусмотрена. То есть не предусмотрена ни положением о премировании, ни трудовыми договорами с работниками. Тогда согласно п.21 ст.270 Налогового кодекса РФ эту выплату нельзя исключать из налогооблагаемых доходов предприятия. Следовательно, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).

Ну а если премия все же упомянута в положении о премировании? Как правило, во всех трудовых договорах есть ссылка на положение о премировании, которое действует на предприятии. Поэтому в этой ситуации бухгалтер должен руководствоваться п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что расходы, предусмотренные трудовыми договорами, учитываются при расчете налога на прибыль. А значит, на указанную выплату придется начислить единый социальный налог и пенсионные взносы.

Очевидно, что организациям, которые не применяют регрессивную шкалу по единому социальному налогу, выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, чем ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ по ставке 35,6 процента. Поэтому непроизводственные премии лучше не оговаривать в документах, регулирующих оплату труда на предприятии.

Пример 4. ООО "Спутник" не применяет регрессивную шкалу по единому социальному налогу. В мае 2004 г. работники этой организации участвовали в турнире Северного административного округа г. Москвы по футболу и заняли первое место. Руководство ООО "Спутник" решило поощрить их за это премиями.

Данная выплата не предусмотрена положением о премировании организации. Поэтому бухгалтер ООО "Спутник" не может уменьшить на нее налогооблагаемую прибыль. Но зато эта сумма не будет включена в базу по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование.

Независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в системе оплаты труда или нет, она облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Непроизводственные премии при расчете отпускных и больничных

Сначала расскажем об отпускных. Они рассчитываются исходя из среднего заработка за последние три календарных месяца. При этом в него включаются все выплаты, предусмотренные действующей на предприятии системой оплаты труда. Об этом говорится в ст.139 Трудового кодекса РФ и в п.2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213).

Таким образом, если в положении об оплате труда сказано, что сотрудникам выплачиваются премии, скажем, к профессиональному празднику, то их следует включить в расчет среднего заработка. Если же такие выплаты не предусмотрены, то при расчете отпускных их не учитывают.

И о больничных. Определяя их сумму, в расчет среднего заработка не нужно брать выплаты, на которые не начисляется единый социальный налог. Об этом четко сказано в Разъяснении Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 5 "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году".

Как мы уже отметили, премии не облагаются единым социальным налогом, если они:

  • выплачены из чистой прибыли, что позволяет сделать протокол общего собрания учредителей организации;
  • не предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда и учитываются при расчете налога на прибыль.

Если же предприятие выдает премию, которая прописана в положении о премировании и включается в расходы при налогообложении прибыли, ее следует учесть при расчете больничных.

А.И.Шубцов

Начальник отдела общего аудита

ООО "Аудиторская фирма "Аудит — 911"

Порядок начисления премиальных выплат

Помимо заработной платы, предоставляемой сотрудникам на регулярной основе, у каждого из них имеется законная возможность на получение дополнительной премии.

Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

Как правило, она связана с непосредственными успехами в профессиональной деятельности, которые показывает тот или иной работник.

Существующие на данный момент виды премиальных выплат можно условно разделить на:

  • систематические. Как правило, выплачиваются после истечения определенного временного периода – месяца, квартала, либо года. Данная премия может быть назначена как в отношении всего коллектива, так и в отношении отдельных сотрудников. Ее размеры также могут различаться в зависимости от усилий и общей эффективности работы каждого сотрудника, а также от иных дополнительных факторов и обстоятельств. Руководитель вправе принять решение о назначении премии в минимальном размере в том случае, если, например, у работника в течение года имелись определенные замечания за нарушение трудовой дисциплины и действующего распорядка;
  • разовые. Как правило, выплачиваются по особым событиям, которые происходят в жизни сотрудников. Сюда можно отнести официальное наступление пенсионного возраста, достижение определенного стажа работы в данной организации и т.д.;
  • единовременные. Чаще всего они представляют собой денежную компенсацию, например, за получение инвалидности во время исполнения своих профессиональных обязанностей  и т.д.

Если работник, которого лишили премии, не согласен с подобным наказанием и считает, что его законные права были ущемлены неверными действиями работодателя – он всегда может обратиться в трудовую инспекцию, либо иную уполномоченную организацию. При удовлетворении требований работника, уполномоченный орган выносит соответствующее решение, на основании которого работодатель обязан будет осуществить все необходимые выплаты в отношении данного сотрудника.

Процедура начисления премиальной выплаты

На окончательный размер премии может влиять большое количество всевозможных факторов, включая текущую квалификацию и образование сотрудника, а также имеющиеся у него профессиональные навыки. Премия также может зависеть и от проявленных результатов за определенный период времени, например, в случае перевыполнения плана по изготовлению определенной продукции и т.д.

Премиальная выплата может представлять собой как фиксированную сумму, так и определенную долю от дохода. Последняя схема часто применяется в случае наличия процентов для сотрудников от продажи ими товаров, либо предоставления конкретных услуг. В таком случае действующие условия по выплате премии способны будут простимулировать сотрудников на достижение максимально высоких показателей в собственной работе.

Вне зависимости от того, кому именно была назначена премия и за какие конкретные заслуги, у нее должно иметься неоспоримое основание. Чаще всего данным основанием служит приказ руководителя, в котором он указывает всю необходимую информацию.

К основным сведениям, которые должны иметься в документе, можно отнести:

  • полное наименование учреждения без каких-либо сокращений в соответствии с названием, которое имеется в действующем Уставе;
  • подробная информация о работодателе, а также о его сотруднике – его ФИО, текущий адрес проживания, должность, а также наименование конкретного структурного подразделения, в котором он осуществляет свою трудовую деятельность и т.д.;
  • правовое основание для назначения премиальной выплаты – действующий в организации Порядок о премировании, положения коллективного договора и т.д.;
  • точная сумма начисленной премии, а также краткое указание оснований, например, за успехи в работе, за перевыполнение плана и т.д.;
  • иная информация, которая может иметь высокое значение в конкретной ситуации.

После составления и подписания приказа с ним обязательно нужно ознакомить сотрудника. После ознакомления он ставит собственную подпись в соответствующем журнале учета, который должен представить ему кадровый работник.

Помимо этого, определенные положения о порядке установления премии и ее последующей выплате закрепляются в иных внутренних документах компании – коллективном договоре, в заключающихся с сотрудниками трудовых договорах и т.д.

При наличии такого желания у сторон трудовых правоотношений, сведения о премии могут быть закреплены и в определенных бухгалтерских документах, например, в расходном ордере.

Основные правила отображения премиальной выплаты в бухгалтерской проводке

Действующие правила бухгалтерии допускают использование одного из нескольких различных способов отображения премиальных выплат. Конкретный выбор в пользу одного способа осуществляется руководителем организации, либо иным уполномоченным лицом. Однако не следует забывать о том, что каждый способ имеет свои отличия, одно из которых заключается в указании разных источников финансирования.

Например, данный вид выплат может быть отображен как расходы по основной деятельности компании, а также — выступать в роли прочих расходов.

И, наконец, третий вариант подразумевает признание премиальной выплаты непокрытым расходом компании.

Касаемо установления годовой премии – решение об этом также должен принимать руководитель организации либо лицо с соответствующими полномочиями. При этом выплата должна быть произведена в последний рабочий день уходящего года.

Не следует также забывать о том, что премиальная выплата является полноценным объектом налогообложения, а это значит, что в интересах работодателя находится своевременное перечисление всех необходимых выплат в налоговую организацию в соответствии с установленными сроками.

Выбор конкретного счета осуществляется руководителем организации. При этом он имеет право принять самостоятельное решение, если посчитает, что перечисление денежных средств через определенный счет будет более удобным. Однако ему предварительно стоит подумать об источнике финансирования, ведь, как уже говорилось выше, он может достаточно серьезно различаться, в зависимости от выбранного способа отображения премиальных выплат.

Рассмотрим соответствующий пример:

Сотруднику организации «Горизонт» была начислена премиальная выплата в связи с достижением высоких показателей эффективности за последний календарный месяц. Общий размер премии, в соответствии с приказом руководства, составил 50 000 рублей.

В таком случае в приказе о премировании должна быть отображена полная сумма, то есть 50 000 рублей. После удержания соответствующих налоговых отчислений, сумма станет равна 43 500. При этом размер налогов будет равен 6500. Основанием для операции по вычислению налоговых взносов будет являться ведомость по заработной плате, которая содержит точный размер оклада конкретного сотрудника.

В соответствии с оформленным кассовым ордером работник получит на руки 43 500 рублей в качестве премии по итогам проведенной работы за месяц.

Такой распространенный вид выплаты, как «тринадцатая зарплата», также может быть отражен в проводках различными способами, по усмотрению руководителя организации либо иных ответственных лиц. При этом от выбранного способа также будет зависеть непосредственный источник финансирования для данной выплаты.

Даже если кто-то из сотрудников, на момент назначения премии, уже не работает в данной организации, в его отношении все равно может быть установлен этот вид выплаты. Чаще всего такое случается при назначении годовых выплат, например, если работник работал на предприятии достаточно долго и уволился только в конце года.

В таком случае проводка будет состоять из следующих операций:

  • дебет: 44;
  • точная сумма выдаваемой премии;
  • кредит: 76.

Как правило, уволившегося сотрудника уведомляют о наличии премии и сообщают дату, в которую он сможет забрать причитающуюся ему денежную сумму.

Как видно из вышесказанного, премия всегда является отличным стимулом для любого сотрудника. Она позволяет направить сотрудников на достижение максимально высоких показателей. Однако работодателю также следует отнестись к данной выплате максимально ответственно. Особое внимание необходимо уделить верности оформления и грамотности заполнения требуемых документов, включая и бухгалтерскую отчетность.

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Как свидетельствует редакционная почта, у бухгалтеров возникает много проблем с так называемыми непроизводственными премиями.

Порядок начисления премии за счет чистой прибыли

В бухучете их нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли. Отсюда вопросы: как такие расходы отражать в бухучете, какими налогами облагаются такие премии, учитываются ли они при расчете больничных и отпускных?

Мы поможем разобраться во всех сложных ситуациях, а кроме того, подскажем, как выгоднее оформить выплату непроизводственной премии, чтобы сэкономить на налогах.

Но прежде всего определимся с понятиями. Итак, все премии, которые выплачивает предприятие, можно условно разделить на производственные и непроизводственные. При этом производственными будем считать те, которые выплачиваются согласно трудовым договорам, положениям о премировании и т.п. и выдаются за конкретные трудовые результаты. А непроизводственными — те, которые не связаны с конкретным результатом труда или вообще выдаются в честь какого-либо события — юбилея, профессионального праздника, ухода на пенсию и т.п.

О непроизводственных премиях, самых проблемных с точки зрения бухгалтерии, и пойдет речь в статье.

Какими документами оформляются премии

Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования. Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев.

Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации. На это указывают ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Поэтому выплата непроизводственных премий за счет нераспределенной прибыли должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров. Кроме того, решение выплатить работникам премию должно быть отражено в приказе руководителя организации.

Если же собственники компании не зафиксировали решение о выплате премий в протоколе, то нельзя говорить о том, что была выплата за счет нераспределенной прибыли. Поэтому если премия оформлена лишь приказом руководителя, то это однозначно текущие расходы предприятия.

Сам приказ на выплату премий составляется в произвольной форме. Можно также использовать и типовые бланки N Т-11 и N Т-11а. Но в любом случае в приказе должны быть указаны фамилии премируемых работников, причина выплаты и сумма.

На оформление премий нужно обратить особое внимание. А все потому, что от имеющихся документов зависит порядок, согласно которому премии отражаются в учете.

Отражение премий в бухучете

Начнем с учета бухгалтерского и рассмотрим все варианты.

Есть решение собственников имущества

Если по решению собственников организации премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то фактически это означает, что учредители часть своей прибыли отдают сотрудникам. В Минфине России такую ситуацию прокомментировали как не соответствующую методологии учета. Там считают, что все премии должны выплачиваться сотрудникам за счет текущих расходов. Однако если соответствующее решение собственников все же имеется, то указанные в нем суммы придется списать со счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При этом делается такая проводка:

Дебет 84 Кредит 73

  • отражена сумма премии, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

А нужно ли в таком случае открывать специальные субсчета, отражающие использование указанных средств? Действующий План счетов их не предусматривает. Однако если есть необходимость отслеживать использование нераспределенной прибыли, бухгалтер может открыть к счету 84 отдельные субсчета.

Пример 1. В протоколе общего собрания участников ООО "Комета" прописано, что часть нераспределенной прибыли 2003 г. в размере 100 000 руб. направляется на выплату премий непроизводственного характера. В соответствии с этим решением директор ООО "Комета" 24 мая 2004 г. издал приказ, в котором распорядился выплатить работнику Федорову В.А. премию в сумме 5000 руб. по случаю его юбилея. Бухгалтер отразил выплату этой премии таким образом:

Дебет 84 Кредит 73

  • 5000 руб. — отражена выплата премии Федорову за счет чистой прибыли.

Однако может быть ситуация, когда собственники направили на выплату премий прибыль текущего года — например, по итогам квартала или полугодия. Понятно, что в этом случае счет 84 задействован не будет, так как финансовый результат туда списывается только заключительными записями декабря. Поэтому такую премию относят ко внереализационным расходам и списывают на субсчет "Прочие расходы" счета 91. Это следует из п.12 ПБУ 10/99.

Премия выдается по приказу руководителя

Когда решения собственников о направлении прибыли на премии вообще нет, а есть только приказ руководителя, то суммы премий считаются внереализационным расходом и списываются на субсчет "Прочие расходы" счета 91.

Пример 2. В мае 2004 г. водитель ООО "Метеорит" Сидоров Н.А. уходит на пенсию. По приказу директора ему выплачивают единовременную премию — 3000 руб. Решение учредителей на выплату данной премии отсутствует.

Поэтому бухгалтер ООО "Метеорит" отразил эту ситуацию проводкой:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 73

  • 3000 руб. — списана на внереализационные расходы премия, выплачиваемая Сидорову в связи с уходом на пенсию.

Далее перейдем к налоговому учету. Посмотрим, как от оформления документов зависят налоги, которыми облагаются непроизводственные премии.

Налогообложение премий, выплаченных по решению учредителей

Начнем с налога на доходы физических лиц. Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст.217 Налогового кодекса РФ. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы.

Налог на прибыль. Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такой вывод можно сделать из п.22 ст.270 Налогового кодекса РФ.

Перейдем к единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Согласно п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль, ЕСН не облагаются. Премии, выданные из чистой прибыли фирмы по решению ее собственников, относятся именно к таким выплатам. Выходит, социальный налог на них начислять не нужно.

Кроме того, такие выплаты не облагаются и взносами в Пенсионный фонд РФ. Это следует из ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Там говорится, что пенсионные взносы следует начислять на ту же базу, что и ЕСН.

А вот взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму непроизводственной премии начислить придется. Этими взносами не облагаются только выплаты, которые оговорены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Однако премии в нем не указаны.

Налоги с премий, выданных по приказу руководителя

И вновь сначала разберемся с налогом на доходы физических лиц. Здесь все зависит от того, в какой форме выплачивают премии. Скажем, если сотрудника премируют деньгами, то всю сумму необходимо включить в его налогооблагаемый доход.

Однако руководство может поощрить работника и подарком. Если общая стоимость подарков за год не превысит 2000 руб., то облагать их налогом на доходы физических лиц не надо (п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ). А если превысит — то сумму сверх 2000 руб. необходимо включить в налогооблагаемый доход работника.

Пример 3. В мае 2004 г. стаж Симонова Е.С. в ЗАО "Галактика" составил 15 лет. Руководство ЗАО "Галактика" решило поощрить работника за выслугу лет и подарило ему цветной телевизор, стоимость которого 7000 руб.

Оклад Симонова — 8000 руб. К маю его совокупный налогооблагаемый доход превысил 20 000 руб. Поэтому работнику не предоставляются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

В майский налогооблагаемый доход Симонова вошли зарплата и стоимость подарка, уменьшенная на 2000 руб. Налог на доходы физических лиц, удержанный из доходов работника, составил:

(8000 руб. + 7000 руб. — 2000 руб.) x 13% = 1690 руб.

Налог на прибыль и единый социальный налог. Будут ли облагаться налогом на прибыль и ЕСН премии, выплаченные по приказу руководителя организации, зависит от того, прописаны ли они в трудовых договорах или иных внутренних документах организации (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).

Как правило, непроизводственные премии выдаются спонтанно, только по особым случаям. То есть далеко не всегда их можно предусмотреть в документах, регулирующих оплату труда. К тому же не всякое предприятие возьмет на себя обязанность выдавать такие премии на постоянной основе.

В то же время на многих предприятиях принято премировать работников, например, в честь профессионального праздника. И обычно такую выплату оговаривают в положении о премировании. Поэтому мы рассмотрим два случая — когда непроизводственная премия прописана в положении о премировании и когда нет.

Конечно, наиболее распространена ситуация, когда непроизводственная премия действующей системой оплаты труда не предусмотрена. То есть не предусмотрена ни положением о премировании, ни трудовыми договорами с работниками. Тогда согласно п.21 ст.270 Налогового кодекса РФ эту выплату нельзя исключать из налогооблагаемых доходов предприятия. Следовательно, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).

Ну а если премия все же упомянута в положении о премировании? Как правило, во всех трудовых договорах есть ссылка на положение о премировании, которое действует на предприятии. Поэтому в этой ситуации бухгалтер должен руководствоваться п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что расходы, предусмотренные трудовыми договорами, учитываются при расчете налога на прибыль. А значит, на указанную выплату придется начислить единый социальный налог и пенсионные взносы.

Очевидно, что организациям, которые не применяют регрессивную шкалу по единому социальному налогу, выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, чем ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ по ставке 35,6 процента. Поэтому непроизводственные премии лучше не оговаривать в документах, регулирующих оплату труда на предприятии.

Пример 4. ООО "Спутник" не применяет регрессивную шкалу по единому социальному налогу. В мае 2004 г. работники этой организации участвовали в турнире Северного административного округа г. Москвы по футболу и заняли первое место. Руководство ООО "Спутник" решило поощрить их за это премиями.

Данная выплата не предусмотрена положением о премировании организации. Поэтому бухгалтер ООО "Спутник" не может уменьшить на нее налогооблагаемую прибыль. Но зато эта сумма не будет включена в базу по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование.

Независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в системе оплаты труда или нет, она облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Непроизводственные премии при расчете отпускных и больничных

Сначала расскажем об отпускных. Они рассчитываются исходя из среднего заработка за последние три календарных месяца. При этом в него включаются все выплаты, предусмотренные действующей на предприятии системой оплаты труда. Об этом говорится в ст.139 Трудового кодекса РФ и в п.2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213).

Таким образом, если в положении об оплате труда сказано, что сотрудникам выплачиваются премии, скажем, к профессиональному празднику, то их следует включить в расчет среднего заработка. Если же такие выплаты не предусмотрены, то при расчете отпускных их не учитывают.

И о больничных. Определяя их сумму, в расчет среднего заработка не нужно брать выплаты, на которые не начисляется единый социальный налог. Об этом четко сказано в Разъяснении Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 5 "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году".

Как мы уже отметили, премии не облагаются единым социальным налогом, если они:

  • выплачены из чистой прибыли, что позволяет сделать протокол общего собрания учредителей организации;
  • не предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда и учитываются при расчете налога на прибыль.

Если же предприятие выдает премию, которая прописана в положении о премировании и включается в расходы при налогообложении прибыли, ее следует учесть при расчете больничных.

А.И.Шубцов

Начальник отдела общего аудита

ООО "Аудиторская фирма "Аудит — 911"

Новый год — время, когда сотрудники традиционно ожидают от своих работодателей праздничных премий. Огульная раздача тринадцатых зарплат и фиксированных бонусов в зависимости от размера оклада никак не способна вдохновить на эффективный труд. Чтобы премия сработала в качестве пряника, работодателям придется потрудиться над созданием прозрачной и понятной каждому в компании системы оценки деятельности персонала.

Руководство информационного “РБК-Холдинга” не выплачивает сотрудникам обязательных премий за месяц или квартал, нет в компании и тринадцатой зарплаты. “Но это вовсе не означает, что мы не поощряем наших работников рублем, — отмечает Юрий Ровенский, генеральный директор компании. — Материальное вознаграждение, как правило, привязано к выполнению того или иного проекта, который может быть завершен как за два месяца, так и за полгода”.

Впрочем, не только успешное завершение проекта дает подчиненным Ровенского право надеяться на материальное поощрение, можно прославиться и хорошими делами. “Например, юрист нашей компании выиграл судебный процесс, — рассказывает Ровенский. — Начальник юридического департамента ходатайствует перед руководством компании о вознаграждении своего подчиненного, он же подробно объясняет, за что следует премировать”. Сколько именно получит юрист, отстоявший корпоративные интересы в суде, решает руководство компании. “Единого подхода не существует. Сотрудник может получить и половину своей зарплаты, и две зарплаты, это зависит от решения топ-менеджмента и ограничено пределами установленного бюджета”, — поясняет Ровенский.

Такой субъективный и непрозрачный подход к начислению премий давно себя изжил, считает Жанна Добрицкая, старший менеджер отдела консультирования по вопросам управления персоналом московского офиса консалтингово-аудиторской компании Ernst & Young. “Когда премия гарантирована по итогам завершения проекта или когда совершенно неясно, по каким причинам начальник номинирует на ее получение, она не вдохновляет на трудовой подвиг и, следовательно, является неэффективным инструментом для работы с персоналом, — говорит она. — Люди будут, безусловно, благодарны, но не факт, что станут работать с большей отдачей”.

Буквальный подход

Чтобы премия давала такую отдачу, необходимо, чтобы в компании была создана система оценки эффективности труда, продолжает Добрицкая. Проще всего оценить работу продавца — его премию можно напрямую увязать с принесенными им в компанию деньгами, говорит Сергей Шаров, директор по персоналу страховой компании “Росно”. “А как выдавать премию, например, секретарю? Не по входящим же и исходящим звонкам. А начальнику секретарей? А начальнику не секретарей? — задается он вопросами и сам же на них отвечает: — Для этого в нашей компании пришлось ввести систему ключевых показателей эффективности (КПЭ)”.

“КПЭ — это набор из 4-8 критериев, с помощью которых измеряется качество выполненной работы. Такой подход напоминает выставление оценок в спорте, — поясняет Марк Розин, исполнительный директор консалтинговой компании "Экопси Консалтинг". — Например, для фигуриста такими критериями будут артистичность, техника выполнения тех или иных элементов, количество ошибок, а для начальника цеха по выпуску автозаготовок — объем выпуска за месяц, расход электроэнергии, процент брака, текучка кадров. Если в фигурном катании оценивается сам процесс, т. е. выступление спортсмена, то в случае с начальником цеха процесс не важен. Измеряются результативность значимых для бизнеса компании аспектов его труда. Поэтому в нашем примере присутствует и такой критерий, как "текучка кадров". Разумеется, напрямую начальник цеха не является специалистом по работе с персоналом, однако от его умения выстраивать отношения с подчиненными зависит то, сколько компания потратит на поиск адекватной замены ушедшего работника”.

В американских компаниях система ключевых показателей эффективности (key performance indicators system) появилась более полувека назад, в российском бизнесе такая практика стала внедряться не раньше чем с 2000 г., добавляет Розин.

С акцентом

Было бы ошибкой считать, что в России вслепую копируют опыт иностранных компаний, отмечает Владимир Кудрявцев, старший консультант департамента управленческого консалтинга компании “Развитие бизнес-систем”. Например, в РАО “Единые энергетические системы России” (РАО ЕЭС) система КПЭ была введена в прошлом году, однако руководство гиганта приняло решение отказаться от одного из шаблонных принципов системы — рассматривать в качестве ключевого показателя эффективности труда сотрудника выполнение им установленного плана и поощрять “перепроизводство”. “Мы не закладывались на перевыполнение показателей. Если это происходит, то это сигнал о том, что были установлены не предельные требования, а значит, требуется корректировка”, — говорит Татьяна Миляева, заместитель руководителя департамента по работе со СМИ РАО ЕЭС.

Кроме того, в этом году после отключения электричества в Москве в системе оценки работы руководителей региональных подразделений был усилен критерий безаварийной работы предприятия. Если в этом году “региональный начальник” за аварию может лишиться премии, то начиная с 1 января 2006 г. он будет лишаться кресла. “Преимущество такого подхода — в прозрачности оценки работы. Топ-менеджмент таким образом указывает на наиболее значимые секторы работ, а люди понимают, какие последствия будут у тех или иных их ошибок или достижений”, — полагает Миляева.

Не наш метод

Впрочем, далеко не всегда есть необходимость переходить на сложные системы, чтобы начисление премий было в компании прозрачным, считает Наталья Калинина, директор по персоналу телекоммуникационной компании “Арктел”. “Была разработана система оценки, которая известна каждому сотруднику каждого подразделения. Ее новизна заключается еще и в том, что сотрудники оценивают сами себя, наравне с непосредственным руководителем. Так мы можем отследить, насколько адекватен человек своей роли в бизнес-процессах, происходящих в компании”, — говорит она. При этом она затруднилась ответить, как такой механизм влияет непосредственно на эффективность труда сотрудников или любые другие бизнес-показатели “Арктела”.

Отражение оплаты и начисления премий в учете

Говоря о том, как премии могут поощрять сотрудника, нельзя забывать также и о том, что они — единственный предусмотренный законом способ наказать человека рублем, напоминает Добрицкая.

“Действующее законодательство не позволяет штрафовать человека, вычитая у него из зарплаты, например, за прогулы или срывы дедлайнов. Однако нет никакого нарушения, если руководитель депремирует своего сотрудника”, — говорит она. Если премия гарантирована, то она становится скорее “фондом удержания заработной платы”, причем иногда весьма существенным.

Например, в “Росно” премия составляет 25% в структуре доходов, в “Арктеле” — треть. А гарантированная тринадцатая зарплата в конце года или гарантированный же бонус в любое другое время позволяет снизить текучку кадров: “Такая выплата становится своеобразным Юрьевым днем, после которого сотрудник единственный раз в году может безболезненно для своего кармана поменять место работы”, — считает Розин из “Экопси Консалтинг”.

Ведомости

Вопрос: Как оформить неначисление премии работнику?

Ответ: В трудовом законодательстве порядок оформления неначисления или снижения премии не установлен. Неначисление или снижение премии должно опираться на положения соответствующих локальных актов. Отдельного приказа о неначислении или снижении премии либо указания данного последствия не требуется. Не следует указывать это и в приказе о наложении дисциплинарного взыскания. На практике такие варианты оформления используются, но при таком оформлении работник может воспринять депремирование именно как незаконный вид дисциплинарного взыскания, что может привести к трудовому спору.

Обоснование: Согласно ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Помимо должностных окладов, тарифных ставок и надбавок компенсационного характера системы оплаты труда, принятые у конкретного работодателя, могут включать в себя также надбавки стимулирующего характера, под которыми понимаются в том числе премии. Системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя с учетом мнения представительного органа работников (если таковой имеется).

Премии представляют собой вид поощрения работника за добросовестное исполнение трудовых обязанностей (ст. 191 ТК РФ). Поэтому в локальном нормативном акте, устанавливающем систему премирования, как правило, определяются конкретные условия, при достижении которых работнику выплачивается премия. Вместе с тем помимо условий, при которых работник получает право на премию, в локальном нормативном акте, устанавливающем систему премирования, может быть установлен перечень конкретных обстоятельств, при наступлении которых работодатель вправе не начислять или начислить в меньшем размере премию работнику.

Законодательство не устанавливает ни минимальный или максимальный размер премий, ни порядок их начисления (в твердой сумме, в процентах и т.д.) — эти вопросы каждый работодатель решает самостоятельно, а при наличии представительного органа работников — с учетом его мнения. Следовательно, варианты и пределы снижения премии, порядок расчета понижающих коэффициентов (если таковые используются) тоже законодательством не ограничены. Необходимо иметь в виду, что неначисление или снижение премии — это не дисциплинарное взыскание, а иная мера воздействия на работника, поэтому соблюдение процедуры, установленной для применения дисциплинарного взыскания ст. 193 ТК РФ, не требуется, если иное не установлено в локальном нормативном акте, устанавливающем систему премирования (ст. 192 ТК РФ).

В трудовом законодательстве порядок оформления неначисления или снижения премии не установлен. Поскольку сама система премирования регулируется на уровне локальных нормативных актов, неначисление или снижение премии тоже должно опираться на положения соответствующих локальных актов. Например, если согласно локальному нормативному акту о премировании наличие опозданий на работу исключает начисление премии целиком, то при издании приказа о премировании за соответствующий период данного работника просто не указывают в списке тех, кто представлен к премированию. Если в соответствии с вышеуказанным локальным нормативным актом при наличии опозданий премия начисляется с пониженным коэффициентом, то в приказе о премировании указывается пониженный размер премии в отношении работников, допустивших опоздания. В приказе о премировании не требуется указывать данные о том, на каком основании конкретному работнику не начислена премия или снижен ее размер. Это должно прослеживаться при анализе распорядительных документов за расчетный период. Если у работника были взыскания (с наличием которых связано неначисление премии), то основанием служат приказы о взысканиях. Если причина неначисления или снижения премии — например, факт опоздания без привлечения работника к дисциплинарной ответственности, то основанием служит документальная фиксация факта опоздания.

Премия директору за счет чистой прибыли: особенности налогообложения

При отсутствии доказательств наличия оснований для неначисления или снижения премии работник может взыскать неполученную премию в судебном порядке.

Отдельного приказа о неначислении или снижении премии либо указания данного последствия не требуется. Не следует это указывать и в приказе о наложении дисциплинарного взыскания. На практике такие варианты оформления используются, но они необязательны и, кроме того, при таком варианте работник может воспринять депремирование именно как незаконный вид дисциплинарного взыскания, что может привести к трудовому спору.

А.А. Бердинских
Государственная инспекция труда
в Кировской обл.

19.09.2017

Иными словами, говоря по-русски, никаких приказов, распоряжений и т.п. специально для лишения премии не пишется.

В приказе на выплату премии тоже не пишется ничего о лишении, понижении премии.

При этом обязательно документальное оформление причины лишения, понижения премии.

Таким образом, бухгалтер может и не знать о наличии такого основания, ведь приказа нет.

Поэтому, дабы потом не читать, как удержать излишне начисленную премию, целесообразно установить порядок документооборота при таких ситуациях. Например, начальник отдела обязан уведомить бухгалтерию служебной запиской, что работник допустил нарушение трудовой дисциплины (например, опоздание), и что данное нарушение документально зафиксировано. А в случае если такой служебной записки в установленный срок предоставлено не было, то никакой перерасчет не производится.

Ну а для работников, которых лишили премии совет простой, если бумажки доказывающие факт совершения нарушения не были оформлены, то требовать перерасчет. А что там написали или не написали в приказе на выплату/ невыплату/ лишение премии, это дело десятое и никакой силы не имеет.

Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы 76 50 20 500 Выплата депонированной зарплаты через кассу предприятия РКО, ведомость выдачи заработной платы Деньги на зарплату получены в банке 50 51 100 500 Из банка предприятия получены наличные средства на выплату зарплаты Приходный кассовый ордер, чековая книжка 70 76 43 500 Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы 51 50 43 500 Депонированная зарплата сдана в банк предприятия РКО 50 51 43 500 В кассу поступили деньги на выплату депонированной заработной платы Приходный кассовый ордер, чековая книжка 76 50 43 500 Выплачена депонированная заработная плата РКО, ведомость выдачи заработной платы Выдача заработной платы в натуральной форме 70 90-1 55 000 Зарплата сотрудника выдана готовой продукцией, товарами, полуфабрикатами Бух.

Расчеты и проводки при выплате аванса по заработной плате

Внимание

Формирование проводок по результатам выдачи зарплаты наличными средствами отличается от последовательности составления проводок по перечислению денег через банковскую организацию: прежде всего, работа ведется с использованием различных кредитовых счетов. Для фиксации операций по взаиморасчетам с работниками в бухучете применяется счет 70. Кредит этого счета отображает задолженность предприятия перед сотрудниками, а дебет — выплаты, осуществляемые с целью ее погашения.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н, счет «Касса» имеет номер 50 (номер субсчета «Касса организации» — 50.1), «Расчеты с персоналом по оплате труда» — номер 70.

24 сентября 2015выверенные проводки для авансов по зарплате и отпускным

Важно

В соответствии с кодексом административных правонарушений (статья 5) предусматривается мера наказания в виде штрафа: Субъекты правонарушения Размер штрафа при первом нарушении, рубли Размер штрафа при повторном нарушении, рубли Должностные лица 1 000,00 – 5 000,00 10 000,00 – 20 000,00 Индивидуальные предприниматели 1 000,00 – 5 000,00 10 000,00 – 20 000,00 Юридические лица 30 000,00 – 50 000,00 50 000,00 – 70 000,00 Типовые ошибки, допускаемые работодателями Ошибка №1. Невыплата компенсации за задержку по зарплате Даже если работодатель невиновен в задержке заработной платы, ему все равно придется платить компенсацию в размере не меньше чем одна трехсотая от актуальной ставки рефинансирования. Выплата должна производиться со следующего дня после наступления срока выплаты зарплаты и до момента погашения задолженности перед персоналом.

Выдана из кассы зарплата проводка

  • Выдача денежных средств из кассы работникам организации
  • Выдача денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации
  • Выдача денежных средств из кассы акционерам организации
  • Прочая выдача денежных средств из кассы организации

Выдача денежных средств из кассы работникам организации Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы работникам организации Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 70 50.01 Выплата зарплаты Сумма зарплаты Платежная ведомость. Форма № Т-53Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 73.1 50.01 Выплата из кассы займа работнику организации Сумма займа Расходный кассовый ордер.

Проводки по заработной плате

Каждый сотрудник предприятия имеет материальную заинтересованность – получение денежного вознаграждения. Зарплата — это вознаграждение за труд, выплачиваемое в зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий производимой работы. Как составить бухгалтерские проводки по выдаче заработной платы рассмотрим далее.
Оглавление

  • 1 В какой форме производится выплата заработной платы
  • 1.1 Выплата заработной платы в денежной форме
  • 1.2 Выплата зарплаты в натуральной форме
  • 2 Бухгалтерский учет расчетов с работниками по зарплате
  • 3 Проводки по выдаче заработной платы
    • 3.1 Проводки по возврату ошибочно выплаченной заработной платы
    • В какой форме производится выплата заработной платы Выплата заработной платы осуществляется в два этапа:

      1. Выплата авансового платежа.

      Проводки по выдаче заработной платы

      Аванс представляет собой часть заработной платы. В статье расскажем, как происходит выплата аванса по заработной плате, дадим примеры проводок. Аванс как часть заработной платы: проводки Предписание выплачивать заработную плату два раза в месяц касается всех организацией. Причем это постановление обязательно и не имеет исключений даже в таких случаях:

      • работник написал заявление, в котором добровольно отказался от выплаты аванса по зарплате;
      • выплата раз в месяц утверждена внутренними нормативными актами;
      • сотрудник, выполняет свои обязанности неполный рабочий;
      • утвержденная система оплаты не предусматривает выплату несколько раз в месяц;
      • сумма должностного оклада слишком мала.

      НДФЛ уплачивается только один раз в месяц, поэтому из аванса сумма налога на доходы с физических лиц не удерживается.

      Учет выдачи из кассы денежных средств

      Выплата аванса работникам имеет свой порядок налогообложения, предусматривающий при выплате части зарплаты оплату налога с доходов физического лица без применения налоговой социальной льготы.
      При этом при превышении срока задержки по заработной плате персонал имеет право приостановить выполнение своих должностных обязанностей. Ошибка №2. Пренебрежение расчетными листами В каждой организации должна быть официально утверждена форма расчетного листа. Читайте также статью: → «Расчетный листок по заработной плате».
      Даже при перечислении денежных средств на банковские карты сотрудников (безналичный расчет), работодатель обязан ежемесячно уведомлять в письменном виде посредством листа — расчета о составе выплаченной заработной платы. Ошибка №3.

      Удержание переплаты заработной платы На практике работодателю достаточно проблематично вернуть ошибочно перечисленные денежные средства.

      Выплата аванса работникам

      Инфо

      Лимиты, которые не облагаются НДФЛ для России и зарубежья. Проводки по суточным.

      Электронный журнал «Практик»

      3 Проводки по подаркам сотрудникам Типовые бухгалтерские проводки по подаркам работникам на новый год, день рождение и другие праздники. Пример проводок подарка с учетом НДС. 4 Отражение оплаты и начисления премий в учете Типовые проводки бухучета по начислению и выплате премий сотруднику.

      Какие бывают премии и как их уплачивать работнику. 1 Начисление и выплата отпуска в проводках на примере Пример проводок и расчета отпускных сотрудника. Как правильно начислять и выплатить отпускные сотруднику организации. Правовые аспекты отпусков. 1 Компенсации за неиспользованный отпуск — как рассчитать и отразить? Типовые проводки бухгалтерского учета по выплатам за неиспользованный отпуск. Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

      • При увольнении сотрудника, деньги можно взыскать через обращение в суд. Читайте также статью: → «Возврат излишне выплаченной зарплаты».

      Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. Какие органы власти имеют право проверять работу бухгалтера по расчету заработной платы?

      1. Всё, что связано с персоналом и соблюдением трудового законодательства будет проверять Трудовая инспекция;
      2. При наличии выявленных нарушений по оплате труда, организация может рассчитывать на проверку со стороны Налоговой инспекции;
      3. В рамках проверки корректности начисления страховых взносов во внебюджетные фонды может организовать проверку Инспекция фондов социального страхования;
      4. Прокуратура также может организовывать как плановые, так и неплановые проверки для контроля выполнения трудового законодательства.

      Вопрос №2.
      Форма № КО-2 60 50.01 Выплата денежных средств поставщикам в счет погашения кредиторской задолженности Сумма задолженности Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 60 50.01 Выплата аванса поставщикам наличными средствами Сумма аванса Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 76 50.01 Выплата денежных средств из кассы в счет расчетов с прочими контрагентами Сумма расчетов Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 Выдача денежных средств из кассы акционерам организации Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы акционерам организации Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 81 50.01 Выдача денежных средств акционерам в счет расчетов за выкупаемые собственные акции Стоимость выкупаемых акций Расходный кассовый ордер.

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *