НДС

Автор: | 01.05.2019

НДС 2018: ставка 10 процентов

Пониженная прямая ставка налога применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 2.

Таблица 2. Ставка НДС 2018

Действие Пояснение
Импорт в Россию продуктов По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Импорт в РФ детской продукции По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Импорт в Россию медтоваров и медтехники По перечню из постановления от 15.09.2008 № 688
Импорт в РФ книг и периодики Образовательной, научной и культурной тематики по перечню из постановления от 23.01.2003 № 41
Отгрузка в РФ продуктов По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Отгрузка в России детской продукции По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Отгрузка в РФ медтехники и медтоваров По перечню из постановления от 15.09.2008 № 688
Лизинг племенных животных с выкупом До 1 января 2021 года

Пониженный тариф необходимо обосновать и подтвердить документами. Например, ставка НДС 2018 года в размере 10% применяется:

  • по российским отгрузкам отечественных продуктов питания и детской продукции при условии, что код ОКПД2 в документации идентичен коду из перечня № 908;
  • по российским отгрузкам лекарств, только если на них действует регистрационное удостоверение.

Ставку 10% поставщик указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

  • .

Нулевая ставка НДС 2018

Тариф налога 0% применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 3.

Таблица 3. Нулевая ставка НДС в 2018 году

Действие Пояснение
Международная транспортировка имущества
  • автоперевозки, воздушные, морские и железнодорожные перевозки людей и грузов, если место отправки или назначения находится не в России;
  • экспедиционно-транспортные услуги по таким перевозкам;
  • сдача в аренду вагонов и контейнеров для таких перевозок
Экспорт имущества
  • вывоз товаров;
  • водные перевозки вывозимых товаров по России
Реэкспорт имущества Если оно находилось под таможенными режимами:

  • переработки на таможенной территории,
  • свободной таможенной зоны,
  • свободного склада
Транзитные воздушные перевозки грузов
Трубопроводная транспортировка
  • нефтепродуктов, в том числе на экспорт,
  • газа природного, в том числе на экспорт

Нулевая ставка НДС 2018 года не обязательна по экспорту за пределы Евразийского экономического союза. С этого года экспортеры могут от нее отказаться на срок не менее 12 месяцев и считать налог по 18% или 10%. Для этого подается заявление в налоговую до 1 числа квартала, с которого фирма или предприниматель переходят на прямую ставку – обычную или пониженную.

Ставку 0% экспортер указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

  • .
  • .

Ставки НДС в 2019 году

С 2019 года планируется повышение 18%-ного тарифа налога до уровня 20%. В результате возникнут «переходные» сложности в работе: придется обновить условия договоров с контрагентами, а также правильно начислить и принять налог к вычету при «переходящих» отгрузках.

Пример 1

ООО «Символ» в декабре 2018 года отгрузило российскому контрагенту партию товаров из 1000 единиц по цене за единицу 590 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 90 рублей). Общая стоимость партии – 590 000 рублей (в т.ч. НДС 90 000 рублей).

В январе 2019 года в связи с повышением ставки НДС до 20% «Символ» оформил с покупателем допсоглашение об увеличении стоимости партии до 600 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 91 526 рублей). Бухгалтер «Символа» так отразил операции в учете.

В декабре 2018 года:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 590 000 руб. – отражена отгрузка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 90 000 руб. — начислен налог по прежней ставке.

В январе:

Дебет 62 Кредит 91-1

— 10 000 руб. (600 000 руб. – 590 000 руб.) — отражена выявленная прибыль;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1526 руб. (91 526 руб. – 90 000 руб.) – доначислен НДС.

Однако возможна обратная ситуация – когда аванс уплачен до повышения ставки налога, а отгрузка произошла после изменения ставки.

Пример 2

ООО «Символ» получило в декабре 2018 года 100%-ный аванс за партию товаров стоимостью 590 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 90 000 рублей). В январе 2019 года «Символ» оформил с покупателем допсоглашение об увеличении цены партии до 600 000 рублей ( в т.ч. НДС по ставке 10% — 100 000 рублей). Бухгалтер «Символа» так отразил операции в учете.

В декабре 2018 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Полученные авансы»

— 590 000 руб. – поступил безналичный аванс;

Дебет 62 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 90 000 руб. – начислен налог с аванса.

В январе 2019 года:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 600 000 руб. – отражена отгрузка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 100 000 руб. – начислен налог;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «НДС»

— 90 000 руб. – заявлен вычет «авансового» налога;

Дебет 62 субсчет «Полученные авансы» Кредит 62

— 590 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 51 Кредит 62

— 10 000 руб. – покупатель перечислил доплату.

Налог на добавленную стоимость. Что это такое?

НДС — это так называемый косвенный налог, какой зачисляется в казну РФ за весь период производства (реализации) товаров (продукции) или за время оказания определенного рода услуг. При этом налогооблагаемой базой значится не выручка от реализации, а именно все стадии процесса. Действующий механизм здесь следующий: итоговый потребитель уплачивает продавцу «добавленную стоимость» по ставке отраженной в законе. Если взглянуть на налог на добавленную стоимость с другой стороны, то выходит, что его уплачивают все субъекты экономического процесса.

НК РФ — это

Проблемы применения нормативной базы значатся в том, что в НК нет доходчивого разъяснения о том, что означает этот самый налог, что является объектом обложения и перечень товаров освобождаемых от такового. Главной его функцией является пополнение федерального и регионального бюджета России. К оборотам облагаемым НДС в торговле относятся все операции. К примеру, организация (субъект) при продаже устанавливает сумму за товар. Так вот если от этой величины отнять расходы на производство (покупку) благ, то оставшаяся разница и будет базой для расчета. Т.е. это и есть налог на прибыль. Зачем нужен и как рассчитывается вроде понятно, теперь обозначим, как он уплачивается.

Как уплачивается налогоплательщиками налог на добавленную стоимость

Уплата налога налогоплательщиками (юридических также физических субъектов) по экспортно-импортным операциям, обозначенных объектом налогообложения в соответствии императивными нормами статьи 146 НК, в границах РФ производится по итогам каждого обязательного периода исходя из реальной реализации (проданной группы) товаров (отражается записью, в том числе для личных нужд) за оконченный налоговый период равными частями не позднее даты 25-го числа каждого из трех месяцев, идущего за отчетным обязательным периодом, когда иное не обозначено 21-ой главой.

Сумма НДС, подлежащая списанию в бюджет, по операциям относящимся к налогообложению от реализации (передачи, производства, работы для собственных нужд) благ (работ, услуг) в РФ, определяется по месту учета субъекта в исполнительных органах и подлежит зачислению в зависимости от того, сколько процентов взимается по данной группе товаров (недвижимость, детские игрушки и т.д.). Плюс, НДС на имущество не исчисляется.

Глава 21 НК РФ налог на добавленную стоимость НДС 2018

Содержание данной главы указывает на всю правовую характеристику данного вида налога. Здесь устанавливается следующее:

— как рассчитать базу (формирование конечной суммы, регулирование предоставления льгот и т.д.)

— принципы и механизмы установления процентной ставки;

— отражение проводок в бухгалтерской (аудиторской) документации (проведение проверок, порядок списания задолженности в актив или пассив);

— возможный возраст или освобождение от уплаты.

Перспективы, изменения и пути совершенствования и оптимизации (минимизация базы) каждый год оглашаются в профильных подзаконных актах.

Особенности определения

Налоговая база при обороте налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не обозначено в законе, определяется как цена этой группы, рассчитанная исходя из котировок, определяемых императивными нормами ст. 105.3 НК, с учетом части акцизов (для подакцизных и потоварных групп) и без добавления в них налога для отдельных секторов экономики.

По приобретенным ценностям

НДС по внесенным ценностям (поступившим на баланс предприятия)относится к прогрессивным видам и предназначен для обобщения категорий об уплаченных (выставленных к уплате) организацией суммах НДС по внесенным ценностям, плюс, работам и услугам. Данный подвид также может быть охарактеризован как раздельный — между подоходным и косвенным видами.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость 2018

КНД 115100 — форма, регулирующая порядок заполнения. Первый или титульный лист заявления содержит реквизиты исполнительного органа, а данные об отчетности указываются на втором листе. Нулевая декларация по данному виду не подается. О том, как заполнять текст и посчитать какая начислена величина, можно узнать из содержания ст. 149-157 НК.

По страхованию и перестрахованию

В связи с реформой сегмента обязательного медицинского страхования установлены элементы в ст. 149 НК, согласно каким не облагаются НДС направления по страхованию, и перестрахованию, оказанные страховыми организациями. Сейчас такими операциями выступают также и получения профильными медицинскими организациями — участниками программы ОМС средств от территориального фонда ОМС (ТФОМС)

Схема начисления налога на добавленную стоимость

Пример расчета и начисления: предприятие закупает блага, к примеру, не сумму 1 млн. рублей (это и будет чистой налоговой базой). Но в конечную точку товар поступает уже по отгруженной базе в размере 18% (единый процент). Т.е. уплатить в сроки придется 1180000. рублей.

В электронном виде скачать образец можно на ресурсе «Консультант Плюс». Здесь же можно более подробно узнать о том, что это такое, какие лица (субъекты) освобождаются от выплат и т.д.

Что такое НДС простыми словами

Справочная литература дает полный ответ про эту форму налога, но что такое НДС простыми словами, ─ а это форма налога который обязаны выплатить предприятия, которые создают какую-то продукцию народного потребления, товар имеющий ценность на рынке сбыта. Иными словами этим налогом облагаются все виды предпринимательской деятельности по оказанию услуг, продажа товара или его производство.

Специалистами эта форма налоговых отчислений считается косвенной, так как он перечисляется в государственные структуры продавцом, но оплачивает его потребитель купивший товар. НДС закладывается в стоимость любой продукции, которую в итоге оплачивает тот, кто ее купил.

Для более простого объяснения НДС специалисты его исчисляют как разницу от прибыли с продажи продукции или оказанной услуги и средств, которые понадобилось потратить для покупки материалов на эту продукцию, ее производство.

Форма налогового сбора НДС в бухгалтерской сфере считается одной из сложных, для вычисления налога надо пользоваться многими нормативными документами. Если говорить просто о сложной форме налога, то покупатель оплачивает его, так как он заложен в стоимости продукции. Налог НДС ─ «добавленная цена» товара, которая может расти. Наценка выражается в % (процентах), и утверждена законодательно по видам производства и оказанию услуг.

Эта форма налогового сбора является альтернативой налогу с продаж, который взимался в прошлом веке в конце 20 годов. Задачей НДС, является освобождение от налогового бремя одного и того же производственного ресурса, замена его на взнос, который учитывает будущую прибыль. В современном понимании НДС ─ форма налога, способствующая надежной работе предприятия, а так же поддерживает его платежный баланс.

В России на основную группу товаров народного потребления установлена 18% ставка налога, так же существует группа продукции с 10% ставкой налогового отчисления, а именно:

  • медицинские препараты;

  • продукция для детей;

  • группа продовольственных продуктов.

Предприятия, производящие продукцию на экспорт НДС не облагаются. В каждой стране эта форма налоговых отчислений разная, она может колебаться от 5 процентов до 25 процентов, смотреть в таблице:

Страна

Процентная ставка по налогу (%)

Япония

Таиланд

Швейцария

Дания

Швеция

Норвегия

Российским законодательством предусматриваются исключения по НДС для многих видов деятельности и групп товаров.

Из чего состоит НДС

Что такое НДС простыми словами, расшифровка этого понятия для бухгалтерии будет проще, если понять что такое налоговый кредит и обязательства предприятия, когда их разница и есть та сумма денег, которую надо заплатить государству, а именно:

  1. Кредит по налоговым отчислениям ─ сумма денег, на которую бухгалтерия предприятия может уменьшить свои обязательства по отчислению налога за конкретный период, так как он был оплачен раньше.

  2. Обязательство по налоговым отчислениям ─ вся сумма денежных отчислений в налоговую инспекцию за отчетный интервал времени. Пример: товар реализуется с наценкой 10%, имеет стоимость $100 условных единиц, другими словами продается за $110 условных единиц. Ставка по НДС 18%, это составит $18 условных единиц.

Оформление всех форм расчетов и оказания услуг проводится при помощи накладных по форме налоговой инспекции (налоговые накладные). Счет-фактура, является так же важным документом, который оформляется в двух видах: один остается продавцу продукции, а второй передается покупателю товара.

Когда предприниматель покупает что-то, он счет-фактуру регистрирует в журнале покупок, а если проводит продажи, счет-фактура регистрируется в журнале продаж. Рассчитать правильно НДС не так сложно, важно сохранить всю нужную документацию.

Когда теряются счет-фактура у покупателя или документ оформлен неправильно, он не может претендовать на кредит по налоговым отчислениям.

Как провести расчет налога

Что такое НДС простыми словами и с чего начинается учет налоговых отчислений ─ записи в журналах продаж и покупок, в которых проводится регистрации счетов-фактур. Налоговые отчисления по обязательствам минус сумма налогового кредита за отчетный интервал времени ─ результат, который надо заплатить государству.

Проводить в журналах регистрации счетов-фактур должен профессионал, так как по этим данным будет проводиться расчет НДС за отчетный интервал времени.

Вид предпринимательской деятельности определяет процентную ставку по налогу (НДС), на нее влияет и годовой оборот средств компании. Рассмотрим два примера предпринимательской деятельности процентная ставка 18%:

  1. Предприниматель имеет швейную мастерскую, он:

  • закупил материала на 30 тысяч рублей;

  • уплатил НДС, это 5400 рублей;

  • зарегистрировал счет-фактуру в журнале покупок;

  • кредит налоговых отчислений составил 5400 рублей.

Из купленного материала швейная мастерская изготавливает 20 костюмов, которые планирует продать по 4500 рублей каждый. Тогда наценка мастерской на продукцию составит:20*4500-30000 = 60000 рублей. Обязательство по налоговым отчислениям рассчитываем так: (20*4500)*18/100 = 16200 рублей. Теперь надо из обязательства вычесть налоговый кредит: 16200-5400 = 10800 рублей, это и есть сумма НДС в пользу государства.

  1. Предпринимательское направление деятельности изготовление компонентов моющих средств, которые он поставляет на завод, где делается шампунь. Изготовитель компонентов в стоимость их внес «первую добавочную» наценку. Затем завод сделал конечный продукт и продал его компании занимающейся продажами. В итоге в стоимость шампуня вошли: цена компонента с надбавкой + прибыль с продукции завода, его затраты + его наценка. Получается следующий расчет:

  • для завода компоненты стоят 236 рублей, ставка 18%, НДС будет составлять 36 рублей;

  • готовую продукцию (шампунь) продали с завода торговой компании по цене 472 рубля, НДС=72 рубля;

  • торговая компания сделала свою наценку и продает товар по 590 рублей, НДС = 90 рублей.

Предприниматель, продающий компоненты для производства продукции НДС имеет 36 рублей. Завод учитывает эту сумму и платит государству (72-36)=36 рублей. Торговая компания учитывает НДС завода и платит в государственную казну (90-72)= 18 рублей. Окончательная сумма НДС для этого вида продукции (шампунь) составит: (предприниматель + завод + торговая компания) = 36+36+18=90 рублей

Понимая, как рассчитывается налоговые отчисления предприятий по НДС можно рассмотреть законодательную базу, на которую он опирается.

Кто платит налог

Что такое НДС простыми словами, расшифровка этого налогового отчисления государству, проводится:

  • лицом, ведущим предпринимательскую деятельность;

  • компании и фирмы, занимающиеся перевозкой продукции или группы товаров через границу России.

Являетесь ли вы плательщиком НДС, определяется статусом предприятия в соответствии с НК РФ, если ваше предприятие занимается следующей деятельностью:

  • торговля продукцией собственного производства в РФ;

  • оказание услуг населению;

  • передача прав на имущество и залог предприятия;

  • проведение строительных работ;

  • передача услуг предприятия и товара для собственных потребностей;

  • компании, занимающиеся ввозом товара на территорию России.

Может показаться, что НДС оплачивает только структура предпринимательской деятельности и крупный бизнес, но это не совсем правильное понимание. В конечном результате, когда продукция находит своего покупателя в розничной торговле, за бизнес НДС платит потребитель. Иными словами декларацию подает производитель продукции, а теряет в деньгах покупатель, когда возмещает производителю косвенный налог.

Ставки по НДС

В РФ законодательством приняты три вида ставок налоговых отчислений, которые зависят от предпринимательской деятельности, это

  1. Ставка «0»%, предусматривается для работ и услуг которые соответствуют перечню, а именно:

  • предприятия, имеющие обязательств по доставке потребителю нефтепродуктов по построенным трубопроводам, а также доставка природного газа;

  • перевозка продукции и товаров международного значения;

  • организации, предоставляющие железнодорожный транспорт;

  • другие объекты, которые указаны в статье №164 НК России.

  1. Ставка «10»% для предпринимателей занимающихся продажей продовольствия для населения, это:

  • морепродукты, мясо и птица, рыбная продукция;

  • фермерские хозяйства производства яиц;

  • реализация соли и сахара;

  • зерновые и крупы;

  • изделия макаронных фабрик;

  • молочная продукция;

  • изделия из муки, хлеб и булки;

  • продажа овощей;

  • детское и специальное питание;

Товары для детей подлежат обложению в 10%, это:

  • детская обувь и одежда;

  • кроватки и матрацы;

  • отечественные и импортные подгузники;

  • коляски.

Книги образовательного содержания и научная литература подлежат обложению в 10% ставки, кроме печатных изданий с порнографическим содержанием. Ставкой в «10»% НДС облагается медицинская продукция: изделия и препараты. Все остальные виды товаров и деятельности облагаются ставкой «18» процентов.

Как проводится учет

Понимая, что такое НДС, простыми словами ─ а это разница между обязательствами и налоговым кредитом, надо правильно вести учет счетов-фактур, так они являются основанием для проведения операций.

Эти документы должны заполняться профессионалами и иметь правильное оформление и регистрацию. В РФ НДС отчисляются в налоговые органы по окончанию временного отчетного периода (обычно квартал), три месяца.

Плательщику НДС дается 20 дней для оформления необходимой документации. Затем в налоговую инспекцию подается декларация, которая является основанием для камеральной проверки. Временной интервал отчетного периода в три месяца дается тогда, когда за 12 месяцев операции предприятия по финансам не больше 1 миллион 300 тысяч рублей.

Как вернуть налог

Возвращение налоговых отчислений для предприятия возможно, когда его обязательства меньше чем кредит по налоговым отчислениям. Для этого надо объекту налогообложения подать заявление в налоговую инспекцию и указать сумму возмещения, которая подтверждается камеральной проверкой.

После проведения проверки налоговыми органами, и когда нет ни каких нарушений, через неделю инспекция примет решение о возмещении денег. Еще через пять дней о решении налоговой инспекции сообщается объекту налогоплательщику письменно. Федеральное региональное казначейство возвращает указанную сумму в течение 7 рабочих дней.

Когда в процессе камеральной проверки налоговая инспекция нашла нарушения, тогда составляется акт установленного образца, который передается руководителю отдела налоговой инспекции. Заместитель или глава отдела налоговой инспекции на основании поданного документа принимают решение о нарушении предпринимателем налогового кодекса. И привлекают его к ответственности.

Сумма, заявленная налогоплательщиком, после проведения проверки может быть возмещена как недоимок, по налогам и штрафам в пользу федеральных налоговых органов.

Что такое экспортный НДС

Компании или предприятия реализующие продукцию за границу РФ претендуют на льготу по ставке НДС, она составляет «0» процентов, причина льготы, заложена в понятии НДС, потому что оплачивает налог последний покупатель продукции. Товар, производимый на экспорт, оплачивает гражданин другой страны в свою казну.

Налог по экспорту продукции может быть возмещен, так как предприятие имело траты на закупку материала и необходимого сырья для изготовления товара на экспорт. Траты чаще всего превышают сумму НДС, которая указывается в журнале продаж.

Для этого надо:

  1. Компании проводящей экспорт продукции подтвердить документально проведения этой операции, сделать обоснование возврата НДС.

  2. В налоговую инспекцию предоставляются документы:

  • декларация налоговых отчислений НДС;

  • копии счетов-фактур и накладных;

  • копию контракта о заключении сделки с партнерами за границей;

  • декларацию таможни, документы на право вывоза продукции;

  • копии документов о получении товара за пределами России;

  • заявление от предпринимателя на возврат НДС.

После камеральной проверки и принятия решения компании или предприятию возвращается заявленная сумма денег.

Для бюджета государства налог НДС ─ форма налоговых отчислений, которые платят все граждане. Продавец продукции или товара, мастер по оказанию услуг, его включают в стоимость товара или в стоимость предоставленных услуг. Эта форма налоговых отчислений является стабильным источником пополнения бюджета государства, который может стабилизировать платежность страны. comments powered by

Характерная особенность налога

Данный вид налога используется во многих развитых странах мира, включая и Россию. Здесь он впервые был введен с 1992 года. Зачисление данного налога в бюджет, а также его уплата регламентируется многочисленными нормативными документами. Но что характерно, существует одна особенность, которая может запутать многих людей.

Те, кто знаком с ведением государственных дел, знают, что так называемая пошлина может быть прямой либо косвенной. Налог на добавленную стоимость относится ко второму варианту. При этом, если излагать суть НДС простыми словами, то все сводится к тому, что вроде как им облагаются лишь предприниматели. Но в конечном счете именно граждане страны оплачивают этот налог в ходе покупок в магазинах или заказывая необходимые услуги. Как же такое возможно?

Среди прочих особенностей можно выделить и такие:

  • С каждого товара налог взимается лишь один раз, в результате чего снижается его конечная стоимость.
  • Для экспортеров это шанс освободиться от уплаты национального налога.
  • В большинстве случаев, прежде чем какому-либо товару попасть от производителя к конечному потребителю, он минует несколько посредников. За счет схемы уплаты НДС государство меньше рискует в отношении уклонения от налога. И где-то все равно не обойтись без уплаты.

Про этот налог слышали многие, но не все в точности осознают, что это такое и какие нюансы могут быть. А между тем здесь все не так однозначно, как может показаться на первый взгляд. И любого отечественного гражданина хоть в какой-то степени интересует, что такое НДС простыми словами в России? Но не будем забегать вперед и вспомним о другом виде налога, который существовал ранее.

Альтернативный вариант

В далеком 1930 году, когда еще существовал Союз Советских Социалистических Республик (СССР), стали взиматься налоги с оборота. Но после проведения реформ в период НЭП, благодаря усилиям советского правительства, была восстановлена акцизная система сборов. Однако надолго она не задержалась, и вскоре налог с оборота новь стал популярен.

Этот вид налогообложения рассчитывался как разница между оптовой и рыночной стоимостью. Субъектами налогообложения были организации и предприниматели практически любой сферы промышленности. Причем объем этого обложения был пропорционален обороту какой-либо компании. В то время налог преследовал главную цель – дать старт вертикальной интеграции. То есть производство товаров в рамках самой компании было более выгодным решением, чем их приобретение у поставщиков извне.

Прежде чем понять, что такое НДС простыми словами для России, стоит учесть, что в то время действовал механизм, который позволял получать большой объем налога. Это являлось огромной частью государственного бюджета и позволяло обеспечивать стабильное и устойчивое пополнение государственной казны. Ведь, по сути, налог представлял собой обязательство, которое строго регламентировано сроками и формой внесения.

Теперь же ему на смену пришел другой вид налогообложения – НДС. Стоит перейти к его изучению.

Расчет НДС

Чтобы определить сумму, которая пойдет в государственный бюджет, необходимо для начала определить налоговую базу и налоговый вычет. Разница межу начисленным НДС и вычетом, как раз и будет та самая величина, которую обязаны перечислять компании в казну.

Цена на любой товар (C) состоит из себестоимости (A) и налоговой суммы (B), то есть C=A+B. При этом сам налог вычисляется путем умножения стоимости товара (A) на процентную ставку (K) по налогу и деления на 100:B=A*K/100.

Лучше всего можно понять всю суть НДС простыми словами на примере. Допустим, цена на товар составляет 700 рублей, ставка по НДС определена как 18% и тогда она будет равняться 126 рублям. То есть 700*18/100=126. Итоговая стоимость будет равна: 700+126=826 рублей.

В некоторых случаях можно рассчитать НДС, когда известна конечная стоимость товара (C) и налоговая процентная ставка: B=C/(100+K)*K. К примеру, C=300 рублей, а K=18%, тогда B=300/(100+18)*18=45,76 рублей – именно такая сумма будет зачислена в государственный бюджет.

Если операций предстоит выполнить огромное количество, то никто не застрахован от совершения простой ошибки в вычислениях. Для таких случаев предусмотрены простые и удобные онлайн-калькуляторы.

Ведение отчетности

Всем налогоплательщикам необходимо по завершении квартала предоставить отчетность налоговым органам. Это делается не позднее 25 числа следующего месяца вслед за истекшим кварталом. В противном случае на личном опыте можно узнать, что такое НДС простыми словами. При его заполнении нужно определить следующие значения:

  • Налоговую базу НДС.
  • Входной НДС (сумма вычета).
  • Налоговую сумму к возмещению.

Налоговая база НДС – это все средства, которые были выручены в ходе реализации выпускаемой продукции, оказания услуг или работ.

Под вычетом понимаются те средства, которые идут на уплату поставщикам, что составляет общую стоимость приобретаемых компанией товаров или услуг. Данная сумма может несколько уменьшить налоговую ставку согласно декларации. Только для этого необходимо соблюдение некоторых условий:

  • Все приобретенные товара облагаются налогом.
  • Компания имеет правильно заполненные накладные, а также счет-фактуры, которые предоставляются поставщиками (здесь тоже необходимо следить за правильностью заполнения документации).
  • Все товары фирмы прошли бухгалтерский учет.

Для производителей налоговый вычет наиболее затратен, в связи с чем необходимо учитывать любую мелочь. К примеру, если товар приобретен без предъявления счет-фактуры, то не стоит надеяться на вычет НДС.

Теперь что касательно возмещения НДС простыми словами. Если в ходе вычислений значение налогового вычета будет превышать сумму исчисленного налога, то это фактическая переплата налога. Тогда компания имеет право на возмещение переплаты из государственной казны. Для этого нужно падать декларацию, после чего налоговой инспекцией будут проведены тщательные расчеты, а также проверено наличие всех необходимых документов и правильность их заполнения. Потом будет принято решение об удовлетворении или отклонении просьбы.

Преимущества НДС

Каждый предприниматель по-своему реагирует на такой налог. При желании здесь можно как разглядеть плюсы, так и обнаружить минусы. Представителям крупного либо мелкого бизнеса есть из чего выбирать. Главное достоинство НДС заключается в следующем.

Компаниям можно рассчитывать на налоговый вычет, причем здесь можно говорить о двойственности характера. На возмещение НДС имеет право не только сама фирма, но и все ее партнеры, приобретающие товары или услуги. Но только в пределах потраченной суммы. Что такое вычет НДС, простыми словами было рассмотрено выше.

Большинство крупных компаний предпочитают иметь дело лишь с теми деловыми партнерами, которые платят налог на добавленную стоимость. Если же предприниматель будет уклоняться от налога, это выставит его в невыгодном свете, поскольку высока вероятность отказа со стороны потенциальных клиентов либо поставщиков.

Поэтому начинаешь невольно задумываться над повышением своей конкурентоспособности. К тому же стоит учесть, что любая крупная организация представляет собой основной источник финансирования любого государства.

Недостатки тоже имеются

Теперь стоит коснуться недостатков, без которых, к сожалению, не обходится. Пожалуй, в нашем мире у всего есть сильные и слабые стороны, и никак иначе. Главный недостаток, по мнению всех противников НДС, заключается в необходимости его уплаты. К тому же все компании, которые пополняют государственный бюджет подобным образом, помимо бухгалтерского учета, должна вести еще и налоговый. А это просто огромный фронт работ:

  • нужно проверить поставщиков;
  • сверять входящую первичную документацию;
  • вести книги учета продаж и покупок;
  • составлять и сдавать налоговые декларации (и многое другое).

Эти недостатки и некоторые другие скажут все про НДС простыми словами.

Тем организациям, работающим по упрощенной системе налогообложения, где объектом обложения фигурирует доход за вычетом расходов, выгоднее иметь дело с поставщиками, которые платят НДС. Тогда входящий налог можно расценивать как некоторую часть от собственных расходов.

В случае же когда объектом становятся доходы предприятия, то здесь невозможен вычет НДС и даже счет-фактура не способствует этому. Что характерно, фирмы, деятельность которых связана с общей системой налогообложения, часто контактируют с налоговыми лицами, причем в большинстве случаев весьма придирчивыми.

Редко, когда может повести, а так любая ошибка со стороны налогоплательщика оборачивается не только неустойками, но штрафными санкциями больших размеров. Те, кто работает по упрощенке, уже застрахованы от таких рисков.

Зачем нужен НДС?

Простыми словами можно сказать, что любому государству необходимы финансовые средства, которые позволяют ему вести свои прямые обязанности. Источник финансирования, как теперь уже понятно – это налоги, включая НДС. Причем этот доход отличается стабильностью и постоянством. В налоговом кодексе есть целая статья, которая посвящена косвенному налогу, а оплачивается он практически всеми гражданами каждого определенного государства:

  • Представители, оказывающие населению разные услуги (строительство, ремонт, аренда объектов недвижимости).
  • Продавцы товаров народного потребления.
  • Лица, ответственные за производство товаров.
  • Рядовые потребители.

На то НДС и относится к косвенному типу налога. Государству, чтобы не нести финансовые потери, необходимо администрировать любой вид налога. Процесс этот сложен, но намного труднее уклониться от их уплаты.

Отличительной чертой НДС от налога с оборота или налога на доход является то, что он никоим образом не оказывает влияние на экономику государства. То есть количество сделок в ходе производства товаров либо оказания услуг ничем не ограничивается. А это особенно важно для современной продукции или услуг, которые отличаются сложностью. По этой причине НДС стал самым распространенным видом налога во многих странах мира.

Налоговые ставки НДС 18%, 10%, 0%.

Налог на добавленную стоимость в налоговой системе России по праву считается одним из наиболее сложных. Законодательные нормы по данному налогу содержат множество неоднозначных вопросов, касающихся порядка его расчета. Различные нюансы формирования налоговой базы по НДС всегда вызывали вопросы у бухгалтеров.

Одним из важных элементов налогообложения являются налоговые ставки. Налоговый кодекс выделяет 5 ставок НДС, для применения которых важно правильно квалифицировать хозяйственные операции, являющиеся объектом налогообложения. В данной статье мы рассмотрим ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения.

Общие положения

Налоговым кодексом предусмотрены две группы ставок НДС:

1. основные;

2. расчетные.

Основные налоговые ставки применяются для определения суммы налога по общепринятой методике: путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. В отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога. К основным ставкам относятся следующие:

1) ставка 18%;

2) ставка 10%;

3) ставка 0%.

В качестве расчетных Налоговый кодекс выделяет две налоговые ставки:

1) ставка 18/118;

2) ставка 10/110.

Рассмотрим указанные ставки подробнее.

Основная ставка 18%

Если основные ставки 10% и 0% являются скорее исключением из общего правила, то ставка 18% применяется в подавляющем большинстве случаев. Другими словами, операции, прямо не поименованные в Налоговом кодексе в качестве оснований для применения других ставок, облагаются налогом по ставке 18%.

Как указывалось выше, сумма налога с использованием основной ставки рассчитывается по формуле:

Сумма НДС = Налоговая база * Налоговая ставка.

Проиллюстрируем порядок расчета НДС на простом примере.

Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей. Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%. Расчет НДС будет следующим:

Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб.

Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.

Основная ставка 10%

Данная ставка относится к определенным категориям товаров, закрытый перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса.

Соответственно, для применения такой пониженной ставки необходимо убедиться, находится ли реализуемая продукция в законодательно установленном списке.

К группам товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, относятся, в частности, следующие:

— продовольственные товары, например: мясо и продукты из мяса (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты (в том числе мороженое), яйца и продукты из яиц, растительное масло, маргарин, сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука, живая рыба (кроме ценных пород), морепродукты, овощи и другие продукты питания;

— детская продукция, например: трикотажные и швейные изделия, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, школьные принадлежности и т.п.;

— практически все периодические печатные издания, за некоторым исключением. В данном контексте под периодическим печатным изданием понимаются журналы, газеты и другие аналогичные издания, выходящие в тираж не реже одного раза в год, и имеющие свое индивидуальное название и порядковый номер выпуска.

Важно иметь в виду, что как правило, большинство газет и журналов включают в себя различные рекламные публикации. Следует учитывать, что если рекламный текст превысит 40% всего содержания печатного издания, тогда журнал или газета будут признаны рекламными изданиями и применение пониженной ставки 10% в данном случае будет неправомерным.

Реализация рекламных периодических печатных изданий облагается НДС по основной ставке 18%. Кроме того, важным нюансом является печатная форма издания. Многие журналы издаются в электронном виде, в этом случае также будет применяться ставка 18%;

— медицинские товары (отечественного и зарубежного производства). К ним относятся лекарства и различные медицинские изделия;

— реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и т.п.

Необходимо иметь в виду, что соответствующая продукция облагается НДС по ставке 10% только в том случае, если определенные категории товаров, содержатся в постановлениях Правительства Российской Федерации, конкретизирующих те или иные группы продукции.

Например: для применения ставки 10% в отношении лекарственных препаратов необходимо наличие регистрационных удостоверений на конкретные наименования. Если регистрационное удостоверение отсутствует или срок его действия истек, применение пониженной ставки недопустимо.

Схема расчета НДС при применении налоговой ставки 10% будет аналогична расчету налога по ставке 18%.

Например: магазин, который занимается оптовой продажей детской одежды, заключил договор на реализацию продукции на сумму 100 000 рублей. В этом случае сумма налога составит:

Сумма НДС = 100 000 руб. * 10% = 10 000 руб.

Таким образом, общая сумма, предъявленная покупателю в счет-фактуре и товарной накладной, составит 110 000 рублей.

Основная ставка 0%

Обратим внимание, что Налоговый кодекс устанавливает основания для освобождения от уплаты НДС, определяет категории лиц, не являющихся плательщиками данного налога, а также устанавливает операции, не относящиеся к объектам налогообложения. В этом случае операции по реализации осуществляются с пометкой в документах «Без НДС».

Ставка 0% не является налоговой льготой и применяется плательщиками налога при выполнении ряда условий. В пункте 1 статьи 164 НК РФ указан перечень операций, облагаемых налогом по данной ставке. К ним относятся, в частности, следующие:

— реализация товаров в режиме экспорта, то есть их вывоз за пределы таможенной территории России;

— оказание услуг по международной перевозке товаров, которая может осуществляться путем авиаперевозок, автомобильным и железнодорожным транспортом, морскими судами и иными способами. Главное, чтобы пункт назначения находился за пределами Российской Федерации;

— услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов;

— реализация товаров (работ или услуг) в области космической деятельности;

— реализация драгоценных металлов компаниями, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы;

— и другие операции.

Для того чтобы при осуществлении вышеуказанных операций применить ставку 0%, налогоплательщик должен представить в налоговые органы определенный перечень документов. Порядок получения права на применение данной ставки установлен статьей 165 Налогового кодекса.

В частности, нужно предоставить:

— копию контракта с зарубежным контрагентом, предметом которого является операция, подлежащая налогообложению НДС по ставке 0% (например: реализация в режиме экспорта);

— копию таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта;

— копии товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товара на экспорт;

— и другие документы.

С подробным перечнем документации, предоставляемой в налоговый орган в зависимости от вида операции, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 НК РФ, можно ознакомиться в статье 165 НК РФ.

Расчетные ставки 18/118 и 10/110

В отличие от основных ставок, выраженных в процентах, расчетные ставки представляют собой формулы, соответствующие основным ставкам 18% и 10%.

Пункт 4 статьи 164 НК РФ регламентирует ситуации, при которых необходимо применение таких ставок.

На практике наиболее распространено использование расчетных ставок при получении авансовых платежей (предварительной оплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Поскольку полученный платеж уже включает в себя сумму налога, то для расчета НДС применяется следующая формула:

Сумма НДС = Размер авансового платежа * 18/118 (или 10/110).

Другими словами, расчетные ставки складываются по формулам: 18 / (100 + 18) и 10 / (100 + 10).

Учитывая, что с суммы полученного аванса организации должны уплачивать НДС в бюджет, при получении предоплаты в определенном размере (например: 118 000 рублей), налог должен быть рассчитан по формуле:

118 000 * 18 / 118 = 18 000 руб.

Соответственно, полученный аванс в размере 118 000 рублей включает в себя НДС в размере 18 000 рублей.

Аналогичным образом с применением ставки 10/110 рассчитывается НДС по товарам, облагаемым налогом по ставке 10%.

Также расчетные ставки применимы, в частности:

  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при реализации имущества, приобретенного у третьих лиц и включающего в себя сумму налога;
  • при реализации автомобилей, купленных у физических лиц;
  • при передаче имущественных прав;
  • а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Получить подробную консультацию по вопросам учета НДС и другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *