НДС на подсолнечное масло

Автор: | 03.05.2019

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации продовольственные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов. Перечень товаров приведен ниже:

  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
  • молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
  • яйцо и яйцепродукты;
  • масло растительное;
  • маргарин;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
  • хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
  • крупа;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
  • море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель).

Товары для детей из приведенного ниже списка также при реализации облагаются НДС по ставке 10 процентов:

  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
  • швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
  • обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради и дневники школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • тетради и альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.

Перечень товаров по ставке НДС 10% с 1 апреля 2019 года

Перечень товаров, которые облагаются НДС по ставке 10% изменился с 1 апреля 2019 года. Журнал «Упрощенка» подготовил полный перечень товаров с учетом изменений. Скачайте, чтобы платить НДС без ошибок.

Список товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2019 годуОфициальный перечень Правительства РФ с 1 апреля

Документом утвержден:

  1. перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;
  2. перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации;
  3. перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;
  4. перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

Организацией планируется изготовление масел из следующих составляющих:
1) масло подсолнечное, масло соевое;
2) масло подсолнечное, масло соевое, масло рапсовое, масло льняное, масло кукурузное, масло оливковое.
По какой ставке НДС в данном случае будет облагаться масло растительное?

7 марта 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если растительное масло, изготовленное организацией из нескольких его видов, будет отнесено к подкатегории «Смеси растительных масел» Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности с кодом 10.41.59.154, то налогообложение НДС операций по его реализации на территории РФ будет осуществляться с применением налоговой ставки 10%.

Обоснование вывода:
Ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации поименованных в нем продовольственных товаров, в частности — масла растительного.
Коды видов продукции, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее — ОКП ВЭД)*(1), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее — ТН ВЭД) определяются Правительством РФ (абзац пятьдесят шестой п. 2 ст. 164 НК РФ). Во исполнение данной нормы постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены:
— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее — Перечень ОКП ВЭД);
— Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ (далее — Перечень ТН ВЭД).
Для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый товар (в данном случае — растительное масло) соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКП ВЭД или ТН ВЭД (смотрите, например, п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-07/67582, от 04.04.2016 N 03-07-14/18820, от 24.08.2015 N 03-07-07/48651, ФНС России от 25.10.2016 N СД-4-3/20214@, от 30.05.2016 N СД-4-3/9612@, от 06.10.2014 N ГД-4-3/20472).
Например, согласно Перечню ОКП ВЭД по ставке НДС в размере 10% облагается реализация:
— масел растительных и их фракций (код — 10.41.2);
— масел растительных и их фракций рафинированных, но не подвергнутых химической модификации (код — 10.41.5);
— масла кукурузного (код — 10.62.14).
При этом подгруппа с кодом 10.41.5 «Масла растительные и их фракции рафинированные, но не подвергнутые химической модификации» включает в себя такую подкатегорию, как «Смеси растительных масел» (код — 10.41.59.154). Каких-либо ограничений по составу и соотношению смесей растительных масел, входящих в данную подкатегорию ОКП ВЭД, не установлено.
Таким образом, если растительное масло, изготовленное организацией из нескольких его видов, будет отнесено к подкатегории «Смеси растительных масел» ОКП ВЭД с кодом 10.41.59.154, то налогообложение НДС операций по его реализации на территории РФ будет осуществляться с применением налоговой ставки в размере 10% (дополнительно смотрите письма ФНС России от 29.11.2016 N СД-4-3/22604@, Минфина России от 16.08.2016 N 03-07-11/47838).
Отметим, что на основании п. 9 постановления Правительства РФ от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.
Если же полученный из нескольких видов растительных масел продукт не будет соответствовать ни одному из кодов, предусмотренных Перечнем ОКП ВЭД и Перечнем ТН ВЭД, то операции по его реализации на территории РФ будут облагаться НДС с применением общей налоговой ставки 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Ставка НДС 10%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

17 февраля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) С 01.01.2017 коды видов продукции, подлежащих налогообложению НДС по ставке 10%, определяются в соответствии с новым классификатором — ОКП ВЭД (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), который пришел на смену Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (п. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ, смотрите также письмо ФНС России от 14.11.2016 N СД-4-3/21479@).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *