НДС не облагается

Автор: | 07.09.2018

НДС на медицинские товары и услуги: определение ставки

Перечень медицинской техники, не облагаемой НДС

Для улучшения уровня жизни населения, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения на ряд товаров, жизненно необходимых каждому гражданину страны. В соответствии с пунктом 149.2.1 второй части НК РФ, освобожден от уплаты НДС целый перечень жизненно необходимой медицинской техники. Перечень медицинской техники, освобожденной от уплаты НДС, утвержден Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г.

Обязательным условием освобождения от уплаты НДС является наличие у товара Регистрационного удостоверения, выданного Министерством Здравоохранения (с 2012 г Минздравсоцразвития), в котором указана фраза "изделие медицинской техники". Также применяется льготная ставка НДС 10% к изделиям медицинского назначения, у которых есть соответствующее регистрационное удостоверение.

Перечень кодов ОКП жизненно важной медицинской техники, утвержденный Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г:

N Наименование Код по классификации ОК 005-93 (ОКП)
1. Инструменты механизированные 943100
2. Инструменты колющие 943200*
3. Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой 943300
4. Инструменты оттесняющие 943400
5. Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500
6. Инструменты зондирующие, бужирующие 943600
7. Наборы медицинские 943700
8. Изделия травматологические 943800
9. Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100
10. Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки 944200**
11. Микроскопы биологические 443510
12. Установки радиационные медицинские 694140
13. Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300
14. Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400
15. Весы платформенные медицинские 427434
16. Весы настольные медицинские 427452
17. Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100
18. Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200
* За исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280).
** За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266).

Категория: Оплата труда

Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в ст. 238 НК РФ (дана нумерация пунктов, установленная в НКРФ).

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

2. Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д)  увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

е) возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

ж) трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

з) выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов.

При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Что такое НДС?

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б)  членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

4.  Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками — финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями — в пределах размеров, установленных законодательством РФ.

5. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой.

6. Доходы, за исключением оплаты труда наемных работников, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

7.  Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

8.  Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

9.  Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.

10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

11.  Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.

12.  Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

Налогом, подлежащим уплате в Фонд социального страхования РФ, не облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения), а также авторским и лицензионным договорам.

Перечень медицинской техники, не облагаемой НДС

Для улучшения уровня жизни населения, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения на ряд товаров, жизненно необходимых каждому гражданину страны. В соответствии с пунктом 149.2.1 второй части НК РФ, освобожден от уплаты НДС целый перечень жизненно необходимой медицинской техники. Перечень медицинской техники, освобожденной от уплаты НДС, утвержден Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г.

Обязательным условием освобождения от уплаты НДС является наличие у товара Регистрационного удостоверения, выданного Министерством Здравоохранения (с 2012 г Минздравсоцразвития), в котором указана фраза "изделие медицинской техники".

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Также применяется льготная ставка НДС 10% к изделиям медицинского назначения, у которых есть соответствующее регистрационное удостоверение.

Перечень кодов ОКП жизненно важной медицинской техники, утвержденный Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г:

N Наименование Код по классификации ОК 005-93 (ОКП)
1. Инструменты механизированные 943100
2. Инструменты колющие 943200*
3. Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой 943300
4. Инструменты оттесняющие 943400
5. Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500
6. Инструменты зондирующие, бужирующие 943600
7. Наборы медицинские 943700
8. Изделия травматологические 943800
9. Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100
10. Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки 944200**
11. Микроскопы биологические 443510
12. Установки радиационные медицинские 694140
13. Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300
14. Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400
15. Весы платформенные медицинские 427434
16. Весы настольные медицинские 427452
17. Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100
18. Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200
* За исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280).
** За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266).

Операции, освобождаемые от уплаты НДС

Рассмотрим основные положения, которые должен учитывать налогоплательщик при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), а также порядок применения льгот, установленных ст. 149 НК РФ.

Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, то он обязан вести раздельный учет как реализации облагаемой и необлагаемой продукции (работ, услуг), так и затрат на производство этих двух видов продукции (работ, услуг).

Операции, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты НДС только при наличии лицензий на осуществление данной деятельности.

Налогоплательщик может отказаться от освобождения по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ. В остальных случаях (п. п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ) освобождение предоставляется в обязательном порядке (пример 1).

Пример 1. Налогоплательщик предоставляет в аренду помещение представительству японской компании, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, имеющей аккредитацию. Арендодатель не вправе отказаться от освобождения, предусмотренного п. 1 ст. 149 НК РФ, и выставлять счета арендатору с НДС.

Отказаться от применения льготы можно только на срок не менее одного года.

Отказ от льготы осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган по месту регистрации не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от льгот.

Если налоговый период при исчислении НДС у налогоплательщика составляет один месяц, то заявление об отказе должно быть подано им не позднее 1-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик желает отказаться от льготы. Если же налоговый период у него составляет квартал, то заявление об отказе подается не позднее 1-го числа первого месяца очередного квартала, начиная с которого налогоплательщик желает отказаться от льготы. (В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период продолжительностью квартал установлен для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн руб.)

Не освобождаются от налогообложения операции при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 7 ст. 149 НК РФ). Это означает, что по общему правилу комиссионер, поверенный или агент не имеют права на льготу по своей выручке, т.е. в отношении своего вознаграждения вне зависимости от того, было оно удержано им или получено отдельно.

Однако от уплаты НДС освобождаются посреднические услуги по реализации в соответствии с п. 2 ст. 156 НК РФ.

При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налогоплательщик обязан в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость заполнить разд. 4.

В гр. 1 по стр. 010 указывается код операции в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — Порядок).

В гр. 2 по стр. 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 156 НК РФ.

В гр. 3 по стр. 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

В гр. 4 по стр. 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации (налога на доходы физических лиц) по каждой операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения).

По стр. 020 показываются итоговые суммы гр. 2, 3, 4 стр. 010 (пример 2).

Пример 2. ЗАО "Аргус" в январе 2006 г. реализовало ценные бумаги на сумму 2 200 000 руб. Так как реализация ценных бумаг в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения и в январе организация не осуществляла больше никаких операций, бухгалтер ЗАО "Аргус" должен в срок до 20 февраля представить в налоговую инспекцию декларацию, которая будет включать в себя титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, в которых ставятся прочерки, и заполненный разд. 4.

Графа 1 стр. 010 (код операции) — 1010243;

графа 2 стр. 010 — 2 200 000 руб.

Так как ЗАО "Аргус" не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), непосредственно связанных с реализацией ценных бумаг, гр. 3 и 4 не заполняются. Соответственно в гр. 2 по стр. 020 также отражается сумма 2 200 000 руб.

При реализации товаров (работ, услуг) расчетные документы, первичные расчетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога (п. 5 ст. 168 НК РФ). При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Однако нередко налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, выставляют по ошибке своим покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога. В этом случае указанную в счете-фактуре сумму НДС нужно уплатить в бюджет (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Как быть, если первоначально товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы и имущественные права приобретались для осуществления деятельности, облагаемой НДС, а использовались в деятельности, освобожденной от налогообложения?

Восстанавливать "входной" НДС налогоплательщики обязаны при дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав в операциях, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Уплатить восстановленный налог в бюджет организация должна будет в том налоговом периоде, в котором она передает либо начинает использовать имущество и имущественные права в операциях, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ (пример 3).

Пример 3. ООО "Атлант" 1 февраля 2006 г. приобрело копировальную технику на сумму 26 000 руб. (в том числе НДС 3966 руб.), основные средства были введены в эксплуатацию, "входной" НДС принят к вычету. 29 февраля ООО "Атлант" передает детскому образовательному учреждению в рамках благотворительной помощи приобретенную технику и заявляет льготу, предусмотренную пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Таким образом, ООО "Атлант" в феврале 2006 г. обязано восстановить ранее принятый к вычету НДС в сумме 3966 руб.

Сдача помещений в аренду иностранным гражданам и организациям на территории Российской Федерации. Российские организации, заключая договор аренды с иностранной компанией или физическим лицом, выступая при этом арендодателем, сталкиваются с проблемой, как выставлять счет — с НДС или без него.

Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации, не подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 149 НК РФ). Положения данного пункта применяются в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы данного пункта, определяется МИД России совместно с Минфином России.

В настоящее время освобождение от обложения НДС при предоставлении арендодателем в аренду (субаренду) помещений на территории Российской Федерации иностранным гражданам и организациям применяется при условии, что данные иностранные граждане и организации, аккредитованные в Российской Федерации, являются резидентами государств, включенных в перечни, установленные Приказом МИД России и МНС России от 13.11.2000 N 1347/БГ-3-06/386.

В качестве подтверждающих аккредитацию иностранной организации могут служить документы, выдаваемые уполномоченным органом Российской Федерации (свидетельство о внесении в сводный государственный реестр аккредитованных на территории Российской Федерации представительств иностранных компаний, выданное Государственной регистрационной палатой при Минюсте России, разрешение на открытие представительства иностранной организации, выданное ГРП России или Торгово-промышленной палатой).

Что касается вопроса применения освобождения от налога на добавленную стоимость при предоставлении в аренду помещений иностранным гражданам, то поскольку требование об аккредитации, установленное Налоговым кодексом РФ, относится только к иностранным организациям, иностранному гражданину — арендатору достаточно подтвердить свое резидентство документом, удостоверяющим его личность, и выяснить вопрос о действии освобождения на территории иностранного государства (пример 4).

Пример 4. Российская организация сдает в аренду помещение представительству австрийской компании, осуществляющему деятельность в Москве, имеющей аккредитацию. Так как в действующем перечне государств Австрия поименована, то не облагаются налогом на добавленную стоимость услуги по предоставлению в аренду помещения под офис представительству австрийской компании, аккредитованной в России.

Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ внесены изменения в отдельные подпункты ст. 149 НК РФ, статья также дополнена новыми подпунктами, расширяющими перечень операций, освобождаемых от налогообложения:

  • уточнен текст пп. 2 п. 2, исключены слова "в том числе", т.е. прежняя редакция уравнивала статус врачей, занимающихся частной медицинской практикой, с медицинскими организациями и учреждениями;
  • в пп. 17 п. 2 внесена поправка о том, что не облагаются НДС также таможенные сборы за хранение товара;
  • уточнен перечень документов, которые должны быть представлены в налоговые органы для получения права на освобождение от налогообложения товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации — контракт на оказание помощи может заключаться не только с донором, но и с организацией, которая уполномочена донором на осуществление подобных действий. Допускается освобождение налогоплательщика от налогообложения при условии заключения соответствующих договоров и проведения необходимых расчетов не непосредственно с донором безвозмездной помощи, а с уполномоченным им органом или организацией (пп. 19 п. 2);
  • не облагаются НДС операции по предоставлению займов в денежной форме (пп. 15 п. 3);
  • из-под налогообложения выводятся услуги организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей (пп. 18 п. 3);
  • из-под налогообложения выводится выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ только научными организациями, а не организациями науки (пп. 16 п. 3).

Расширен перечень операций, освобождаемых от налогообложения (п. 3 ст. 149 НК РФ):

  • услуги по обслуживанию банковских карт (пп. 3.1);
  • проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов (пп. 8.1);
  • совершение нотариусами, занимающимися частной практикой, нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера в соответствии с законодательством Российской Федерации о нотариате (пп. 15.1);
  • реализация лома и отходов черных и цветных металлов (пп. 24);
  • передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп.

    Какие товары не облагаются ндс

    25).

Налогоплательщику необходимо обеспечить ведение раздельного учета рекламных товаров стоимостью до 100 руб. и более за единицу. Если передача и раздача рекламных товаров будет связана с вручением их физическим лицам, то исчисление НДС следует производить исходя из розничных цен (пример 5).

Пример 5. ООО "Косметика", проводя рекламную акцию продукции компании "YES", всем покупателям вручает либо тоник для лица за 86 руб., либо мусс для укладки волос за 115 руб. В течение рабочего дня было передано подарков: тоник для лица — 20 шт., мусс для укладки волос — 12 шт. Бухгалтер ООО "Косметика" должен начислить и уплатить в бюджет НДС с подарков стоимостью свыше 100 руб. за единицу товара: 115 руб. x 18% x 12 шт. = 248 руб.

С.В.Сергеева

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Организации, признаваемые налогоплательщиками НДС на основании ст.145 НК РФ, вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. При этом при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». В ст.149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). По нашему мнению, в случае, если организация осуществляет операции, перечисленные в указанной статье НК РФ, в договоре с покупателем указывается «НДС не облагается». Автор: Разумова И.В.ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.

Банк экспертных заключений

Оплата услуг по настоящему договору производится в течение 5 (пяти) банковских дней, с момента выставления счета и/или подписания Договора об оказании услуг, безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет Исполнителя, либо иным способом. 3. Права и обязанности сторон 3.1. Заказчик обязуется:3.1.1.

Внимание

Обеспечить беспрепятственный доступ к оборудованию, подлежащему ремонту.3.1.2. Принять оказанные услуги.3.1.2. Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором.

3.2. Исполнитель обязуется:3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя.


4.

Услуги и операции не подлежащие налогообложению НДС: секреты бизнеса

Ответственность сторон и разрешение споров 4.1.

Договор без ндс: образец для ип и ооо

Инфо

Настоящий акт составлен в подтверждение того, что услуги по договору на сумму 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек были оказаны «Исполнителем» «Заказчику» в полном объеме, качественно и в срок.НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются. 2. Стороны по вышеуказанному договору претензий друг к другу не имеют.

Петров « » 20 г.

Как написать в договоре ндс не облагается на основании усн

Ответ: В связи с тем, что организация – поставщик товара применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается». Организации на общей системе налогообложения при осуществлении операций, поименованных в ст.149 НК РФ, также указывают «НДС не облагается». Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ, в документах, в том числе договоре, указывают «Без налога (НДС)». Обоснование: В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (за некоторым исключением).

Каким образом прописать в договоре, что ндс не выплачивается или не предусмотрен

Важно

Исполнителя, другой — у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу. 7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторонЗаказчик: ОАО «Организация »Юридический адрес: Фактический адрес: ИНН КПП р/с Банк БИК Директор И.И.

Иванов « » 20 г. Исполнитель: ООО «Организация №2»Юридический адрес: Фактический адрес: ИНН КПП р/с Банк БИК Директор П.П. Петров « » 20 г. Акт сдачи/приемки оказанных услуг по Договору № г. К-ск г. Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.

Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей усн

В то же время НК предусматривает случаи, в которых Вы можете не указывать сумму НДС в договоре, в частности, если:

  • Ваша организация использует спецрежим и не является плательщиком НДС. К примеру, Вы используете «упрощенку» или платите вмененный налог;
  • Вы как юрлицо приобретаете товары, которые не являются объектом налогообложения НДС.

    Аналогичное правило действует при производстве таких товаров;

  • Вы являетесь импортером товаров, не облагаемых НДС;
  • Вы экспортируете товары за границу. Не облагается НДС как экспорт товаров, ранее приобретенных, так и реализация продукции собственного производства.

Как видим, налоговое законодательство предусматривает для юрлиц широкий перечень условий, в рамках которых отсутствует налогообложение НДС.
Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ. Следовательно, если организация – поставщик товара применяет УСН и не признается плательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Как написать в договоре что ндс не облагается усн

К примеру, в тексте деловой переписки прямо говориться о том, что сумма, указанная в договоре, не включает НДС и налог следует дополнительно приплюсовать к стоимости, указанной в договоре. Также в тексте соглашения может быть указано следующее: «Стоимость услуг по договору составляет руб.
без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно». В таком случае налог следует исчислять сверх цены, указанной в договоре: НДС – ЦД * 18%, Где ЦД – стоимость услуг (работ, товаров) по договору. Пример №4. ООО «Стимул» реализует АО «Сафари» компьютерное оборудование.

В разделе «Стоимость товара» в соглашении указано: «Стоимость услуг по договору составляет 802.450 руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно». Бухгалтер «Стимула» рассчитал НДС таким образом: 802.450 руб.

* 18% = 144.441 руб. Общая сумма к оплате «Сафари» составила: 802.450 руб. + 144.441 руб. = 946.891 руб.
Юридическая консультация

Ваш бесплатный вопрос юристам онлайн Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону 8 800 505-91-11, юрист Вам поможет Вместе с темой «Договор» также ищут: Срочная консультация юриста бесплатно 8 800 505-91-11

  • «Стоимость работ/услуг составляет , указанная сумма НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель»/»Поставщик» (либо иная сторона) применяет упрощенную систему налогообложения,на основании п. 2 ст. 346.11 главы 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС.» Спасибо за ответ!

У Вас есть ответ на этот вопрос? Вы можете его оставить, нажав на кнопку ответить Похожие вопросы УСН 6% налоговая ставка деятельность грузоперевозки, какой налог надо платить? (1 ответ) УСН предусматривает розничную торговлю алкоголя свыше 15%? (1 ответ) Упрощенная система налогообложения.
Имеет ли право «Фаза» предъявлять «Глобалу» дополнительно сумму налога к оплате? «Фаза» вправе обратиться с иском в суд для взыскания суммы НДС с «Глобала». Основанием для этого станет письма или прочие документы, подтверждающие деловую переписку. Вопрос №2. АО «Магнат» приобрел у ООО «Дельта» партию товаров. Цена партии по договору – 741.300 руб., информация об НДС отсутствует. Сумма НДС дополнительно начислена к цене договора (741.300 руб. * 18% = 133.434 руб.) и оплачена «Дельтой» за счет собственных средств. Может ли «Магнат» принять к вычету НДС? Так как сумма НДС оплачена продавцом («Магнатом»), то «Дельта» не имеет права принимать налог к вычету. В данном случае «Дельтой» будут признаны расходы на покупку товаров (741.300 руб.). Вопрос №3. ИП Кожухов оказывает услуги в сфере общепита и применяет ЕНВД.

Главная / Публикации / Почему иногда не совпадают доходы, облагаемые НДС и налогом на прибыль

Большинство компаний как по налогу на прибыль, так и по НДС обязаны использовать метод начислений. Поэтому инспектор ожидает, что показатели строки 180 (графа 4) декларации по НДС должны соответствовать показателю строки 010 листа 02 или строки 040 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.

Любое отличие показателей друг от друга должно иметь законное основание. Приведем шесть часто встречающихся оснований.

Основание 1: реализация не облагается НДС

В этом случае суммы такой реализации попадут только в показатели декларации по налогу на прибыль, а в декларации по НДС отражены не будут1.

Например, в показатель строки 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль включается выручка от реализации ценных бумаг профессиональными участниками этого рынка. А вот в декларацию по НДС эта выручка не попадет, поскольку в соответствии с положениями статьи 149 НК РФ операции с ценными бумагами не являются объектом налогообложения по НДС.

Но не только у профессиональных участников рынка ценных бумаг возникнет разница в показателях декларации. Такая разница может возникнуть и у тех компаний, которые занимаются обычными видами деятельности организации, но при этом продавали акции, облигации или векселя. При заполнении декларации по налогу на прибыль обороты по реализации или иному выбытию ценных бумаг показываются отдельно в листе 05. Однако в декларации по НДС эти обороты не должны отражаться, поскольку они не формируют налоговую базу (подп. 12 п. 2 ст.

Что облагается, а что не облагается НДС

149 НК РФ).

Также не облагается НДС реализация жилых домов, жилых помещений или долей в них, но при исчислении прибыли продавец должен учесть такие доходы в составе выручки от реализации. И включить в строку 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Основание 2: разное признание операции для разных налогов

Большинство операций имеет одинаковый порядок признания как для налога на прибыль, так и для НДС. Но некоторые из них имеют свои особенности.

Например, компании, которые раньше при начислении НДС применяли метод «по оплате», после 1 января 2006 года при погашении дебиторской задолженности должны включать эти суммы в налоговую базу и отражать в декларации по НДС. В декларации по налогу на прибыль, естественно, такое погашение никак не отразится, ведь реализация уже была учтена ранее, при отгрузке товара.

Основание 3: авансы и предоплаты

При поступлении денег в счет оплаты предстоящих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг возникает такой же разрыв. Суммы авансов и предоплат в зависимости от того, по каким ставкам облагается реализация — 18 или 10 процентов, включаются в строки 140 или 150 раздела 3 декларации по НДС. Но при расчете налога на прибыль эти денежные средства учитываться не будут на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Поэтому налоговая база, исчисляемая для целей НДС, не будет равна выручке для целей исчисления прибыли.

Основание 4: «мешает» рыночная стоимость

Если вы осуществляете товарообменные операции, зачеты взаимных требований или используете в расчетах ценные бумаги, то при начислении НДС должны учесть особенности определения налоговой базы (ст. 168 НК РФ), в частности связанные с определением рыночной стоимости. А вот на величину доходов по налогу на прибыль эти «рыночные» особенности влиять не должны. Поэтому в показатели двух деклараций попадут разные суммы2.

Например, при товарообменной операции показатель, отраженный по строке 020 раздела 3 декларации по НДС, будет совпадать с показателем по строке 011 приложения № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль только в том случае, если рыночная оценка передаваемого имущества совпадет с его стои­мостью, сформированной в налоговом учете (ст. 274 НК РФ).

Основание 5: передали или получили имущество безвозмездно

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 в целях НДС передача права собственности на безвозмездной основе признается реализацией. Поэтому стоимость безвозмездно переданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг должна попасть в показатели строк 050 или 060 раздела 3 декларации по НДС. А вот в декларации по налогу на прибыль такая передача никак не отражается.

Но у того, кто получил имущество, работы или услуги безвозмездно, картина противоположная. Теперь уже в декларации по налогу на прибыль по строке 020 листа 02 будет включена стоимость безвозмездного получения, а в декларации по НДС эта стоимость не отразится.

Основание 6: экспорт

Отгрузка товаров на экспорт формально считается облагаемой НДС. Но ставка равна нулю. Такая реализация отражается в разделе 5 декларации по НДС. А для налога на прибыль такая реализация ничем не отличается от обычной и отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 010 листа 02 и по строке 010 приложения № 1 к листу 02.

Однако не только нулевая ставка вносит свои коррективы, но и разница в периодах. Для налога на прибыль реализация признается в момент отгрузки и в этом же периоде отражается в декларации. А для НДС моментом признания считается день, когда собраны все необходимые подтверждающие документы. В этот период экспортная реализация и отражается в декларации по НДС.

1 Операции, не подлежащие налогообложению, указываются справочно в разделе 9 декларации по НДС.

2 При условии, что налоговики не применят статью 40 НК РФ и не пересчитают прибыль по рыночной цене.

Подписка на новости

Подпишись и узнай о самых интересных новостях мира бизнеса

Подписаться

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *