НДС с электронных услуг

Автор: | 30.04.2019

Об уплате НДС за оказание электронных услуг мировыми интернет-компаниями российским потребителям

С 2017 года российское налоговое законодательство регулирует особенности исчисления и уплаты налога НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

    До 2019 года обязанности по уплате НДС зависили от того, кто является покупателем электронных услуг иностранных интернет-компаний:

  • если покупателем на территории России являлось физическое лицо, то НДС с выручки иностранная интернет-компания самостоятельно уплачивала в российский бюджет;
  • если же электронными услугами иностранных контрагентов воспользовались российские юридические лица или индивидуальные предприниматели, то уплатить НДС за иностранных партнеров должны были они сами со стоимости своей покупки в порядке исполнения функции налогового агента по НДС. (То есть, кроме уплаты самого налога, нужно было ещё составить счёт-фактуру и представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС, независимо от режима налогообложения, который использовался ими.)

С 2019 года иностранные интернет-компании самостоятельно уплачивают НДС по сделкам как с физическими лицами в сегменте b2c, так и с юридическими лицами и ИП в сегменте b2b.

Если российские покупатели электронных услуг после 1 января 2019 года продолжат сами добровольно уплачивать НДС за иностранного продавца, то принять к налоговому вычету по НДС эти суммы они уже не смогут.

Российское налоговое законодательство возлагает на мультинациональные (транснациональные) мировые интернет-компании обязанность постановки на налоговый учет в России удаленно через онлайн-сервис «НДС-офис интернет-компании» на сайте ФНС России.

После того как иностранная интернет-компания будет поставлена на учет, она получает доступ в другой сервис на сайте ФНС России — «Личный кабинет иностранной организации». Через «Личный кабинет иностранной организации» можно отправлять налоговые декларации, уплачивать налог, вести юридически значимую переписку с налоговым органом, направлять документы и так далее.

В случае если подобная иностранная организация не встанет на учет в налоговом органе, то она будет нести полную ответственность за неуплату НДС в соответствии с российским налоговым законодательством.

НДС, предъявленный иностранной организацией в составе стоимости электронных услуг, можно принять к вычету, если мы применяем основную систему налогообложения.

Подтверждающими документами для налогового вычета являются договор и расчетный документ с выделенной суммой НДС, указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также платежные документы на перечисление оплаты, включая сумму налога НДС.

В отношении услуг, оказываемых и оплачиваемых начиная с 01.01.2019 года, применяется расчетная ставка НДС в размере 16,67 % (20/120 %).

(В том случае, если оплата от покупателя поступает в 2019 году за оказанные в 2018 году услуги, то применяется расчетная ставка в размере 15,25 % (18/118 %).

В случае, если оплата от покупателя поступила в 2018 году за услуги, которые будут оказаны в 2019 году, НДС исчисляется по ставке 15,25 % (18/118 %) и при этом обязанность уплатить НДС исполняется самим покупателем — российской организацией и индивидуальным предпринимателем (налоговым агентом) независимо от того, когда услуга будет ему оказана.)

Уплату НДС за электронные услуги иностранных интернет-компаний часто называют «налогом на Гугл».

Несмотря на то, что американская компания Google Inc состоит на налоговом учете в ФНС России как иностранная интернет-компания, в России сформировано устойчивое представление о том, что российское ООО «Гугл» является либо представительством Google Inc либо непосредственно Google Inc.

    Конечно, ООО «Гугл» не является юридически оформленным обособленным подразделением (филилиалом или представительством) мировой компании Google Inc, а только аффилированным с Google Inc юридическим лицом через структуру собственности. Однако ООО «Гугл»:

  • осуществляя свою рекламную деятельность, самостоятельно не создает продуктов, а предлагает клиентам использовать продукты, уже созданные компанией Гугл Инк;
  • совершает сделки от имени Google Inc , по месту нахождения ООО «Гугл», что позволяет миновать прямого контакта клиента с головным офисом — Google Inc , то есть ООО «Гугл» фактически действует как представительство или филиал Google Inc;
  • ООО «Гугл» продает клиентам возможность разместить рекламу, в том числе на сервере Gmail.com с помощью другого продукта, принадлежащего Google Inc, продукт называется AdWords. С помощью аккаунта в сервисе AdWords можно заказать в компании Google Inc услугу размещения рекламы в сервисе Gmail на сервере gmail.com. Сделать это может любой клиент (пользователь сервисов Google Inc);
  • после оформления заказа на сайте google.com с помощью сервиса AdWords заказчику из России выдается счет на оплату услуг от имени ООО «Гугл» и, таким образом, услугу по размещению рекламы в сервисе Gmail с помощью сервиса AdWords оказывает компания Google Inc, а средства за оказанную услугу компанией Google Inc получает компания ООО «Гугл»;
  • клиенты совершают сделки по месту нахождения ООО «Гугл» без прямого контакта с головным офисом Google Inc.

Следовательно ООО «Гугл» осуществляет часть функций Google Inc, то есть фактически представляет интересы компании Google Inc в России.

Поэтому, в любом случае, было бы куда правильнее, называть «налог на Гугл» «налогом на Фейсбук», поскольку Фейсбук только готовится к открытию офиса-представительства в России и на сегодняшний день полностью отвечает признакам иностранной компании, оказывающей электронные услуги в сети интернет и не имеющей обособленного подразделения на территории России.

Объем налогов, уплаченных иностранными интернет-компаниями в России в первый год действия закона о «налоге на Гугл», составил более 9 млрд рублей.

На сегодняшний день на налоговом учете в ФНС России состоят более 140 иностранных интернет-компаний. Среди известных: Гугл, Фейсбук, Apple, Amazone, Sony, Booking, Uber и другие.

    К услугам в электронной форме, оказываемыми иностранными интернет-компаниями, в соответствии с пунктом 1 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ, относят на платной основе:

  1. рекламные услуги и предоставление рекламных площадок в интернете;
  2. платформы для размещения предложений о продаже товаров и услуг;
  3. облачное хранение данных;
  4. регистрация доменных имен и услуги интернет-провайдеров;
  5. администрирование информационных систем и сайтов в интернете;
  6. предоставление прав на цифровые книги, музыку, аудиовизуальную продукцию, графические изображения;
  7. хранение и обработка информации при условии, что предоставивший информацию имеет к ней доступ через интернет;
  8. поиск и представление информации о потенциальных покупателях;
  9. доступ к поисковым системам в интернете;
  10. статистика посещений сайтов и др.
  11. продажа программ для ЭВМ, приложений, игр и баз данных, в том числе обновлений к ним;
  12. онлайн-аукционы.

Для малых и микропредприятий потенциальный интерес, связанный с продвижением товаров и услуг, могут представлять рекламные услуги иностранных интернет-компаний, различные платформы для размещения предложений о продаже товаров и услуг, поиск информации о потенциальных покупателях.

Безусловно, отмена обязанностей налогового агента по НДС по услугам в электронной форме от ведущих мировых интернет-компаний — большой прогресс в администрировании налогов, а для представителей малого и микробизнеса — большинство из которых не являются плательщиками НДС — существенное облегчение от ненужного обременения с отчетностью и уплатой НДС, позволяющее как раз не искать из-за этого другие веб-сервисы для своих нужд, а воспользоваться общемировыми.

Меняется состав налоговых агентов

Согласно пункту 3 статьи 174.2 НК РФ, иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, сами исчисляют и платят налог, если эта обязанность не возложена на налогового агента.

Налоговыми агентами при оказании электронных услуг с 1 января 2019 года признаются посредники, осуществляющие деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В качестве таких посредников могут выступать обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории Российской Федерации, состоящие на учете в налоговых органах (п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

Пункт 9 статьи 174.2 НК РФ, согласно которому налоговыми агентами до 1 января 2019 года признавались непосредственные покупатели электронных услуг, российские организации и ИП, с этой даты утрачивает силу. Больше они налоговыми агентами не признаются.

Напомним, что не признаются посредниками, участвующими в расчетах (соответственно, налоговыми агентами по НДС), компании, которые являются субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, которые переводят денежные средства за услуги иностранных IT-компаний (абз. 3 п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

Особенности налогоплательщика – иностранной компании

Иностранные организации, оказывающие на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, перечисленные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, и осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежат постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ. Сведения о таких иностранных организациях должны быть размещены на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”. Это наименование, ИНН, КПП и дата постановки на учет в налоговых органах.

Налоговый орган регистрирует иностранную компанию на основании ее заявления о постановке на учет и иных документов, перечень которых утверждает Минфин России. Эти документы могут быть представлены в налоговый орган через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” без применения усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 5.1 ст. 84 НК РФ).

Для расчета налога применяется процентная доля налоговой базы – расчетная налоговая ставка. Налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации (п. 2 ст. 174.2 НК РФ).

В силу пункта 3.2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры иностранные организации в отношении услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.1 НК РФ, не составляют. Они самостоятельно уплачивают НДС, а также представляют в налоговый орган налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (при определенных обстоятельствах – по ТКС через оператора электронного документооборота) (подп. 7, 8 ст. 174.2 НК РФ).

Таковы особенности “новых” налогоплательщиков. Они, несомненно, определяют и особенности налогообложения у покупателей.

Что с вычетами?

На основании пункта 2.1 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса у покупателя-налогоплательщика возникает право на вычет НДС, предъявленного ему при приобретении электронных услуг у иностранной организации, которая должна состоять на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ.

Основание для вычета – договор и (или) расчетный документ с выделением суммы налога.

ПРИМЕР. РАСЧЕТ НДС

Российская фирма покупает у иностранной фирмы права на графические изображения.

Цена услуг – 10 000 евро. Услуги облагаются НДС, поскольку местом реализации услуг является место нахождения покупателя – Российская Федерация (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Иностранная фирма зарегистрирована в качестве российского налогоплательщика (информация есть на сайте ФНС РФ).

Акт приемки-передачи услуг стороны подписали в марте 2019 года, НДС выделен отдельной строкой в сумме 1666,67 евро (10 000 евро × 20% : 120%).

Курс евро на дату оприходования услуг составил 65 руб./EUR.

Все условия для вычета НДС выполнены.

Бухгалтер российской компании сделал проводки:

Дебет 20   Кредит 60
— 650 000 руб. (10 000 евро × 65 руб./евро) – оприходованы услуги, оказанные иностранной фирмой онлайн;

Дебет 19   Кредит 60
— 108 333,33 руб. (1666,67 евро х 65 руб./евро) – учтен НДС по оприходованным услугам;

Дебет 68   Кредит 19
— 108 333,33 руб. – НДС принят к вычету.

Читайте также «Рекламные услуги для иностранной компании: платить ли НДС?»

Ответственность за неуплату налога

Как быть, если иностранная компания не зарегистрируется в налоговом органе и не будет платить налог?

Этот момент разъяснил Минфин России. В силу пункта 1 статьи 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Так, статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

Однако российская организация – покупатель услуг в электронной форме у иностранной организации с 1 января 2019 года не признается налоговым агентом по НДС. Соответственно, с 2019 года не возникает оснований для привлечения покупателя таких услуг к ответственности по указанной статье.

Каких-либо прямых оснований для привлечения российской организации – покупателя к ответственности за непостановку иностранного поставщика на налоговый учет или за неуплату НДС при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается РФ, в Налоговом кодексе не установлено.

И если указанная иностранная организация не встала на учет в налоговом органе, ответственность за неуплату НДС несет она сама – она будет оштрафована по статье 116 НК РФ – в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. А в письме от 03.09.2018 № 03-07-08/62624 Минфин России отметил, что вопрос постановки на учет в российских налоговых органах иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, относится к компетенции ФНС России.

Но если иностранная компания не зарегистрируется и не будет платить налог, покупатель в таком случае не сможет применить налоговый вычет НДС, поскольку условия для него не будут выполнены. Напомним, что с 1 января 2019 года вычет по электронным услугам иностранной компании предусмотрен новым пунктом 2.1 статьи 171 НК РФ.

Более того, если российская компания или ИП решат заплатить налог из своих средств, они также потеряют деньги – они больше не являются налоговыми агентами по электронным услугам, полученным от иностранных поставщиков.

Напомним, что НДС (“налогом на Гугл”) облагают услуги иностранных интернет-компаний, предусмотренные пунктом 1 статьи 174.2 Налогового кодекса:

  • продажа программ для электронно-вычислительных машин (сокращенно – ЭВМ), приложений, игр и баз данных, в том числе обновлений к ним;
  • рекламные услуги в интернете и предоставление рекламных площадок;
  • онлайн-аукционы;
  • платформы для размещения предложений о продаже товаров и услуг;
  • хранение данных;
  • услуги хостинг-провайдеров;
  • регистрация доменов;
  • предоставление прав на цифровые книги, музыку, аудиовизуальную продукцию, графические изображения;
  • администрирование информационных систем и сайтов в Интернете;
  • хранение и обработка информации при условии, что предоставивший информацию имеет к ней доступ через Интернет;
  • поиск и представление информации о потенциальных покупателях;
  • доступ к поисковым системам в Интернете;
  • статистика посещений сайтов и др.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

НДС на электронные услуги для иностранных компаний

Денис Алексеев, юрист в Аккаунтор

С 1 января 2019 года «налог на Google» будет распространяться на всех покупателей электронных услуг иностранных компаний. Иностранные организации обязаны будут регистрироваться в налоговых органах, самостоятельно рассчитывать и уплачивать российский НДС вне зависимости от того, кто является контрагентом по сделке: физическое лицо, юридическое или индивидуальный предприниматель.

Российские контрагенты, покупающие такие услуги, больше не будут исполнять обязанности налоговых агентов. К услугам, оказываемым в электронной форме, например, относятся платежи за внутригрупповые IT-услуги, продажи через интернет-магазины физическим лицам.

В налоговом законодательстве РФ появился новый объект налогообложения НДС – реализация электронных услуг.

В связи с этим рекомендуем прежде всего проверить еще раз, нужно ли вашей компании или нескольким компаниям, входящим в одну группу, встать на учёт в налоговом органе РФ?

Как понять, нужно ли нашей компании вставать на учёт и платить НДС?

Есть ряд критериев, которые помогут понять, необходимо ли компании вставать на учёт:

  • Компания любой организационно-правовой формы продавца должна быть зарегистрирована за пределами Российской Федерации и не иметь на территории России филиалов либо представительств;
  • Контрагент или покупатель должен находиться в России;
  • Услуги должны оказываться в электронной форме;
  • Посредничество в расчетах при оказании электронных услуг. Так, иностранные компании-посредники платят «налог на Google», только если они являются крайними посредниками. Например, иностранные компании, которые продают услуги в России, а не те, которые их выполняют.

Какие услуги относятся к электронным?

Российское налоговое законодательство относит к услугам, оказываемые в электронной форме те услуги, «которые оказываются через Интернет, автоматизировано с использованием информационных технологий».

В законе есть точный список электронных услуг:

  1. Подписки на программы, игры, базы данных, их обновление и расширение функционала;
  2. Оказание рекламных услуг в Интернете, а также предоставление рекламного пространства в Интернете;
  3. Оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров, работ, услуг и имущественных прав в Интернете;
  4. Предоставление услуг посредничества между покупателями и продавцами в Интернете. Например, маркетплейсы или аукционы;
  5. Создание и поддержка сайтов или страниц присутствия в Интернете;
  6. Хранение и обработка информации. Например, облачные хранилища;
  7. Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе. Например, аренда серверов;
  8. Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
  9. Оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;
  • Предоставление услуг автоматического поиска и обработки данных, например, сводки с фондовый биржи или автоматический перевод;
  1. Продажа электронных книг, изданий, графических изображений, музыки, видео и т.д.;
  2. Оказание услуг по поиску или представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  3. Предоставление доступа к поисковым системам;
  4. Ведение статистики на сайтах.

Кроме того, российское налоговое законодательство содержит открытый перечень услуг, которые не относятся объекту налогообложения.

К таким услугам в электронной форме не относятся следующие операции:

  1. Реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования Интернета;
  2. Реализация программ или игр для компьютерных систем, баз данных на материальных носителях. Например, продажа компьютерных игр на CDи DVDдисках;
  3. Оказание консультационных услуг по электронной почте. Например, оказание услуг консалтинговыми и юридическими компаниями;
  4. Оказание услуг по предоставлению доступа к Интернету.

Что необходимо сделать в том случае, если иностранная компания обязана уплачивать НДС за электронные услуги?

Проверить, нужно ли компании регистрироваться и поставить её на учет можно через ресурс НДС-офис интернет-компании.

После подачи всех данных на сайте компания получит доступ в течение 30 рабочих дней с уведомлением по электронной почте.

После регистрации необходимо будет сдавать ежеквартальные налоговые отчеты в российский налоговый орган. Это можно делать на английском языке.

Подавать налоговую декларацию и уплачивать НДС нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Банковские реквизиты для уплаты НДС иностранной компанией и рекомендации по заполнению платежного поручения находятся на этой странице: https://lkioreg.nalog.ru/ru/information#requisites

Право на налоговый вычет по НДС

С 1 января 2019 года вводятся дополнительное положение, которое определяет условие и право на налоговый вычет. Налоговый вычет может получить покупатель-контрагент иностранной компании при условии, если:

  1. Иностранная компания состоит на налоговом учете налоговых органах Российской Федерации;
  2. Есть действительный договор или расчетный документ с выделением суммы налога;
  3. в договоре указан ИНН;
  4. указан код причины постановки на учет иностранной организации;
  5. есть документы на перечисление оплаты, включая сумму налога иностранной организации.

Сведения о таких иностранных организациях (наименование, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и дата постановки на учет в налоговых органах) должны быть размещены на официальном сайте ФНС.

Что будет если компания не зарегистрируется?

  1. Если иностранная компания оказывает электронные услуги без регистрации, то она может быть оштрафована на 10% от дохода от этих услуг, но не меньше 40 000 рублей.
  2. Покупатели услуг таких компаний лишаются права получения налогового вычета. В результате иностранные компании будут терять контрагентов и ухудшат репутацию на российском рынке.

Как может помочь Аккаунтор?

Сотрудники Аккаунтор оказывают всестороннюю помощь, в том числе помогают собрать все документы и поставить иностранную компанию на налоговый учет. В дальнейшем обеспечивает своевременную подачу необходимой отчетности, а если нужно, предоставляем пояснения в государственные органы. Специалисты Аккаунтор постоянно отслеживают изменения в законодательстве, что позволит иностранным компаниям вести свой бизнес в России безопасно и своевременно реагировать на меняющуюся конъюнктуру рынка.

Согласно НК РФ, услуги в электронной форме НДС облагаются. При получении таких видов услуг от зарубежных компаний с 01.01.2019 г. будет изменена схема уплаты налогового обязательства в бюджет РФ. До начала 2019 года иностранная фирма сама исчисляла и платила налог только, когда получателем услуги выступало российское физическое лицо (без статуса частного предпринимателя), в остальных случаях обязанность уплаты возлагалась на налогового агента. Такое правило было зафиксировано ст. 174.2 НК РФ, но с нового года оно изменится.

Начисление НДС на электронные услуги иностранных компаний

К электронным услугам, выступающим в виде объекта обложения НДС, могут быть отнесены операции, реализованные через интернет, например (п.1 ст. 174.2 НК РФ):

  • передача прав на применение программ для ЭВМ;

  • рекламные услуги в веб-пространстве;

  • размещение в интернете объявлений о купле-продаже товаров;

  • организация виртуальных контактов между контрагентами;

  • поддержка интернет-ресурсов коммерческого и личного назначения;

  • хранение информации, ее удаленная обработка;

  • предоставление вычислительной мощности для публикации информации в системе электронных данных;

  • продажа доменных имен, услуги иностранных хостинг-провайдеров;

  • выполнение иностранной фирмой функций администратора сайта;

  • обработка запросов пользователей веб-ресурсов для осуществления поиска информации, отбора и сортировки данных;

  • услуги по передаче прав пользования книгами в электронном формате;

  • открытие доступа к поисковым веб-системам;

  • удаленное консультирование.

Когда оказываются электронные услуги, НДС начисляется при условии, что местом реализации этих операций являются территориальные границы РФ, а сотрудничество осуществляется между иностранной компанией и отечественной фирмой, ИП или любым гражданином России. С 2019 г. при оказании электронных услуг, НДС иностранные контрагенты должны будут исчислять и уплачивать самостоятельно без привязки к типу получателя услуги.

При оказании услуг в электронной форме, НДС рассчитывает поставщик таких услуг. Уплату обязательств тоже производят сами иностранные фирмы-поставщики. Если же услуга оказывается с участием зарубежных компаний-посредников, начисление и уплату налога должен произвести именно посредник, то есть лицо, являющееся конечным звеном сотрудничества с российским потребителем. Такие посредники признаются налоговыми агентами по НДС. Исчислив и уплатив НДС на электронные услуги налогового агента, они также сдают отчетность по налогу.

НК РФ: новый порядок налогообложения НДС электронных услуг с 2019 г.

Уточнение правил взимания налога с услуг, получаемых российскими потребителями в электронном формате, осуществлено нормами закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. Этот правовой акт внес поправки в ст. 174.2 НК РФ, которые вступят в силу с начала 2019 года. В ст. 174.2 Налогового кодекса, регулирующей электронные услуги (НДС), с 2019 г. убрали уточнение о том, что начисление налога иностранной компанией производится, только если получателем услуг выступает физическое лицо. С 2019 года обязательства по НДС у иностранных компаний возникают при сотрудничестве с любыми представителями России: как с частными лицами, так и с участниками предпринимательского сегмента экономики – ИП и организациями.

Чтобы реализовать услуги в электронной форме, НДС в 2019 г. начислять должна иностранная фирма. Зарубежная организация должна:

  • встать на учет в ИФНС (согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ);

  • начислить налог и уплатить его в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

  • отчитаться по суммам НДС в инспекцию, подав электронную декларацию.

Налоговую базу иностранные компании определяют по стоимости оказываемых услуг, в которой учтен налог, с привязкой к фактической цене продажи. В учете налогооблагаемая сумма выводится в последний день налогового периода, в течение которого было зафиксировано поступление платежа от получателя услуг.

К величине налоговой базы с 2019 года применяется новая расчетная процентная ставка, равная 16,67%, в 2018 г. она составляет 15,25% (увеличение ставки с 01.01.2019 г. регламентировано законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ).

Вычет по НДС: электронные услуги иностранных компаний с 2019 года

Российские компании и ИП, получая электронные услуги по контрактам с зарубежными компаниями, больше не будут выполнять роль налоговых агентов по НДС (п. 9 ст. 174.2 утрачивает силу с 01.01.2019). Обеспечение расчетов с бюджетом по этому виду налога возлагается непосредственно на иностранного контрагента, который несет ответственность за его неуплату. Если НДС по электронным услугам иностранных организаций уплатит отечественное предприятие или ИП, принять к вычету эти суммы плательщик не сможет (письмо Минфина от 24.10.2018 г. № 03-07-08/76139).

Условия отражения в учете российской компании входящего НДС по суммам оплаты электронных услуг детализированы в новом п. 2.1 ст. 171 НК РФ и в письме Минфина от 02.07.2018 № 03-07-08/45522:

  • иностранная компания-поставщик услуг состоит на учете в ИФНС;

  • наличие договорной, расчетной документации, в которой выделен размер НДС в составе цены сделки;

  • в документах, которыми подтверждается факт сотрудничества с иностранным предприятием и проведение оплаты за электронные услуги иностранной организации (НДС РФ 2019), обозначены реквизиты поставщика услуг (ИНН/КПП);

  • у компании, принимающей к вычету налог, имеются документы на перечисление оплаты с учетом суммы НДС.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *