НДС в англии

Автор: | 03.05.2019

Содержание

Налоги для физических лиц в Англии

За каждым физическим лицом в Англии закреплен учетный номер в налоговой инспекции (Tax Code), аналог ИНН. Благодаря этому номеру ведется учет доходов и определяется объем налогообложения. Какие же налоги платит типичный англичанин?

Единый социальный налог

Сейчас он заменен на выплату страховых взносов. Полученные средства задействуют в системе здравоохранения, при выплате пенсий, пособий и других социальных выплат. Этот сбор платит каждый, кто получает определенный доход.

Подоходный налог

В Англии подоходный налог считается прогрессивным. Это значит, что налоговая ставка зависит напрямую от величины дохода. Для физических лиц предусмотрен необлагаемый минимум прибыли (Personal Allowance). С апреля 2016 года он равен £11,000, а в будущем финансовом году (2017-2018) он составит £11,500. Если доход более £100,000 в год, то необлагаемый минимум снижается по принципу минус £1 за каждые £2 сверх лимита.

В 2017 действуют такие проценты по налогу на доходы в Англии:

  • базовая ставка – 20% на доходы от £0 до £43000;
  • повышенная ставка – 40% на доход от £43001 до £150000;
  • дополнительная ставка – 45% на доходы свыше £150000.

Какие виды доходов облагаются налогами? Это заработная плата и основные виды государственных пособий:

  • зарплата и прибыль, которую работник получает от работодателя;
  • прибыль предпринимателей;
  • все виды пенсий от государства;
  • пособия по безработице, по болезни и инвалидности или по уходу за нетрудоспособными;
  • дивиденды;
  • доход от сдачи жилья внаем;
  • банковские депозиты.

Относительно последних в Англии существует привлекательный нюанс. Сберегательные счета Cash ISAs (доступны только для резидентов Англии) позволяют получать доход по депозиту без уплаты налогов.

Гербовый сбор

Под этим патриотичным названием подразумевается налог на покупку недвижимости, акций, бондов и других инвестиционных инструментов. Процент зависит от стоимости покупки:

  • 0% до £125,000;
  • 2% от £125,000 до £250,000;
  • 5% от £250,000 до £925,000;
  • 10% от £925,000 до £1,500,000;
  • 12% от £1,500,000.

В 2017 налоговом году к гербовому сбору прибавляется 3% в следующих случаях:

  • при покупке второго жилья (для резидентов);
  • при покупке первого жилья (для нерезидентов);
  • при покупке недвижимости иностранными и местными инвесторами для получения прибыли.

Налог на наследство

Этот сбор налагается на имущество и денежные средства, которые оставляет владелец после своей смерти. Платит его прямой наследник. Налог не взимается, если имущество оставлено:

  • супругу покойного;
  • гражданскому партнеру покойного;
  • на благотворительность.

Также налог не платится за наследство, эквивалентное сумме до £ 325,000. Налогом в размере 40% облагается та доля от стоимости, которая превышает эти £ 325,000.

Налог на недвижимость в Англии

Существует специальный гербовый сбор Stamp duty. Выплачивается он единожды при получении недвижимого имущества или земельного участка. Этот налог касается как представителей английского государства, так и нерезидентов. Его размер зависит от суммы совершаемой сделки.

Важно! Это касается сделок от 125 000 фунтов для физических представителей.

С 2014 года ставка зависит от самой стоимости объекта. В том случае, если договор был заключен ранее срока перехода в прогрессивную систему налога, то лицо имеет полное право выбрать самому способ расчётов: по новым или старым правилам.

Согласно данным на официальном государтсвенном сайте (https://www.gov.uk/stamp-duty-land-tax) выделяются следующие налоговые ставки:

Ставка

Сумма
0% С первоначальных £125 тыс. от стоимости недвижимости
2% От £125 тыс.
5% От £675 тыс.
10% От £575 тыс.
12%

С последней части (от £1,5 млн)

Например, при приобретении недвижимого имущества со стоимостью в 275 тысяч фунтов гербовой налог составит 3 750 фунтов, либо:

  • £0 с первоначальных £125 000;
  • £2 500 с последующих £125 000;
  • £1 250 с последних £25 000.

Ставка для юридических представителей начиная от суммы 550 тыс. фунтов покупки будет составлять 15%.

Повышение налогового сбора делает более выгодным инвестирование в строительство, нежели вклад в уже готовый дом. Так, при внесении своих финансовых средств в жилье еще во время строительных работ, предоставляется возможность получить 20% от всей его стоимости.

Важно! Покупка земельного участка предполагает расчет сбора от суммы самой территории, а не дома, который только планируется возводиться.

Так, сумма покупки в 15 млн. фунтов готового дома понесёт за собой налог в 1 713 500 фунтов. А при индивидуальном строительстве при стоимости участка в 7,5 млн. фунтов сбор составит 813 750 фунтов. Такой способ позволит сэкономить на гербовом сборе 900 тысяч фунтов. К тому же появится возможность постепенного финансирования.

Особые условия

Особенный порядок оплаты используется в случаях приобретения:

  • Недвижимого имущества двух или более объектов. При условии, что покупатель состоит с продавцом в родственных или партнёрских отношениях.
  • Определенной доли недвижимого имущества.
  • Прав собственности также и другим представителем. Например, после заключения официального брака или развода.

Налог будет рассчитываться по новой ставке, если недвижимость:

  • Сдаётся в аренду для проживания.
  • Предназначена для предпринимательских задач.
  • Применяется для строительства.
  • Осуществляется ее перепродажа.

Например, если цена жилья, которое сдается под аренду, 125 тысяч фунтов, то гербовой сбор будет равен одному проценту от стоимости объекта.

Налог на прирост капитала

Он взимается с того, кто продает какие-либо капитальные активы. Это может быть, например, антиквариат или ценные бумаги. Необлагаемый минимум составляет £ 11,100. Этот налог не платится, когда физическое лицо продает собственное жилье или личный
автомобиль.

Транспортный налог

Ставка налога на транспортное средство зависит от таких факторов, как:

  • объем двигателя;
  • вид топлива;
  • объем выбросов.

Для автомобилей, которые зарегистрированы до 1 марта 2001 года, ставка зависит только от объема двигателя. А для транспортных средств, которые будут зарегистрированы после 1 апреля 2017 года, размер налога будет зависеть исключительно от объема выбросов CO2.

Интересные факты о налогах в Англии

Налог на телевидение

С 2010 года в Великобритании введен налог на телевидение. Это означает, что каждый, кто хочет смотреть ТВ-трансляцию через телевизор, компьютер, смартфон и любое другое устройство, принимающее телевизионный сигнал, должен купить лицензию за £ 145,50 на год. А для тех, кто хотел бы сэкономить, существует лицензия стоимостью £ 49, которая дает право смотреть телевидение в черно-белом цвете. Бесплатная лицензия предусмотрена для лиц в возрасте от 75 лет. Тем, у кого проблемы со зрением, Англия любезно предоставляет лицензию за половину стоимости.

За счет этого налога обеспечивается работа общественного телеканала BBC, который предоставляет взамен вещание без рекламы. Штраф за незаконный просмотр телевизора в Англии составляет £ 1000. Для ведения учета каждый купленный телевизор закрепляется за определенным лицом, а продавец обязан сообщать об адресе покупателя специальной проверяющей службе.

Налог на окна

Оконный налог в Англии был введен в 1696 году королем Уильямом III, которому в срочном порядке нужно было наполнить казну. Ставка зависела от количества окон в здании. В общей сложности она увеличивалась 6 раз вплоть до отмены в 1851 году. Когда налог становился неподъемным, жителям приходилось заколачивать окна или закладывать их кирпичами. Кто-то просто дорисовывал окна на стенах. Вечный полумрак и сырость дали плодотворную почву для развития эпидемий.

Налог на окна изначально задумывался как налог на роскошь, ведь в XVII и XVIII веке стекло было дорогим удовольствием. Так что по количеству окон в доме можно было судить о состоятельности его хозяина. Сегодня аналогом оконного налога стал муниципальный сбор, который зависит в том числе от места расположения недвижимости. Логика такая: чем престижнее город или его район, тем состоятельнее житель и тем выше ставка налога.

Налоги в Великобритании

В этом разделе мы рассмотрим основные вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц в Великобритании.

В Великобритании существует двухуровневая налоговая система: налоги местных органов самоуправления и налоги, поступающие в государственный бюджет через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs. Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Подоходный налог (Income tax), по определению, платится из доходов физических лиц, в том числе со многих видов государственных пособий. Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом. Вот основные виды налогооблагаемого дохода:

  • зарплата и любые выплаты, которые вы получаете от работодателя, в том числе пособия
  • прибыль, если вы являетесь предпринимателем
  • государственная пенсия и все остальные виды пенсий
  • пособия по безработице — Jobseeker’s Allowance
  • пособие по уходу за нетрудоспособными — Carer’s Allowance
  • пособие — Employment and Support Allowance (contribution based)
  • проценты по вкладам в банке
  • доходы от сдачи жилья в наем
  • дивиденды

Подоходный налог не платится со следующих видов дохода:

  • Individual Savings Accounts (ISAs) and National Savings Certificates
  • Выигрыши в National Lottery
  • Housing Benefit
  • Employment and Support Allowance (income related)
  • Working Tax Credit
  • Child Tax Credit
  • Disability Living Allowance
  • Child Benefit
  • Pension Credit
  • Maternity Allowance
  • Первые £4,250 в год от сдачи в наем комнат в своем доме
  • Первые £1000 дохода предпринимателя
  • Первые £1000 от сдачи жилья в наем

Ставки подоходного налога (2018-2019 годы):

20% на доход от £11851 до £46350

40% на доход от £46351 до £150000

45% на доход выше £150000

Личная льгота по подоходному налогу (Рersonal allowance) в Великобритании составляет в 2018-2019 налоговом году £11850 (льгота снижается, когда доход превышает £100,000 в год на £1 на каждые £2 дохода сверх лимита). Это сумма, с которой налог не платится. Весь доход, превышающий эту сумму подлежит налогообложению по прогрессивной шкале.

National Insurance contributions или NICs (взносы социального страхования) платятся самим работником (взносы Class 1) и составляют 12% от зарплаты, если доход составляет от £162 до £892 в неделю (£672 — £3532 в месяц). Если работник зарабатывает выше этого порога, на сумму, превышающую порог, начисляется к уплате еще 2%. Взносы в размере 13.8% доплачивает работодатель, от зарплаты сотрудника выше £162. Если вы зарабатываете меньше £8060 в год, вы не должны платить NICs, при этом вы не теряете право на пособия, если вы зарабатываете меньше £6205 в год. Страховые взносы уплачиваются с заработной платы, комиссий, бонусов, оплаты за переработку, больничного и отпуска по уходу за ребенком, оплачиваемых работодателем.

Council Tax – налог местного самоуправления, платится с любого жилья, собственного или арендованного. Если в жилье проживает только один взрослый человек – это домовладение имеет скидку в 25%. Полный налог платится с домовладения, где живут как минимум два взрослых человека. Дети до 18 лет, а в отдельных случаях до 25 лет при расчете Council Tax не участвуют. Не платят Council Tax студенты, которые учатся full-time, если они учатся не менее 21 часа в неделю, а продолжительность обучения составляет не меньше года. Величина налога зависит от местонахождения и оценочной стоимости жилья. В зависимости от оценочной стоимости, недвижимость в стране была разделена на группы (от А до Н). Оценка была проведена Valuation Office Agency (VOA) на 1 апреля 1991, когда был введен Council Tax и больше не проводилась. Налог в пределах одной группы может варьироваться в зависимости от района проживания. С 1 апреля 2013 года Council Tax Benefit (CTB) был заменен на Council Tax Support Schemes, поддерживающие семьи с низким доходом. Посмотреть расчет налоговой ставки можно здесь:

Налог на прирост капитала Capital Gains Tax (CGT) в Великобритании составляет 20% для плательщиков повышенной ставки подоходного налога и 10% для остальных налогоплательщиков. Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.) или другие ценности (драгоценности, картины, антиквариат, монеты и марки и т. д.)

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной схеме (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков). Он не платится с продажи основного дома, а личная налоговая льгота на прирост по другим активам составляет £11100 в год.

Налог не платится при продаже личного автомобиля любой стоимости или предметов стоимостью меньше, чем £6000 (общая сумма в год).

Налог на наследство Inheritance Tax (IHT) платится наследниками умершего человека, вступившими в наследство. Собственность, оцененная в сумму меньшую, чем 325,000 in 2018-19 не подлежит обложению налогом на наследство. Все что больше £325,000 будет облагаться по ставке 40%. Для пар, состоявших в законном браке до смерти одного из супругов, этот порог увеличивается до £650,000 (по состоянию на 2018-19 год).

Кстати, о наследстве, если человек умирает без завещания, в соответствии с британским наследственным правом, первые £250,000 и личные вещи умершего переходят пережившему супругу (в случае если есть еще наследники). Также переживший супруг имеет право пользоваться процентами от трастового инвестирования половины от денег свыше этой суммы (но не самой суммой). Остаток денег достается детям умершего. По законам Великобритании, если завещание составлено до брака, то оно теряет силу после заключение брака. Так же, если завещание было составлено во время брака, а потом наступил развод, такое завещание теряет законную силу. Если умирает без завещания человек — не-домицилий, и у него остается собственность в Великобритании, она наследуется по законам той страны, где человек являлся домицилием.

Если вы унаследовали собственность и собираетесь ее продать, вам, возможно, придется заплатить так же и Capital Gains Tax, если цена собственности выросла с момента получения наследства. Налогом облагаются также и подарки, стоимостью более £3000 в год.

Гербовый сбор — Stamp Duty Land Tax (SDLT) – налог на покупку недвижимости и земли. Ставки налога на 2018-2019 налоговый год.

До £125,000 0

От £125,000 до £250,000 1%

От £250,000 до £500,000 3%

От £500,000 до £1,000,000 4%

От £1,000,000 до £2,000,000 5%

От £2,000,000 7%

Кстати, налог на покупку недвижимости в Великобритании в два раза выше, чем в среднем среди развитых стран и составляет немаловажную статью доходов бюджета страны.

Stamp Duty on Shares размере 0,5% взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг.

Подоходный налог на проценты от банковских вкладов:

Налогооблагаемый доход:

£11851 — £46350 20% (basic rate)

£46351 — £150000 40% (higher rate)

Выше £150000 45% (additional rate)

Если ваш общий доход составляет до £17000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада.

Если ваш общий доход до £43000, то вам не нужно платить налог на доходы от вклада, если он составляет менее £1000 в год. Если ваш доход составляет менее £150000, то вам не нужно платить налог на проценты от вклада, если они составляют менее £500 в год.

Individual Savings Account (ISA) в сумме £20000 (на 2018-2019 налоговый год) не облагаются подоходным налогом.

Доход от вкладов не облагается налогом, если общий доход человека составляет менее £16850 в год.

Дивиденды облагаются по ставке 20%, если получатель не имеет другого дохода, либо платит подоходный налог от других доходов по ставке 20%. Если получатель дивидендов платит подоходный налог по основным налогам по ставке 40%, до дивиденды облагаются налогом в 25%, если по основным доходом налоговая ставка 45% — то налог на дивиденды составит 30.5%.

Транспортный налог (Vehicle tax) зависит от размера двигателя автомобиля, типа топлива и количества СО2 выбросов, а также даты регистрации автомобиля.

Рассчитать транспортный налог можно здесь:

Определение налогового резиденства и домицилия

От того, в какой стране вы являетесь налоговым резидентом и какая страна является для вас домицилием, зависит где вы будете платить налоги.

Если вы не резидент в Великобритании, вы не имеете автоматического права на personal allowance – личные налоговые льготы.

При определении – являетесь ли вы резидентом в Великобритании или нет, учитываются следующие факторы:

Сколько дней в текущем налоговом году вы провели в Великобритании

Какую страну вы считаете своим домом

Вы работали в Великобритании или за границей

Какие связи у вас есть с Великобританией

Сколько времени вы провели в Великобритании по сравнению со временем, проведенным в других странах

Были ли вы налоговым резидентом в прошлые годы.

С 6 апреля 2013 года в Великобритании действует установленный законом принцип определения резиденства Statutory Residence Test, состоящий из трех частей, чтобы налогоплательщик смог наиболее полно оценить свою ситуацию: The Automatic Overseas Test, The Automatic Residence Test, The Sufficient Ties Test.

С 6 апреля 2013 года стало возможно делить налоговый год, если человек работал в течение года, более чем в одной стране. Это означает, что в тот период, когда вы являетесь резидентом Великобритании, вы платите здесь и подоходный налог на доходы и прирост капитала, полученные в стране и за рубежом, а в тот период, когда вы находитесь за границей, вы платите налоги только с доходов, полученных в Великобритании.

При подсчете дней отсутствия в стране учитывается день прибытия, а не день отъезда, то есть тот день, когда вы физически присутствовали в стране в полночь. В случае, если вы выезжаете за границу и возвращаетесь в течение дня (от полуночи, до полуночи) – этот день не входит в дни отсутствия в стране.

Если вы временно перестаете быть налоговым резидентом Великобритании, то в Великобритании вы будете платить только налог с источников дохода, которые находятся в этой стране. Нерезиденты освобождены от уплаты налога на прирост капитала, даже если прирост связан с объектом, который находится в Великобритании. Исключение составляет собственность, которая находилась во владении нерезидента до отъезда из страны. И моментом появления обязанности по уплате этого налога в этом случае считается день возвращения в Великобританию.

Второе важное понятие налогового права Великобритании -это Домицилий (Domicile). Если упростить это понятие – то это страна, которую вы считаете своим постоянным домом. Даже если вы ее покинули, вы возможно имеете намерение вернуться туда в будущем. У каждого есть домицилий по рождению – это страна, которая была домицилием для вашего отца, когда вы родились, либо для матери, если брак родителей не был зарегистрирован. Например, если ребенок рожден в Сингапуре, а его родителями являются состоящие в браке англичанин и немка, то его домицилий по рождению – Великобритания. Так же бывает домицилий по выбору, если человек в течение жизни переезжает в другую страну. Начиная с 16 лет, домицилий можно менять. Человек может быть резидентом одновременно в нескольких странах, или иметь больше одного гражданства, но домицилий может быть только один.

Исторически Великобритания была раем для не-домицилиев. Потому что здесь существует два варианта уплаты налога на доходы и прирост капитала, полученные за рубежом: remittance basis – перевод дохода в Великобританию и arising basis (налоги платятся там тогда, где и когда был получен доход).

Так как Великобритания имеет соглашения о недопущении двойного налогообложения с большинством стран (в том числе со всеми странами, входившими в СССР), капитал, который вы заработали до того, как переехали в Великобританию, не подлежат налогообложению при переводе денег в страну. А если вы получили доход за рубежом и там же заплатили на него налог, уже находясь в статусе резидента Великобритании, и позже захотите перевести деньги в Великобританию, вам придется доплатить налог по ставке здесь, уменьшенный на величину уплаченного по месту получения дохода.

Таким образом, у лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами на arising basis.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Великобритании с домицилием в любой другой стране, обязаны платить в Великобритании налог только на доходы, полученные на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию страны. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. То есть при уплате налога на прибыль и прирост капитала, полученного за рубежом, у них есть выбор — remittance basis или arising basis. Если резидент выбирает первый вариант, его могут наказать – во первых, он теряет личные налоговые льготы на этот доход, а так же если резидент прожил в Великобритании более 7 из предыдущих 9 лет, ему придется заплатить в казну 30000 фунтов за эту привелегию и 50000 фунтов, если прожил в Великобритании более 12 лет из 14 лет, предшествующих текущему налоговому году.

Домицилий также влияет на налог на наследство. Для этого случая существует понятие deemed domiciled – человек, проживший в статусе налогового резидента в Великобритании 17 из 20 прошедших лет, приравнивается к домицилию.

Бывает много случаев, когда нужно возвратить излишне уплаченный подоходный налог. Например, если вы уволились или вас сократили в течение налогового года. А также если вы уезжаете из страны в течение налогового года. Это происходит из-за существования в стране прогрессивной ставки подоходного налога и распределения личной налоговой льготы на весь налоговый период. Срок давности для таких возвратов составляет 4 года после окончания налогового периода, за который вы хотите вернуть налог. Для этого в адрес HM Revenue & Customs ведомства нужно направить формы Р85, Р45, Р60.

Здесь вы можете прочитать о возврате налога на добавленную стоимость при выезде из Великобритании (tax free)

Полезные ресурсы:

https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/500347/russia-dtc_-_in_force.pdf — соглашение между Российской Федерацией и Великобритании об избежании двойного налогообложения
Делитесь своим опытом и советами в комментариях

Читать ещё

Как НЕ получить визу в Великобританию

Если вы обращаетесь за визой в Великобританию, но очень НЕ ХОТИТЕ ее получить, то нужно: предоставлять в консульство фальшивые документы и заведомо ложную информацию (информация о банковских счетах, предыдущих поездках, собственности как заявителя, так и британского спонсора, очень легко проверяется). За предоставление заведомо ложных сведений вам грозит запрет на въезд в Великобританию на 10 лет.

Кризис билингвизма: предотвратить и победить

Почти в каждой двуязычной семье бывают момент, когда ребёнок отказывается говорить по-русски. Бывают дни, когда он не хочет идти в русскую школу, несмотря на то, что еще год назад ему было очень интересно на уроках. Но если период негативного отношения к своему второму языку длится долго, мы говорим о том, что начался «кризис билингвизма» — время, когда ребенок осознанно отказывается от языка.

Fiance(e) & Spouse visas — Виза жениха/невесты и супружеская виза в Великобританию

Этот тип визы известен в народе под названием Виза жены и Виза невесты, так как интернациональные браки чаще всего заключаются между женщинами из бывшего СССР и заморскими женихами. С 9 июля 2012 года правительством Великобритании введены изменения в иммиграционное законодательство, касающиеся виз, предусматривающих settlement.

Налогообложение юридических лиц в Великобритании:

  • налог на прибыль
  • налог на доход с производства топлива (только нефте- и газодобывающие компании)
  • налог на доход от реализации основных средств (только частные предприниматели и трастовые фонды)
  • налог на добавленную стоимость (VAT – 17,5%)
  • акцизы на нефтепродукты
  • годовой акцизный налог на грузовые автомашины, такси и автобусы
  • деловой налог с арендаторов нежилых помещений (в некоторых графствах)

Налогообложение физических лиц в Великобритании:

  • Income Tax — подоходный налог
  • National Insurance Contributions — отчисления в пенсионный и страховой фонды
  • Capital Gains Tax — налог на прирост капитала
  • Inheritance Tax — налог на наследство
  • Council tax — муниципальный налог на содержание улиц, вывоз мусора и т.д.
  • Stamp Duty — гербовый сбор при покупке недвижимости
  • годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (если автомашина выпущена после 1973 года)
  • налоги на страхование имущества и на владение телевизором (черно-белым, между прочим, тоже)
  • также налог на жилые дома, сохранившийся в некоторых графствах Великобритании

Налогообложение компаний в Великобритании

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль из предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог из наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые собрания. Общегосударственные налоги в Великобритании представляют сверх 90% налоговых поступлений в государственный бюджет. К местным налогам принадлежит только налог на имущество, часть которого составляет около 10% налоговых доходов.

Любая прибыль, которая была получена на территории Великобритании, облагается налогом независимо от местожительства или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

В случае с частными лицами это можно понять таким образом. Лица, которые не являются налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Полученные за пределами страны доходы, не облагаются налогом.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются любая прибыль: как полученная на территории Великобритании, так и за ее пределами.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в любой стране кроме Великобритании, прибыль полученная на территории Англии облагается налогом. Прибыль полученная за ее пределами, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию Великобритании. (В этом случае Великобритания выступает в качестве страны с льготным налоговым режимом). Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

Расчет налогообложения компаний в Великобритании основывается на заверенной аудиторской отчетности (audited accounts), которая предоставляется в Управление налоговых собраний (Inland Revenue) в конце каждого финансового года компании.

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Англии начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Однако, компания может по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.

Корпоративный налог (Company Tax)

Компания-резидент Великобритании облагается корпоративным налогом на все источники дохода и прироста капитала, где бы они ни возникали.

Резидентом Великобритании для целей налогообложения считается компания, зарегистрированная в Великобритании или центральное управление и контроль над которой осуществляются в Великобритании. Компания – нерезидент Великобритании, осуществляющая торговлю в Великобритании через постоянное представительство (расположенное в Великобритании), несет ответственность по корпоративному налогу на все доходы, связанные с этим постоянным представительством.

Ставка корпоративного налога устанавливается отдельно на каждый финансовый год, начинающийся 1 апреля. Если отчетный период компании не совпадает с финансовым годом, его прибыль должна быть распределена по времени, и соответственно применена ставка корпоративного налога.

Ставка на период с 1 апреля 2016 до 31 марта 2017 года составила 20%, на период с 1 апреля 2017 до 31 марта 2018 года – 19%. К 1 апреля 2020 года ожидается снижение ставки налога до 17%

Если налогооблагаемая прибыль может быть отнесена к использованию патентов, применяется пониженная ставка налога, которая на период с 1 апреля 2017 года составляет 10%. При этом пониженная ставка применяется не только к доходу от патентных роялти, а также может применяться к прибыли от продажи продукта, имеющего патент.

Дивиденды, полученные британскими компаниями от британских и не британских компаний, обычно освобождаются от корпоративного налога, если соблюдены условия. Эти условия более строгие для небольших компаний-получателей.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Приростом капитала считается прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.). Налог на прирост капитала взымается по стандартной ставке корпоративного налога (19%).

Компании-нерезиденты облагаются налогом только на прирост капитала от продажи активов, используемых в сделке или для торговых целей через постоянное представительство, расположенное в Великобритании. С апреля 2015 года нерезиденты Великобритании платят за определенные виды отчуждения жилой недвижимости в Великобритании.

Убытки капитала могут быть компенсированы только приростом капитала, возникающего в том же финансовом году, или переносятся на неопределенный срок, чтобы компенсироваться будущим приростом капитала.

НДС (VAT)

НДС начисляется на поставку большинства товаров и услуг, осуществляемых компаниями в Великобритании. НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок, как правило, когда переходит право собственности на товары или когда выполняются услуги.

Регистрация как плательщика НДС является обязательной для британских компаний, товарооборот которых превышает установленный порог ?85 000. Возможна также добровольная регистрация, когда товарооборот не превышает установленный порог.

Не имеют порога регистрации для оплаты НДС компании, поставляющие налогооблагаемые товары и услуги в Великобританию, у которых нет бизнес адреса в Великобритании. Такие компании должны регистрироваться для оплаты НДС сразу после совершения налогооблагаемых поставок в Великобританию, если не применяется механизм «reverse charge» (применяется для большинства услуг, предоставляемых иностранной компанией компании-резиденту, который является плательщиком НДС).

Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%.

Сниженная ставка составляет 5%. По этой ставке налогом облагаются некоторые строительные работы и энергосберегающие продукты. По ставке 0% облагается экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг (например, книг, продуктов питания, детской одежды). Освобождаются от НДС услуги страхования, образовательные услуги, финансовые услуги, а также здравоохранение и социальные услуги. Зарегистрированные для оплаты НДС компании с годовым налогооблагаемым оборотом, не превышающим ?150 000, могут упростить учет по НДС, используя схему «фиксированной ставки». Согласно этой схеме, компании учитывают НДС по обороту, а не по каждой отдельной сделке.

Налог на доходы у источника выплаты (Withholding Tax)

Внутренние и иностранные дивиденды, полученные компаниями-резидентами Великобритании как правило не облагаются налогом, при условии соблюдения различных условий, в зависимости от того, является ли получатель большой компанией.

При выплате компаниями-резидентами Великобритании процентов и роялти в большинстве случаев применяется Соглашения об избежании двойного налогообложения, в противном случае ставка налога составит 20%.

Взносы работодателя

инимальный социальный взнос работодателя до 6 апреля 2018 года составляет 1,0% от квалификационного дохода сотрудника, до 6 апреля 2019 он будет составлять 2,0% от дохода, а после 6 апреля 2019 года он будет составлять 3,0%.

С дохода работника, превышающего ?156 в неделю работодатель платит взнос в размере 13,8%.

Налог на дополнительное обеспечение, выплаты и льготы со стороны работодателя в интересах работника (Fringe Benefits Tax) не взымается.

Местные налоги

Местный налог взимается с арендатора коммерческой недвижимости в Великобритании на основе оценочной стоимости недвижимости в размере, определяемом центральным правительством

Правила тцо в Великобритании

В законодательстве Великобритании о трансфертном ценообразовании подробно описан порядок осуществления транзакций между связанными лицами, на основе признанного на международном уровне принципа «вытянутой руки». Для целей налогообложения такие операции рассматриваются с учетом прибыли, которая возникла бы, если бы операции были осуществлены независимыми сторонами в сопоставимых условиях.

Законодательство

Малыми считаются компании, имеющие не более 50 сотрудников и годовой оборот либо балансовый итог менее 10 миллионов Евро. Средними считаются компании, имеющие не более 250 сотрудников и годовой оборот менее 50 миллионов Евро либо балансовый итог менее 43 миллионов Евро.

Правила тонкой капитализации в Великобритании

В упрощенном понимании, британская компания тонко капитализируется, когда у нее больше заемных средств, чем она могла или могла бы привлечь без поддержки группы и действовать в своих интересах. Это приводит к возможности «чрезмерных» вычетов процентов, то есть большему количеству финансовых затрат, чем возникло бы, если бы стороны займа действовали на условиях соглашения. Это может произойти только тогда, когда компания:

  • Привлекала займы у связанных компаний или
  • Привлекала займы у третьих сторон в силу поддержки группы, как правило, в форме гарантий

Работа по тонкой капитализации включает применение принципа вытянутой руки к заимствованиям и кредитованию компаний с учетом всех условий и других факторов, влияющих на заемные средства, включая сумму долга, процентную ставку, условия погашения и т. д.

Правила cfc (controlled foreign companies) в Великобритании

Правилами CFC это положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения, направленные на предотвращение утечки прибыли из Великобритании в низконалоговые территории. Если прибыль Великобритании обходит правила CFC, она распределяется и взимается британским корпоративным акционером, который имеет по долю в иностранной контролируемой компании не меньше 25% . В целом прибыль CFC будет облагаться налогом с использованием обычных корпоративных налоговых ставок и правил для лиц, контролирующих CFC, если (i) прибыль проходит шлюз CFC и (ii) не является исключением.

«Шлюзы» — это серия тестов, которые идентифицируют прибыль, искусственно выводимую из Соединенного Королевства. Например, если прибыль выплачивается британским лицам, обладающим значительным контролем, эта прибыль будет облагаться налогом в Великобритании, если не будет выполнено одно из четырех условий (первое из которых заключается в том, что получение налогового преимущества не является основной целью или одной из основных целей договоренности). Ряд других тестов может выявить другую прибыль.

Существуют различные исключения для определенных типов компаний. Например, это могут быть компании, подпадающие под режим впервые, CFC с низкой прибылью или низкой маржей, CFC на исключенных из списка территориях или других территориях с аналогичными корпоративными налоговыми ставками, или ставками, превышающими ставки Великобритании. Существует также специальное освобождение для привлеченного внутригруппового финансирования. Этот механизм может обеспечить освобождение от 75% до 100% финансовой прибыли по квалифицируемым кредитам.

Резидентство и домицилий

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

Для частных лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.

Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за её пределами.

Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании. Прибыль, полученная за пределами Великобритании, облагается налогом только в том случае, если она ввозится на территорию Великобритании. Для таких лиц Великобритания является страной с льготным налоговым режимом. Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

Министерство финансов Великобритании призвало ритейлеров аэропортов ввести упрощенную схему уплаты НДС

Финансовый секретарь министерства финансов Великобритании призвал ритейлеров аэропорта ввести упрощенную процедуру уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) с целью привлечения клиентов.

В Великобритании товары с НДС — как и в рамках систем в других государствах-членах ЕС — учитываются по нулевой ставке, или не облагаются НДС. Таким образом, товары, приобретенные туристами, прибывшими из ЕС, могут быть освобождены от НДС.

На прошлой неделе газета Independent опубликовала информацию о том, что «клиентам магазинов, находящихся в аэропортах, теперь будет достаточно предоставить посадочный талон в кассе в аэропортах, и некоторые магазины могут использовать собранную информацию, чтобы избежать уплаты 20 процентов НДС на все, что они продают клиентам, которые путешествуют за пределы Европейского Союза.» Также утверждается, что многие компании «вместо этого использубт налоговые скидки, чтобы повысить прибыль своих франшиз в аэропортах.»

Секретарь Казначейства Дэвид Гаук призвал положить конец подобной практике. Он заявил в интервью The Independent: «Структура НДС в аэропортах предназначена для снижения цен для путешественников, а не как прирост прибыли для магазинов.Мы настоятельно призываем все магазины в зоне аэропортов использовать эту помощь на благо своих клиентов «.

НДС в Великобритании – второй, но главный налог

Alexandra Erlanger (nee Listerman) Декабрь 20, 2017 Сентябрь 2, 2013 Налоги в Оффшоре

НДС в Великобритании распространяется на большинство товаров и услуг, которые реализуют/оказывают предприятия на территории страны, либо на ряд товаров и услуг, импортируемых в страны, не входящие в ЕС, либо на товары и услуги, полученные из стран ЕС.

Об НДС в Великобритании

НДС имеет три вида ставок: 20% — стандартная ставка, 5% — сниженная, 0% — нулевая. Некоторые товары освобождаются от уплаты данного вида налога, либо находятся вне системы НДС. Сниженная ставка НДС распространяется на детские автокресла, товары санитарной гигиены, внутренние топливно-энергетические товары, энергосберегающие установки и др. Нулевая ставка НДС используется при реализации книг и газет, детской обуви и одежды, оплаты в общественном транспорте, реализации еды вне ресторанов и доставки на дом. Освобождаются от НДС в соответствии с законодательством Великобритании услуги по страхованию, предоставлению кредитов, образованию и обучению (при соблюдении определенных условий), мероприятия по сбору средств на благотворительность (при соблюдении определенных условий), членские взносы (при соблюдении определенных условий), услуги стоматологов и врачей. Аренда и продажа коммерческих зданий и земли также освобождаются от уплаты НДС. Однако компания может отказаться от освобождения и использовать стандартную ставку НДС для восстановления входного налога при отсутствии других возможностей. Вне НДС системы находятся сборы, установленные законодательством страны и известные как «обязательные платежи», непроизводственная деятельность, классифицируемая как хобби.

Возникает вопрос: «Так в чем же разница между нулевой ставкой НДС и освобождением от уплаты налога, ведь по сути это одно и то же?».

Нулевая ставка НДС выглядит следующим образом:

Продается товар или оказывается услуга со ставкой НДС 0%. Этот товар/услуга считаются облагаемыми НДС, но НДС не добавляется к стоимости товара/услуги.

Освобождение от НДС выглядит следующим образом:

Продается товар или оказывается услуга, освобожденный от НДС. Продавец не может взимать с покупателя НДС и не имеет права добавить НДС к стоимости товара/услуги, следовательно, затраты не могут быть возвращены из НДС.

Регистрация в качестве плательщика НДС в Великобритании

Регистрация в налоговом органе Великобритании в качестве плательщика НДС необходима при реализации товаров или услуг компанией с оборотом за 12 месяцев свыше «порога НДС», установленного в 79 000 фунтов стерлингов или в случае наличия подозрение о превышении данного «порога». В ином случае она не обязательна.

После получения статуса плательщика НДС нужно подавать Декларацию по НДС ежеквартально, где указывать размер снятого с клиентов НДС (исходящий налог) и уплаченный НДС при покупке товара/услуги (входящий налог). При превышении исходящего налога входящего налога необходимо отразить эту разницу в отчете на возврат налога в HM Revenue & Customs (HMRC). В ином случае также отображается разница. Существуют схемы по уплате налогов для некоторых форм учреждений, но о них мы говорим немного позже.

В большинстве случаев юридическое/физическое лицо не может зарегистрироваться в качестве плательщика НДС или вернуть НДС на покупки, если реализуются только освобожденные от НДС товары или услуги. Если в ассортименте только некоторые освобожденные от НДС товары или услуги, вы не сможете вернуть НДС на все ваши покупки.

Получить освобождение от необходимости регистрации в налоговом органе Великобритании можно при приобретении и реализации только или по большей части товаров или услуг с нулевой ставкой НДС.

Альтернативные схемы учета НДС в Великобритании

В отличие от стандартного учета НДС, существует несколько альтернативных способов, позволяющих сэкономить время и деньги. Некоторые из этих схем учета НДС были разработаны для конкретных секторов торговли, а другие – для решения общих вопросов бизнес – деятельности. Их можно объединять.

1. Бухгалтерская схема учета НДС в Великобритании

Подразумевает плату НДС в течение года 9ю ежемесячными или тремя ежеквартальными платежами. Взносы базируются на НДС, уплаченном в прошлом году. Если торговая деятельность началась менее чем за 1 год, рассрочка дается на оценку обязательств компании по НДС.

В конце года заполняется одна форма возврата НДС. Если Вы не заплатили НДС в полном объеме, делаете балансировку платежа HM Revenue & Customs (HMRC). Если вы переплатили, претендуете на возмещение от НТС.

Преимущества:

1) Подается один годовой отчет, а не 4 ежеквартальных.

2) Облегчает управление денежными потоками.

Недостатки:

1) Не подходит компаниям, прибегающим регулярно к возврату НДС, так как в рамках данной схемы возможно получение возврата только 1 раз в году.

2) При уменьшении оборота компании промежуточные платежи будут выше, нежели при стандартной схеме учета НДС.

2. Схема кассового метода учета НДС в Великобритании

Подразумевает оплату НДС по факту получения ее от клиента, но без возможности возмещения НДС на покупки до тех пор, пока вы их не заплатили.

Преимущество заключается в том, что вы не платите НДС, пока клиент не заплатит вам. Это позволяет сэкономить, особенно в том случае, если клиенты не спешат платить.

Недостаток заключается в том, что данная схема не подходит предприятиям, у которых возвратных НДС больше, нежели НДС на покупки, либо при приобретении большого объема товаров и услуг в кредит.

3. Схема единой ставки НДС в Великобритании

Эта схема разработана для уменьшения времени, затрачиваемого на учет НДС, малыми предприятиями. Она не требует расчета НДС по каждой совершенной сделке, а платите лишь фиксированную процентную ставку от оборота компании.

Преимущества:

  1. Меньше временных затрат на учет НДС.
  2. Упрощение процесса ведения учета.
  3. Меньше правил учета НДС.
  4. Меньше ошибок.
  5. Уверенность в правильной сумме уплаты НДС.
  6. Меньше процентная ставка НДС.

В зависимости от сектора торговли используется та или иная ставка НДС.

Недостаток заключается в том, что компания, ведущая учет по единой ставке НДС, не может вернуть НДС на покупки.

4. Схема учета НДС для предприятий розничной торговли в Великобритании

Если вы продаете широкой публике людей в больших количествах относительно недорогие товары, процесс учета НДС от каждой продажи будет трудным, трудоемким и дорогостоящим процессом. Поэтому для розничной торговли разработаны специальные схемы, позволяющие упростить механизм учета НДС. Разница между ними заключается в типе бизнеса.

Стандартные схемы для розничной торговли:

  • Схемы распределения.
  • Прямая схема расчетов.
  • Схема для точек продажи.

Эти схемы подходят большинству предприятий розничной торговли.

Существуют специальные механизмы и правила:

  • Схема для компаний общественного питания.
  • Схема для розничных аптекарей.
  • Схема для флористов.

5. Схема маржи при торговле подержанными товарами, произведениями искусства, антиквариатом, предметами коллекционирования

Как правило, вы начисляете НДС на продажи и делаете возврат НДС на покупки. Однако при покупке/продаже подержанных товаров, произведений искусства, антиквариата, предметов коллекционирования вы можете использовать схему маржи. Использование этой схемы позволяет учитывать налог с оборота только на разницу между ценой, которую вы заплатили за предмет и ценой, по которой вы продаете его — ваша маржа. Нет возможности возврата НДС на предмет покупки (недостаток), но имеется возможность не платить НДС при отсутствии прибыль от сделки (достоинство). Существуют специальные схемы маржи для аукционов и глобального учета.

6. Схемы маржи туроператоров

Туроператоры часто покупают товары и услуги от предприятий в зарубежных странах и в большинстве случаев не могут вернуть свой входной налог. Данная схема решает эту проблему, позволяя туроператорам для расчета НДС брать только значение, которое они добавляют.

Если Вы заинтересованы в регистрации бизнеса в Великобритании, будь то Англия или Шотландия, рекомендуем посетить страничку портала Internationalwealth.info, посвященную Британским компаниям, счетам и инвесторской и бизнес иммиграции в Великобританию.

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

Обзор налогообложения в Великобритании. Корпоративный налог, налог на прирост капитала, налог на добавленную стоимость, гербовый сбор.

Великобритания является страной с высокоразвитой экономикой. В основу независимой экономики заложена стабильная налоговая система и правильно выстроенная система законодательства.

В налоговую систему Великобритании входят местные и общегосударственные налоги. К общегосударственным налогам относится:

  • подоходный налог, взимаемый с физических лиц;
  • корпоративный налог, взимаемый с предприятий;
  • налог на прирост капитала;
  • налог с наследства;
  • налог на доходы от нефти;
  • VAT (налог на добавленную стоимость);
  • акцизы, пошлины;
  • гербовые сборы.

В целом, благодаря общегосударственным сборам, государственный бюджет Великобритании пополняется на девяносто процентов из общего числа всех имеющихся налоговых поступлений. Остальные десять процентов налоговых доходов приходятся на местный имущественный налог.
Прибыль, получаемая на территории Великобритании, облагается налогом. Его уплачивают как лица, постоянно проживающие на территории страны, и имеющие гражданство, так и представители других стран, независимо от того, каково формальное резидентство или место регистрации компании.
Если частное лицо не имеет налогового резидентства на территории Великобритании, но получает прибыль, платит налог с прибыли, если она получена на территории страны. Если доход получен за пределами Англии, налог на прибыль не выплачивается.

Если частное лицо является резидентом Великобритании с домицилием, то налогами облагается прибыль, полученная на территории страны и за ее пределами.
Налоговые резиденты с домицилием в другой стране, не в Англии, обязаны платить налог на прибыли, если они работают на территории данной страны. А прибыль, полученная от коммерческой деятельности в другой стране, может облагаться налогом, в случае если она ввозится на территорию Великобритании. Обычно, налоговая система для таких случаев является льготной, и ее выбирают те, кто предпочитает снижать налоговое бремя через ***оффшор***, не нарушая законы. Домицилий может влиять на: налог на прирост капитала и налог на наследство.
Рассчитывается налогообложение в компаниях на базе Audited accounts (заверенной аудиторской отчетности), в конце финансового года, которую предоставляет Управление налоговых сборов.
С 6 апреля в Великобритании начинается налоговый год, и завершается он 5 апреля следующего года. Но, компания вправе назначить срок окончания финансового года на свое усмотрение.

Что такое Corporate Tax.

Corporate Tax — корпоративный налог в Великобритании является полным аналогом украинского налога на прибыль. С 1 апреля начинается очередной бюджетный год, и в этот день устанавливается ставка корпоративного налога, которую регулирует Закон о Финансах Великобритании, принятый в 2006 году. Ставка напрямую зависит от того, какой размер прибыли получен.
В конце финансового года компаниями исчисляется корпоративный налог за период в двенадцать месяцев, и выплачивается он в течение девяти месяцев со дня закрытия налогового периода. Новый налоговый период вступает в силу тогда, когда закончился предыдущий период, или в момент, когда компания становится налогоплательщиком налога на прибыль.

Налоговый период оплаты корпоративного налога завершается тогда, когда:

  • начинается или заканчивается деятельность предприятия;
  • наступает очередная отчетная дата бухгалтерского учета;
  • закончился период, в течение которого не составлялась отчетность;
  • прошло двенадцать месяцев со дня начала нового отчетного периода;
  • приобретен или утрачен статус резидента Великобритании;
  • компания не является плательщиком по корпоративному налогу в силу разных причин.

В случае, если налоговая декларация по корпоративному налогу сдается позже восемнадцати месяцев со дня окончания налогового периода, налоговое управление Великобритании налагает штраф.
Если общая прибыль компании за отчетный период составила менее 300 000, то ставка налога — 21%.
Если компания получила прибыль в размере от 300 000 до 1.5 млн., ставка налога — от 21% до 28%, и расчет ведется согласно отдельной формуле.

Если компания показала прибыль более 1.5 млн., то ставка корпоративного налога в этом случае равна 28%.
Ставка в размере двадцати процентов насчитывается на прибыль в размере более 1.5 млн., или в случае, когда отсутствуют требования о применении иной ставки, а также тогда, когда нет возможности применять другие ставки.

Capital Gains Tax – налог на прирост капитала.

Налог на прирост капитала начисляется на прибыль, полученную от продажи капитальных активов, к которым относятся объекты недвижимости, акции, облигации и иные финансовые активы. По маржинальной ставке взимается Capital Gains Tax. Начисление идет на чистый капитал, который освобожден от всех затрат и убытков, которые несла компания за отчетный период времени.

Ставки на прирост капитала в Великобритании:

  • За период с 2008 по 2009 год налоговая ставка на прирост капитала составила восемнадцать процентов;
  • За период с 2009 по 2010 год налоговая ставка на прирост капитала составила восемнадцать процентов;
  • За период с 2010 по 2011 год ставка налога на прирост капитала составила восемнадцать процентов.

Стабильность ситуации говорит о том, что экономика Великобритании устойчиво занимает свои позиции, и не нуждается в серьезных корректировках.

Value Added Tax (VAT) — налог на добавленную стоимость.

Value Added Tax (VAT) уплачивается вследствие продаж на территории ЕС (Европейского союза). Если компания регистрируется на территории Великобритании, то ей выдается номер налогоплательщика, номер VAT. Когда сдается финансовая и бухгалтерская отчетность в налоговые службы Великобритании, компания предоставляет данные о том, что налог на добавленную стоимость уже уплачен.
В качестве плательщика налога на добавленную стоимость регистрируется компания, если ее оборот прибыли составляет более семидесяти тысяч на двенадцать месяцев. Налог на добавленную стоимость рассчитывается по стандартной ставке в размере 17.5 %. Льготный тариф составляет 5 или 0%. Если компания зарегистрирована на территории Англии, но ведет экспортно-импортную деятельность не на территории страны, то она может не становиться на учет по налогообложению VAT.
Большинство услуг и товаров облагается стандартной ставкой налога на добавленную стоимость в размер 17. 5%.
Снижение ставки НДС до 5% возможно для топлива и отопительных систем, предназначенных для обогрева жилых домов.

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость возможно, когда:

  • продаются основные виды пищевых продуктов, кроме готовых блюд, предлагаемых навынос;
  • продаются книги;
  • предоставляются транспортные услуги;
  • продаются медикаменты;
  • продается детская одежда.

Система НДС, установленная на территории Соединенного Королевства, не распространяется на товары и услуги, находящиеся за пределами сферы действия налога на добавленную стоимость. Если с товара не взимается НДС, нельзя требовать от налоговых служб его возмещения.

Товары и услуги, находящиеся за пределами сферы действия VAT:

  • благотворительный добровольный взнос от компании, ничего не получающей при этом взамен;
  • сборы и тарифы, устанавливаемые на законном основании;
  • сборы от обслуживания мостов, дорог, туннелей, которые находятся на обслуживании в государственном заведении;
  • оказываемые благотворительными организациями социальные услуги низкой стоимости.

Если товары или услуги поставляются за пределами ЕС, налог на облагаемую стоимость может взиматься, а может и не взиматься — все зависит от особенностей, которые есть у каждой сделки.

Гербовый сбор.

Когда покупаются определенные ценные бумаги и акции, взимается гербовый сбор. Его ставка составляет 0.5%. Если покупается недвижимость, ставка гербового сбора зависит от стоимости, и может достигать уровня 4%.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Система налогообложения Великобритании имеет ряд отличий от других стран, благодаря которым Туманный Альбион зачастую называют «налоговой гаванью». Подоходные налоги здесь относительно невысоки – и касаются лишь доходов, полученных на территории Великобритании, но не в других государствах. Так, между Российской Федерацией и Соединенным Королевством действует Конвенция об отсутствии двойного налогообложения: если налоги уже заплачены в России, то денежные средства могут свободно ввозиться в Великобританию, необходимости платить налоги второй раз нет. Это привлекает большой поток капитала в страну. Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля, а заканчивается 5 апреля следующего года.

С 2015 года система налогообложения Великобритании претерпела ряд перемен, и сегодня нерезиденты должны платить налог на прирост капитала, которым раньше облагались лишь граждане страны. Также с 1 апреля 2015 года изменился порядок расчетов налога на прирост капитала для недвижимости стоимостью выше £2 млн: теперь это не фиксированная ставка, как раньше, а прогрессирующая, которая может достичь 12%. Эксперты отмечают, что нововведения не остановили инвесторов: и по-прежнему состоятельные граждане многих стран, включая Россию, приобретают здесь недвижимость и переезжают в Великобританию на ПМЖ.

ВИДЫ НАЛОГОВ ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Общегосударственные: прямые налоги (Direct taxes) – подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог на наследство; а также косвенные налоги (Indirect taxes) – налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Местные: налог на имущество.

Подоходный налог

Основным налогом в Великобритании является подоходный (Income tax). Он рассчитывается на основе дохода индивидуума, и является прогрессивным – чем выше доход, чем выше ставка налога. Так, доходы ниже £34 370, облагаются по ставке 20%, а не превышающие £42 475 – по ставке 40%. Ранее подоходный налог для сумм, превышающих этот порог, составлял 50%. В 2013–2014 годах эта ставка была понижена до 45%. Сумма необлагаемого налогом дохода на сегодняшний день составляет £9205.

Взносы по национальному страхованию (National insurance contributions) оплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели. Сумма выплат колеблется от 9% до 13,8% от суммы дохода.

Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) на сегодняшний день в Великобритании составляет 20%. Это косвенный налог, часть добавленной стоимости, которая вносится в бюджет по мере реализации товаров и услуг.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала – это прибыль от продажи так называемых «капитальных активов», то есть недвижимости, ценных бумаг, франшиз, гудвилла (деловой репутации компании) и др. Сумма налога рассчитывается с учетом периода времени, в течение которого актив находился в собственности, а также уровня доходов налогоплательщика. Необлагаемый годовой минимум доходов от сделок с капитальными активами с апреля 2015 года составляет в Великобритании £11 000.

НАЛОГИ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Гербовый сбор

Гербовый сбор государству (Stamp duty) при приобретении недвижимости или земельных участков Великобритании выплачивается единоразово в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц им облагаются сделки, сумма которых превышает £125 000.

Ранее вся собственность облагалась гербовым сбором по единой ставке, однако с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: его сумма зависит от разницы между стоимостью недвижимости и установленным порогом ставки. При этом покупатель вправе выбрать порядок расчетов гербового сбора по старым или новым тарифам в случае, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее.

Cтавки гербового сбора для физических лиц в Великобритании, согласно данным официального сайта правительства Великобритании, составляют:

  • 0% с первых £125 000 от стоимости недвижимости;
  • 2% со следующих £125 000;
  • 5% со следующих £675 000;
  • 10% со следующих £575 000;
  • 12% с оставшейся части стоимости (более £1,5 млн).

Так, при покупке недвижимости стоимостью £275 000, гербовый сбор составит £3750, или:

  • £0 с первых £125 000;
  • £2500 со следующих £125 000;
  • £1250 с оставшихся £25 000.

Для юридических лиц при сделках с недвижимостью стоимостью более £500 000 ставка гербового сбора составляет 15%.

Эксперты отмечают, что увеличение гербового сбора на дорогую недвижимость делает особенно выгодным вклад средств в строительство – в сравнении с приобретением уже готового жилья. Инвестируя в дом на этапе строительства, собственник может заработать от 20% от его стоимости и выше. При покупке участка земли расчет сбора основывается на стоимости участка, но не стоимости дома, который будет на нем построен. Так, при стоимости готового дома в £15 млн, величина гербового сбора составит £1 713 500. При самостоятельном строительстве на участке стоимостью £7,5 млн и стоимостью строительства £7,5 млн, величина гербового сбора составит уже £813 750. Данный вид инвестиции предоставит не только экономию в £900 000 на гербовом сборе, но и возможность поэтапного финансирования строительства с тем, чтобы избежать выплат девелопером, самостоятельно осуществляющим застройку, кредита английским банкам (6%), что поможет выиграть дополнительные £450 000.

Что же касается Шотландии, то с 1 апреля 2015 года при покупке недвижимости гербовый сбор здесь не взимается. Однако, покупатель недвижимости должен уплатить Налог на сделки с землей и строениями (Land and Buildings Transaction Tax), который также рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 2% до 12% от суммы сделки.

Особые условия выплаты гербового сбора

Особый порядок уплаты гербового сбора применяется в случае: покупки двух и более объектов недвижимости у лиц, с которыми покупатель состоит в родственных или партнерских отношениях, покупки недвижимости в долевую собственность; перехода права собственности в результате заключения брака, гражданского партнерства, развода, по завещанию или к компании. Также гербовый сбор уплачивается по новым ставкам и порогам, если недвижимость используется для:

  • Сдачи в аренду в качестве коммерческой недвижимости;
  • Строительства или перепродажи;
  • Проживания постояльцев на коммерческой основе;
  • Сдачи в аренду в качестве жилой недвижимости.

Так, если стоимость сдаваемой в аренду недвижимости составляет более £125 000, гербовый сбор уплачивается в размере 1% от разницы между стоимостью недвижимости и порогом £125 000. Полная информация предоставлена на официальном сайте правительства Великобритании.

НЕДАВНИЕ ПЕРЕМЕНЫ

С 1 апреля 2015 года физические лица-нерезиденты Великобритании должны платить налог на прирост капитала при продаже жилья в том же объеме, что и граждане страны. Изменения не касаются корпоративных инвесторов. Правительство надеется при помощи этой меры предотвратить появление пузыря на рынке недвижимости, сохранить доступность покупки жилья самими гражданами Великобритании, а также увеличить доходность бюджета на £700 млн.

В апреле этого года изменилась и структура расчета налога на прирост капитала на недвижимость Великобритании стоимостью свыше £2 млн. Если раньше вся недвижимость, имеющая цену от £2 млн, облагалась налогом 5%, то сегодня в действие вступила прогрессивная шкала налогообложения, когда недвижимость большей стоимости облагается и большим налогом. Его ставка может достигать 12%. Для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) эта ставка составит 28%. Представители ведущих риэлторских агентств отмечают, что нововведение не повлияло на спрос со стороны состоятельных покупателей как из России, так и из других стран, так как налог на прирост капитала выплачивается единоразово, а инвестиционный потенциал недвижимости в Великобритании очень высок.

ПОКУПКА НЕДВИЖИМОСТИ: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

При приобретении недвижимости в Великобритании инвестор также должен учесть: комиссию риэлторского агентства (1%-2%), юридическое сопровождение сделки (менее 0,1% от стоимости недвижимости), муниципальные сборы (около £400). В случае привлечения ипотечного кредита стоимость услуг налогового консультанта составит 0,5%-2% от суммы ипотеки. Законодательство Великобритании не требует привлечения юриста и нотариуса для купли-продажи недвижимости, однако, согласно статистике, около 90% сделок происходит с их участием.

Ежегодного налога на недвижимость в Великобритании не существует. Вместо него выплачивается ежемесячный муниципальный сбор (Сouncil tax). Его размер зависит от стоимости недвижимости: для жилья стоимостью выше £320 000 сбор составит £900-£3000 в год, в зависимости от местоположения (район, муниципалитет).

Эксплуатационные сборы (Service charge) выплачиваются муниципалитету ежемесячно за ремонт и обслуживание объекта недвижимости. На объем сборов влияет несколько факторов: оснащенность здания, его изношенность, наличие консьержа, бассейна, парковки и др. В среднем сумма эксплуатационных сборов составляет £30-£150 за 1 кв. м, при этом, в нее не входят коммунальные платежи (Utility bills) – оплата воды, электричества, газа, от £50 в месяц.

Система наказания неплательщиков в Великобритании весьма строга и работает как часы. После нескольких напоминаний и предупреждений, при отсутствии оплаты, задолженность взыскивается через суд.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ

Налогом на наследство и дарение (Inheritance tax) облагается имущество и/или денежные средства в случае смерти владельца – и уплачивается его прямым наследником. Налогом не облагается наследство, общая стоимость которого оценивается в £325 000. Все имущество и активы, оцениваемые в более высокую сумму, облагаются по ставке 40%. Данный налог является одним из самых высоких в Европе. Для супружеских пар, в случае смерти одного из супругов, с 2007 года необлагаемая база на наследство и дарение составляет £650 000.

ТРИ СОВЕТА ИНВЕСТОРАМ, ПРИОБРЕТАЮЩИМ НЕДВИЖИМОСТЬ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

1. Заручиться поддержкой налогового консультанта.

Лучше, если им станет представитель крупной компании «с именем». Порой даже на бытовом уровне можно ошибиться и случайно нарушить закон, поскольку в Великобритании существует большое число «бытовых» и др. налогов, которые можно по незнанию проигнорировать. К примеру, в стране существует налог на просмотр телевизора, который уплачивается только в том случае, если абонент подключен к центральному ТВ, которое вещает в прямом эфире. Таких мелочей очень много, и нужно учитывать каждую из них.

2. Определиться с формой собственности, заранее взвесив все «за» и «против».

Зачастую инвесторы считают, что покупка объекта на юридическое лицо поможет снизить налоговые сборы, но это не всегда так. Приобретение жилья на компанию имеет целесообразность при инвестициях в несколько активов. Если речь идет о покупке одного-двух инвестиционных объектов для собственного использования, то стоимость обслуживания для юридического лица может оказаться выше, чем сэкономленные средства от разницы в налогах.

3. Составить точный бюджет покупки с учетом всех налогов и платежей.

Своеобразный «бизнес-план» поможет избежать ошибок при приобретении недвижимости в Великобритании – стране со «сложной» системой налогообложения. При содействии налоговых консультантов следует точно просчитать все затраты, которые уйдут на осуществление сделки, а также – максимально точно оценить суммы, которые потребуются на обслуживание недвижимости. Как правило, эксперты рекомендуют иметь до 10% от суммы сделки в запасе.

Портал HomesOverseas.ru благодарит за помощь в подготовке статьи Марину Кузьмину, руководителя отдела зарубежной недвижимости Knight Frank, а также Ирину Симонян, директора по маркетингу компании Henley & Partners.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *