НДС за 3 квартал

Автор: | 29.04.2019

Срок подачи декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС – это ежеквартальная отчётность, и срок её сдачи установлен статьей 174 НК РФ. Отчитаться надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

То есть, декларация по НДС за 3 квартал 2018 года должна быть подана не позже 25.10.2018. Это рабочий день, поэтому перенос крайнего срока на другой день не происходит.

Штраф за нарушение сроков сдачи налоговой отчётности по НДС определяется статьёй 119 НК РФ. За каждый месяц просрочки, в том числе неполный, взыскивается штраф в размере 5% от неуплаченной на основании этой декларации суммы налога. Максимальный размер штрафа – 30% от неуплаченного налога, а минимальный – 1000 рублей.

Причём, штраф взыскивается, даже если у плательщика НДС в отчётном периоде не было налогооблагаемых операций, поэтому недоимки по налогу нет. В этом случае налоговики штрафуют организацию или индивидуального предпринимателя на минимальную сумму в
1000 рублей.

Некоторые суды считают такой подход несправедливым, потому что норма статьи 119 НК РФ основана на процентном взыскании от недоимки, и минимальный размер штрафа имеет отношение именно к неуплаченной сумме налога. А при нулевых показателях в отчётности эта санкция применяться не должна.

Тем не менее, лучше с налоговой инспекцией не спорить, особенно учитывая, что за несданную в срок более 10 дней декларацию блокируют расчётный счёт.

Форма декларации

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 года сдаётся по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Этим же документом принят Порядок заполнения отчёта. Последний раз форма была изменена Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, который вступил в силу 12 марта 2017 года.

С 2019 года максимальная ставка НДС вырастет до 20%. В связи с этим ФНС уже разработала новую форму декларации, проект которой на официальном портале.

Обратите внимание, что декларация по НДС подаётся только в электронном виде. Если направить бумажную форму, отчётность будет считаться непредставленной (норма статьи 174 НК РФ). Для сдачи электронной декларации подходит только усиленная квалифицированная ЭЦП.

Налоговая декларация состоит из нескольких разделов и приложений, но в обязательном порядке заполняют только титульный лист и раздел 1. Остальные листы включают в состав декларации только при наличии соответствующих операций. Рассмотрим их заполнение по отдельности.

Титульный лист декларации по НДС похож на большинство других видов налоговой отчётности. Здесь надо указать следующие сведения:

  • ИНН и КПП налогоплательщика (КПП присваивается только юридическим лицам, ИП вместо него ставят прочерки);
  • код корректировки для впервые поданной за налоговый период декларации – «0», а если это уточнёнка, проставляется номер корректировки «1» и т.д.;
  • код налогового периода выбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, для отчётности за 3 квартал это «23»;
  • код получателя декларации, т.е. ИФНС, где организация или предприниматель стоят на налоговом учёте;
  • код места представления декларации выбирается тоже из приложения 3 к Порядку заполнения. Для организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, это «214», а для индивидуального предпринимателя «116»;
  • наименование налогоплательщика — полное имя ИП или фирменное название организации;
  • код ОКВЭД основного вида деятельности.

Подписывает титульный лист лично руководитель компании или индивидуальный предприниматель. Если отчётность сдаёт бухгалтер, представитель или сотрудник аутсорсинговой фирмы, то надо вписать реквизиты доверенности.

Раздел 1

Из этого раздела сразу видна сумма налога на добавленную стоимость, которую надо перечислить или возместить из бюджета. Суммы налога к уплате отражаются в строках 30 и 40, а суммы возмещения – в строке 50. Описание порядка расчёта приводится сразу под названием соответствующей строки.

Кроме того, в разделе 1 указывают код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК по обязательному платежу НДС при реализации в России — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Раздел 2

Этот раздел предназначен для налоговых агентов по НДС. А ими, в соответствии со статьями 161 и 174.2 НК РФ, признаются организации и ИП, которые:

  • приобретают для дальнейшей реализации на территории РФ товары, работы, услуги у иностранного лица, не зарегистрированного в России в качестве налогоплательщика или ведут с ними посредническую деятельность;
  • участвуют в операциях с имуществом, принадлежащему органам власти РФ;
  • покупают лом и отходы металлов, а также сырые шкуры животных;
  • получают от иностранных организаций услуги, оказываемые в электронной форме и др.

Раздел 3

Раздел состоит из пяти страниц и двух приложений к нему. Здесь отражают операции, облагаемые по ставкам 18% и 10%, а также по расчётным ставкам 18/118 и 10/110.

Приложение 1 заполняют по объектам недвижимости, а Приложение 2 предназначено для иностранных компаний, стоящих на налоговом учёте в России и ведущих бизнес через свои отделения и представительства.

Разделы 4-6

В каждом из этих разделов по одной странице, здесь рассчитывают суммы налогов и вычетов по операциям с нулевой ставкой (НДС по экспорту). Для подтверждённых и неподтверждённых документально операций заполняются разные разделы:

  • раздел 4 – если документы собраны в течение 180 дней;
  • раздел 5 – применение нулевой ставки было документально подтверждено, но право на вычет возникло только в этом налоговом периоде;
  • раздел 6 – экспортные операции не подтверждены документами в установленный срок.

Кроме того, в этих разделах фиксируют операции по возврату НДС в системе tax free.

Раздел 7

Заполняется, если в отчётном квартале проводились операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость:

  • освобождённые от НДС по статье 149 НК РФ;
  • не являющиеся объектом налогообложения по статье 146 НК РФ;
  • реализация товаров, работ, услуг не на территории России;
  • получение авансов под поставку продукции с производственным циклом длительностью более шести месяцев.

Разделы 8 и 9

В раздел 8 включают сведения из книги покупок, т.е. о полученных счетах-фактурах. А в раздел 9 вносят информацию из книги продаж о выставленных счетах-фактурах, которые увеличили налоговую базу отчётного периода. К каждому из этих разделов есть свои приложения.

Разделы 10-11

Эти разделы заполняют посредники, экспедиторы и застройщики. В разделе 10 указывают выставленные счета-фактуры, а в разделе 11 – полученные.

Раздел 12

Это последний раздел декларации. Он предназначен для тех налогоплательщиков, которые не платят НДС или освобождены от него, но при этом выставили покупателю счёт-фактуру, выделив сумму налога на добавленную стоимость.

Форма и срок сдачи НДС за 3 квартал 2018

Общая дата отчета установлена для всех плательщиков и агентов по НДС. Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса документ нужно представить в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Для 3 квартала 2018 года эта дата приходится на 25 октября (четверг).

Отчитываться следует только в электронном виде по форме, которую ФНС утвердила приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Бумажную декларацию инспекторы не примут, признают отчетность по НДС не сданной и применят санкции, о которых мы расскажем ниже.

Подготовить и сдать отчетность по правильной форме онлайн вы можете при помощи специального сервиса от компании БухСофт:

Оформить декларацию по НДС

Для некоторых категорий предусмотрена иная форма отчетности. Так, налоговые агенты иностранных компаний, оказывающих электронные услуги физлицам, отчитываются по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@.

Импортеры товаров с территории государств-членов ЕАЭС предоставляют расчет НДС в декларации по косвенным налогам (утв. приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765). Сдавать ее нужно ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара на учет или наступления даты лизингового платежа согласно договору.

Для наглядности приведем сроки сдачи декларации НДС за 3 квартал 2018 и форм, применяемых разными категориями плательщиков в таблице:

Таблица 1. Кто и по какой форме отчитывается по НДС

Крайний срок сдачи

Применяемая форма

Категория

25 октября 2018 года

утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/558

  • плательщик НДС;
  • налоговый агент;
  • лица, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС и при этом не являются плательщиками налога

утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/646@

  • зарубежная фирма, оказывающая физлицам, не являющимися ИП, электронные услуги;
  • налоговый агент указанной выше категории
  • за сентябрь — 22 октября;
  • за октябрь — 20 ноября;
  • за ноябрь — 20 декабря 2018 года

утв. приказом ФНС № СА-7-3/765

  • лица, импортирующие товара из стран — членов ЕАЭС

Штрафные санкции за просрочку и несдачу отчетности

Статья 119 Налогового кодекса предусматривает следующие размеры штрафа за нарушение срока представления отчетности:

  1. 5 % от значения налога, приведенного в декларации, за каждый полный либо неполный месяц нарушения срока.
  2. Максимальная сумма — 30 % от значения налога, приведенного в декларации, за каждый полный либо неполный месяц нарушения срока.
  3. Минимальная сумма — 1000 рублей, если налог к уплате по декларации равен нулю.

Кроме того, налоговые органы вправе на основании статьи 76 Налогового кодекса применить более существенные санкции в виде блокировки расчетного счета. Его заморозят, когда истекут десять рабочих дней с момента окончания срока подачи декларации.

Таблица 2. Кто и как ответит за просрочку и несдачу декларации по НДС

Кто ответит

Размер штрафа

Организация

5% от значения налога, указанного в отчетности, за каждый полный либо неполный месяц нарушения срока, но не более 30%

Организация, которая уплатила налог до истечения срока сдачи отчетности

1000 руб.

Должностное лицо фирмы (например, гендиректор)

от 300 до 500 руб.

Что такое единая упрощенная налоговая декларация и зачем она нужна

Единая налоговая декларация служит для упрощения отчетности налогоплательщиков, у которых по каким-либо причинам отсутствуют объекты налогообложения.

По закону все организации и ИП обязаны вести учет своих доходов и представлять в ИФНС по месту учета налоговые декларации (ст. 23 НК РФ). Не сдаются в ИФНС только те налоговые декларации, налоги по которым плательщики не уплачивают в связи с применением специальных налоговых режимов.

Само по себе отсутствие доходов и иных объектов налогообложения не является основанием для освобождения плательщиков от представления налоговых деклараций. В этих случаях в инспекцию необходимо представлять декларации с нулевыми показателями. Иначе плательщика могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации.

НК РФ предусматривает возможность не сдавать «нулевые» декларации отдельно по каждому налогу, а представить в инспекцию единую «нулевую» декларацию по всем налогам сразу. Как раз для этого и используется единая (упрощенная) налоговая декларация (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Она представляет собой заявление налогоплательщика об отсутствии у него объекта налогообложения по одному или нескольким налогам.

Направление в ИФНС такой декларации освобождает от необходимости представления «нулевых» деклараций по налогам, а также от ответственности за их непредставление.

Кто сдает единую налоговую декларацию

Возможность сдачи единой декларации не зависит ни от статуса плательщика, ни от применяемого им режима налогообложения. Сдавать ее вправе организации и индивидуальные предпринимателя, применяющие как ОСНО, так и специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН).

Исключение здесь составляют плательщики, применяющие ЕНВД. Дело в том, что упрощенная декларация подается только по тем налогам, по которым отсутствует объект налогообложения. При ЕНВД же объектом обложения является вмененный доход, который представляет собой постоянную величину, независимо от факта ведения/неведения предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Другие организации и ИП (не на ЕНВД) не лишены права на сдачу единой упрощенной декларации.

Чтобы иметь возможность заменить «нулевые» декларации единой налоговой декларацией, организации и ИП должны соответствовать ряду обязательных условий. Данные условия приведены в п. 2 ст. 80 НК РФ. Так, упрощенную декларацию разрешается сдавать:

  • при отсутствии движения денежных средств на счетах плательщика в банках и в кассе;
  • при отсутствии объектов налогообложения.

Для целей сдачи единой декларации важна именно совокупность данных условий.

Если организация, например, ведет деятельность и осуществляет расходные операции по своим счетам или по кассе, упрощенную декларацию по налогу на прибыль она сдать не сможет. Причем даже при отсутствии налогооблагаемой прибыли. В таких ситуациях нужно сдать именно «нулевую» декларацию по налогу на прибыль.

Штрафы за несдачу единой упрощенной налоговой декларации

Организации и ИП не несут ответственности за несдачу единой декларации. Направление в ИФНС такой декларации – это право, а не обязанность налогоплательщиков.

С тех плательщиков, которые не сдали упрощенную декларацию, налоговики могут потребовать направления «нулевых» деклараций по соответствующим налогам. При этом их непредставление уже будет являться основанием для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

Согласно данной норме, непредставление налоговой декларации повлечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц. Штраф не может превышать 30% от величины неуплаченного по декларации налога, но и не может быть менее 1 000 рублей.

В случае несдачи «нулевых» деклараций речи о неуплате налогов не идет. У плательщика отсутствует обязанность по их уплате. Поэтому максимальный размер штрафа за несдачу «нулевых» деклараций составляет 1 000 рублей. Такой штраф платится в отношении каждой не сданной в срок «нулевой» декларации.

Если плательщик представит единую декларацию, но с опозданием, штраф для него составит 1 000 рублей независимо от количества налогов, по которым она представляется.

Помимо штрафа по ст. 119 НК РФ, должностные лица налогоплательщика обязаны будут заплатить еще и штраф по ст. 15.5 КоАП РФ. Такой штраф назначается в размере от 300 до 500 рублей.

Сроки сдачи упрощенной декларации в 2018 году обобщены в таблице:Отчетный период Срок сдачи в 2018 году За 2017 год Не позднее 22.01.2018 г. (поскольку 20 число — суббота) За I квартал 2018 г. Не позднее 20.04.2018 г. За I полугодие 2018 г. Не позднее 20.07.2018 г. За 9 месяцев 2018 г. Не позднее 22.10.2018 г. (поскольку 20 число — суббота)

Годовая декларация по налогу при УСН за 2017 года представляется не позднее 2 апреля 2018 года. Поэтому «упрощенцам», возможно, лучше сдавать не единую упрощенную декларацию, а нулевую декларацию по налогу при УСН.

В том случае, когда компания не стоит на учете как плательщик определенного налога (транспортного, на имущество и т. д.), то и включать его в эту декларацию не нужно.

Внимание! Как правило, если организации или предприниматель применяют общую систему налогообложения, то они могут с помощью единой декларации одновременно отчитаться по налогу на прибыль (НДФЛ) и НДС.

Для специальных налоговых режимов такой отчет могут предоставлять те, кто использует упрощенную систему налогообложения либо единый сельхозналог.

Годовая единая упрощенная декларация по ндс за 2018 год

Формат предоставления (бумажный или электронный) налогоплательщик может выбирать самостоятельно.

Штраф за непредставление налоговой декларации предусмотрен ст. 119 НК РФ. Кодекс в этом случае связывает его размер с суммой неуплаченного налога. Т.к. ЕУНД по своей сути не содержит сумму к уплате, то применяется минимальный штраф – 1000 руб.

Также нужно иметь в виду следующее.
Декларации по всем налогам, которые могут быть заменены на ЕУНД, необходимо сдавать позднее, чем этот отчет. Поэтому если налогоплательщик сдал ЕУНД после установленного для нее срока, но раньше сроков, предусмотренных для подачи других деклараций, то к нему применяется штраф именно за просрочку по ЕУНД.

Если же налогоплательщик пропустил и сроки по «замещаемым» декларациям, то налоговики могут оштрафовать его за непредставление каждой из них.

В некоторых случаях налоговое законодательство разрешает хозяйствующему субъекту — как организации, так и предпринимателю, вместо оформления множества нулевых деклараций сдать одну единственную. Благодаря этому, единая упрощенная налоговая декларация сильно упрощает действия бухгалтера в отчетный период. Однако чтобы это сделать, необходимо соблюсти несколько обязательных условий.

В каких случаях сдают единую упрощенную декларацию

На практике единая декларация сдается организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения и то в довольно редких случаях.

Это связано с тем, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум – выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.

Но такие ситуации могут возникнуть:

Например. ООО «Солнце» зарегистрированное 10 декабря 2017 года, применяет общий налоговый режим.

В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но в декабре она не выплачивалась.

С другой стороны – глава 23 НК РФ не предусматривает возможность освобождения зарегистрированного предпринимателя от предоставления декларации по НДФЛ, в т.ч. и при отсутствии деятельности.

Контролирующие органы считают, что ИП должны сдавать декларацию по НДФЛ в любом случае. Минфин в своем письме от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 ссылается на определение Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О. Судьи в нем указывают, что НК РФ не связывает обязанность сдавать декларацию по НДФЛ с результатами деятельности ИП.

Поэтому, чтобы избежать споров с налоговиками, предпринимателю лучше будет подать «нулевую» декларацию по НДФЛ.

Говоря об остальных налогах с квартальным и годовым периодом, нужно отметить, что включать в ЕУНД следует только те из них, по которым бизнесмен является налогоплательщиком.

  1. Налог с владельцев транспортных средств.

Для этого необходимо соблюдение следующих условий:

  • У налогоплательщика должны отсутствовать операции, в результате которых происходит движение денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).
  • Декларацию можно сдавать только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.).

По сути, выполнение вышеперечисленных условий, означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность.

ЕУД: за какой период можно представить

Единаю упрощенную декларацию можно подать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (п.2 ст.80 НК РФ).

Во 2-м столбце записывается номер главы из НК, который соответствует данному налогу.

А вот заполнение 3-го и 4-го столбца имеет свои особенности:

  • Если по данному налогу нужно отчитываться один раз в квартал, то в столбец 3 записывается «3», а в столбце 4 указывается порядковый номер квартала – от 01 до 04;
  • Если у отчета налоговым периодом считается год, тогда в столбец 3 необходимо внести – «3» – если отчет за первый квартал, «6» – если за полугодие, «9» – если за 9 месяцев и «0» – если за год. В графе 4 нужно каждый раз ставить прочерки.

Если в таблице остаются незаполненные строки, их все необходимо прочеркнуть.

После таблицы записывается контактный телефон.

Ниже указывается из скольки страниц состоит отчет, а также количество листов с приложениями. Последнее необходимо заполнять в том случае, если отчет сдает представитель по доверенности — ее нужно прикладывать к бланку.

Затем документ разделяется на две части, и заносить данные необходимо только в левую.

Здесь делает отметку лицо, которое сдает отчет в налоговую:

  • Руководитель компании указывается свою Ф.И.О., ставит подпись, дату сдачи и при наличии — печать;
  • Если бланк сдает предприниматель, он просто расписывается и ставит дату подачи;
  • Когда отчитывается доверенный представитель, нужно указать его Ф.И.О., дату отправки и поставить подпись. На следующей строке указываются реквизиты доверенности, выданной ему.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *