Нет денег на

Автор: | 04.05.2019

Содержание

Что делать, если нечем платить зарплату работникам

Сохранить лояльность сотрудников будет намного сложнее, если молчать и скрывать от них финансовые трудности. Возможно, оказавшись в курсе тяжелого финансового состояния компании, сотрудники вас поддержат и помогут найти платежеспособных клиентов или обратят внимание на новые перспективы развития компании.

Чтобы погасить долги перед командой, можно продать ненужные активы, договориться с клиентами о более ранних выплатах, взять кредит или отсрочить выплату налогов.

Можно погашать долги сотрудникам по очереди, частично сократить штат, урезать зарплатный фонд, в том числе и на зарплату руководителю. Ли Якокка, председатель компании Chrysler, которая в 1970-х годах оказалась на грани банкротства, прославился тем, что в кризисной ситуации сократил штат компании, урезал зарплату сотрудникам и сам работал за символическое вознаграждение в $1 в год.

Среди других вариантов решения проблемы с выплатами — отправить сотрудников в отпуск, ввести неполный рабочий день или сократить рабочую неделю.

Эксперты объясняют, что грозит предпринимателю при невыплате заработной платы сотрудникам и как можно постараться выйти из такой ситуации с минимальными финансовыми и репутационными потерями.

Александр Веселов, правовой центр «Веселов и партнеры»

Нужно сократить издержки. Для этого стоит начать с ревизии ваших постоянных трат и отложить все траты, которые напрямую не влияют на производственный процесс в компании. Например, аренда или выплата по кредиту не влияют, а вот остаться без товарных запасов критично.

Также полезно проверить расходы в бухгалтерии. Сколько мы не проверяли бухгалтеров, по пальцам можно пересчитать случаи, когда не было возможностей платить налогов меньше. В одном случае, к примеру, предприниматель заплатил за год около 800 000 руб. налогов, а мог заплатить всего 80 000.

Третий момент для проверки — залежавшиеся товарные запасы. Это ведь связанный капитал, который лежит на складе и не приносит пользы.

Следует понимать, что финансовые трудности в компании не волнуют сотрудников. Скрывать такие вещи бессмысленно: финансовые трудности всегда чувствуются, а продолжать работать с руководителем, который врет, неприятно. В данном случае целесообразно честно признать, что проблемы есть, но вы стараетесь их решить.

Можно повысить зарплату, чтобы сохранить кадры. Компания должна иметь возможность заработать денег, оказывая услуги или продавая товар. Если уволятся сотрудники, то, пока вы найдете и обучите новых, пройдет время, а время — это ваши постоянные расходы.

Я бы постарался всех перевести с оклада на сдельную заработную плату и привязать к финансовому результату компании. Зарплата вырастет, но выплачивать ее надо будет по факту поступления денег в компанию.

Не стоит понижать зарплаты, если вы не сокращаете объем труда. Лучше тогда из четырех сотрудников оставить трех, на них распределить объем работы четвертого и часть его зарплаты. Таким образом, вы поднимете зарплаты оставшимся сотрудникам, а общий размер фонда оплаты труда уменьшится.

Юлия Жижерина, консультант Русской школы управления по трудовому праву

В период экономически сложных ситуаций в компаниях руководство рассматривает различные способы по оптимизации расходов. К таким способам относятся как изменения существенных условий трудового договора, так и прекращение трудовых отношений. Чтобы минимизировать риски судебных разбирательств с работниками, необходимо четко соблюдать трудовое законодательство.

Рассмотрим более подробно те меры, которые можно применить для снижения затрат на персонал.

  • Увольнение по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ)

Здесь не нужно подтверждать тяжелое финансовое состояние компании. Сложность может возникнуть в том случае, если работник будет утверждать, что согласие он подписал под психологическим давлением работодателя.

Чтобы этого избежать, можно проводить переговоры в присутствии двух независимых работников или направить работнику проект соглашения, чтобы он мог с ним ознакомиться заранее.

  • Увольнение в связи с сокращением численности или штата работников (п. 2 ст. 81 ТК РФ)

Это достаточно сложная процедура, строго регламентированная законодательством (ст. 178 — 180 ТК РФ). Малейшее несоблюдение установленной процедуры может привести к признанию увольнения незаконным и восстановлению работника в должности. При сокращении численности или штата работников, работодатель должен быть готов к тому, что ему придется представить обоснования проведения мероприятий по сокращению численности или штата работников.

При сопоставлении увольнения по соглашению сторон и в связи с сокращением численности или штата работников необходимо учесть момент с выплатами. При втором варианте работодателю необходимо выплатить работнику от трех до пяти средних месячных заработков. В то время как при сокращении по соглашению сторон никаких обязательных выплат, кроме заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, законом не предусмотрено.

  • Изменение условий трудового договора (ст. 74 ТК РФ)

Работодатель может уменьшить работнику заработную плату (п. 1 ст. 74 ТК РФ). При этом допускается данное изменение только при изменении организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины).

Например, в связи с уменьшением объема производства работнику сократили функционал, что послужило поводом для изменения оклада.

Работодателю будет необходимо доказать, что имело место изменение организационных или технологических условий труда.

  • Введение неполного рабочего дня или неполной рабочей недели на срок до 6 месяцев (п. 5 ст. 74 ТК РФ)

Применение данной меры возможно только при угрозе массовых увольнений. Для сохранения рабочих мест вводят режим неполного рабочего дня или неполной рабочей недели.

  • Объявление простоя (ст. 72.2 ТК РФ)

Простой — это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Он может быть введен по экономическим причинам. Приостановка работы предприятия должна быть полной, а не какой-то его части. Простой в связи со сложной экономической ситуацией в компании относится к простою по вине работодателя и оплачивается в размере 2/3 среднего заработка (ст. 157 ТК РФ).

  • Отпуск без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ)

Работник может взять его только по своей инициативе, поэтому в случае судебного разбирательства по этому вопросу работодателя могут ждать серьезные финансовые потери.

Удобный и простой сервис для расчета зарплаты, начисления больничных и отпускных

Александр Мазаев, руководитель юридической службы компании «Стороженко и Партнеры»

Практика показала, что физические лица редко инициируют процедуру банкротства за долги по зарплате, так как они в этом не разбираются и не хотят тратить время и деньги. Однако у работников есть более мощные рычаги влияния на работодателя. Они могут пожаловаться в прокуратуру и трудовую инспекцию, привлечь руководство к административной (ст. 5.27 КоАП РФ), уголовной (ст. 145.1 УК РФ) и дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ) или просто приостановить работу до полного погашения долга — с сохранением заработной платы.

Платите зарплату вовремя. Не старайтесь сэкономить на работниках, зарплатный фонд — это не те средства, которые без опасных последствий можно вложить в более «выгодные мероприятия». Если задержки вынужденные, следите, чтобы сумма задолженности не превышала 300 000 руб., а просрочка выплат была не более трех месяцев.

Если все условия для инициации банкротства налицо, договоритесь с дружественным кредитором о том, чтобы он заявил о банкротстве и выбрал подходящего арбитражного управляющего. Это позволит сохранить контроль над активами.

Помните, что любой конфликт с работниками привлечет внимание общественности не только в рамках компании, но и за ее пределами. Освещение проблемы в СМИ может способствовать утрате положительной репутации компании. Поэтому уделяйте время антикризисным мероприятиям, работайте с профсоюзами, проводите анкетирование на предмет психологической обстановки в коллективе. Проведите общее собрание, объясните причины задержки заработной платы, назовите точные сроки погашения задолженности.

Если у компании серьезные финансовые проблемы, требующие длительного периода реабилитации, стоит рассмотреть вариант максимально безболезненного для обеих сторон сокращения персонала с выплатой положенных компенсаций.

Мария Бондаренко, юрист компании «АВТ Консалтинг»

При задержке на один день работнику должны быть выплачены проценты на сумму задержанной зарплаты. Если коллективным договором не предусмотрено иное, они рассчитываются как 1/150 ключевой ставки Банка России (ст. 236 ТК РФ).

Также на работодателя может быть наложен административный штраф (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Его размер может составлять:

  • от 10 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц;
  • от 1 000 до 5 000 руб. – для индивидуальных предпринимателей;
  • от 30 000 до 50 000 руб. – для юридических лиц.

В случае повторного такого зафиксированного правонарушения размеры штрафа увеличиваются:

  • штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет — для должностных лиц;
  • штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. – для индивидуальных предпринимателей;
  • штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб. – для юридических лиц.

При задержке на 15 календарных дней работник имеет право приостановить работу, письменно уведомив об этом работодателя. При этом за работником сохраняется средний заработок (ст. 142 ТК РФ). После получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника, сотрудник обязан выйти уже на следующий день (ч. 5 ст. 142 ТК РФ).

При задержке на два месяца или частичной задержке на три месяца предусмотрена уголовная ответственность руководителя при условии корыстной или иной личной заинтересованности. В качестве наказания возможен штраф либо лишение свободы на срок до года (ст. 145.1 УК РФ). Уголовная ответственность может наступить только при наличии вины работодателя, то есть в случаях, когда у организации были деньги для выплаты заработной платы.

Алексей Головченко, управляющий партнер юридической компании «ЭНСО»

Невыплата зарплаты более двух месяцев чревата уголовной ответственностью. Таких случаев много, тем более что у прокуратуры давно есть установка «долбить» предпринимателей, задерживающих заработную плату. Таких предпринимателей сейчас много, поскольку и количество банкротств соответствующее.

Если вы видите, что ситуация подходит к критической, нужно сокращать персонал. Это честнее, чем держать людей, работу которых вы не в состоянии оплатить. Страшнее, когда государство само подталкивает предпринимателя к тому, что он не может рассчитаться по своим обязательствам. Сейчас масса случаев, когда налоговики вызывают предпринимателей и просят заплатить дополнительные налоги или отказаться от части налоговых вычетов, при этом не спрашивая, останутся ли у предпринимателя в такой форс-мажорной ситуации деньги на зарплату сотрудникам.

Все самое интересное о бизнесе — на нашем канале в Telegram. Присоединяйтесь!

Компенсация как плата за задержку

Ответственность работодателя за задержку выплаты зарплаты предусмотрена ст. 236 Трудового кодекса РФ. При этом конкретный размер компенсации устанавливается в коллективном или трудовом договоре. Однако он не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Рассчитывается минимальный размер компенсации так:

сумма срок 1/300 ставки размер
не выплаченной х задержки х рефинансирования = компенсации.
в срок зарплаты в днях ЦБ РФ

Пример 1. В коллективном договоре ООО «Ремкомплект» сказано, что организация выдает зарплату своим работникам 20-го числа текущего месяца (аванс) и 5-го числа следующего месяца. В случае задержки сотрудники получают минимальную компенсацию, рассчитанную исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Аванс за июнь 2005 г. в размере 4000 руб. был выплачен водителю ООО «Ремкомплект» Сорокину Г.М. в срок. Оставшуюся часть зарплаты за июнь в сумме 4700 руб. фирма выдала ему только 20 июля.

Таким образом, задержка составила 15 дней. Компенсация за задержку будет равна:

4700 руб. х 15 дн. х 1/300 х 13% = 30,55 руб.

Компенсация была рассчитана и выплачена Сорокину также 20 июля.

Обратите внимание: помимо компенсации работник вправе потребовать от предприятия возместить ему моральный ущерб (ст. 237 Трудового кодекса РФ). Правда, если предприятие откажется это сделать или стороны не сойдутся в размере компенсации такого ущерба, решать эту проблему сотруднику придется через суд.

Уголовная ответственность

И наконец, за невыплату в срок зарплаты к руководителю фирмы может быть применена уголовная ответственность. Причем размер невыплаченной зарплаты, а также количество сотрудников, которым фирма задержала зарплату, значения не имеет.

Как сказано в ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ, задержка на срок свыше двух месяцев, совершенная руководителем предприятия из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается либо:

  • штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев;
  • лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;
  • лишением свободы на срок до двух лет.

Кроме того, если невыплата зарплаты приведет к тяжким последствиям, наказание будет суровее: либо штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо лишение свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. При этом к тяжким последствиям можно, например, отнести смерть работника или члена его семьи по причине отсутствия средств на питание или лечение, а также выселение сотрудника из квартиры из-за задолженности по квартплате.

Таким образом, важное значение имеет срок задержки. Уголовная ответственность возможна, только когда он больше двух месяцев. Если же просрочка меньше двух месяцев, руководителя фирмы могут наказать по ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Штраф за это нарушение составляет от 500 до 5000 руб.

Но даже в том случае, если с момента невыплаты зарплаты прошло больше двух месяцев, привлечь руководителя фирмы к уголовной ответственности достаточно сложно. Для этого следователь должен доказать, что руководство фирмы не выплатило зарплату из корыстной или другой личной заинтересованности. Например, на «зарплатные» деньги директор купил себе квартиру или автомобиль.

Однако на практике такое происходит нечасто. Как правило, следователям не удается доказать личную заинтересованность руководителя. В большинстве случаев длительная задержка зарплаты действительно связана с отсутствием у фирмы денег. Кроме того, если следователь все-таки докажет корысть руководителя, судья назначит последнему скорее всего только штраф.

>Компенсация в свете налогов

Итак, если предприятие задерживает своим работникам заработную плату, оно должно выплатить им компенсацию. Какими же налогами она облагается?

Налог на прибыль

В перечень расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. Об этом сказано в ст. 255 Налогового кодекса РФ. И этот перечень не является закрытым. В него включаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника (п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ). И на этом основании раньше сотрудники Минфина России относили компенсационные выплаты за задержку зарплаты к расходам на оплату труда (Письмо Минфина России от 6 марта 2002 г. N 04-04-06/48).

Однако в настоящее время точка зрения чиновников изменилась. В Письме Минфина России от 12 ноября 2003 г. N 04-04-04/131 сказано, что денежная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не отвечает требованиям ст. 255 Налогового кодекса РФ и, следовательно, расходы по ее выплате налог на прибыль не уменьшают. Причем эта позиция финансового ведомства согласована с налоговиками.

Впрочем, возможность поспорить с чиновниками остается. Ведь в затраты, уменьшающие налог на прибыль, входят не только расходы на оплату труда. Денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы можно включить в состав внереализационных затрат. Ведь она является расходом по уплате процентов за нарушение одного из условий трудового договора и не связана непосредственно с выпуском и реализацией продукции. А в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ расходы в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Правда, при условии их экономической оправданности (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). А вот доказывать ее, не исключено, придется в суде.

ЕСН и пенсионные взносы

Начислять ЕСН на сумму компенсации не нужно в любом случае. Если затраты на ее выплату вы не будете учитывать при расчете налога на прибыль, основанием будет п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ. В противном случае — пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, который говорит о том, что ЕСН не облагаются все виды компенсаций, установленные законодательством.

А в нашем случае под законодательством следует понимать ст. 236 Трудового кодекса РФ. Это подтверждают и налоговики (Письмо УФНС России по Ленинградской области от 22 апреля 2005 г. N 07-06-3/03909@). Причем, как сказано в Письме, компенсации за просрочку зарплаты не облагаются ЕСН в пределах норм. В самой же ст. 236 Трудового кодекса РФ установлен только минимальный порог. Следовательно, ЕСН не нужно начислять на всю сумму компенсации, предусмотренную коллективным или трудовым договором. При этом, естественно, компенсация не должна быть меньше установленного минимума.

Не нужно начислять на компенсацию и пенсионные взносы. Ведь ими облагаются те же суммы, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Налог на доходы физлиц и взносы на страхование от несчастных случаев

С компенсационных выплат в размере, указанном в коллективном или трудовом договоре, налог на доходы физических лиц удерживать не нужно. Это связано с тем, что в ст. 217 Налогового кодекса РФ сказано, что компенсации в пределах установленных норм не облагаются НДФЛ. А согласно Трудовому кодексу, и это мы отмечали выше, такие нормы устанавливаются в коллективном или трудовом договоре. Подобная точка зрения высказана и в Письме УМНС России по г. Москве от 2 марта 2004 г. N 28-11/13193.

То же самое можно сказать и о взносах на обязательное страхование от несчастных случаев. Дело в том, что в перечне выплат, на которые не нужно начислять взносы в ФСС, упомянуты и компенсации в пределах установленных норм.

И в связи с этим некоторые фирмы сознательно задерживают выдачу своим работникам зарплаты, а затем выплачивают им компенсацию. Таким образом, они уводят часть зарплаты из-под налогообложения.

Правда, следует учитывать, что такой способ налоговой оптимизации позволит гарантированно избежать только «зарплатных» налогов. А вот за право включить компенсацию в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль, придется поспорить с налоговиками. Кроме того, соотношение между зарплатой и компенсацией должно быть разумным. Иначе не избежать подозрений налоговиков в сознательной недоплате налогов. А это грозит тем, что вам придется доказывать свою добросовестность в суде.

Как уменьшить сумму долга

Часть долга по заработной плате можно уменьшить, выдав работникам вместо денег собственную продукцию. Правда, доля натуральной оплаты не может превышать 20 процентов от общей суммы заработка. Такое ограничение устанавливает ст. 131 Трудового кодекса РФ. И этот норматив не может быть изменен даже с согласия самого работника. Иначе фирме грозит административный штраф.

О том, что часть зарплаты будет выплачиваться товарами, должно быть написано в трудовом или коллективном договоре. Если в этих документах не предусмотрена выдача зарплаты в натуральной форме, необходимо составить дополнительное соглашение.

Кроме того, чтобы выдать зарплату продукцией, нужно получить согласие работника. Для этого он должен написать заявление. Оно составляется в произвольной форме. Например, заявление может выглядеть так:

——————————————————————¬
¦ Генеральному директору ЗАО «Север»¦
¦ Никифорову Петру Ивановичу¦
¦ от электрика Ковальчука Дмитрия Сергеевича¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу выдать мне часть зарплаты за июнь 2005 г. в сумме¦
¦2000 (Две тысячи) руб. продукцией нашего предприятия (бытовой¦
¦техникой). ¦
¦ ¦
¦1 июля 2005 г. Ковальчук (Ковальчук Д.С.)¦
L——————————————————————

Учет заработной платы, не выданной в срок

Отражение в бухгалтерском учете сумм заработной платы, не полученной работником в срок по вине администрации, ничем не отличается от обычного учета зарплаты. То есть сумма задолженности остается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» до момента ее погашения. Дело в том, что депонирование заработной платы производится только в том случае, если деньги у предприятия есть, но работник по каким-либо причинам не может их получить. Например, заболел или находился в длительной командировке. Такой порядок учета установлен Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

При этом необходимость начислить «зарплатные» налоги не зависит от того, есть у фирмы деньги на выплату зарплаты или нет. Исключением является только налог на доходы физлиц. Его нужно удержать непосредственно при выплате зарплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Что касается налога на прибыль, то при методе начисления расходы на заработную плату учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и факт выдачи или невыдачи зарплаты в данном случае роли не играет. А вот при кассовом методе затраты на оплату труда можно учесть в составе расходов только после того, как работник получит свои деньги на руки. Это означает, что если зарплата начислена, но не выдана, то в налоговых расчетах она не участвует.

Обратите внимание: согласно ст. 26 Федерального закона от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ, погашать долги перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также перед работниками нужно в календарном порядке, то есть по мере их возникновения.

Теперь об учете компенсации за задержку выплаты заработной платы. По своей сути она является санкцией за нарушение условий трудового договора. А такие расходы в бухгалтерском учете считаются внереализационными и отражаются на счете 91 субсчет «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99). В учете при этом делается запись:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 субсчет «Расчеты по выплате компенсаций за несвоевременную выплату зарплаты»

  • начислена компенсация работнику за несвоевременную выплату зарплаты.

Пример 2. Продолжим пример 1.

Оклад Сорокина составляет 10 000 руб. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в июне ему не полагаются. Сорокин родился в 1968 г. Ставка страховых взносов по травматизму составляет на предприятии 0,3 процента. Бухгалтер ООО «Ремкомплект» отразил выдачу зарплаты Сорокину и компенсации за ее задержку.

20 июня:

Дебет 70 Кредит 50

  • 4000 руб. — выдан Сорокину аванс по зарплате.

30 июня:

Дебет 20 Кредит 70

  • 10 000 руб. — начислена зарплата за июнь;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН»

  • 2000 руб. (10 000 руб. х 20%) — начислен единый социальный налог, перечисляемый в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»

  • 320 руб. (10 000 руб. х 3,2%) — начислен единый социальный налог, перечисляемый в ФСС РФ;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»

  • 80 руб. (10 000 руб. х 0,8%) — начислен единый социальный налог, перечисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»

  • 200 руб. (10 000 руб. х 2%) — начислен единый социальный налог, перечисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по финансированию страховой части трудовой пенсии»

  • 1000 руб. (10 000 руб. х 10%) — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по финансированию накопительной части трудовой пенсии»

  • 400 руб. (10 000 руб. х 4%) — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

  • 30 руб. (10 000 руб. х 0,3%) — начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

20 июля:

Дебет 70 Кредит 50

  • 4700 руб. — погашен долг перед Сорокиным по зарплате;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

  • 1300 руб. (10 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 субсчет «Расчеты по выплате компенсаций за несвоевременную выплату зарплаты»

  • 30,55 руб. — начислена компенсация Сорокину за несвоевременную выплату зарплаты;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по выплате компенсаций за несвоевременную выплату зарплаты» Кредит 50

  • 30,55 руб. — выплачена компенсация.

Обратите внимание: в случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживавшим с ним членам семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего (ст. 141 Трудового кодекса РФ).

Р.А.Фролов

Эксперт журнала «Главбух»

Нехватка денег на заработную плату

Ваш вопрос от 22.12.2015 «Наше учреждение бюджетное, дополнительное образование. В июле 2015 было повышение з/пл на 5%. Вышестоящая организация в полном объеме на выделила ассигнов, и лимиты в полном объеме на повышение з/пл., в декабре было выплачено един.пособие при рождении ребенка и больничные,с фсс возрат не успели сделать, также была кредит.задолж. на 01.01.15 г. в ПФР. В результе нехватки денег по ст.211,сделаны изменения в плане ФХД со ст.213 на ст.211, начислив з/плату за декабрь со ст.211 нет проблем, но теперь возникла проблема по перечислению налогов со ст.213 так как в плане ФХД остаток меньше чем фактически начислены налоги от ФОТ 30,2%. Финансовое управление настоятельно рекомендуют заплатить з/плату и налоги от ФОТ за декабрь 2015 до 29.12.15. Подскажите пожалуйста как лучше сделать чтобы не было проблем при сдаче годового отчета и при проверки счетной комиссии -показать кредиторку в ПФР в полном объеме,т.е полное начисление за декабрь 2015г.? но лимитов не хватает по плану ФХД или же разделить ПФР и провести в части лимитов в декабре, а в части превышающей лимит по ст.213 в январе 2016г. (написав справку, что налог доначислен за декабрь 2015г.)»

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с зарплаты за декабрь 2015 года отразите в учете в полном объеме в декабре 2015 года. Так как начисление страховых взносов нужно отражать в учете в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Об этом сказано в частях 3 статьи 15 ФЗ № 212-ФЗ. Кроме того, в соответствии с пунктом 11 Инструкции 157н, записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. При этом, учитывая, что часть взносов будет перечислена лишь в следующем году, то обязательства на эти суммы примите на соответствующий счет санкционирования с аналитическим признаком 20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)».

Обоснование

Экспертиза статьи: М.А. Золотых, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Мы привыкли к тому, что натуральная оплата труда применяется, как правило, предприятиями, производящими сельскохозяйственную продукцию. Однако в условиях экономической нестабильности такую форму выдачи заработной платы могут использовать и организации других отраслей в случае недостатка денежных средств. Об особенностях этой формы оплаты труда читайте в «Актуальной бухгалтерии».

Натуральная оплата труда — это когда в качестве заработной платы работник получает продукцию собственной компании, товары, приобретенные для продажи, или другие товарно-материальные ценности, находящиеся на балансе. Если денег на выплату зарплаты хватает, компании редко прибегают к такому способу (Учредитель желает помочь фирме деньгами? О том как это грамотно провести читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 3, 2009). Тому есть 2 причины: возникновение дополнительной налоговой нагрузки и ограничения со стороны трудового законодательства. В данном случае имеется в виду, что выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана обоснованной только при соблюдении определенных условий (1). Для того чтобы их выполнить, необходимо:
— зафиксировать возможность выдачи зарплаты в натуральной форме в трудовом или коллективном договоре;
— получить письменное заявление от работника на выплату части заработной платы в неденежной форме;
— установить цену на эту продукцию на уровне рыночных цен на аналогичный товар в данный период времени;
— не выдавать заработную плату в форме долговых обязательств, купонов, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Кроме того, «натуральная» зарплата должна быть обычной или желательной в конкретной отрасли, предназначаться для домашнего использования и составлять не более 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Если компания превысит этот лимит, к ней могут быть применены меры административной ответственности (2). (Кстати, в отношении «натуральных» премий за достижение производственного результата необходимо соблюдать все те же общие требования, которые Трудовой кодекс предъявляет к выплате зарплаты в натуральной форме.)
Отметим, что натуральная оплата труда может иметь как систематический, так и разовый характер. Поэтому если фирма приняла решение выдать зарплату неденежными средствами, то возможность такой выплаты она может зафиксировать в отдельном документе, дополняющем положение о системе оплаты труда или другой локальный нормативный акт. Этот вариант менее трудоемкий, чем составление дополнительных соглашений к трудовым договорам.

Учет налоговый…
Заработная плата облагается НДФЛ независимо от формы, в которой она получена (3). Поэтому с «натуральной» зарплаты, так же как и с выплаченной деньгами, нужно удержать налог на доходы физических лиц, начислить ЕСН (4), взносы на обязательное пенсионное страхование (5) и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (6).
Датой получения доходов в виде оплаты труда (в т. ч. в натуральной форме) признается последний календарный день месяца, за который произведено начисление дохода(7) .
Однако в порядке формирования налоговой базы по НДФЛ (Когда удерживать налог на доходы физлиц по ставке 30 процентов мы писали в «Актуальной бухгалтерии» № 7, 2008) в случае оплаты труда в натуральной форме есть особенности (8). Она устанавливается как стоимость выданной работнику продукции (имущества), рассчитанной из ее рыночной цены, определять которую следует в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса. При этом в стоимость этой продукции (имущества) включается соответствующая сумма НДС и акцизов (9).
Указанный принцип определения цены товара говорит о том (10), что для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что названная цена соответствует рыночной.

Таким образом, за денежный эквивалент «натуральной» зарплаты берется стоимость продукции, по которой компания передает ее работникам. Но только при этом нужно помнить, что она не должна отклоняться от цены, по которой организация реализует свой товар в обычных условиях, более чем на 20 процентов в ту или иную сторону. В противном случае инспекторы могут проверить правильность применения цен и пересчитать налоги. Тем более что существующая арбитражная практика говорит о том, что судьи во многих случаях признают организацию и ее сотрудников взаимозависимыми лицами.
Обратите также внимание, что материальной выгоды в данной ситуации не возникает. Ведь компания-работодатель передает продукцию работнику в счет заработной платы в соответствии с трудовым, а не гражданско-правовым договором (11).

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику (12). Если срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета и указать сумму задолженности по налогу (13).
Когда зарплата выплачивается в натуральной форме, происходит возмездная передача права собственности на товар. А вместе с ней возникает и понятие реализации товара, выручка от которой должна облагаться налогом на прибыль и НДС в общеустановленном порядке (льгота по НДС предоставлена только сельхозпроизводителям (14). С другой стороны, стоимость этого товара не оплачивается, как обычно, а погашается закрытием части задолженности по зарплате. Налоговый кодекс позволяет всю сумму начисленной в соответствии с принятой компанией системой оплаты труда заработной платы, независимо от ее формы, учесть в расходах при расчете налога на прибыль (15). Тем самым формируются доходы и расходы, связанные с передачей продукции в счет погашения задолженности по зарплате.

Что касается налога на добавленную стоимость, то на обязанность по его начислению при оплате труда в натуральной форме прямо указывает специальная норма (16). Она говорит о том, что налоговая база в этом случае определяется исходя из рыночных цен (без включения в них НДС). Следовательно, компании могут для расчета этого налога исходить из цены продукции, которая была установлена ими для погашения задолженности по заработной плате (без учета НДС).
Однако существует и противоположная точка зрения. Основана она на том, что правоотношения по выплате работникам зарплаты в натуральной форме регулируются не налоговым, а трудовым законодательством. Соответственно, выдача зарплаты в натуральной форме не может признаваться реализацией, и компания не обязана уплачивать в бюджет налог на прибыль и НДС. Арбитражная практика по этому вопросу в настоящее время противоречива. Судьи делают выводы как за начисление налогов при выплате натуральной зарплаты (17), так и против (18).

…и бухгалтерский
Расходы на оплату труда работников в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности (19). Их начисляют и отражают в учете в общепринятом порядке, независимо от формы последующей выплаты заработной платы. Для того чтобы погасить задолженность по зарплате собственной продукцией, нужно отразить ее реализацию. Пример

Оплата труда производится в компании 2 раза в месяц — 1-го и 15-го числа. Начисленная за январь 2009 г. зарплата составила 700 000 руб. В связи с отсутствием денежных средств 1 февраля зарплата за январь была выдана частично продукцией собственного производства. (Возможность оплаты труда в натуральной форме предусмотрена коллективным договором, продукция передается сотрудникам по отпускным ценам организации.) Отпускная цена переданной работникам продукции — 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.), что не превышает 20% начисленной за месяц заработной платы. Ее себестоимость — 80 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ за январь определяется исходя из начисленной суммы заработка — 700 000 руб. Сумма налога составит:
700 000 руб. х 13% = 91 000 руб.
С этой же суммы должны быть начислены единый соцналог, взносы на ОПС и на обязательное страхование от несчастных случаев. (В целях упрощения примера проводки, связанные с отражением взносов на страхование от несчастных случаев и стандартных налоговых вычетов (20) по НДФЛ, не приводятся. Расчет суммы ЕСН и взносов на ОПС сделан с применением максимальных ставок 26% и 14%.)
В январе в учете сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
– 700 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69
– 182 000 руб. (700 000 руб. × 26%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет (ФБ), ФСС, ФФОМС и ТФОМС;
ДЕБЕТ 69 субсчет «ЕСН, зачисляемый в ФБ» КРЕДИТ 69 субсчет «Накопительная часть трудовой пенсии» субсчет «Страховая часть трудовой пенсии»
– 98 000 руб. (700 000 руб. × 14%) — уменьшен ЕСН на сумму начисленных страховых взносов на ОПС.
На 1 февраля (дата передачи продукции работникам и одновременно дата выдачи денежной выплаты оставшейся части заработной платы) бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1
– 118 000 руб. — начислена выручка от передачи продукции в счет оплаты труда;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – отражен НДС с выручки от передачи продукции в счет оплаты труда;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– 80 000 руб. — списана себестоимость продукции, переданной в счет оплаты труда;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 91 000 руб. (700 000 руб. × 13 %) — удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 491 000 руб. (700 000 – 118 000 – 91 000) — выдана часть зарплаты за январь деньгами;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76
– 118 000 руб. — произведен зачет задолженностей.

*1) .. ст. 131 ТК РФ; п. 54 Пост. Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2
*2) … ст. 5.27 КоАП РФ
*3) … п. 1. ст 210 НК РФ
*4) … п. 1 ст. 236 НК РФ; письмо Минфина России от 03.02.2009 № 03-04-06-02/7
*5) … п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
*6) … п. 3 правил, утв. пост. Правительства РФ от 02.03.2000 № 184
*7) … п. 2 ст. 223 НК РФ
*8) … ст. 211 НК РФ
*9) … п. 1 ст. 211 НК РФ
*10) … ст. 40 НК РФ
*11) … подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ
*12) … п. 4 ст. 226 НК РФ
*13) … п. 5 ст. 226 НК РФ
*14) … подп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ
*15) … ст. 255 НК РФ
*16) … п. 2 ст. 154 НК РФ
*17) … Пост. ФАС ПО от 05.02.2008 № А65-15782/07-СА2-41, ФАС УО от 28.06.2006 № Ф09-5541/06-С2
*18) … Пост. ФАС ПО от 01.03.2007 № А65-15982/2006
*19) … пп. 5, 8 ПБУ 10/99, утв приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н
*20) … ст. 218 НК РФ Земельные участки по должности
Как говорит история, в первобытно-общинном государстве существовало 3 формы оплаты труда. Наиболее распространена была оплата продуктами (которые поступали в форме натурального налога с общинников). В основном ее выплачивали работникам непроизводительного труда — военным, полиции, государственным служащим, жрецам и т. д. Но, кроме того, крестьянам и ремесленникам, которые в силу существовавшей всеобщей трудовой повинности работали несколько дней в году на ирригационном сооружении или на государственном земледельческом предприятии.
Другая категория государственных служащих, например военнослужащие, получали зарплату частично в виде продуктов, а частично в форме денег. Но были и такие, кто получал зарплату исключительно деньгами. К ним относились работники внешней торговли. В те времена деньги для выплаты зарплаты поступали государству в виде денежного налога от ремесленников и частично крестьян, от торговли (особенно внешней), которая, как правило, была монополией государства, и от продажи части продукции государственных хозяйств.
Однако некоторые государственные служащие получали зарплату не в виде денег или натурального продукта, а в своеобразной форме пользования земельным участком. Вообще, земельные участки в первобытно-общинном обществе получали все общинники, причем поровну. Но лица, о которых идет речь, получали еще и дополнительные участки. Причем размер этого дополнительного участка определялся исходя из должности служащего. Для обработки таких участков земли нанимали работников, а на полученный с этого хозяйства продукт содержали себя и семью.
Оставив по какой-либо причине данную должность, лицо лишалось права пользования земельным участком «по должности». Но в его распоряжении оставался тот участок земли, который он получил, как и все другие обычные общинники. Земельные участки, которые государство выделяло должностным лицам, не подлежали передаче в пользование общины. Это был государственный земельный неделимый фонд, который постоянно пополнялся за счет завоеванных или купленных земель.

Когда счет — по счету

Современный горожанин, особенно если это большой город, плохо представляет себе жизнь без мобильного телефона. Надо же, ведь обходились мы без них как-то, без этих самых телефонов, и прекрасно обходились. А теперь вот, если забудешь мобильник дома, чего-то не хватает…

Но я, собственно, не о том. Я о слове «счет» — том самом слове, которое так тесно связано с понятием мобильного телефона. Ведь для того чтобы этот телефон работал, нужно положить на свой счет определенную сумму, а потом нужно следить, чтобы на счете было достаточно денег. На счете…. Или на счету?

Собственно, то же самое относится и к банковским счетам. У человека, который пришел снять деньги со своего счета или положить деньги на счет, возникает вопрос: «у меня на счете» или «у меня на счету»?

Сразу хочу успокоить всех сомневающихся: и «на счете», и «на счету» — в любом случае вы не ошибетесь. Можете спрашивать кассира: «Сколько денег осталось у меня на счете?», а можете — «Сколько денег сейчас на моем счету?» Это подтверждает Краткий словарь грамматических трудностей русского языка и, надо сказать, этим он сильно облегчает нам жизнь. Там, где мы имеем дело с денежными документами, с финансовыми операциями, нам годится любой вариант: и «на счете», и «на счету».

Собственно, по-настоящему запомнить нужно только одно: практически во всех остальных ситуациях мы говорим «на счету».

У них на счету много сбитых самолетов.

На его счету не одна победа.

Он у начальства на хорошем счету.

В конце концов, когда вы отправляетесь в банк или в контору, где оплачиваете мобильный телефон, самое главное для вас — сколько на самом деле денег сейчас у вас на счете. Или на счету. Не так ли?

***

Модные словечки распространяются, как вирусы, — стремительно и широко. Смотришь, поднялась волна и покатилась, накрывая все новые и новые массы говорящих на одном языке. Найти источник такой «волны» при этом невероятно сложно, порой невозможно.

Кто это сказал? Какой-то политик, писатель, журналист, актер? Ищи ветра в поле… А слово-завоеватель тем временем продолжает покорять нас с вами. Нам кажется, это мы сами по доброй воле произносим словечко, которое нам приглянулось, а на самом-то деле это оно подчинило нас себе и вот-вот сорвется с языка…

Одна моя добрая знакомая обратила внимание на словечко «статусный», которое стала слышать все чаще. Я задумалась… и поняла, что и мне оно в последнее время как будто навязывается.

— Приходи обязательно, — звонят из одной пресс-службы, — мероприятие непростое, статусное будет мероприятие.

Так и говорят — «статусное». А то еще скажут о встрече — «статусная встреча». Или даже о фильме — «статусный фильм». Осталось только понять, что имеется в виду.

А понять, между прочим, непросто. Словари нам в этой ситуации, увы, не помощники. Дело в том, что такого прилагательного — статусный — вы не найдете нигде, кроме Словаря иностранных слов. Да вот беда — значение совсем не то.

Начнем со «статуса». От латинского «status» — положение, состояние. Собственно, в русском языке «статус» и значит «правовое положение, состояние». Социальный статус — это положение человека или группы людей в социальной системе. Статус можно унаследовать, а можно приобрести: можно достигнуть определенного статуса.

«Статусный», по Словарю иностранных слов, всего лишь «относящийся к статусу»… Как же быть с нашим модным словечком «статусный» в смысле «статусной встречи» или «статусного мероприятия»? Можно лишь догадываться, что на это мероприятие собираются люди, достигшие определенного статуса, и те, кто хочет приблизиться, дотянуться этого вожделенного статуса, будь он неладен…

Впрочем, есть и еще какой-то дополнительный смысл, который вкладывается здесь в слово «статусный»: важный, престижный?… Ох и вредное словечко! Одно хорошо: мода, как известно, быстро проходит.

Сроки выплаты зарплаты в 2019 году (с учетом последних изменений)

По правилам интервал между сроками выплаты зарплаты — авансом и основной частью не должен превышать 15 календарных дней. Расскажем подробнее о сроках выплаты зарплаты в 2019 году с учетом последних изменений, чтобы компанию не оштрафовали и у работников не возникло вопросов.

С учетом последних изменений, внесенных в ТК РФ Федеральным законом от 03.07.16 № 272-ФЗ, сроки выплаты зарплаты в 2019 году должны быть установлены таким образом, чтобы сотрудники получали заработную плату не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Срочно! Минтруд изменил правила расчета зарплаты

Выплачивать зарплату надо не позднее 15 календарных дней со дня окончания месяца, за который она начислена. Расскажем, как и какие сроки выплаты зарплаты безопаснее установить в 2019 году, чтобы не нарушить требования Трудового кодекса.

Ниже вы сможете скачать полезные документы, которые вам понадобятся в работе:

Налоги и взносы с заработной платы в 2019 году (таблица)Скачать бесплатно Как проверить, по какой ставке исчислять НДФЛ с зарплатыЕсли неверно определить налоговый статус сотрудника, налоговики выпишут штраф Расчетный листок на выплату зарплаты сотруднику (образец)Организации обязаны выдавать работникам расчетные листки. Компанию штрафуют, если работникам их не выдают Пример заполнения расходного кассового ордера при выдаче зарплаты по ведомостиКогда понадобится: если выдаете зарплату через кассу нескольким сотрудникам по ведомости Приказ о назначении лица, ответственного за выдачу зарплаты (образец)Когда понадобится: для назначения любого сотрудника исполнять обязанности кассира по выплате зарплаты в организациях, не имеющих в штате кассира, или в подразделениях организации, расположенных в территориальной отдаленности от головного офиса ( цеха, склады) Положение об оплате труда (готовый образец)Когда понадобится: для того чтобы зафиксировать политику оплаты труда в организации. В положении можно прописать систему оплаты труда, размер и сроки выдачи аванса, доплаты и надбавки. Имея такой документ, в каждом трудовом договоре эти вопросы можно не описывать, а просто внести ссылку на положение

Сроки выплаты заработной платы ТК РФ в 2019 году: какие числа поставить

Интервал между сроками выплаты заработной платы в 2019 году не должен превышать 15 календарных дней. При этом компания не нарушает новый порядок, установленный ТК РФ, если выдает вторую часть зарплаты до 15-го числа следующего месяца.

Выдавать первую часть зарплаты 20-го числа, а вторую — 15-го числа следующего месяца — рискованно. Работники в таком случае будут получать деньги реже, чем каждые полмесяца. Ведь интервал между 20-м и 15-м числом следующего месяца — 25 дней, а это уже нарушение. Компанию оштрафуют на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Суд считает штраф законным (постановление Ростовского областного суда от 11.03.16 № 4А-163/2016).

Таким образом, чтобы определить числа (сроки) выплаты заработной платы в 2019 году в соответствии с ТК РФ, важно соблюдать 2 простых правила:

  1. Между выплатой аванса и зарплаты должно быть не больше 15 календарных дней;
  2. Вторая часть зарплаты выдается в срок до 15-числа нового месяца.

Например, можно установить такие числа выплаты заработной платы, чтобы между сроками выплат промежуток составлял не менее 15 календарных дней: 20-е и 5-е число, 25-е и 10-е число и т.п. (см. таблицу ниже).

Выплата зарплаты по трудовому кодексу в 2019 году

Какую зарплату выдает компания Месяц Число месяца
За первую половину месяца (аванс) Текущий 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
За вторую половину месяца (зарплата) Следующий 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне. Проверьте, придется ли вам переносить сроки выдачи в 2019 году.

Производственный календарь 2019

Если вы определились со сроками, надо записать их в правилах и одном из договоров — коллективном или трудовом.

В старой редакции ТК РФ сказано, что дни зарплаты отражают в правилах трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Документы перечисляют через запятую. Роструд считает, что писать сроки надо во всех трех документах (письмо от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). А суд считает, что можно только в одном, например в правилах трудового распорядка (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.16 № 33а-39/2016).

С 3 октября 2016 года формулировка изменилась. Теперь даты можно определить «правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором». Исходя из формулировки дни зарплаты можно определить в одном документе. Но в Роструде считают, что в двух: правилах и одном из договоров — коллективном или трудовом. Поэтому безопаснее сделать так, как считают чиновники.

Даже если у компании есть коллективный договор, то стоит определить даты в трудовом. Для трудового договора условия оплаты труда — обязательный реквизит (ст. 57 ТК РФ). Даты можно отражать не точные, а сделать отсылку на Правила или коллективный договор:

«Компания выдает зарплату в сроки, которые определены в Правилах трудового распорядка».

Из документов должно быть понятно, в какие сроки компания выдает обе части зарплаты. Например, за первую половину месяца — 25-го числа текущего месяца, за вторую — 10-го числа следующего.

Обратите внимание!

Рискованно использовать формулировки «с 1-го по 15-е число», «до 15-го числа», «не позднее 15-го числа» (письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242).

При плавающих датах может получиться, что компания выдает деньги с перерывом более полумесяца. Тогда компания нарушит правила Трудового кодекса. За это возможен штраф, который судьи признают законным (апелляционное определение Ульяновского областного суда от 13.05.2014 № 33-1462/2014).

Разные сроки выдачи заработной платы по Трудовому кодексу в 2019 году

Компания вправе выдавать зарплату разным работникам с разницей в 10 дней. Например, если компания хочет установить в отделах разные сроки выплаты заработной платы: в одном — 20-го и 5-го числа, в другом 30-го и 15-го числа.

Трудовой кодекс не запрещает выдавать зарплату в разные дни. Главное соблюдать требования статьи 136 ТК РФ — выдавать не позднее 15-го числа и с периодичностью не реже полмесяца (письмо Роструд от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). Даже если работники получают деньги с разницей в 10 дней, такие условия не считаются дискриминацией.

Сроки 30-е и 15-е число не очень удачные. Если в месяце 30 дней, то компания должна будет выдать зарплату в последний день месяца. А значит, удержать НДФЛ потребуется не только со второй части зарплаты, но и с первой (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804). В итоге за месяц компания два раза перечислит налог. А в расчете 6-НДФЛ надо будет показать зарплату за один месяц дважды — в разных блоках строк 100-140. Чтобы избежать лишней работы, установите дни зарплаты, к примеру 28-е и 13-е числа.

Сроки выплаты аванса и зарплаты 2019 новым сотрудникам

Выдавать новому работнику первую часть зарплаты по окончании первого месяца работы нельзя, если сотрудник принят до 15-го числа. Например, если сотрудник устроится 1-го числа, то за первый месяц он получит деньги только один раз — 30-го числа. А это нарушение, ведь зарплату надо выдавать каждые полмесяца. Поэтому компанию могут оштрафовать на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Судьи считают штраф законным (решение Ульяновского областного суда от 23.06.16 № 7-202/2016).

Избежать штрафа можно. Для этого в правилах трудового распорядка запишите, что новичкам за первый месяц работы вы выдаете зарплату три раза.

  1. В день, когда выдаете зарплату другим сотрудникам за прошлый месяц. Так как в прошлом месяце новичок не работал, посчитайте ему выплату из числа отработанных дней в текущем месяце.
  2. В день выплаты всем сотрудникам первой части зарплаты (аванса) за текущий месяц. При расчете аванса не учитывайте дни, которые уже оплатили новичку.
  3. В день выдачи второй части зарплаты за текущий месяц.

Далее новичок будет получать зарплату, как и другие сотрудники.

Пример выдачи зарплаты по новым правилам 2019

Компания приняла сотрудника 3 июля. Дни зарплаты в компании: 25-е и 10-е числа. Оклад сотрудника — 46 тыс. руб. В июле — 23 рабочих дня. Зарплата за один день — 2000 руб. (46 000 руб. : 23 дн.).

10 июля. С 3-го по 10-е число — 6 рабочих дней. Заплатите — 12000 руб. (2000 руб. × 6 дн.).

25 июля. С 11 по 25 июля — 11 рабочих дней. Заплатите — 22 000 руб. (2000 руб. × 11 дн.).

10 августа. Удержите из дохода НДФЛ и ранее выданные суммы. Заплатите — 6020 руб. (46 000 руб. — 46 000 руб. × 13% — 12000 руб. — 22 000 руб.).

Обратите внимание!

Ежемесячную премию можно выдавать в любые сроки, считает Минтруд. Срок, который записан в статье 136 ТК РФ, применяется для выплат каждые полмесяца. В то же время в письме от 23.08.16 № 14-1/В-800 Минтруд дал другие разъяснения. Премию тоже надо выдать не позднее 15 календарных дней после месяца, в котором она начислена. Поэтому безопаснее придерживаться этих сроков.

Штрафы за нарушение сроков выплаты заработной платы в 2019 году

Если сроки выплаты зарплаты в 2019 году нарушены, работодатель обязан выплатить сотрудникам компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Компенсация выплачивается также в случаях задержки других выплат: отпускных, пособий и т.д. Считать компенсацию надо исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки каждой выплаты. Ключевая ставка ЦБ составляет 7,75% (решение Банка России от 17.12.18).

Размер компенсации может быть выше рекомендуемого. Зафиксируйте размер матответственности в коллективном договоре, трудовом договоре или локальном нормативном акте.

Пример расчета компенсации при нарушении срока выплаты зарплаты в 2019 году

Зарплата за январь — 100 тыс. руб., за вычетом НДФЛ — 87 000 руб. Первая часть — 45% от оклада. Итого 45 000 руб. (100 000 руб. × 45%). Компания должна выдать первую часть — 20 января, вторую — 5 февраля, но перечислила деньги только 12 февраля. Рассчитаем проценты.

С 21 января по 5 февраля. Просрочка 16 дней. Компенсация — 372,0 руб. (45 000 руб. × 7,75% : 1/150 × 16 дн.)

С 6 по 12 февраля. Просрочка 7 дней. Компенсация — 314,65 руб. (87 000 руб. × 7,75% : 1/150 × 7 дн.).

Общая сумма — 686,65 руб.

Кроме того, есть два вида штрафов:

  1. За нарушение срока выплаты заработной платы;
  2. За установление заработной платы ниже регионального или федерального МРОТ 2019 (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

Суммы штрафов смотрите в таблице ниже.

Вид нарушения Размер штрафа
На компанию На директора
1 Нарушение трудового законодательства, нормативных правовых актов От 30 до 50 тыс. рублей Предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. рублей
Повторное нарушение От 50 до 70 тыс. рублей От 10 до 20 тыс. рублей либо дисквалификация на 1-3 года
2 Уклонение от оформления трудового договора От 50 до 100 тыс. рублей От 10 до 20 тыс. рублей
Повторное нарушение От 100 до 200 тыс. рублей дисквалификация на 1-3 года
3 Невыплата, неполная выплата в установленный срок заработной платы От 30 до 50 тыс. рублей От 10 до 20 тыс. рублей либо предупреждение
Повторное нарушение От 50 до 100 тыс. рублей От 10 до 20 тыс. рублей либо дисквалификация на 1-3 года

Как осуществляется выдача заработной платы из кассы

Через кассу может производиться как за счет выручки, так и быть снята с расчетного счета. Если выбирается второй вариант необходимо в чеке указать цель — выдача заработной платы. Полученные денежные средства оформляются приходным кассовым ордером, а выплаты расходными кассовыми ордерами , это стандартные формы для ведения бухгалтерского учета. Подписывать их должен руководитель (директор организации, главный бухгалтер) и кассир, или лицо его замещающее.

В настоящее время центральный банк больше не устанавливает лимит денежной суммы в кассе , это делает руководитель. Кроме того выдача заработной платы через кассу может проводиться в течение 5 дней, а не трех, как это было раньше. В эти дни возможны переизбытки кассового лимита.

Перед выплатой заработной платы кассир должен проверить следующие пункты в поступивших документах:

  1. Суммы денежных средств прописью и цифрами должны быть одинаковыми.
  2. Должны присутствовать подписи главного бухгалтера и руководителя.
  3. Правильность заполнения документов и отраженной в них информации.
  4. Соответствие ФИО при выдаче денежных средств данных указанных в паспорте и в платежных документах.

Выдача заработной платы из кассы работником (кассиром) идет в следующем порядке :

  • отсчитать необходимую денежную сумму для выдачи работнику;
  • дать расписаться в зарплатной ведомости работнику;
  • произвести совместный просчет денежной суммы с работником;
  • отдать заработную плату работнику.

На общую сумму ведомости делается расходный кассовый ордер . Можно производить выплаты и без ведомости, в этом случае на каждого из работников составляется расходный кассовый ордер.

Если по истечении 5 дней деньги работником не были получены в зарплатной ведомости , напротив его фамилии ставится оттиск «депонировано». Далее просчитывается итог выданной суммы по ведомости, и эта сумма ставится в графу «выдано». Остаток денежной суммы с фамилиями работников отдается на сверку бухгалтеру, после чего депонированная заработная плата зачисляется обратно на расчетный счет.

Если работник обратится за депонированной заработной платой , ее могут выплатить вместе со следующей заработной платой, авансом или иной другой день, установленный на предприятии. Порядок выдачи подобных сумм декларируется положением внутри предприятия. Обычно работнику необходимо заполнить заявление. Обычно депонированную заработную плату можно получить в течение трех лет.

Заработная плата представляет собой сумму денежных средств, которая полагается сотруднику за отработанный им месяц.

Сроки выплаты установлены ТК РФ. Суммы указаны отдельно в каждом трудовом договоре.

Рассмотрим более подробно, каков порядок выплаты заработной платы.

Слово закона

Нормативная база

Отношения, которые возникают между сотрудником и работодателем, называют трудовыми. Соответственно, регулирует их Трудовой Кодекс Российской Федерации.

Он гарантирует работнику получение заработной платы в установленное время и в полном объеме, указанном в договоре с ним.

Место и условия

Ст.157 ТК РФ указывает на то, что место выплаты зарплаты прописаны в .

Этот пункт часто исключают в связи с общими для всех сотрудниками выплатами в одном месте и нормы закреплены в локальном акте предприятия. Если у вас это предусмотрено, будет достаточно указать ст.136 ТК РФ.

На банковскую карту

Перечисление зарплаты безналичным путем возможно только при полном согласии всех сотрудников. Перейдя на оплату по картам, организации будет запрещено выдавать зарплату через кассу.

Каждый работник пишет заявление, где указывает полные реквизиты своего расчетного счета и просьбу перечислять денежные средства на него.

Перечисление заработной платы:

  • Личная карта работников заносится в базу организации. Перечисление происходит через оформление платежного поручения индивидуально на каждого сотрудника.
  • Организация заключает с банком договор. Часто ему дают название «Зарплатный проект». Главный бухгалтер подготавливает документы на всех сотрудников и передает их в банк. Далее, банк выпускает на каждого пластиковую карту. С ее помощью можно производить любые операции с денежными средствами на своем счету. При этом за обслуживание карты платит организация.

При увольнении работника, организация в письменной форме уведомляет банк. После этого все операции по карте оплачиваются самостоятельно владельцем карты.

Порядок начисления и расчета

Приказ о выплате (образец)

При оформлении на работу сотрудник должен предоставить паспорт, снилс, инн, трудовую книжку и подписать трудовой договор.

В последнем указывается размер оклада, премий, сроки выплаты. На его основании издается , где указывается его должность и размер зарплаты.

Он представляет собой основание для выплаты заработной платы и .

При переходе с наличного расчета с сотрудниками на безналичный или смене расчетного счета у сотрудника, также издается приказ.

Его издание возможно только после личного заявления сотрудника с указанием причины.

Пример приказа:

Уплата НДФЛ и страховых взносов

В РФ с получения любого дохода должен быть уплачен . Полная информация прописана в ст.226 НК РФ. Размер к уплате равен 13%. Период расчета: с первого по последний день месяца, на который ему была начислена зарплата.

Сроки оплаты НДФЛ:

  • При безналичном перечислении — в день перечисления дохода. Например, выдали Иванову К.Н. зарплату 5 июля 2017г. В этот день должны оплатить налог.
  • При выдаче наличными – в день получения денежных средств в банке или на следующий день, если зарплата выдается из средств выручки предприятия, возврата подотчетных средств или займа.

Бухгалтерские проводки

Все расходы на зарплаты списываются на себестоимость товаров или услуг:

  • Дт20/23/25/26/29 – Кт70 – основное, вспомогательное, общепроиз-ные, общехоз. расходы.
  • Дт44 – Кт70 – предприятие занимающееся торговлей.

Сумма указывается в размере общей зарплаты за месяц или по каждому сотруднику, в зависимости от разбивки сч.70.

В течение месяца сотрудник мог нарушить правила и с него должна быть удержана часть зарплаты.

Также сюда включается НДФЛ – удерживается со всех сотрудников:

Страховые взносы должны быть начислены на заработную плату, но при этом не удерживаться с нее. Их оплачивает сам работодатель.

Распределяются на себестоимость продукции:

  • Дт20/23/25/26/29 – Кт69 – основное, вспомогательное, общепроизводственные, общехоз.расходы.
  • Дт44 – Кт69 – предприятие занимающееся торговлей.

И перечисление денег сотрудникам безналичным путем или выдача через кассу:

  • Дт70-Кт51 – перечисление на расчетный счет банка.
  • Дт70-Кт50 – выдача через кассу.

Пример расчета

Сотрудником должна быть выплачена зарплата за март 2017 г., удержан налог на доходы физических лиц, страховые взносы рассчитаны.

Расходы по зарплате относят на основное производство.

Наименование Процент Сумма, руб.
Общая сумма к выплате зарплаты 70000
НДФЛ 13% 9100
Итого к выплате сотрудникам 60900
ПФР 12% 15400
В ФФОМС 5,1% 3570
ФСС 2,9% 2030
ФСС травматизм 0,2% 140

Нюансы

Выдача продукцией

Стандартно выплата зарплаты производится в денежном выражении.

По письменному заявлению сотрудника руководитель может изменить ее форму на натуральную. Стоит отметить, что натуральная часть не имеет право превышать 20% от общей суммы дохода.

Продукция может выдаваться в качестве зарплаты, только имеющая свободный оборот в РФ.

Например, выдача оружием, медикаментами, химическими веществами запрещена.

При выдаче стоимость продукции должна соответствовать рыночной, и не завышаться в интересах предприятия.

При увольнении

В этом вопросу руководствуются .

При увольнении положено:

  • за фактически отработанное время. День увольнения включается.
  • Пересчет неиспользованного отпуска в денежное выражение.
  • , если положено.

Согласно ТК РФ, все выплаты должно произойти в . При несоблюдении норм это дает основание возложить на организацию штраф.

При ликвидации и банкротстве предприятия

При ликвидации предприятия все выплаты производятся в определенной последовательности.

Расчет с сотрудниками по зарплате происходит после оплаты судебных издержек, услуг внешних управляющих, расчетов по исполнительным листам (о нанесении вреда здоровью).

Выплаты зарплаты:

  • При начале процедуры банкротства – размер зарплаты не меняется. Выплаты производит руководитель или конкурсный управляющий.
  • – сотрудников за 2 месяца уведомляют о ликвидации, и рассчитывается размер их оклада для включения в реестр кредиторов.

При сокращении

Производят следующие выплаты:

  • размер ;
  • полный расчет в день увольнения;
  • после увольнения в течение 60 дней производится оплата среднемесячного дохода;
  • при отсутствии необходимой вакансии в службе занятости, компенсация для работника продлевается на 1 месяц.

Для родственников умершего сотрудника

При наступлении смерти или признании судом умершим, родственники имеют право получить все выплаты с работодателя – ст.141 ТК РФ.

В качестве близких родственников выступают: супруги, родители или дети умершего. Преимущество отдается родственникам, проживающим с ним совместно.

Выплаты:

  • зарплата за отработанное время;
  • надбавки и премии;
  • оплата , если не прошло 6 месяцев с даты его выдачи.

Таким образом, нами было рассмотрено понятие «заработная плата». Это доход работника за прошедший месяц. Она должна выдаваться 2 раза за отчетный период (месяц). Выдается через кассу или на расчетный счет сотрудников.

С каждой заработной платы сотрудника организация должна удерживать НДФЛ в размере 13%. Расчет с может происходить не только в денежной, но и в натуральной формах.

Любое предприятие, безусловно, сталкивается с выплатой заработной платы. Выплачивая ее из кассы, у предприятия есть варианты: или же выплачивать отдельными расходными кассовыми ордерами, или же с помощью Ведомости на выплату денег. О том, как это делать, расскажем в статье

Деньги для выплаты зарплаты из кассы

Для выплаты заработной платы из кассы предприятие может либо использовать текущие поступления (выручку), либо же специально получить деньги в банке.

Обратите внимание!

Предприятие вполне правомерно может использовать полученную из кассы выручку для выплаты заработной платы. Данный вывод следует из норм Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение о кассовых операциях).

Так, п. 2.10 Положения о кассовых операциях четко указывает : предприятие должно хранить в кассе наличность для выплат, которые «относятся к фонду оплаты труда и осуществляются за счет выручки» , сверх установленного ему лимита кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков данных выплат в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату денег. Это же подтверждает и НБУ в письме от 01.12.2009 г. № 11-113/5437-22295.

А если обратиться к определению наличной выручки, то можно сделать вывод , чтоПоложением о кассовых операциях не установлены никакие ограничения касательно использования для выплаты зарплаты наличности, поступившей в кассу.

В то же время имейте в виду, что полученная из банка на выплату зарплаты наличность может храниться на предприятии только в течение 3-х дней (п. 2.10 Положения о кассовых операциях). За это время нужно либо выдать заработную плату, либо же вернуть ее в банк. При этом учтите , что при получении денежных средств из банка на выплату заработной платы в одночасье нужно подать документ на уплату ЕСВ, НДФЛ и военного сбора, иначе банк денег не даст. А в случае выплаты из кассы соответствующие налоги нужно уплатить в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем данного начисления (выплаты, предоставления) (пп. 168.1.4НКУ).

Заметьте!

На сегодня не запрещено выплачивать зарплату при наличии налогового долга. Ведь оплата труда работников осуществляется предприятием в первоочередном порядке, а все остальные платежи — после выполнения обязательств относительно выплаты по оплате труда (ч. 3 ст. 15 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР).

Подтверждает данный вывод и тот факт, что ни Положение о кассовых операциях, ни НКУзапретов на выплату зарплаты при наличии налогового долга не содержат.

И хотя, с одной стороны, предусматривается ответственность за расходование наличности из выручки и прочих кассовых поступлений на выплаты, связанные с оплатой труда при наличии налоговой задолженности (ст. 1 Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95), на сегодня упомянутая норма не может применяться, ведь не имеет под собой правовой основы (см. определение ВАСУ от 06.09.2011 г. по делу № 26/222а). Соглашаются с этим и налоговики в системе «ЗІР» (подкатегория 109.21).

Widget not in any sidebars

Документальное оформление

Выдача любой наличности из кассы (в т.ч. зарплаты) проводится по расходным кассовым ордерам типовой формы № КО-2 (далее — РКО) или по Ведомостям на выплату денег (далее -расходная ведомость). Заполняют их чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, с помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечили бы надлежащую сохранность этих записей в течение установленного для хранения документов срока.

Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или работник предприятия, уполномоченный на это руководителем (п. 3.4 Положения о кассовых операциях).

Отдельные РКО. Как правило, используют для выплаты лицам вне штата. РКО выписывают в бухгалтерии на каждого получателя. Затем регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов типовой формы № КО-3. В день выдачи зарплаты по РКОделается соответствующая запись в Кассовой книге типовой формы № КО-4 (п. 4.3 Положения о кассовых операциях).

Кассир требует предъявить паспорт или заменяющий его документ, записывает в РКО его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физлицо расписывается в расходном кассовом ордере о получении наличности с указанием полученной суммы (гривен — прописью, копеек — цифрами), используя чернильную или шариковую ручку с чернилами темного цвета.

Подробнее о заполнении РКО читайте в материале «Пример заполнения типовой формы № КО-2» .

Ведомость на выплату денег. Ее используют, когда деньги получает более чем один человек.

В бухгалтерии на титульной странице расходной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличности за подписями руководителя и главного бухгалтера или лиц, уполномоченных руководителем, с указанием сроков выдачи наличности и суммы (гривен — прописью, копеек — цифрами). Ее наличие кассир обязательно должен проверить после получения ведомости. Также заполняют и графы с 1-й по 4-ю.

Кассир получает ведомость вместе с наличными для выплаты зарплаты. При выплате денег кассир должен сверять паспортные данные и выдавать деньги под подпись об их получении.

Не позднее предельного срока на выплату зарплаты кассир обязан (п. 3.9 Положения о кассовых операциях):

  • проставить в расходной ведомостинапротив фамилий лиц, которым не выплачена зарплата, штамп или сделать надпись «Депонировано»;
  • составить реестр депонированных сумм;
  • указать в конце расходной ведомостифактически выплаченную сумму и сумму, подлежащую депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по ведомости и заверить надпись своей подписью.

Затем в бухгалтерии составляют РКО на фактически выплаченную по ведомости сумму. На его основании кассир делает соответствующую запись в Кассовой книге (п. 4.3 Положения о кассовых операциях).

Обратите внимание!

Хотя выплата по ведомости может длиться в течение 3-х дней, РКО по такой ведомости составляется один, запись в кассовой книге осуществляется только в последний день выплаты.

На депонированные суммы для сдачи в банк в бухгалтерии оформляется один РКО на общую сумму.

В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, на общую сумму наличности, выданную для выплат, связанных с оплатой труда, составляется один РКО, дата и номер которого проставляются на каждой расходной ведомости.

Подробнее об этом — в материале «Как правильно заполнить расходный ордер для выплаты зарплаты по ведомости» .

Пример заполнения Ведомости на выплату денег и РКО к ведомости

Выдача наличных денег по доверенности. Данный момент также заслуживает отдельного внимания. Поскольку все мы люди, и если работник, например, болеет, и ему нужны деньги — получить его зарплату могут его близкие, если у них будет его доверенность. Тогда в тексте РКОпосле фамилии, имени и отчества получателя наличности бухгалтер указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получить наличность. В случае выдачи наличности порасходной ведомости перед подписью о получении денег кассир делает в ней надпись «По доверенности» . Доверенность остается у кассира и прилагается к РКО или расходной ведомости.

Выплата заработной платы из кассы: как документально оформить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *