Обязательная отчетность для банка России

Автор: | 03.05.2019

Вопрос 5. Отчетность кредитных организаций

Отчетность- свод данных, характеризующих финансово-хозяй­ственное положение и деятельность субъекта отчетности и пре­доставляемый на периодической основе в надзорные органы и (или) иным лицам.

Отчетность осуществляется с учетом следующих принципов и оснований (см. схемы 17, 18).

Одним из видов отчетности юридических лиц является отчет­ность кредитных организаций.

Банк России устанавливает обязательные для кредитных орга­низаций и банковских групп правила бухгалтерского учета и отчет­ности, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности (ст. 57 Закона о Банке России).

При этом устанавливаемые Банком России правила применя­ются в отношении бухгалтерской и статистической отчетности, кото­рая составляется за период, начинающийся не ранее даты опублико­вания указанных правил.

К видам банковской отчетности можно отнести:

• бухгалтерскую отчетность;

• финансовую отчетность;

• налоговую отчетность;

• статистическую отчетность;

• управленческую отчетность.

Банковская отчетность- свод данных, предоставляемых кредитными организациями на периодической основе в зависимости от вида отчетности органам управления кредитной организации, Банку России, иным уполномоченным органам регулирования и контроля, а также третьим лицам.

Значение банковской отчетности заключается, прежде всего, в обеспечении прозрачности финансово-хозяйственного положения и деятельности кредитных организаций. Полная и достоверная ин­формация о финансово-хозяйственном состоянии и деятельности кредитной организации позволяет надзорным органам и в первую очередь Банку России своевременно реагировать на изменения в деятельности кредитной организации, которые могут привести к нега­тивным последствиям, как для самой кредитной организации, так и для ее клиентов, а в целом — для государства и общества.

Наличие системы банковской отчетности позволяет поддержи­вать стабильность банковской системы государства, что, в свою оче­редь, является необходимым условием для поддержания доверия вкладчиков и иных клиентов кредитных организаций и, как следст­вие, — одним из условий предотвращения банковских кризисов.

Бухгалтерская отчетность кредитной организации- свод данных бухгалтерского учета кредитной организации, направляе­мый в Банк России.

Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документаль­ного учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета яв­ляются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности (ст. 1 Федераль­ного закона «О бухгалтерском учете»).

Наиболее важным из бухгалтерской отчетности по российским стандартам является годовой бухгалтерский отчет, который со­ставляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по со­стоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Этот документ составляется в валюте Российской Федерации. Порядок составления кредитными организациями годового отчета определен в одноимен­ном указании Банка России от 8 октября 2008 г. № 2089-У.

В состав годового бухгалтерского отчета кредитной организации включаются:

• бухгалтерский баланс за соответствующий год;

• отчет о прибылях и убытках за соответствующий год;

• отчет о движении денежных средств за соответствующий год;

• отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

• сведения об обязательных нормативах;

• аудиторское заключение по годовому отчету.

Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчет­ности не допускаются (п. 1.6 указания Банка России «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»).

Годовой бухгалтерский отчет подлежит утверждению годовым собранием акционеров (участников) кредитной организации. Реви­зионная комиссия (ревизор) кредитной организации в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балан­сов общества до их утверждения общим собранием акционеров (уча­стников) кредитной организации. При этом общее собрание участни­ков общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключения ревизионной комис­сии (ревизора) кредитной организации.

Годовой бухгалтерский баланс подписывается руководителем (единоличным исполнительным органом кредитной организации) и главным бухгалтером кредитной организации.

Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (уча­стников) кредитной организации, на котором он был утвержден. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание назва­ния издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты вы­хода этого издания в свет.

Кредитные организации в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют их в территориаль­ные учреждения Банка России по местонахождению кредитной ор­ганизации.

Финансовая отчетность кредитной организации- свод дан­ных о финансовом и хозяйственном положении кредитной орга­низации и результатах ее деятельности, составляемый по опреде­ленным формам и направляемый в Банк России.

В настоящее время в мире не существует единых стандартов фи­нансовой отчетности. Так, в США — это US GAAP, в Европейском союзе — МСФО — IFRS. В настоящее время кредитные организации предоставляют финансовую отчетность как в соответствии с норма­тивными актами Банка России, так и по международным стандартам финансовой отчетности.

Финансовая отчетность кредитной организации по МСФО — IFRSвключает:

• баланс на отчетную дату;

• отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

• отчет об изменениях собственного капитала за отчетный пе­риод;

• отчет о движении денежных средств за отчетный период;

• примечания, включая краткое описание существенных прин­ципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания.

Начиная с 1 января 2005 года кредитные организации представ­ляют финансовую отчетность за отчетный период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря, в территориальные учреж­дения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в срок до 1 июля года, следующего за отчетным. Финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Опубликование финансовой отчетности по МСФО осуществляется по усмотрению кредитной организации.

Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публика­циях, средствах массовой информации, на web-сайте кредитной орга­низации в сети Интернет.

Иные виды финансовой отчетности, обязательные для предостав­ления кредитными организациями в Банк России, содержатся в указа­нии Банка России от 16 января 2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Все предусмотренные в данном нормативном акте виды отчетов можно поделить по срокам предоставления их в Банк России: суточ­ная, пятидневная, декадная, месячная, квартальная, полугодовая, го­довая и отчетность на нерегулярной основе.

Финансовая и бухгалтерская отчетность используется Банком России — для осуществления анализа деятельности кредитных орга­низаций при выполнении надзорных функций, а руководством кре­дитных организаций — для анализа результатов деятельности кредит­ных организаций и возможности принятия управленческих решений.

Управленческая отчетность— свод данных о финансово имущественном положении кредитной организации и ее деятельности, предоставляемый органам управления кредитной организации по формам, предусмотренным внутренними документами кредитной организации.

Спецификой данного вида отчетности является ее «закрытый» характер. Иными словами, данная отчетность не представляется третьим лицам, в том числе и надзорным органам. Назначение дан­ной отчетности — предоставление информации органам управления кредитной организации, как правило, для оценки финансово-хозяй­ственного положения кредитной организации и принятия управлен­ческих решений относительно дальнейшей деятельности кредитной организации.

Налоговая отчетность кредитной организации- свод данных о налоговых обязательствах кредитной организации, составляемый на основе данных бухгалтерского и налогового учета и представляемый в налоговые органы.

Основу налоговой отчетности составляют налоговые декларации, направляемые кредитными организациями в территориальные подразделения ФНС России в установленные сроки.

Налоговая декларация— письменное заявление налогопла­тельщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплатель­щиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогопла­тельщиком.

Статистическая отчетность кредитной организации- свод данных о количественной стороне деятельности кредитных орга­низаций по формам, установленным Банком России и Росстатом и в соответствии с официальной статистической методологией.

В нормативных правовых актах Банк России не закрепляет от­дельно виды статистической отчетности. Вместе с тем к статисти­ческой отчетности следует относить, например: 1) отчет кредитной организации о наличном денежном обороте; 2) отчет кредитной орга­низации об иностранных операциях; 3) отчет кредитной организации по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации и др.

> ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Бухгалтерская отчетность

Отчетность кредитной организации состоит из бухгалтерской и финансовой отчетности. Финансовая отчетность формируется на основании синтетических и аналитических данных бухгалтерской отчетности.

К видам бухгалтерской отчетности кредитной организации относятся оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ежедневная, месячная, квартальная (для небанковских кредитных организаций)) и полугодовая (для небанковских кредитных организаций), ежедневный баланс, ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, квартальные бухгалтерские балансы, отчет о финансовых результатах кредитной организации (код формы по ОКУД 0409102) и годовой бухгалтерский баланс.

Ежедневная оборотная ведомость (все остальные формируются аналогично). Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по типовой форме код формы по ОКУД 0409101, приведенной в приложении Приложение 5 к приложению к Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».

Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации можно увидеть в таблице табл. 13.1.

Кроме этого, на первое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты нарастающими оборотами с начала года.

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации

Таблица 13.1

Номер счета

Наименование разделов и счетов баланса

Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)

Обороты за отчетный период

Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)

первого порядка

второго порядка

по дебету

по кредиту

в рублях

иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте

ИТОГО

в рублях

иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте

ИТОГО

Актив

ИТОГО по счету второго порядка ИТОГО по счету первого порядка ИТОГО по разделу ИТОГО по активу

Пассив

ИТОГО по счету второго порядка ИТОГО по счету первого порядка ИТОГО по разделу ИТОГО по пассиву ВСЕГО оборотов

Руководитель Главный бухгалтер

«_» _г.

Ежедневный бухгалтерский баланс. Типовая форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 6 к настоящим Правилам. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

  • ? составляться по счетам второго порядка;
  • ? по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях, счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости, итого по счету;
  • ? каждому счету первого порядка, группе этих счетов, разделам, по всем счетам выводятся итоги;
  • ? ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам, выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
  • ? баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги, итоговая сумма по балансу, называемая «баланс»;
  • ? в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Обязательно должны быть выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в соответствии с положением Банка России от 25.11.2013 № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов».

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.

Ежедневный баланс носит более подробный характер, чем квартальные и годовой балансы. В любое время он может быть запрошен соответствующим территориальным отделением ЦБ РФ, однако этот баланс не носит отчетного характера и используется для отражения всех происшедших за день операций банка. Баланс печатается по всем определенным рабочим планом и учетной политикой банка балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль. Баланс составляется в электронном виде, но должен иметь еще и бумажный носитель. Формат бумаги для распечатывания баланса кредитная организация определяет самостоятельно.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.

По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается день, за который составляется ежедневный баланс.

Ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (отдельные и сводные) составляются по типовой форме .

Сводная ведомость оборотов2 по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса на 1 января и на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. В ней отражаются исходящие остатки на 1 января с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Балансы, оборотные ведомости и отчеты о финансовых результатах подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций и аудиторское заключение по ней, в соответствии с указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание ЦБ РФ № 4212-У (ред. от 27.02.2017), включает:

  • 1) бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409806);
  • 2) отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409807);
  • 3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:
    • ? отчета об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808),
    • ? сведений об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409813),
    • ? отчета о движении денежных средств (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409814),
    • ? пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
    • ? сведения о заключении договора на проведение аудиторской проверки деятельности кредитной организации, банковской группы.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в бумажном и электронном виде вместе с аудиторским заключением.

Если отчетность представляется в электронном виде, то кроме перечисленных форм она дополняется следующими формами:

  • ? «Промежуточная финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней»;
  • ? «Промежуточная консолидированная финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней»;

Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, в том числе: Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808); Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409813), Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409814); Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

  • Указание Банка России от 24.11.2016 № 4212-У «О перечне, формах и порядкесоставления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральныйбанк Российской Федерации». Приложение 5 к приложению к Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
  • Приложение 6 к приложению к Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П»О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
  • Приложение 10 к приложению к Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П»О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
  • Приложение 11 к приложению к Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П»О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
  • Приложение 6 к приложению к Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П»О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *