Оплата аренды земельного участка физических лиц

Автор: | 19.05.2018

Уважаемые арендаторы!

 С 26.02.2018 г. сверка платежей по договорам аренды нежилых помещений и земельных участков будет происходить в Одном окне  бизнес центра "Око" по адресу: 1-й Красногвардейский проезд, д.

Арендная плата и налоги на аренду земельного участка

21, стр. 1. Номера окон с 22 по 25.

При себе необходимо иметь: копию договора с дополнительными соглашениями, копии платежных поручений, доверенность на проведение сверки и получение информации о состоянии расчетов, если обращается не арендатор, документ удостоверяющий личность.

 Вы получите на руки:

справку о состоянии финансово-лицевого счета и выписку из финансово-лицевого счета по договорам аренды земельных участков,

расчет суммы задолженности и справку о состоянии финансово-лицевого счета по договорам аренды недвижимого имущества(нежилых помещений),

расчет суммы задолженности по основному долгу, процентам и пеням  и график платежей по договорам купли-продажи нежилых помещений.

 *              В настоящее время  в службе сверки платежей нет возможности получить информацию о состоянии финансово-лицевых счетов по расторгнутым договорам аренды земельных участков, в связи с необходимостью проведения дополнительных проверок по факту использования земельных участков. Информацию о состоянии финансово-лицевого счета по таким договорам можно заказать, обратившись с письменным заявлением в любое отделение службы «Одного окна» Департамента.

Информацию о состоянии финансово-лицевого счета по договорам аренды земельных участков без сверки платежей** также можно получить:

  1. В любом отделении службы «одного окна» Департамента, на руки выдается выписка из финансово-лицевого счета и справка о состоянии финансово-лицевого счета с детализированной информацией о состоянии расчетов;
  2. В личном кабинете на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru, вы получаете детализированную информацию о состоянии финансово-лицевого счета;
  3. Обратившись в электронную приемную на сайте http://dgi.mos.ru/в разделе «Обратная связь»;

Информацию о состоянии финансово-лицевого счета по договорам аренды недвижимого имущества (нежилых помещений) без сверки платежей** также можно получить:

  1. В любом отделении службы «одного окна» Департамента, на руки выдается выписка из финансово-лицевого счета и справка о состоянии финансово-лицевого счета с детализированной информацией о состоянии расчетов;
  2. В личном кабинете на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru, вы получаете детализированную информацию о состоянии финансово-лицевого счета;
  3. Обратившись в электронную приемную на сайте http://dgi.mos.ru/в разделе «Обратная связь»;

**             Обращаем Ваше внимание на то, что информация о состоянии финансово-лицевого счета с пометкой «без сверки платежей» носит информационный характер и не учитывается при принятии решения о зачете или возврате денежных средств.

Заказать сверку расчетов и получить информацию о состоянии расчетов по результатам сверки платежей по договорам аренды земельных участков и недвижимого имущества (нежилых помещений), в том числе по расторгнутым,  а также по договорам купли-продажи недвижимости (нежилых помещений) можно

  1. Обратившись с письменным заявлением в любое отделение службы «Одного окна» Департамента***, к заявлению необходимо приложить копии платежных документов, доверенность на проведение сверки и получение информации о состоянии расчетов;
  2. Подав запрос на сверку расчетов на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru(к заявлению необходимо приложить копии платежных документов, доверенность на проведение сверки и получение информации о состоянии расчетов).

*** По заявлению арендатора могут быть подготовлены следующие документы:

 Департаментом в настоящее время проводятся мероприятия,  которые позволят получить информацию о состоянии расчетов  и графики платежей по договорам купли-продажи недвижимости (нежилых помещений) в личном кабинете на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Согласно законодательству России, земельные участки включаются в категорию объектов ОС. Но для того, чтобы отразить в учете недвижимое имущество в виде земельного участка в составе основных средств, необходимо действовать в соответствии с требованиями положения по бухучету 6/01.

В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:

  • Земля приобретается для того, чтобы его использовали в производственных нуждах, для исполнения работ, предоставления услуг, для управленческих потребностей компании;
  • Срок эксплуатации участка не менее 12 месяцев или на период стандартного операционного цикла;
  • Предприятие не планирует заниматься дальнейшей перепродажей актива;
  • Участок может организовать доход компании в будущее время.

Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев. В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.

Расходы на приобретение земельного участка

Затраты, понесенные на покупку земельного участка, который был учтен как основные средства, регулируется пунктом 8 положения по бухучету 6/01. Изначальной ценой объекта, купленной за плату, будет признана цена фактических затрат предприятия на покупку или на строительство и изготовление. Исключением является налог на добавочную стоимость.

К фактическим расходам на покупку, строительство и изготовления основных средств относятся:

  1. Средства, выплачиваемые согласно договорным отношениям с продавцом, в дополнение к этому сюда включена сумма, выплаченная за приведение земельного участка в состояние, когда его можно использовать;
  2. Денежные средства, поступающие предприятиям за строительные работы согласно договору подряда или другим контрактам;
  3. Деньги, выплаченные иным компаниям, за обеспечение необходимой информацией и проведение консультаций, которая относится к покупке основных средств;
  4. Сборы и пошлины на таможне, налоговые выплаты в бюджет государства, которые так же касаются покупки основных средств;
  5. Вознаграждения и иные выплаты сторонним компаниям или предпринимателям, выступающим в качестве посредников в каких-либо операциях, относящиеся к основным средствам;
  6. Другие убытки, которые отражаются в бухгалтерском учете в связи с покупкой, строительством объектов недвижимого имущества на земельном участке организации.

Если сделать вывод из этой информации, то становится ясно, что практически во всех случаях цена на земельный участок будет формироваться из суммы покупки и госпошлины за проведение процедуры регистрации права собственности. Более того, в изначальную цену недвижимого имущества компании будут входить убытки на вознаграждения для юридических организаций, сумму процентов по займам и многое др.

Учет земли в бухгалтерском учете

Учет земельного участка в бухгалтерском учете во много будет зависеть от цели использования.

Состояние расчетов по договорам аренды земельного участка

Процесс приобретения и дальнейшее его использования будут отражаться по разным счетам. Например, государственная пошлина на приобретение будет отражена как дебет 68 кредит 51, а учет земельного участка в составе основных средств отражается по дебету 01 кредиту 08.

Поэтому для того, чтобы избежать ошибок и недоразумений с государственными контролирующими органами, лучше всего воспользоваться услугами сторонней бухгалтерской компании. Тогда учет земли в бухучете пройдет без сложностей и с максимальной выгодой.

Уважаемые арендаторы!

 С 26.02.2018 г. сверка платежей по договорам аренды нежилых помещений и земельных участков будет происходить в Одном окне  бизнес центра "Око" по адресу: 1-й Красногвардейский проезд, д.

Условия начисления арендной платы за землю в 2017 – 2018 году и порядок ее оплаты

21, стр. 1. Номера окон с 22 по 25.

При себе необходимо иметь: копию договора с дополнительными соглашениями, копии платежных поручений, доверенность на проведение сверки и получение информации о состоянии расчетов, если обращается не арендатор, документ удостоверяющий личность.

 Вы получите на руки:

справку о состоянии финансово-лицевого счета и выписку из финансово-лицевого счета по договорам аренды земельных участков,

расчет суммы задолженности и справку о состоянии финансово-лицевого счета по договорам аренды недвижимого имущества(нежилых помещений),

расчет суммы задолженности по основному долгу, процентам и пеням  и график платежей по договорам купли-продажи нежилых помещений.

 *              В настоящее время  в службе сверки платежей нет возможности получить информацию о состоянии финансово-лицевых счетов по расторгнутым договорам аренды земельных участков, в связи с необходимостью проведения дополнительных проверок по факту использования земельных участков. Информацию о состоянии финансово-лицевого счета по таким договорам можно заказать, обратившись с письменным заявлением в любое отделение службы «Одного окна» Департамента.

Информацию о состоянии финансово-лицевого счета по договорам аренды земельных участков без сверки платежей** также можно получить:

  1. В любом отделении службы «одного окна» Департамента, на руки выдается выписка из финансово-лицевого счета и справка о состоянии финансово-лицевого счета с детализированной информацией о состоянии расчетов;
  2. В личном кабинете на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru, вы получаете детализированную информацию о состоянии финансово-лицевого счета;
  3. Обратившись в электронную приемную на сайте http://dgi.mos.ru/в разделе «Обратная связь»;

Информацию о состоянии финансово-лицевого счета по договорам аренды недвижимого имущества (нежилых помещений) без сверки платежей** также можно получить:

  1. В любом отделении службы «одного окна» Департамента, на руки выдается выписка из финансово-лицевого счета и справка о состоянии финансово-лицевого счета с детализированной информацией о состоянии расчетов;
  2. В личном кабинете на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru, вы получаете детализированную информацию о состоянии финансово-лицевого счета;
  3. Обратившись в электронную приемную на сайте http://dgi.mos.ru/в разделе «Обратная связь»;

**             Обращаем Ваше внимание на то, что информация о состоянии финансово-лицевого счета с пометкой «без сверки платежей» носит информационный характер и не учитывается при принятии решения о зачете или возврате денежных средств.

Заказать сверку расчетов и получить информацию о состоянии расчетов по результатам сверки платежей по договорам аренды земельных участков и недвижимого имущества (нежилых помещений), в том числе по расторгнутым,  а также по договорам купли-продажи недвижимости (нежилых помещений) можно

  1. Обратившись с письменным заявлением в любое отделение службы «Одного окна» Департамента***, к заявлению необходимо приложить копии платежных документов, доверенность на проведение сверки и получение информации о состоянии расчетов;
  2. Подав запрос на сверку расчетов на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru(к заявлению необходимо приложить копии платежных документов, доверенность на проведение сверки и получение информации о состоянии расчетов).

*** По заявлению арендатора могут быть подготовлены следующие документы:

 Департаментом в настоящее время проводятся мероприятия,  которые позволят получить информацию о состоянии расчетов  и графики платежей по договорам купли-продажи недвижимости (нежилых помещений) в личном кабинете на портале государственных и муниципальных услуг города Москвы www.mos.ru.

4. Учёт операций по продаже земельных участков

Возможна ситуация, когда садоводческое товарищество не использует часть земельного участка, находящегося в собственности садоводческого товарищества, и решает его продать. Такое решение в отношении земли, находящейся в собственности товарищества, должно приниматься общим собранием.


Важно!
Решение общего собрания обязательно. Во многих случаях могут быть варианты, когда земли у СНТ, как юридического лица, нет. Т.е. земля находится в долевой собственности у всех пользователей земельными участками, включая землю общего пользования. В таком случае продать земельный участок могут только все собственники земли вместе взятые.

При продаже части земельного участка первоначальный участок как объект права перестает существовать и появляется два новых объекта с индивидуальными характеристиками:

  1. земельный участок для продажи;
  2. земельный участок для производственных целей.

До заключения сделки по продаже части земельного участка продавец должен обратиться в орган кадастрового учета с заявкой о проведении кадастровых работ по разделению участка. После этого он получит два кадастровых плана на два новых земельных участка. В дальнейшем по заявлению продавца и на основании представленных кадастровых планов вносятся соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом право собственности оформляется на каждую часть земельного участка — подлежащую продаже и остающуюся в собственности товарищества.

В бухгалтерском учёте после регистрации изменений права собственности следует отразить именно разделение земельного участка, а не его выбытие и поступление двух новых участков. Такое разделение земельного участка в бухгалтерском учёте следует произвести внутренними записями по счёту 01 "Основные средства".

Выручку от продажи части земельного участка следует признать в момент перехода права собственности и принять к бухгалтерскому учёту в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01).
Причём момент перехода права собственности определяется договором купли-продажи, что предусмотрено в п. 12 ПБУ 9/99.

Пример 2. СНТ "Ромашка" решило продать часть земельного участка. Стоимость всего участка — 900000 руб., а стоимость участка, подлежащего продаже, — 450000 руб.
Выручка от продажи части участка согласно договору — 550000 руб.

В учёте необходимо сделать проводки:
Дебет 01 "Земельный участок" субсчёт "Новый участок № 1" Кредит 01 "Земельный участок"
— 450000 руб. — выделен в качестве основного средства земельный участок, который будет продан;
Дебет 01 "Земельный участок" субсчёт "Новый участок № 2" Кредит 01 "Земельный участок"
— 450000 руб. — выделен в качестве основного средства земельный участок, который будет в дальнейшем использоваться садоводческим товариществом;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчёт "Земельный участок" субсчёт "Новый участок № 1"
— 450000 руб. — списана балансовая стоимость реализованного земельного участка № 1;
Дебет 62 Кредит 91 субсчёт "Прочие доходы"
— 550000 руб. — отражена выручка от реализации земельного участка № 1;
Дебет 91 Кредит 99
— 100000 руб. — получена прибыль от реализации земельного участка № 1.

Доход от продажи части земельного участка подлежит налогообложению налогом на прибыль. При этом он может быть уменьшен на покупную стоимость продаваемой части земли (пп. 2 п. 1 ст.

Требования по оплате аренды земельного участка

268 НК РФ). Для этого необходимо иметь документы, подтверждающие покупку земельного участка.
К таким документам относятся договор купли-продажи земельного участка (экспликация и план границ участка), акт приёмки-передачи.

Обязанность уплатить налог на прибыль возникает с момента передачи части земельного участка покупателю по акту (накладной) приёмки-передачи основных средств вне зависимости от даты государственной регистрации права. Именно к такому выводу пришёл Минфин России в своём Письме от 26 октября 2005 г. № 03-03-04/1/301. Правда, это относится исключительно к налогоплательщикам, применяющим метод начисления.

Если при продаже части земельного участка получен убыток, то его можно учесть при налогообложении налогом на прибыль. Об этом сказано в п. 2 ст. 268 НК РФ. Причём учесть такой убыток можно в том периоде, в котором он образовался.
Дебет 99 Кредит 68-4
— 24000 руб. — начислен налог на прибыль;
Дебет 99 Кредит 84
— 76000 руб. — произведена реформация баланса.

Доход от продажи земельного участка должен быть направлен товариществом на уставные цели, поэтому в учете делается проводка:
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 86 "Целевое финансирование"
— 76000 руб. — отражена сумма чистой прибыли, направленная на финансирование уставной деятельности садоводческого товарищества.

Обратите внимание! С 1 января 2005 г. операции по реализации земельных участков (долей в них) не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Ответ

Если земля в аренду предоставляется органами власти (земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности), то такая аренда НДС не облагается.

Если земля в аренду предоставляется частным собственником, то такая аренда облагается НДС.

Обоснование

Если земля в аренду предоставляется органами власти (земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности), то такая аренда НДС не облагается.

Так, пп. 17 п. 2 ст.

Плата за аренду и порядок отчисления налогов за земельные участки

149 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет, что освобождается от НДС оказание: услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами).

Этот вывод подтверждается Письмами Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-07-11/21, от 30.10.2006 N 03-04-15/198, Письмом ФНС РФ от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@.

Если арендатор земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности, сдает ее в субаренду, то субаренда облагается НДС. На этой указывает Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436. То есть, в этой ситуации, сдача органом власти земли в аренду арендатору освобождается от НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, а сдача этой же земли в субаренду облагается НДС (так как льготы для этой операции нет).

Если земля в аренду предоставляется частным собственником, то такая аренда облагается НДС. Этот вывод подтверждается Письмом ФНС России от 18.06.2015 N ГД-3-3/2391@.

Еще вопросы по земельным участкам:

Облагается ли НДС реализация земельных участков?

Подлежит ли амортизации земля?

Дополнительно

Тест: Основные средства

Материалы по теме "Основное средство"

Материалы по теме "Строительство, Недвижимость"

Статья 136. Сроки уплаты платы за землю

136.1. Владельцы земли и землепользователи осуществляют плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

136.2. В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком земельный налог платится за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.

136.3. Сумма платы за землю, определенная в декларации на текущий год, уплачивается равными частями владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за отчетный период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

136.3.1. Физическими лицами сумма платы за землю оплачивается в течение 60 дней со дня вручения уведомления.

136.4. Сумма платы за землю, определенная в новой отчетной декларации, в том числе по вновь отведенным земельным участкам, платится владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

136.5. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории платится на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

136.6. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей владельцами и землепользователями, в том числе указанных в пунктах 132.1, 132.4 статьи 132 настоящего Закона, налог за площади, которые предоставляются в аренду, уплачивается с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).

136.7. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной части придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Статья 137. Арендная плата

137.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

137.2. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договора аренды земли, обязаны до 1 февраля подавать соответствующему органу налогов и сборов по местонахождению земельного участка перечень арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий территориальный орган налогов и сборов о заключении новых договоров, внесении изменений в существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, который наступает за месяцем, в котором состоялись указанные изменения.

137.3. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.

137.4. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.

137.5. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (владельцем) и арендатором.

В случае истечения срока договора аренды, если арендатор продолжает пользоваться земельным участком, арендная плата за землю уплачивается в те же сроки и на тех же условиях, которые были предусмотрены прежним договором до момента заключения нового договора.

137.6. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:

Оплата аренды земли физическим лицом в какие сроки производится

не может быть меньшей:

а) для земель сельскохозяйственного назначения — размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;

б) для других категорий земель — трехкратного размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;

137.6.2. не может превышать:

а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети) — 3 процента нормативной денежной оценки;

б) для земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и предоставлены для строительства и/или эксплуатации аэродромов, — 4 процента нормативной денежной оценки;

в) для других земельных участков, предоставленных в аренду — 12 процентов нормативной денежной оценки;

137.6.3 может быть больше предельного размера арендной платы, чем определен в подпункте 137.6.2 настоящей статьи, в случае определения арендатора на конкурентных принципах.

137.6.4. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

137.6.5. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджет определяется в соответствии с требованиями установленными статьями 129, 135, 136 настоящего Закона.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *