Оплата поставщику в валюте

Автор: | 04.05.2019

Детали валютных расчетов по импорту

Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 8/2008

В договоре с иностранными поставщиками могут быть закреплены 2 варианта расчетов за поставленную продукцию: в рублях либо в иностранной валюте. Рассмотрим подробнее вариант, при котором российской организации с иностранным контрагентом необходимо рассчитаться валютой.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений(*1). Хотя в Законе о валютном контроле(*2) есть определенные ограничения, расчеты с нерезидентами за поставленные товары (работы, услуги) в этом списке не значатся. Таким образом, организация может дать распоряжение уполномоченному банку, в котором у нее открыт валютный счет, на покупку иностранной валюты. В связи с этим первой операцией, производимой уполномоченным банком, будет являться приобретение валюты.

Приобретенную валюту — к учету

Купленную валюту необходимо учитывать по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции(*3). Однако курс валюты, по которому ее покупает уполномоченный банк, как правило, отличается от официального курса Банка России. В учете организации возникают положительные либо отрицательные разницы, связанные с этим.

После того как денежные средства в иностранной валюте будут зачислены на валютный счет организации, можно будет дать распоряжение банку о перечислении необходимой суммы иностранному контрагенту.

За проведение операции по покупке валюты и перечислению ее контрагенту банк может удерживать комиссионное вознаграждение. Это плата банку за его посреднические услуги по валютным операциям.

В бухгалтерском учете сумма комиссионного вознаграждения, уплаченная уполномоченному банку за приобретение валюты, может быть учтена в составе прочих расходов. В налоговом учете — в составе внереализационных.Рассмотрим на примере порядок отражения в учете операций по приобретению иностранной валюты и перечислению ее поставщику.

Пример 1

Предположим, что денежные средства на валютном счете ООО «Синтез» в течение мая 2008 г. не числились. 10 мая 2008 г. ООО «Синтез» подало в свой уполномоченный банк «Коммерческий» заявку на покупку валюты (евро) и перечисление ее «Иностранной компании» в качестве аванса за приобретаемые материалы. Официальный курс ЦБ РФ на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро. Банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 36,65 руб./евро и при этом удержал комиссию в размере 500 руб. При перечислении аванса в адрес «Иностранной компании» банк удержал комиссию в размере 150 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Синтез» будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51
— 11 000 руб. — перечислены рубли для покупки валюты;
ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 57
— 10 981,05 руб. (300 евро x 36,6035 руб./евро) — зачислена купленная банком валюта на валютный счет по официальному курсу ЦБ РФ;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57
— 13,95 руб. (300 евро x (36,65 руб./евро — 36,6035 руб./евро)) — отражена разница между курсом ЦБ РФ и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
— 500 руб. — удержана комиссия банка за приобретение валюты;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
— 5 руб. (11 000 руб. — (10 981,05 руб. + 13,95 руб.)) — зачислены на расчетный счет средства, оставшиеся после покупки валюты. После того как аванс будет перечислен «Иностранной компании» (см. первую часть примера 1), необходимо учесть комиссию банка за произведенную операцию:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 51
— 150 руб.

Предоплата по импорту

Условиями контракта с иностранной фирмой может быть предусмотрено, что российская сторона предварительно оплачивает поставку товаров. Уделим внимание учету подобных операций.

Суммы полученных и выданных авансов, выраженных в инвалюте, а также предварительной оплаты в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рублях только на дату оплаты (получения)(*4). То есть пересчет авансов и сумм предварительной оплаты не производится на дату отгрузки и на отчетную дату. Курсовые разницы в данном случае не возникают.

Таким образом, если организация приобретает импортный товар и за него выплачивает 100-процентный аванс, то в дальнейшем стоимость этого актива для целей бухгалтерского учета будет равна сумме аванса, пересчитанного по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Если же организация предоставит частичную предоплату, то стоимость актива рассчитывается следующим образом. Часть его стоимости, оплаченная предварительно, будет пересчитываться по курсу на день перечисления аванса, а оставшаяся часть — по курсу на дату оприходования актива.

Изменение курса валюты приводит к возникновению курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете.

Пересчет стоимости активов и обязательств, а также отражение курсовых разниц в бухгалтерском учете организации происходят в следующем порядке:

  • определяется установленный ЦБ РФ курс иностранной валюты по отношению к руб-лю на дату пересчета по факту совершения операции в иностранной валюте;
  • формируется стоимость валютной операции в рублевом эквиваленте как произведение величины актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, и ее курса;
  • записи о размере сформированной руб-левой стоимости валютной операции разносятся по счетам бухучета.

Пример 2

ООО «Синтез» приобретает у «Иностранной компании» материалы для основного вида деятельности. Стоимость материалов составляет 1000 евро (без НДС). Оплата по контракту производится в иностранной валюте. 10 мая 2008 г. ООО «Синтез» перечислило в адрес «Иностранной компании» аванс в размере 30% от стоимости материалов (курс евро на 10 мая 2008 г. составлял 36,6035 руб./евро). Материалы перешли в собственность ООО «Синтез» 16 мая 2008 г.(курс 37,0339 руб./евро), оставшуюся сумму ООО «Синтез» перечислило 3 июня 2008 г.(курс 36,8701 руб./евро). Курс евро на 31 мая 2008 г. составлял 36,7827 руб./евро.
В бухгалтерском учете ООО «Синтез» сделаны следующие проводки:

10 мая 2008 г.
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 52
— 10 981,05 руб. (300 евро x 36,6035 руб./евро) — уплачен аванс.
16 мая 2008 г.
ДЕБЕТ 10 субсчет «Сырье и материалы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 36 904,78 руб. (10 981,05 руб. + 700 евро x x 37,0339 руб./евро) — материалы оприходованы на склад;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
— 10 981,05 руб. — зачет ранее уплаченного аванса. Таким образом, по кредиту счета 60 образовалась задолженность в размере 700 ев-ро по курсу 37,0339 руб./евро. В рублях — 25 923,73 руб.
31 мая 2008 г. Производится пересчет кредиторской задолженности по поступившим материалам на отчетную дату (курс ЦБ РФ снизился, следовательно, задолженность по креди-ту 60 уменьшилась):
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91
— 175,84 руб. (700 евро x (37,0339 руб./евро — 36,7827 руб./евро)) — отражена курсовая разница на последний день месяца.
3 июня 2008 г.
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 52
— 25 809,07 руб. (700 евро x 36,8701 руб./евро) — перечислена задолженность поставщику. Пересчет в связи с прекращением обязательства:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 61,18 руб. (700 евро x (36,8701 руб./евро — 36,7827 руб./евро) — отражена курсовая разница на дату погашения задолженности за материалы.

В 2006 году в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ были внесены поправки, которые отменили ряд ограничений при экспортно-импортных операциях. Если ранее валютный контроль регулировался нормативными документами Банка России и Правительства РФ в лице Росфинмониторинга, то с июля 2006 года некоторые конкретные нормы появились в Федеральном законе N 173-ФЗ. В частности, Правительство РФ утратило право устанавливать ограничения на расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления последним отсрочки платежа на срок более полугода при осуществлении ВЭД, а также на расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 3 лет в виде предварительной оплаты при импорте ряда товаров. В свою очередь, Банк России утратил право устанавливать ограничения на операции со счетами, открытыми в банках за пределами России, и ряд других операций. Также снятие ряда валютных ограничений коснулось операций, связанных с инвестиционной деятельностью, что добавило работы службам внутреннего контроля. У них появилось дополнительное направление — контроль операций по движению капитала при осуществлении экспортно-импортных сделок. Это необходимо для отслеживания фактически ввезенного в страну товара, что позволяет контролировать потоки вывоза валюты за пределы страны.

Налоговый кодекс не предусматривает пересчета сумм авансов и предоплаты на отчетную дату

Доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогового учета пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения (признания) соответствующего дохода (расхода)(*5). Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше. При этом в Налоговом кодексе нет никаких оговорок по поводу авансов и предварительной оплаты.

Рассмотрим пример 2 с точки зрения налогового учета.

Пример 2 (продолжение)

10 мая 2008 г.
В регистрах налогового учета будет отражена сумма оплаченного аванса: 10 981,05 руб. (300 евро x 36,6035 руб./евро). После перечисления аванса у ООО «Синтез» возникло требование к «Иностранной компании» по поставке товара, которое должно быть переоценено на дату исполнения либо на отчетную дату.
16 мая 2008 г.
Стоимость оприходованных материалов в налоговом учете составит 37 033,90 руб. (1000 евро x 37,0339 руб./евро). После оприходования материалов у ООО «Синтез» возникает обязательство перед контрагентом по оплате поставленных матери-алов.
Необходимо произвести пересчет выданного аванса с признанием дохода в виде курсовой разницы:
300 евро x (37,0339 руб./евро — 36,6035 руб./евро) = 129,12 руб.
31 мая 2008 г.
Обязательства по поставленным материалам пересчитывают на отчетную дату:
700 евро x (37,0339 руб./евро — 36,7827 руб./евро) = 175,84 руб.
Признается доход в виде курсовой разницы.
3 июня 2008 г.
ООО «Синтез» перечисляет 700 евро в счет оплаты за поставленные материалы:
700 евро x 36,8701 руб./евро = 25 809,07 руб.
В момент погашения обязательства по оплате поставленных материалов необходимо произвести очередной пересчет и признать расход:
700 евро x (36,00 руб./евро — 35,75 руб./евро) = 61,18 руб.

Сравним отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете в рамках нашего примера 2 на основании нижеприведенной сводной таблицы.

Различия в алгоритмах признания доходов и расходов в иностранной валюте в бухгалтерском и налоговом учете приводят к тому, что в бухучете признан меньший, чем в налоговом, доход в виде курсовых разниц на сумму 129,12 рубля. Это влечет за собой применение ПБУ 18/02 в связи с возникновением постоянной разницы, которая приводит к отражению в бухучете постоянного налогового обязательства.

Пример 2 (продолжение)

16 мая 2008 г.
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68
— 30,99 руб. (129,12 руб. x 24%) — отражена сумма постоянного налогового обязательства, возникшая в связи с признанием в налоговом учете положительной курсовой разницы.

А разница в определении первоначальной стоимости материалов в бухгалтерском и налоговом учете приведет к образованию постоянной налоговой разницы в момент отпуска материалов в производство с отражением в бухучете постоянного налогового актива.

Отражение курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Дата

Особенности расчетов в иностранной валюте по договорам с российскими организациями



Самое простое для бухгалтерского учета в России — это договор в российских рублях. А заключая договор в у. е. многие фирмы сразу фиксируют переменную. Например, 1 евро = 80 руб. Тогда всё тоже не сложно. Но что делать, если в договоре прописана фраза «оплата по курсу ЦБ РФ»?

Ключевые слова: бухгалтерский учет, расчеты с покупателями, договора, иностранная валюта.

Актуальность. В условиях постоянного колебания российского рубля всё больше набирают популярность договора в условных единицах.

Цель работы. Проанализировать особенности учета расчетов с покупателями при заключении договора в условных единицах.

Задачи. Рассмотреть особенности учета расчетов при полном или частичном авансе, при оплате после отгрузки.

Методы исследования. В основном используются теоретические методы исследования, такие как анализ, синтез, дедукция.

Можно было предположить, что, если договор в иностранной валюте, то и отражаем мы в бух. учете эту самую валюту. Но не все так просто. Сперва обратимся к законодательно-нормативным документам. В Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорится, что денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. Если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации . Т. е. в бухгалтерском учете необходимо отражать рубли, даже если в договоре прописана иностранная валюта. Далее рассмотрим, как же правильно отразить эти рубли на примере нескольких условий оплаты.

Сперва рассмотрим, что же такое договор, заключаемый с организацией. Правовые аспекты взаимоотношений субъектов коммерческой деятельности определены Гражданским кодексом Российской Федерации. В нем прописаны общие положения о договоре и нормы, регулирующие отдельные виды договора.

Договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении и прекращении гражданских прав и обязанностей. Обеими сторонами договора могут быть граждане и юридические лица. Стороны самостоятельно определяют условия договора. Исключения составляют лишь случаи, когда содержание соответствующего условия предписано действующим законодательством.

Договор заключается между покупателем и поставщиком посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор должен быть подписан только лицами, имеющими право подписи таких документов на основании устава или доверенности, содержать юридические адреса сторон, банковские реквизиты, скреплен печатями предприятий, заключивших договор. При получении подписанного договора стороны вправе запросить друг у друга полномочия людей, подписавших договор.

В целом, оформление договоров поставки очень удобно для юридических лиц (предприятий). Основным документом при осуществлении сделок является договор, регламентирующий отношения партнеров (в том числе расчеты с покупателями и поставщиками).

Договор предназначен для выполнения следующих функций:

1) юридически закрепляет отношения между сторонами;

2) устанавливает порядок и способы выполнения обязательств (в том числе выполнения оплаты);

3) предусматривает способы защиты обеспечения обязательств.

Согласно законодательству в таких договорах могут принимать участие и физические лица (индивидуальные предприниматели).

Итак, вернемся к расчетам. В договоре прописаны условия оплаты: 100-процентный аванс. Покупателю необходимо стоимость продукции умножить на курс ЦБ РФ. И здесь возникает первый вопрос. А курс брать на какой день? Есть несколько вариантов. Взглянув на платежное поручение, можно увидеть три даты: дата платежного поручения, дата поступления платежного поручения в банк плательщика и дата списания денежных средств со счета плательщика. Не забудем про дату поступления денежных средств уже непосредственно на расчетный счет поставщика. При заключении договора нужно внимательно отнестись к данному вопросу (пункту). Рассмотрим эти даты детальнее:

– «дата платежного поручения». Т. е. бухгалтер при создании п/п берет курс сегодняшнего дня. А далее может ждать. И на момент, когда бухгалтер покупателя будет отправлять п/п в банк, курс у. е. может быть выше, а значит поставщик мог бы получить большую оплату в российских рублях.

– «дата поступления п/п в банк плательщика». А что, если денежных средств на расчетном счете у плательщика недостаточно? Поставщик подождет, пока покупатель пополнит свой расчетный счет (например, получит оплату от своих покупателей) и снова рискует. Курс у. е. за эти несколько дней может подрасти. А поставщик получит рубли по старому курсу.

– «дата поступления денежных средств на расчетный счет плательщика». Здесь уже рискует покупатель. Если в договоре прописан срок поставки от даты оплаты, то разница между списанием денежных средств со счета покупателя и зачислением этих средств на счет плательщика может составить день. Казалось бы, всего один день. А если поставка срочная (2–3 дня, 24 часа) и у покупателя каждый день на счету? И вот «всего лишь день» превращается в «целый день».

Анализируя перечисленное выше и идя от обратного, в договоре лучше прописывать дату списания денежных средств со счета плательщика. Независимо от того, есть ли денежные средства на счету у покупателя и поступят ли эти средства на расчетный счет поставщика день в день, курс уже зафиксирован, деньги списаны и поставщик обязан приступить к выполнению своих обязательств согласно договору.

Вернемся к условиям оплаты. «100-процентный аванс». Плательщик сумму счета умножает на курс ЦБ РФ на дату списания денежных средств с расчетного счета покупателя. Получает сумму в рублях, которую прописывает в платежном поручении. Поставщик, получив денежные средства, готовит отгрузочные документы на сумму поступления в рублях. В качестве первичных документов используются учетные документы, утвержденные в законодательстве РФ . Учет расчетов с покупателями отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Идем от простого к сложному. Следующие условия оплаты к рассмотрению — это 100-процентная оплата после отгрузки. И снова курс. Фиксируем на дату отгрузки или нет? Оплата по курсу ЦБ РФ, зафиксированному на дату отгрузки — это значит, что при отгрузке поставщик умножит стоимость продукции на курс дня реализации продукции, пропишет эту сумму в отгрузочных документах, а покупатель по этим отгрузочным документам оплатит фиксированную рублевую сумму. Многие используют эту практику, потому что единственная существенная ошибка, которую можно допустить (не считая человеческого фактора при использовании калькулятора или клавиатуры) — это взять неверный курс. Если же оплата по курсу ЦБ РФ на дату списания денежных средств, то отгрузочные документы оформляются так же: стоимость продукции на курс дня реализации. А покупатель уже оплатит сумму, вычисленную как при 100-процентном авансе: стоимость продукции на курс дня списания денежных средств с расчетного счета плательщика. Например, стоимость продукции — 1 000 евро. Курс на день реализации — 1 евро = 79,3458 руб. Курс на день оплаты — 1 евро = 80,9476 руб. Получается, что отгрузочные документы на сумму 79 345,80 руб. А покупатель оплатит 80 947,60 руб. Разницу, которая образуется из-за изменения курса валюты, называют курсовой разницей. Отражение курсовой разницы обязательно как в бухгалтерском, так и в налоговом учете . Это еще одна особенность при расчете с покупателями в у. е.

Но, в последнее время всё чаще возникают трудности с финансированием проектов предприятий. А как следствие, трудности во взаиморасчетах покупателей и поставщиков по предварительной оплате. Вследствие этого наиболее распространенной формой оплаты стала оплата по факту реализации уже поставленных товаров.

И наконец, рассмотрим «частичный аванс, оплата после отгрузки». Покупатель производит аванс в рублях по курсу ЦБ РФ на дату списания денежных средств. Аванс зафиксирован. При формировании отгрузочных документов поставщик пересчитает по курсу на день отгрузки только ту часть стоимости продукции, которая осталась не оплачена. Вся сумма реализации будет посчитана по, так называемому, смешанному курсу. Покупателю необходимо будет внимательно вычислить сумму в у. е., которую ему нужно будет оплатить после получения продукции. Покупателям и поставщикам снова необходимо будет отразить курсовые разницы . Но уже только на вторую часть оплаты, т. к. авансы отражаются в бухгалтерском учете точно так же, как при 100-процентном авансе: фиксируются по курсу на дату аванса и в дальнейшем не корректируются.

После написанного выше, я изложу результаты. В договорах с иностранной валютой рациональней фиксировать курс на дату списания денежных средств со счета плательщика. Это подстрахует как покупателя, так и поставщика. Если от покупателя не получен 100-процентный аванс, стоит завести в 1С договор в у. е. для отражения эквивалента суммы как уже оплаченной, так и той, что стоит оплатить (взыскать).

Выводы. Чем меньше вероятность допуска ошибки — тем качественней бухгалтерский учет. Из рассмотренного в данной статье можно сделать вывод, что лучше прописывать в договоре (счете) 100-процентный аванс или 100-процентную оплату после отгрузки. Следует выбирать проверенных поставщиков. И тогда при уплате 100-процентного аванса вы не рискуете. То же следует делать и поставщикам. Проверенный покупатель в срок оплатит отгруженную продукцию. Но если необходимость в частичном авансе всё же сохраняется — стоит заводить договора в 1С в у. е. Это упростит отслеживание дебиторской задолженности.

Литература:

  1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788).

  1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Особенности расчетов с поставщиками в иностранной валюте

  • •Басалай
  • •1. Финансовая деятельность и бухгалтерский учет в корпорациях
  • •1.1. Финансовая стратегия корпорации
  • •Стратегическое планирование
  • •Место финансовой стратегии в общей стратегии корпорации
  • •Поведение на рынке
  • •Внутренняя структура корпорации
  • •Организационно-управленческая структура
  • •Стратегия управления финансами корпорации Структура системы управления корпоративными финансами
  • •1.2. Анализ проблем формирования финансовых результатов корпорации Особенности структуры прибыли
  • •Методика корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения
  • •Прибыль – основной показатель результатов деятельности корпорации
  • •1.3. Особенности организации бухгалтерской и аудиторской деятельности в корпорациях Российские проблемы бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности
  • •Основные проблемы российского бухгалтерского учета и возможные направления его совершенствования
  • •Нормы и принципы международных стандартов, применяемые в российской системе бухгалтерского учета Российская учетная практика и мсфо
  • •Принципы российского бухгалтерского учета и их соответствие международным стандартам
  • •Бухгалтерский и налоговый учет
  • •2. Теоретико-методологигческие положения оперативного управления финансами корпорации
  • •2.1. Методика оперативного управления дебиторской задолженностью Общее понятие дебиторской задолженности
  • •Отраслевые клиринговые центры
  • •Принципы функционирования клиринговых палат
  • •Функции операционной части процесса клиринга
  • •Функции финансовой части процесса клиринга
  • •Процедура взаиморасчетов в Клиринговой палате
  • •Продажа дебиторской задолженности Факторинг
  • •Форфейтинг
  • •Преимущества и недостатки форфейтингового финансирования
  • •Преимущества для экспортера
  • •Недостатки для экспортера
  • •Залоговые операции Залог
  • •Варрант
  • •2.2. Методика оперативного управления краткосрочными финансовыми вложениями Структура текущих мероприятий при осуществлении краткосрочных инвестиций Набор мероприятий
  • •Структура системы оперативного управления
  • •Аналитика
  • •Элементы инвестиционного анализа
  • •Оценка стоимости инвестиционной ценности
  • •Оценка дисконтных потоков средств («дпс»)
  • •Сравнительный анализ компаний
  • •Сравнительный анализ операции поглощения
  • •Анализ заменяемой стоимости
  • •Российская специфика оценки пакетов акций
  • •Анализ репутации (ретроспективный анализ) Регрессионный анализ
  • •Факторный анализ
  • •Оценка формальных показателей
  • •Чистый приведенный доход
  • •Внутренняя норма доходности
  • •Срок окупаемости инвестиций
  • •Рентабельность проекта
  • •Доходность к погашению
  • •Дивидендная ставка
  • •Ликвидность
  • •Оценка неформальных показателей Экспертная оценка риска инвестиционной ценности
  • •2.3. Методика оперативного управления кассовой наличностью Анализ потоков денежных средств Управление денежными потоками
  • •Анализ потоков денежных средств
  • •Методы расчета потока денежных средств
  • •Ликвидный денежный поток
  • •Кассовый бюджет
  • •Бюджетирование денежных средств
  • •Составление кассового бюджета
  • •Инкассация наличности
  • •Автоматизация оперативного управления кассовой наличностью
  • •Имитационный блок
  • •Блок управления наличностью
  • •3. Аудиторская проверка деятельности корпорации
  • •3.1. Наиболее распространенные аудиторские риски при проверке деятельности корпораций
  • •Аудиторские риски
  • •Внутрихозяйственный риск
  • •Риск средств контроля
  • •Риск необнаружения
  • •Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
  • •3.2. Основные этапы аудиторской проверки корпорации Содержание программы аудита
  • •Контроль качества работы аудиторов
  • •Аудиторские доказательства
  • •Документация аудитора
  • •Методы аудиторской проверки
  • •3.3. Аспекты деятельности корпорации, подлежщие аудиторской проверке Аудиторская проверка операций с основными средствами Аудит учета основных средств
  • •Проверка операций по поступлению, реализации и выбытию основных средств
  • •Проверка правильности начисления износа.
  • •Проверка правильности учета отношения затрат на ремонт
  • •Аудит расчетных операций Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
  • •Особенности расчетов с поставщиками в иностранной валюте
  • •Аудит расчетов по претензиям
  • •Аудит расчетов по авансам полученным
  • •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
  • •Аудит расчетов с подотчетными лицами
  • •Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
  • •Аудит расчетов по оплате труда
  • •Аудит расчетов по совместной деятельности
  • •Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
  • •3.4. Правила подготовки аудиторского заключения Содержание стандартного отчета
  • •Влияние материальности информации на содержание аудиторских отчетов3
  • •Отражение в отчете достаточной и убедительной информации
  • •Положительное заключение
  • •Отрицательное заключение и заключение с ограничениями
  • •Отражение принципа неизменности в аудиторском отчете
  • •Аудиторские отчеты о финансовой отчетности корпорации за ряд лет
  • •Использование услуг и отчетов других независимых аудиторов
  • •Другие вопросы, освещаемые в расширенном отчете
  • •Заключение: отчетность при наличии необходимой доказательной информации
  • •Обязательства по отчетности
  • •Заключение
  • •Список использованных источников
  • •Басалай Сергей Иванович

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *