Отпускные при повышении оклада

Автор: | 03.05.2019

Содержание

База при расчете отпускных

Основные нормы по выплатам отпускных содержатся в главе 19 Трудового кодекса (далее — Кодекс). Указания по расчету среднего заработка можно найти в Постановлении от 24.12.2007 № 922. На основании перечисленных документов обобщим необходимые для дальнейших вычислений сведения. На сумму отпускных влияют следующие показатели:

  • средний заработок в день,
  • продолжительность отпуска,
  • расчетный период.

Разберем каждый из них подробнее. Начнем со среднего заработка. Основой для него служат предусмотренные для конкретного сотрудника выплаты. Среди них:

  • фактическая зарплата, начисленная за отработанное время,
  • вознаграждения (в том числе и авторские),
  • надбавки к тарифным ставкам и доплаты (в том числе коэффициенты за особые условия труда или характер работы),
  • премии.

При формировании среднего заработка используют сумму зарплаты за определенный промежуток времени. В Кодексе периодом расчета указан год, но в зависимости от обстоятельств его корректируют (если сотрудник проработал менее года, рассчитывают, исходя из фактически проработанного времени по специальной формуле). При определении суммы отпускных необходимо исключить из отчетного те периоды, за которые были произведены какие-либо выплаты. Это могут быть, например:

  • периоды сохранения среднего заработка,
  • получение пособий ФСС (по временной нетрудоспособности и т.п.),
  • простой по вине работодателя или по независящим от сотрудника работодателя причинам,
  • оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства,
  • предоставление материальной помощи, которая уже была выплачена ранее.

Продолжительность отпуска устанавливается индивидуально для каждого сотрудника. Минимум для большинства составляет 28 дней. При вычислении положенного отпуска необходимо учитывать вид деятельности, условия работы и место осуществления обязанностей сотрудником. Для отдельных категорий работников длительность и особенности предоставления указаны в статьях 114, 116, 255 — 256 и 173 — 176 Кодекса.

Периоды повышения оклада и рекомендации по расчету

Размер выплат в общих случаях определяется по установленной форме. Он равен частному от деления общей суммы зарплаты за период расчета на двенадцать и на 29,3. Перерасчет отпускных при повышении окладов проходит по несколько иной схеме. И зависит он от периода, когда повышение произошло. Всего их может быть три:

  • во время расчетного периода,
  • по завершению расчетного периода, но до наступления интересующего случая (в данном случае, отпуска),
  • во время сохранения среднего заработка.

В пункте 16 Постановления содержатся рекомендации по определению суммы выплаты в указанных случаях. Рассмотрим каждый из них на конкретных примерах. Для удобства приведем ниже четыре основные формулы, по которым производятся расчеты.

Формула № 1 — коэффициент индексации:

КИ = НО/СО, где

КИ — коэффициент индексации, НО — новый оклад, СО — оклад до повышения

Формула № 2 — размер учитываемых выплат за отчетный период:

УВ = (СО х РПс х КИ + НО х N), где

УВ — учитываемые выплаты, РПс — расчетный период со старым окладом, N — количество месяцев с повышенным окладом

Формула № 3 — средний заработок в день:

СЗ = (УВ/РП/29,3), где

СЗ — средний заработок в день, РП — расчетный период, 29,3 — среднее число календарных дней в месяце

Формула № 4 — размер отпускных:

РО = СЗ х ДО, где

РО — сумма отпускных, ДО — длительность отпуска

Вариант 1. Повышение во время расчетного периода

В данном случае расчет довольно простой. Для начала определяем сумму заработной платы, которая была начислена за отчетный период до повышения. Затем, умножаем ее на коэффициент повышения. Вычисляем средний заработок в день. Полученную сумму умножаем на предполагаемое число дней отпуска.

Пример 1. Повышение один раз за период расчета

Соколову А.О. предоставляется очередной отпуск, длительность которого 28 дней. Дата начала — 9 февраля 2015 года. Оклад составляет 24 000 рублей. За расчетный период не было дней для исключения. Он равен 12 месяцам — с 1 февраля 2014 по 31 января 2015.

С февраля по декабрь 2014 заработная плата оставалась неизменной. В январе 2015 ее повысили на 5 000 рублей. Рассчитываем коэффициент: 29 000/24 000 = 1,208. Теперь по формуле определяем средний заработок Соколова: (24 000×1,2×11мес + 29 000×1мес) : (29,3×12) = 983, 50 рублей. Сумма отпускных составит: 983,50×28 = 27 538 рублей.

Пример 2. Несколько изменений оклада за период расчета

Романову И.Э. с 5 февраля 2015 года предоставили отпуск равный 28 дням. Расчетный период с 1 февраля 2014 по 31 января 2015 — 12 месяцев. Оклад с февраля по май 2014 — 22 000 рублей, с июня по октябрь 2014 — 29 000 рублей, с ноября 2014 по январь 2015 — 28 000 рублей. Исключаемых периодов не было. Проведем расчеты.

Определяем коэффициент: 29 000/22 000 = 1,3 коэффициент № 2: 28000/29000= 0,96. Используем их для корректировки сумм с учетом индексации (22000×1,3×4мес + 29000×0,96×5мес + 28000×3мес) : (29,3×12) = 960,18 рублей среднего заработка. Соответственно, сумма отпускных составит: 960,18×28 = 26 885 рублей.

Вариант 2. Повышение после периода расчета, но до отпуска или другого случая, в течение которого гарантировано сохранение средней зарплаты

Пример. Отпуск Игнатьеву А.А. предоставлен с 9 марта 2015 года. Это очередной 28-дневный отпуск. Зарплата за последние 12 месяцев — с 1.03.2014 по 31.02.2015 — составила 240 000 рублей. В расчетном периоде нет дней для исключения. Повышение зарплаты произошло 1 марта 2015 года. Коэффициент составил — 1,25.

Рассчитаем выплаты. Средний заработок по формуле № 3: (240 000/11/29,3) = 744,65 рублей. Учитываем коэффициент нового оклада. Сумма для отпускных: (744,65×28×1,25) = 26 167,75 рублей. С учетом корректировки на руки сотрудник получит 26 167,75 рублей.

Вариант 3. Повышение в период пребывания сотрудника в отпуске. Необходима корректировка части заработка (среднего) с момента увеличения и до окончания отпуска

Пример. Соколов Р.Д. уходит в отпуск 10 марта 2015 года. Длительность — 28 дней. За последние 12 месяцев — 150 000 рублей (с 1.03.2014 по 31.02.2015). Период расчета не содержит дней для исключения. С 19 марта 2015 года заработную плату увеличили на 1,23.

Произведем необходимые вычисления. По формуле № 3 определяем средний заработок: (150 000/12/29,3) = 426,62 рублей. Считаем сумму отпускных, учитывая повышение. С 10 по 18 марта 2015 года — за 9 дней — получается 3839,58 рублей (426,62×9). С 19 марта по 5 апреля 2015 — за 19 дней — сумма составит 9970,10 рублей (426,62×1,23×19). Итоговый размер выплат — 13809,68 рублей (3939,58 + 9970,10).

Какие выплаты подлежат корректировке, а какие нет?

Повышение оклада ведет к изменениям зависящих от него выплат. По этой причине проводить корректировку необходимо при каждом изменении тарифных ставок. Кроме этого существует ряд выплат, на которых изменения никак не отражаются. Указанные надбавки не подлежат индексации. Их размер устанавливается в фиксированных суммах. К ним относятся:

  • выплаты, соотношение которых к окладу, тарифной ставке или денежному вознаграждению, установлено в процентах или долях,
  • выплаты, для которых установлены абсолютные значения, и применяющиеся при расчете среднего заработка.

При проведении корректировки выплат следует принимать во внимание важные факты. Во-первых, индексация заработка возможно только при массовом повышении. При единичных случаях перерасчет не производят. Во-вторых, для совместителей действует общая схема определения конечной суммы. В-третьих, понижение ставок не отражается на среднем заработке. Корректировка предусмотрена только в случае увеличения. Все показатели, которые должны быть учтены при определении среднего заработка, берутся в фактическом размере.

При выдаче отпускных действует правило «трех дней», то есть перечислить сотруднику их необходимо не позднее трех дней до начала отдыха. О самом факте предстоящего отпуска работник должен быть извещен не менее чем за четырнадцать дней. За нарушение установленных правил трудового законодательства предусмотрены разного рода взыскания и штрафы. В отдельных случаях может быть применена уголовная ответственность.

Своевременный перерасчет отпускных при повышении окладов избавит работодателя от выплаты компенсации сотрудникам в будущем за неправильно выданные суммы при проведении проверки. В большинстве случаев, за достоверность данных отвечает бухгалтер. Именно на нем лежит ответственность за правильность произведенных подсчетов. Сотрудники имеют право знать, из каких показателей состоят полагающиеся им выплаты. При возникновении вопросов всегда можно обратиться в бухгалтерию или к работодателю за разъяснениями в отношении начислений.

Когда тяжесть состояния больного обусловлена артериальной гипертензией, необходимо неотложно снижать высокое давление, что делать нужно правильно и последовательно. Алгоритм первой помощи, который регламентируется протоколами оказания помощи при повышенном давлении, такой:

  1. Обеспечение больному оптимального положения тела. Определяется общим состоянием, уровнем сознания, способностью к самостоятельному дыханию и контролю за рвотными массами. Положение обязательно должно быть горизонтальным (лежа).
  2. Измерить артериальное давление, показатели типа гипертонического криза и других критериев, указывающих на общее состояние (пульс, дыхание, сопутствующие симптомы). На основании этих данных даже в домашних условиях можно судить о степени артериальной гипертезии и дифференцированно подойти к ее купированию.
  3. Медикаментозная терапия – снижение высокого давления при помощи медикаментов. Требует индивидуального подхода. Это значит, что делать все шаги лечебного комплекса нужно хотя и срочно, но последовательно и только с учетом имеющихся у больного параметров (медикаменты назначаются в зависимости от типа гипертонического криза). Основные препараты, которые часто имеются дома: каптопресс, метопролол, фармадипин, фуросемид, клофелин, эналаприл.
  4. Вызывается скорая помощь, решается вопрос о целесообразности и возможности транспортировки пациента в кардиологический или стационар терапевтического профиля.

Важно помнить! Высоким артериальным давлением должно считаться такое, цифры которого превышают показатели 140/90 мм.рт.ст. Иногда бывает так, что для некоторых пациентов (чаще дедушки и бабушки) с гипертонической болезнью привычными являются даже более высокие цифры. Гипертонический криз – это состояние, при котором внезапно повысилось привычное для человека нормальное или ˮнормальное высокоеˮ давление. Именно при таких резких перепадах нужно оказать неотложную помощь. В остальных случаях лечение гипертонии должно быть плановым и проводится постоянно!

Что принимать при высоком давлении?

В настоящее время все больше людей жалуется на высокое давление. Артериальная гипертензия все чаще выявляется у молодых людей. Гипертоническая болезнь – одна из ведущих причин развития таких грозных осложнений, как геморрагические инсульты, т. е. кровоизлияния в мозг. Повышенное давление – это частый признак атеросклеротического поражения кровеносных сосудов, которое в свою очередь является серьезным фактором риска инфаркта миокарда.

Гипертония может развиваться постепенно. Иногда человек даже не отмечает ухудшения общего самочувствия, поскольку организм способен постепенно адаптироваться к новым значениям артериального давления. Своевременно выявить отклонения от нормальных показателей позволяет регулярный мониторинг давления с помощью обычного или электронного тонометра. Если имеется склонность к гипертонии, важно своевременно принимать антигипертензивные препараты. Гораздо проще предотвратить гипертонический криз, инфаркт или инсульт, чем лечить последствия этих осложнений.

Оглавление: Когда давление считается повышенным? Признаки повышения давления Какие препараты помогут от высокого давления? — Ингибиторы ангиотензин-превращающего фермента (АПФ) — Альфа-адреноблокаторы — Бета-адреноблокаторы — Диуретики — Антагонисты кальция — Фармакологические средства, показанные при высоком диастолическом давлении — Народные средства, доказавшие свою эффективность

Какие препараты помогут от высокого давления?

Какого-либо универсального лекарства от повышенного давления не существует. Для каждого человека препарат должен быть подобран лечащим врачом индивидуально с учетом особенностей организма, возраста, а главное – причины, спровоцировавшей артериальную гипертензию.

Важно: ни в коем случае не нужно заниматься самолечением, ориентируясь на советы знакомых или телерекламу. Фармакологический препарат, отлично помогающий одному пациенты, вполне может оказаться совершенно неэффективным для другого. Бесконтрольный прием лекарств, равно как и отказ от приема назначенных таблеток, нередко приводит к самым печальным последствиям!

При назначении конкретного ЛС и определении схемы приема и продолжительности курса врачи учитывают, насколько велик риск развития инсульта или инфаркта. Когда он велик, для стабилизации состояния пациента обычно показан регулярный прием достаточно высоких доз. По мере наступления улучшения больного переводят на менее высокие (поддерживающие) дозы. Курсовая терапия, как правило, достаточно долгая. При гипертонии некоторым людям приходится принимать таблетки от высокого давления на протяжении всей жизни.

Список распространенных лекарственных средств от высокого давления:

  • Валидол;
  • Нитрогицерин (Нитрокор);
  • Верошпирон;
  • Фуросемид;
  • Адельфан;
  • Андипал;
  • Показать весь список «

Обратите внимание: выше приведен список наиболее популярных лекарственных средств (ЛС), которые могут назначаться врачами. При выборе конкретного ЛС следует учитывать возможную причину, вызвавшую повышение давления, состояние здоровья пациента и существующие в анамнезе заболевания.

Большинство препаратов от давления не вызывают медикаментозного привыкания, а тем более – зависимости. Они не оказывают угнетающего действия на нервную систему, и не влияют на метаболизм углеводов. Лекарственные средства от гипертензии улучшают функциональную активность миокарда и кровеносных сосудов. Они могут относиться к разным клинико-фармакологическим группам.

Ингибиторы ангиотензин-превращающего фермента (АПФ)

Лекарства, принадлежащие к данной клинико-фармакологической группе наиболее эффективны при гипертонии; они отлично переносятся подавляющим большинством пациентов, и не оказывают негативного влияния на метаболизм углеводов. Ингибиторы АПФ противопоказаны лицам с диагностированным стенозом почечных артерий и не назначаются беременным женщинам.

Препараты-ингибиторы АПФ:

  • Каптоприл;
  • Моноприл;
  • Лизиноприл;
  • Ренитек.

Альфа-адреноблокаторы

Средства из группы α-адреноблокаторов назначаются не только при повышенном давлении, но и при гипертрофии простаты. Они могут отрицательно сказываться на метаболизме жиров и углеводов.

К числу α-адреноблокаторов относятся:

  • Тонокардин;
  • Празозин;
  • Доксазозин;
  • Теразозин.

Бета-адреноблокаторы

Препараты, относящиеся к β-адреноблокаторам, показаны при артериальной гипертензии, инфаркте миокарда, тахиаритмии и стенокардии. К негативным последствиям приема этих средств относятся нарушения метаболизма липидов и углеводов, и вероятность развития бронхоспазма.

Некоторые β-адреноблокаторы:

  • Конкор;
  • Анаприлин;
  • Атенолол;
  • Метопролол.

Диуретики

Диуретические средства обладают мочегонными свойствами. К их несомненным достоинствам относятся хорошая переносимость большинством пациентов, благотворное воздействие на сердце и сосуды, достаточно быстрое наступление терапевтического эффекта и, что немаловажно, невысокая стоимость.

При длительном приеме в крови может снижаться уровень калия. Возможно также развитие дислипидемии. Одним из побочных эффектов диуретиков является снижение потенции.

Наиболее распространенные и эффективные диуретические препараты:

  • Акрипамид;
  • Триамтерен;
  • Индапамид;
  • Арифон.

Антагонисты кальция

Для профилактики инсультов у пожилых пациентов часто назначаются блокаторы кальциевых каналов. Они эффективны при патологических изменениях в периферических кровеносных сосудах. Данные средства противопоказании при атриовентрикулярной (предсердно-желудочковой) блокаде и инфаркте.

Наиболее распространенные ЛС из группы антагонистов кальция:

  • Диазем;
  • Фелодипин;
  • Амлодипин;
  • Коринфар.

Фармакологические средства, показанные при высоком диастолическом давлении

Причиной повышения «нижнего» или «сердечного» давления является сужение или спазм сосудов при задержке жидкости в организме. Цифры непосредственно зависят от состояния стенок кровеносных сосудов, т. е. степени их сопротивляемости.

Диастолическое давление возрастает на фоне нарушений в работе сердца, а также при патологиях надпочечников и других желез внутренней секреции. Высокое нижнее давление, сохраняющееся в течение продолжительного времени, негативно сказывается на состоянии миокарда.

Повышенное нижнее давление является основанием для назначения ЛС, способствующих выведению лишней жидкости.

В их числе:

  • Верошпирон;
  • Индап;
  • Триампур;
  • Гипотиазид.

Обратите внимание: некоторым пациентам показаны антагонисты кальция и бета-блокаторы (Верапамил, Атенолол, Метопролол и т. д.).

Народные средства, доказавшие свою эффективность

Существует немало средств народной медицины, отлично помогающих при высоком давлении. Справиться с артериальной гипертензией помогают, в частности, домашние фитопрепараты на основе березовых почек, ягод клюквы и корня солодки.

Народные средства не являются заменой традиционному лечению, а могут использоваться только в качестве дополнительной меры по борьбе с высоким давлением. Перед началом приема фитопрепаратов обязательно проконсультируйтесь с лечащим врачом!

Рецепты:

  1. Возьмите 2 стакана спелых ягод клюквы и 100 г сахара. Ингредиенты необходимо перетереть, поставить на медленный огонь и довести до кипения. Средство рекомендуется принимать по полстакана трижды в день до еды.
  2. Возьмите 4 столовые ложки измельченных листьев подорожника, залейте из 200 мл водки или медицинского спирта (70%), и настаивайте в темном месте 2 недели, периодически встряхивая. Полученную настойку нужно процедить и принимать по 30 капель трижды в день перед едой.
  3. Возьмите 1 стакан натурального меда и смешайте его с соком 1 лимона, и добавьте к смеси по 200 мл морковного и свекольного сока. Принимайте 3 раза в день после еды по 1 столовой ложке. Данное средство рекомендуется хранить в холодильнике.
  4. Залейте 2 ст. л. спелых ягод черной смородины стаканом кипятка, посавьте на плиту и кипятите в течение 10 минут. Дайте отвару настояться полтора часа и процедите. Средство рекомендуется пить по четверти стакана 4 раза в день до приема пищи.
  5. Возьмите 4 ст. л. ягод калины и разотрите их в кашицу. Смешайте ее с ложкой меда, енмного подогрейте на медленном огне, и дайте настояться полтора-два часа. Принимайте 4 раза в день по 1 ст. л.
  6. Возьмите по 2 части высушенной травы лесного чистеца, луговой герани и соцветий софоры японской. Добавьте 1 часть трвы донника. 1 ч. л. смеси залейте 200 мл кипятка и настаивайте 15 минут. Настой пьют горячим по 1 стакану перед сном.
  7. Возьмите 5 ст. л. цветков золотого уса и залейте 0,5 л водки. Настаивайте в течение 2 недель в темном месте, ежелневно взбалтывая. Прооцедите и принимайте по 1 десерной ложке в утренние часы на голодный желудок.
  8. 1 ст. л. семян укропа залейте стаканом кипятка, настаивайте 1 час и процедите. Настой принимают трижды в день по 50 мл.
  9. 100 г меда смешайте с лимоном, натертым вместе с цедрой, и измельченным чесноком (5 средних зубчиков). Смесь нужно настаивать 5-7 дней в теплом месте. Принимайте 3 раза в день по 1 ч. л. Хранить в холодильнике в плотно закрытой емкости.
  10. Возьмите по 1 ст. л. березовых почек, сушеных ягод земляники, цветков ромашки аптечной, травы бессмертника и зверобоя продырявленного. 2 ст. л. сбора залейте 0,5 л кипятка, настаивайте 1 час и процедите. Пейте готовое средство по 1 стакану в день натощак.

При высоком артериальном давлении целители рекомендуют принимать по утрам до завтрака смесь из 200 мл минеральной воды, сока половинки лимона и столовой ложки натурального меда. Лечение нужно продолжать в течение недели.

Стабилизировать давление гипертонику поможет сок из ягод красной рябины. Его пьют по полстакана натощак.

Специалисты в области народной медицины рекомендуют при высоком давлении применять обтирания отваром из листьев мяты.

Хорошим средством также является сладкое столовое вино Кагор. Его принимают трижды в день по 2 ст.л. Средство противопоказано при заболеваниях печени и хроническом алкоголизме.

Хорошим средством от высокого давления является смесь обычной простокваши с медом и 2 ч. л. порошка корицы. Эту смесь принимают курсами по 2 недели (дважды в день перед едой по 100 мл). От повышенного давления также помогает кефир, смешанный с корицей (1 ч. л. порошка на стакан кисломолочного продукта).

Помогает при гипертонии витаминная смесь из сока свеклы с медом (их берут в равных долях). Целесообразно добавить к ней сок лимона, хрена и моркови. Принимайте напиток по 200 мл дважды в день.

Понижению давления способствует зеленый чай с добавлением 25-30 капель аптечной настойки календулы.

От гипертонии помогают высушенные и измельченные арбузные косточки. Их принимают по ½ ч. л. в день.

Рекомендуем прочитать: — Таблетки для понижения давления: обзор гипертензивных препаратов — Какие продукты понижают давление: диета при гипертонии

Плисов Владимир

57,824 просмотров всего, 2 просмотров сегодня

Расчет отпускных при повышении оклада

Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации (п.16 Положения № 922).

Обратите внимание: если индексация не затронула хотя бы одного сотрудника, то при исчислении среднего заработка абсолютно всем сотрудникам такое повышение зарплаты не учитывается.

Повышение заработной платы влияет на исчисление суммы отпускных, если повышение произошло:

  • В расчетном периоде;
  • После расчетного периода, но до начала отпуска;
  • Во время отпуска.

В таких случаях необходимо использовать специальный коэффициент повышения. Формула для расчета коэффициента повышения тарифных ставок (коэффициент индексации):

Коэффициент повышения тарифных ставок (коэффициент индексации) = Новый оклад (тарифная ставка) / Оклад (тарифная ставка) до повышения

Пример

1. Заработная плата увеличена в расчетном периоде

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 года на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 сентября 2017 года оклад сотрудника увеличен на 3 000 рублей и составил 23 000 рублей

Коэффициент повышения: 23 000 / 20 000 = 1,15
Сумма отпускных: (20 000 х 1,15 х 11 + 23 000) / 12 / 29,3 х 28 = 21 979,52 руб.

2. Заработная плата увеличена после расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае необходимо скорректировать среднедневной заработок.

Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

Сумма отпускных без пересчета: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 х 28 = 19 112,63 рублей

Сумма отпускных: 19 112,63 х 1,2 = 22 935,16 рублей

3. Заработная плата увеличена в период отпуска. В этом случае необходимо скорректировать ту часть отпускных, которая приходится на период отпуска со дня увеличения оклада (тарифной ставки) до окончания отпуска.

Сотрудник идет в отпуск с 10 октября 2017 продолжительностью 14 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 16 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

Среднедневной доход: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682,59 рублей

Рассчитываем отпускные за 6 календарных дней отпуска до повышения оклада (с 10 по 15 октября 2017 года) исходя из фактического среднего заработка, то есть без учета увеличения оклада:

682,59 х 6 = 4 095,54 рублей

Отпускные за оставшиеся 8 календарных дней отпуска (с 16 по 23 октября 2017 года) начисляются исходя из фактического среднего заработка, скорректированного на коэффициент увеличения оклада — на 1,2:

Среднедневной доход: (20 000 х 12 х 1,2) / 12 / 29,3 = 819,11 рублей

819,11 х 8 = 6 552,88 рублей

Сумма отпускных: 4 095,54 + 6 552,88 = 10 648,42 рублей

Расчет отпускных при наличии премий в расчетном периоде

Премии при расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в порядке, предусмотренном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

То есть, премии для определения суммы отпускных, учитываются следующим образом:

  1. Ежемесячные премии — учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
  2. Квартальные (полугодовые) премии — учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
  3. Годовые премии — учитываются вне зависимости от времени начисления вознаграждения.

Премии к юбилейным датам и праздникам при расчете отпускных учитываются, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде (Письмо Минтруда РФ от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

При начислении премии по итогам работы за год, если год отработан полностью, сумма начисленной премии учитывается при расчете средней заработной платы, в полном размере. Если год отработан не полностью, то премия учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17).

Премии, учитываемые в расчете = Премии, начисленные сотруднику в расчетном периоде / Количество рабочих дней в расчетном периоде x Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде

Пример

Сотруднику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 09 января 2017 на 28 календарных дней. Расчетный период — с 01.01.2016 по 31.12.2016 (247 рабочих дней). В августе 2016 года сотрудник не работал, так как находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней: с 01 августа 2016 года по 28 августа 2016 года (20 рабочих дней).

В расчетном периоде сотруднику были начислены следующие премии:

  • ежемесячные премии, без учета фактически отработанного времени: 5 000 рублей
  • квартальные премии, без учета фактически отработанного времени: 10 000 рублей за 1 квартал 2016 года начислена в апреле 2016 года; 10 000 рублей за 3 квартал 2016 года начислена в октябре 2016 года.
  • годовая премия за 2016 год, без учета фактически отработанного времени: 25 000 рублей начислена в феврале 2017 года

Размер учитываемых премий при расчете среднедневного заработка для отпускных выплат составляет:

(5 000 x 12 + 10 000 x 2 + 25 000) / 247 x 227 = 96 497,98 рублей.

Расчет отпускных после отпуска по уходу за ребенком

Если работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, то согласно п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, если в расчетном периоде отсутствовали доходы, включаемые в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, то указанный период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работница ушла в декрет (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не засчитывается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, а отпуск по беременности и родам в стаж засчитывается.

Отпускные в этой ситуации будут рассчитываться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам.

Пример

Работница находилась:

  • в отпуске по беременности и родам с апреля 2014 по август 2014 года,
  • в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, с августа 2014 года по июнь 2017 года.

После окончания отпуска по уходу за ребенком, работница взяла отпуск на 28 календарных дней.

Так как в расчетном периоде у работницы не было доходов, включаемых в расчет среднего заработка для расчета отпускных, то для исчисления отпускных надо взять период 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, с апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.

Оклад сотрудницы — 20 000 рублей
Сумма отпускных: 20 000 x 12 / 29,3 / 12 x 28 = 19 112,63 рубля.

Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени

При суммированном учете рабочего времени отпускные и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск надо рассчитывать исходя из среднего часового заработка по формуле:

Средний часовой заработок = Заработная плата, фактически начисленная за расчетный период / Количество часов, фактически отработанное за расчетный период

Средний заработок за период:

Средний заработок = Средний часовой заработок x Количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащему оплате

Пример

В организации ведется суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период — 1 месяц. Работник 16 и 17 января 2017 года находился в служебной командировке. Эти дни должны быть ему оплачены из расчета его среднего заработка. Месячный оклад: 50 000 рублей. Расчетный период: январь 2016 года — декабрь 2016 года.

Количество рабочих часов в расчетном периоде составляет 1974 часов.

Заработок за год: 50 000 × 12 = 600 000 рублей

Среднечасовой заработок: 600 000 / 1974 = 303,95 руб./час

Количество рабочих часов в периоде, за который выплачивается средний заработок:

40 часов / 5 дней × 2 дня = 16 часов

За 2 дня, в течение которых, работник был в командировке, ему должно быть выплачено:

303,95 × 16 = 4 863,20 рублей.

Расчет отпускных при сезонных работах и краткосрочных трудовых договорах

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) и занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ), отпуск оплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Статьей 139 Трудового кодекса уста­новлено, что для таких категорий работников, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной за­работной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Среднедневной заработок = Заработок, включаемый в расчет / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

Пример

С работником заключен срочный трудовой договор на два месяца — с 1 марта по 30 апреля 2017 года. Работник имеет право на отпуск в размере четырех дней (2 мес. х 2 дня). Сумма, принимаемая в расчет отпуск­ных, составляет 100 000 рублей.

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде составило:

  • март — 26 дней;
  • апрель — 25 дней;

Общее количество рабочих дней равно: 26 + 25 = 51 рабочих дня

Средний дневной заработок: 100 000 / 51 = 1 960,78 рублей

Сумма отпускных: 1 960,78 х 4 = 7 843,12 рублей.

Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:

  • Как оформить ежегодный отпуск работнику: 8 правил для бухгалтера.
  • Расчет отпускных: 5 ошибок, которые следует избегать.
  • Пример расчета отпускных. Калькулятор расчета отпускных.

Начисление отпускных: расчет при повышении оклада и налоговый учет при «переходящем» отпуске

Памятка

Прежде чем приступить к особенностям и сложным моментам напомним вкратце, каким образом рассчитываются отпускные.
Сначала бухгалтер определяет среднедневную сумму заработка за расчетный период, то есть за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска. Она рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Полученная сумма среднедневного заработка умножается на количество дней отпуска, это и будет сумма отпускных.
Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета отпускных берется зарплата, начисленная за период работы.

Повышение оклада всем сотрудникам

При повышении оклада в целом по организации, филиалу, структурному подразделению (например, департаменту или отделу), отпускные должны рассчитываться с учетом этого повышения, с использованием коэффициентов пересчета. При этом особенности расчета зависят от того, в какой момент произошло повышение. Существует три варианта.
(Обратите внимание: приведенные ниже правила не применяются, если оклад был увеличен только одному отпускнику).

Первый вариант — повышение оклада произошло в расчетный период, то есть в течение 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска. В этом случае выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, должны повышаться на коэффициент пересчета. Такой коэффициент рассчитывается путем деления оклада, установленного в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. Об этом говорится в пункте 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждены постановлением правительства РФ от 24.12.07 № 922).
К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 15 июня по 8 июля 2009 года на 24 календарных дня. Расчетный период с июня 2008 года по май 2009 года им отработан полностью. Оклад его составлял 10 000 руб., но с 1 апреля 2009 года был увеличен до 12 000 руб. Коэффициент пересчета составит 1,2 (12 000 руб. : 10 000 руб.). Его нужно применить к окладу за те месяцы расчетного периода, которые предшествовали месяцу повышения оклада.
Соответственно, сумма выплат, учитываемая при расчете среднего дневного заработка, за 12 месяцев составит 144 000 руб. (10 000 руб. х 1,2 х 10 мес. + 12 000 х 2 мес.). Сумма отпускных составит 9 796 руб. (144 000 руб. : 12 мес. : 29,4 х 24 дн.).
Второй вариант — повышение оклада произошло после расчетного периода, но до наступления отпуска. К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 15 июня 2009 года, а оклад повышается с 1 июня 2009 года. В этом случае на коэффициент пересчета повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период. Если взять условия предыдущего примера, в котором изменится лишь одно условие (оклад с 10 до 12 тыс. руб. увеличен с 1 июня 2009 года), то средний заработок, исчисленный за расчетный период, должен составить 144 000 руб. (10 000 руб. х 12 мес. х 1,2). Сумма отпускных составит 9 796 руб. (144 000 руб. : 12 мес. : 29,4 х 24 дн.). Как видим, конечный результат получился тот же, что и в первом варианте.
Третий вариант — повышение оклада произошло в период отпуска. К примеру, сотрудник уходит в отпуск с 15 июня по 8 июля 2009 года, а оклад повышается с 1 июля 2009 года. В этом случае часть среднего заработка повышается с даты повышения оклада до окончания указанного периода. На примере это будет выглядеть так: за часть отпуска с 15 по 30 июня 2009 года (16 дней) сумма отпускных составит 5 442 руб. (10 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 16 дн.), а за «июльскую» часть — 3265 руб. (10 000 х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 1,2 х 8 дн.). Общая сумма отпускных составит 8707 руб. (5442 + 3265).

Компаниям, выплачивающим дополнительные суммы (например, надбавки) следует иметь в виду, что не все выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, нужно будет корректировать на рассчитанный коэффициент повышения. В абзацах 5 и 6 пункта 16 Положения о расчете среднего заработка сказано следующее:

«При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).
При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются».

Таким образом, корректироваться должны не все выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка. Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка:
— выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность);
— выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах.
Поэтому, если, например, наряду с окладом выплачиваются постоянные надбавки, которые установлены в абсолютных размерах и не зависят от суммы оклада, то при расчете отпускных к таким надбавкам не следует применять коэффициент пересчета.

«Переходящий» отпуск: расходы

Суммы отпускных учитываются при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). С отпуском, приходящимся на один отчетный период, вопросов с отражением расходов обычно не возникает. А если отпуск начинается в одном отчетном периоде и заканчивается в другом отчетном периоде (например, с 15 июня по 12 июля), в каком порядке учитывать расходы на отпускные в целях налогообложения?
По нашему мнению, расходы на оплату такого отпуска нужно учитывать в первом полугодии полностью. Такой вывод сделан нами на основании пункта 4 статьи 272 Налогового кодекса, из которого следует, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов на оплату труда. Отпускные начисляются и выплачиваются работодателем до наступления отпуска. Значит в отчетном периоде, в котором произошло начисление и выплата отпускных расходы и должны быть списаны.
Но у Минфина России есть свой взгляд на данную ситуацию: при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. То есть, по мнению чиновников, расходы на отпускные по «переходящему» отпуску нужно распределять на отчетные периоды (письмо Минфина России от 28.03.08 № 03-03-06/1/212).
Как видим, ситуация спорная и организация должна учитывать налоговые риски, решая, как ей поступить. Что касается судебной практики, то она содержит как положительные примеры (Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.08 № Ф09-9111/08-С3), так и отрицательные (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11. 07 по делу № А56-39310/2006).

«Переходящий» отпуск: зарплатные налоги

Вопросы возникают не только по налогу на прибыль, но и по «зарплатным» налогам.
Объектом обложения ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц (п. 1 ст. 236 НК РФ). Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ст. 242 НК РФ). Раз начисление отпускных производится до отпуска, то и ЕСН исчисляется в момент начисления отпускных (письмо Минфина России от 21.09. 07 № 03-04-06-02/192). Такой же подход применим и в отношении взносов в Пенсионный фонд (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.08 № 21-11/073877@).
Начисленную сумму «соцналога» организации полностью относят на расходы в целях налогообложения, то есть разбивать ее между отчетными периодами не нужно. И чиновники этот вывод подтверждают (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.08 № 21-11/073877.1@). Аргументация такова: расход в виде налога признается таковым в момент начисления, о чем прямо сказано в подпункте 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса.
Теперь рассмотрим вопрос, когда с отпускных платить НДФЛ — в последний день месяца или на следующий день после выплаты. Ответ на него будет зависеть от того, как при выплате отпускных определять день получения работником дохода.
В пункте 2 статьи 233 Налогового кодекса сказано: «при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором».
Можно ли отпускные считать доходами в виде оплаты труда? Минфин ответил, что нельзя.
В письме от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 чиновники указали, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса РФ отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
А раз отпускные не являются доходом в виде оплаты труда, то при уплате НДФЛ нужно руководствоваться другим пунктом статьи 223 Налогового кодекса (подпунктом 1 пункта 1). Согласно этой норме, при получении доходов в денежной форме датой получения такого дохода является день выплаты. Таким образом, с отпускных НДФЛ нужно уплачивать не позднее дня, следующего за днем выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Такой же позиции придерживаются и представители налоговой службы (письмо ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001).
Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Так, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.02. 08 по делу № А05-5345/2007 содержится вывод, повторяющий позицию чиновников. Но в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.03.08 № Ф09-982/08-С2 суд поддержал организацию, которая уплачивала НДФЛ в последний день месяца, за который были начислены отпускные. Судьи отметили, что выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников, поэтому в части НДФЛ нужно руководствоваться правилами, установленными для налогообложения заработной платы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *