Перейти на ЕНВД

Автор: | 21.09.2018

Содержание

Вопрос

Добрый день! Подал документы на регистрацию ИП, также уведомление на УСН. Но в дальнейшем планирую работать на ЕНВД. Как и когда мне подавать уведомление о переходе с УСН на ЕНВД? И что делать с кассовым аппаратом, который требуют приобретать при работе на УСН? покупать его или нет? Главный вопрос: когда мне нужно уведомлять налоговую о переходе на ЕНВД, когда арендую место в ТЦ? В законе написано, что с начала деятельности, а когда будет это начало? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Т.

Как перейти с ЕНВД на УСН

е., если Вы уже подали заявление на УСН на конкретный вид деятельности, то перевести этот вид деятельности Вы можете только с нового года.

Следовательно, Вам придется по этому виду деятельности доработать до Нового года на УСН. Относительно кассового аппарата, конечно, приобретать и регистрировать кассовый аппарат всего на 4 месяца, до момента регистрации ЕНВД очень накладно. Но если у Вас будут наличные расчеты, то без кассового аппарата при УСН работать нельзя.

Для перехода с УСН на ЕНВД вам необходимо будет:

  1. Подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-1 (для ООО) либо ЕНВД-2 (для ИП), до 31 декабря текущего года.
  2. Подать Уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2 — 3 не позднее 15 января следующего года.

Если Вы решили заниматься еще каким-то видом деятельности, кроме того который работает на УСН, Вы должны в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ подать:
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, облагаемой данным налогом.
Данное заявление подаются в инспекцию по месту ведения деятельности или по месту нахождения налогоплательщика, в зависимости от того, какой вид деятельности он осуществляет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Началом осуществления деятельности в целях уплаты ЕНВД является дата, когда началось ведение розничной торговли, оказание соответствующих услуг или выполнение работ (см., например, письмо Минфина России от 07.09.2007 № 03-11-04/3/355).

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Переход на "вмененку" станет добровольным

Президент России В.В. Путин 25 июня 2012 г. подписал Федеральный закон N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который совершенствует применение специальных налоговых режимов. О том, какие конкретно произошли изменения, вы узнаете из данной статьи.

Начнем с того, что отмена "вмененного" налога откладывается.

Переход с ЕНВД на УСН в середине года

Сначала его планировали отменить с 1 января 2012 г., потом сроки перенесли на 2014 г. Теперь же согласно Основным направлениям налоговой политики РФ на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов отменить систему налогообложения в виде ЕНВД предполагается с 2018 г. А пока этот срок не наступил, применять "вмененку" необходимо с учетом поправок, внесенных в законодательство Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее — Закон N 94-ФЗ). Далее рассмотрим указанные поправки. Причем сначала поговорим о тех, которые касаются всех плательщиков ЕНВД, а затем — отдельных "вмененщиков".

Порядок перехода на уплату ЕНВД

Главным новшеством является то, что переход на уплату единого налога будет добровольным. В настоящее время применение "вмененки" является обязательным для тех налогоплательщиков, которые осуществляют перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды деятельности на территории муниципального образования, где этот спецрежим введен решением исполнительного органа местной власти.

Несмотря на то что переход на уплату ЕНВД будет зависеть от желания налогоплательщика, обязанность по постановке на учет в налоговом органе за организациями и коммерсантами все же останется.

Напомним, что постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом на основании заявления плательщика, которое подается в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом датой постановки на учет будет являться дата начала применения "вмененки", указанная в заявлении.

Примечание. Формы и форматы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика ЕНВД утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@.

Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД можно будет только по трем основаниям:

  • прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом;
  • переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение "вмененки" из-за несоблюдения условий пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ;
  • переход на иной режим налогообложения по желанию налогоплательщика.

Примечание. Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

Для снятия с учета организациям и предпринимателям также необходимо подать в налоговый орган заявление по установленной форме. Указанное заявление подается в течение пяти дней:

  • со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
  • со дня перехода на иной режим налогообложения по желанию плательщика;
  • с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Датой снятия с учета будет считаться дата прекращения "вмененной" деятельности, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого организация или индивидуальный предприниматель обязаны перейти на общий режим налогообложения при нарушении установленных требований.

Обратите внимание: Закон N 94-ФЗ вводит новый порядок снятия с учета плательщика ЕНВД в случае нарушения им срока подачи заявления о снятии его с учета в связи с прекращением "вмененной" деятельности. Так, снятие с учета такого плательщика производится не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Получается, что если организация или предприниматель прекратили осуществлять "вмененную" деятельность, например, в июне, а заявление подали только в августе, то уплачивать ЕНВД придется по август включительно. Поэтому, чтобы не переплачивать единый налог за период фактического отсутствия "вмененной" деятельности, налогоплательщикам следует позаботиться о своевременной подаче соответствующего заявления.

Ограничение численности сотрудников

Также изменился и порядок определения численности работников организаций и предпринимателей, ограничивающей право применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, сейчас уплачивать единый налог не могут налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. На это неоднократно указывал и Минфин России (Письма от 12.10.2010 N 03-11-06/3/141, от 07.12.2009 N 03-11-11/224, от 17.04.2009 N 03-11-06/3/98, от 31.03.2009 N 03-11-06/3/83 и от 23.03.2009 N 03-11-06/3/69).

После вступления в силу Закона N 94-ФЗ для определения права на применение "вмененки" будет использоваться средняя численность работников, которая включает в себя:

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, трудящихся у налогоплательщика на основании гражданско-правовых договоров о выполнении работ или оказании услуг.

Это следует из п. п. 77 и 83 Указаний по заполнению форм федерального статического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Примечание. Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения утверждены Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.

Ранее при определении среднесписочной численности внешние совместители не учитывались. Аналогичную позицию Минфин России высказывал в своих Письмах от 23.01.2012 N 03-11-06/3/1 и от 26.09.2011 N 03-11-06/3/103.

Расчет единого налога за неполный месяц

Затронули изменения, предусмотренные Законом N 94-ФЗ, и порядок расчета единого налога. Так, в ныне действующей редакции ст. 346.29 НК РФ указано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Однако оставался вопрос: что в данном случае означает "соответствующая государственная регистрация"? Налогоплательщики трактовали эту фразу по-разному. Одни понимали постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога, другие — государственную регистрацию юридического лица (индивидуального предпринимателя) в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

В новой редакции ст. 346.29 НК РФ таких вопросов у налогоплательщиков не возникнет. Ведь в п. 10 ст. 346.29 НК РФ теперь будет сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или ИП на учет в качестве плательщика единого налога.

То же касается и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Вмененный доход будет определяться с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в качестве плательщика единого налога. Эта дата будет указана в уведомлении налогового органа, выданном после снятия с учета.

Также законодатели ввели формулу для расчета вмененного дохода за неполный календарный месяц работы:

ВД = (БД x ФП) : КД x КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.

Но следует учесть, что использовать указанную формулу можно только для расчета вмененного дохода при постановке на учет в качестве плательщика единого налога или снятии с него. То есть в случае временного приостановления "вмененной" деятельности данная формула не применяется.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

С 1 января 2013 г. уменьшить единый налог, помимо страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, можно будет и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Указанные платежи (взносы) будут уменьшать ЕНВД, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя.

Примечание. Уменьшить ЕНВД можно не более чем на 50%.

Как и прежде, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Услуги автосервисов и автостоянок

Как известно, одним из "вмененных" видов деятельности является оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. При этом к таким услугам согласно действующей редакции ст. 346.27 ГК РФ относят платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. Не относятся к данным услугам услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

В соответствии с ОКУН в группу 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" включена, в частности, группировка 017500 "Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств". Таким образом, специалисты финансового ведомства признавали "вмененным" видом деятельности и услуги по ремонту и техническому обслуживанию снегоходов, мотоциклов, мопедов, скутеров, катеров, гидроциклов, квадроциклов, мотовездеходов. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 17.08.2011 N 03-11-11/211, от 20.10.2010 N 03-11-11/273, от 22.06.2010 N 03-11-09/49 и от 10.12.2009 N 03-11-06/3/287.

Примечание. ОКУН утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Возьмите на заметку. Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой

С 1 января 2013 г. ст. 346.25.1 НК РФ утратит силу, а порядок применения патента будет регламентироваться новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения". В чем же отличие новой гл. 26.5 от старой ст. 346.25.1 НК РФ?

Во-первых, перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патент, сокращен. Однако региональные власти могут добавить дополнительные виды деятельности по бытовым услугам в соответствии с ОКУН.

Во-вторых, коммерсанты смогут привлекать до 15 человек наемных работников.

В-третьих, будут установлены минимальный (не менее 100 000 руб.) и максимальный (не более 1 000 000 руб.) размеры потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода.

В-четвертых, изменится порядок оплаты патента. Так, если патент получен на срок до шести месяцев, полная сумма уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, порядок его оплаты следующий: 1/3 суммы уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

В-пятых, коммерсанты при осуществлении патентной деятельности освобождаются от обязанности применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа.

В-шестых, при утрате права на применение патента коммерсант может вновь перейти на указанный режим налогообложения по тому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Также хотим отметить, что патенты, выданные до вступления в силу Закона N 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету и зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

После вступления в силу Закона N 94-ФЗ сомнений в этом не останется. Согласно новому пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД будет применяться в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств.

Следует обратить внимание на то, что и само определение "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств" будет расширено.

С 1 января 2013 г. к таким услугам также будут относиться и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, за ее пределами.

Таким образом, начиная со следующего года услуги технического осмотра транспортных средств, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 01.07.2011 N 170-ФЗ, будут облагаться в рамках "вмененки".

Обратите внимание: в настоящее время финансовое ведомство не относит такие услуги к "вмененным" видам деятельности.

Примечание. Об этом — Письма Минфина России от 14.05.2012 N 03-11-06/3/33 и от 12.05.2012 N 03-11-06/3/32.

Изменения коснулись и услуг автостоянок. Здесь слово "автотранспортных" также заменено словом "автомототранспортных". Таким образом, услуги по хранению на стоянке мотоциклов, мотороллеров и других мототранспортных средств также будут переводиться на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Реклама на транспорте

Размещение рекламы на транспортных средствах относится к "вмененным" видам деятельности на основании пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. При этом ст. 346.27 НК РФ определяет данный вид деятельности как предпринимательскую деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемую с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Как видно, в этом определении не указано, на внешних или на внутренних поверхностях транспортного средства должна располагаться реклама в целях уплаты ЕНВД.

С 1 января 2013 г. таких неясностей в гл. 26.3 НК РФ не будет. Согласно поправкам, внесенным Законом N 94-ФЗ, в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ будет четко прописано, что "вмененной" деятельностью будет признаваться размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Кстати, ранее Министерство финансов РФ в своих разъяснениях указывало, что под уплату единого налога подпадает деятельность по размещению рекламы как на внутренних, так и на внешних поверхностях транспортных средств (Письмо от 25.01.2010 N 03-11-09/03).

Розничная торговля

В целях гл. 26.3 НК РФ розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). При этом к данному виду деятельности не относится реализация:

  • подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • продуктов питания и напитков (в том числе алкогольных), в упаковке и без, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • продукции собственного производства (изготовления).

С 1 января 2013 г. список дополнится еще одним пунктом, а именно: реализация невостребованных вещей в ломбардах.

Напомним, что сотрудники финансового ведомства и сейчас считают данный вид деятельности "невмененным".

Примечание. Об этом — Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-11-09/30.

Помимо этого, немного скорректированы физические показатели, используемые для расчета суммы единого налога. Так, при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, следует использовать физический показатель "количество торговых мест".

При реализации товаров с использованием торговых автоматов физическим показателем является "количество торговых автоматов".

В заключение хотелось бы отметить, что по оценке ОПОРЫ России, плательщиками ЕНВД являются примерно 50% организаций малого бизнеса и предпринимателей. Для них он очень удобен, так как, уплачивая единый налог, они освобождаются от нескольких других налогов. Для крупных же налогоплательщиков обязательное применение системы налогообложения в виде ЕНВД часто является проблематичным. Ведь им приходится вести раздельный учет операций, облагаемых в рамках различных режимов налогообложения. Введение добровольного порядка перехода на уплату единого налога, возможно, облегчит жизнь бухгалтеров.

Е.Г.Ромашкина

Эксперт журнала "Вмененка"

Вопрос

Добрый день! Подал документы на регистрацию ИП, также уведомление на УСН. Но в дальнейшем планирую работать на ЕНВД. Как и когда мне подавать уведомление о переходе с УСН на ЕНВД? И что делать с кассовым аппаратом, который требуют приобретать при работе на УСН? покупать его или нет?

Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)

Главный вопрос: когда мне нужно уведомлять налоговую о переходе на ЕНВД, когда арендую место в ТЦ? В законе написано, что с начала деятельности, а когда будет это начало? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Т. е., если Вы уже подали заявление на УСН на конкретный вид деятельности, то перевести этот вид деятельности Вы можете только с нового года.

Следовательно, Вам придется по этому виду деятельности доработать до Нового года на УСН. Относительно кассового аппарата, конечно, приобретать и регистрировать кассовый аппарат всего на 4 месяца, до момента регистрации ЕНВД очень накладно. Но если у Вас будут наличные расчеты, то без кассового аппарата при УСН работать нельзя.

Для перехода с УСН на ЕНВД вам необходимо будет:

  1. Подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-1 (для ООО) либо ЕНВД-2 (для ИП), до 31 декабря текущего года.
  2. Подать Уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2 — 3 не позднее 15 января следующего года.

Если Вы решили заниматься еще каким-то видом деятельности, кроме того который работает на УСН, Вы должны в соответствии с п.

3 ст. 346.28 НК РФ подать:
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, облагаемой данным налогом.
Данное заявление подаются в инспекцию по месту ведения деятельности или по месту нахождения налогоплательщика, в зависимости от того, какой вид деятельности он осуществляет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Началом осуществления деятельности в целях уплаты ЕНВД является дата, когда началось ведение розничной торговли, оказание соответствующих услуг или выполнение работ (см., например, письмо Минфина России от 07.09.2007 № 03-11-04/3/355).

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Вопрос

Добрый день! Подал документы на регистрацию ИП, также уведомление на УСН. Но в дальнейшем планирую работать на ЕНВД. Как и когда мне подавать уведомление о переходе с УСН на ЕНВД? И что делать с кассовым аппаратом, который требуют приобретать при работе на УСН? покупать его или нет? Главный вопрос: когда мне нужно уведомлять налоговую о переходе на ЕНВД, когда арендую место в ТЦ? В законе написано, что с начала деятельности, а когда будет это начало? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, (п.

Переход с УСН на ЕНВД

3 ст. 346.13 НК РФ). Т. е., если Вы уже подали заявление на УСН на конкретный вид деятельности, то перевести этот вид деятельности Вы можете только с нового года.

Следовательно, Вам придется по этому виду деятельности доработать до Нового года на УСН. Относительно кассового аппарата, конечно, приобретать и регистрировать кассовый аппарат всего на 4 месяца, до момента регистрации ЕНВД очень накладно. Но если у Вас будут наличные расчеты, то без кассового аппарата при УСН работать нельзя.

Для перехода с УСН на ЕНВД вам необходимо будет:

  1. Подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-1 (для ООО) либо ЕНВД-2 (для ИП), до 31 декабря текущего года.
  2. Подать Уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2 — 3 не позднее 15 января следующего года.

Если Вы решили заниматься еще каким-то видом деятельности, кроме того который работает на УСН, Вы должны в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ подать:
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, облагаемой данным налогом.
Данное заявление подаются в инспекцию по месту ведения деятельности или по месту нахождения налогоплательщика, в зависимости от того, какой вид деятельности он осуществляет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Началом осуществления деятельности в целях уплаты ЕНВД является дата, когда началось ведение розничной торговли, оказание соответствующих услуг или выполнение работ (см., например, письмо Минфина России от 07.09.2007 № 03-11-04/3/355).

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Главная — Статьи

Переход на ЕНВД, применение вмененки и уплата налога

Прежде чем говорить о плюсах и минусах "вмененного" режима, а также о том, как перейти на него, отметим, что первоначальные планы по отмене данного налогового режима, предусматривавшие его отмену уже с 2018 года, были скорректированы в сторону увеличения: он будет применяться до 31 декабря 2020 года (Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ). Таким образом, организации могут находиться на уплате ЕНВД еще целых четыре года.

Основные принципы применения спецрежима в виде ЕНВД

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД регулируется гл. 26.3 НК РФ. Основными принципиальными положениями его применения являются:

  • введение в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
  • добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату ЕНВД;
  • совмещение спецрежима в виде ЕНВД с иными режимами налогообложения (с ОСНО, УСНО, ПСНО);
  • применение только в отношении установленных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • установление ряда ограничений по применению данного режима (п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов налогообложения имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются плательщиками ЕНВД в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдельно скажем про ограничения на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, ее не вправе применять:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • плательщики торгового сбора;
  • участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Кроме этого, не вправе переходить на спецрежим:

  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Из приведенных норм следует, что если на территории субъекта РФ введена "вмененка", то организация или индивидуальный предприниматель вправе перейти на этот спецрежим на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля).

К сведению. Спецрежим в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Отметим, что если, например, кроме розничной торговли организация осуществляет оптовые поставки товаров, то она должна вести раздельный учет по каждому виду деятельности: учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Уплата ЕНВД

Порядок расчета налога

Одним из преимуществ применения "вмененки" является то, что сумма единого налога не зависит от полученного дохода: она фиксированная и зависит только от вида деятельности налогоплательщика. Объектом налогообложения признается вмененный доход. Единый налог рассчитывается по формуле:

ЕНВД = БД x К1 x К2 x ФП x 15%,

где БД — базовая доходность;

ФП — физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливается местными органами власти.

Физические показатели и базовая доходность установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, физическим показателем является площадь торгового зала (в кв. м), базовая доходность равна 1 800 руб. в месяц.

Что касается коэффициента-дефлятора, на 2017 год он установлен для целей применения ЕНВД в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

В данном случае важно, что уже третий год (начиная с 2015 года) коэффициент-дефлятор не меняется (Приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 и от 20.10.2015 N 772). Это означает, что базовая доходность с учетом коэффициента-дефлятора не увеличивается.

Как видно из приведенной выше формулы, ставка единого налога равна 15%. При этом местные власти вправе уменьшить размер ставки до 7,5%, то есть в два раза.

Уменьшение суммы налога

Исчисленную сумму единого налога можно уменьшить в порядке, установленном п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на следующие суммы:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
  • расходов на выплату в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством;
  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями.

Указанные платежи уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Главой 26.3 НК РФ установлено ограничение: сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму названных платежей более чем на 50%. Данное ограничение не действует в отношении индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников: они уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Порядок уплаты налога

Еще одним преимуществом системы налогообложения в виде ЕНВД является то, что уплачивать налог нужно один раз по итогам налогового периода, которым является квартал. Срок уплаты налога — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Особенность уплаты ЕНВД в том, что единый налог уплачивается по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Это означает, что если, например, организация зарегистрирована во Владимире, а деятельность ведет в Нижнем Новгороде, то единый налог уплачивается в Нижнем Новгороде, где организация стоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД.

Декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода: 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Правила перехода на спецрежим

Если организация или индивидуальный предприниматель, проанализировав свою финансово-хозяйственную деятельность, примут решение о переходе на "вмененку", то им нужно соблюсти следующие правила, установленные НК РФ:

  • организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности;
  • заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается в ИФНС в течение пяти рабочих дней со дня начала применения данной системы налогообложения;
  • налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет является дата начала применения спецрежима в виде ЕНВД, указанная в заявлении.

К сведению. Формы заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, Порядок их заполнения, а также Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Относительно сетевых организаций торговли отметим, что постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД организации (индивидуального предпринимателя), которая осуществляет предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Обратите внимание! Перейти с уплаты ЕНВД на другой режим налогообложения — УСНО, общий режим — можно только со следующего календарного года (п.

Переход с ЕНВД на упрощенку: руководство для бухгалтера

1 ст. 346.28 НК РФ).

* * *

"Вмененка" является одним из спецрежимов, который может применять организация. Данный налоговый режим будет применяться еще четыре года — до 31 декабря 2020 года.

Аптеки, в частности, вправе уплачивать ЕНВД на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — как осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

На 2017 год установлен коэффициент-дефлятор для целей уплаты ЕНВД: его величина останется без изменения уже третий год подряд, соответственно, и величина единого налога не увеличится.

Если аптека примет решение перейти на названный спецрежим в 2017 году, то организация (индивидуальный предприниматель) должна подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала применения этой системы налогообложения.

Январь 2017 г.

ЕНВД, Розничная торговля, Оптовая торговля

Главная — Статьи

Переход с вмененки на упрощенку

Переход добровольный и вынужденный

Возможны две ситуации.

  1. Налогоплательщик при осуществлении им определенного (или нескольких таких) вида предпринимательской деятельности применяет только "вмененку", а затем принимает решение о переходе на иной спецрежим.
  2. Налогоплательщик может совмещать оба этих спецрежима, применяя наряду со спецрежимом в виде ЕНВД упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности. То есть в такой ситуации при переходе с "вмененки" на "упрощенку" он фактически расширяет сферу применения УСН.

Однако в случае, если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения системы налогообложения в виде ЕНВД, он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором нарушены эти порядок и условия. У него не будет иного выбора, если он нарушит условия для применения "вмененки", установленные п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ. Так, согласно указанной норме, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) доля участия других организаций в организации-"вмененщике" превысила 25%, он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД.
Дело в том, что в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ прямо говорится, что в данном случае необходимо начать вместо "вмененки" применять ОСНО и никакой другой режим налогообложения. На иной режим, к примеру на "упрощенку", можно будет перейти только с начала следующего календарного года в общем порядке, как при переходе с ОСНО на УСН. Это подчеркнул Минфин России в Письме от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123. Финансисты сослались на п. 1 ст. 346.28 НК РФ, которым определено, что применение спецрежима в виде ЕНВД является добровольным, а переход на другой режим налогообложения может быть осуществлен только с начала следующего календарного года.
Другое дело, что при превышении средней численности работников в 100 человек нельзя применять УСН еще и потому, что такое ограничение установлено для этой системы налогообложения пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Также аналогично правилам в отношении уплаты ЕНВД упрощенная система налогообложения не применяется, если доля участия другой организации в организации-налогоплательщике превышает 25%. Следовательно, оба ограничения вообще исключают возможность применения какого-либо спецрежима.

К сведению. Ограничение по численности работников, установленное гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ, определяется исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности, то есть включая те, по которым уплачивается ЕНВД, и те, которые переведены на УСН (см. Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/389).

Правда, ограничение, касающееся доли участия другой организации, имеет исключения.

Как происходит переход с УСН на ЕНВД

Одинаково не распространяется оно на уплачивающих ЕНВД или единый налог на УСН:

  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
  • организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации";
  • хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Но "упрощенку" могут применять независимо от доли участия других организаций также:

  • иные некоммерческие организации, помимо организаций потребительской кооперации;
  • учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
  • учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых также заключается в практическом применении (внедрении) указанных результатов, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям.

То есть такие организации, утратив право на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за превышения предельной доли участия в них других организаций, сохраняют право применять "упрощенку".

Планируя переход на УСН, вспомните о других ограничениях

Для применения УСН установлены и другие ограничения, которые не имеют значения для уплаты ЕНВД. В частности, согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не должны превысить 45 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора (на индивидуального предпринимателя это не распространяется, см. Письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114, УФНС России по г. Москве от 14.05.2013 N 20-14/047211@).

Примечание. На 2014 г. указанный коэффициент-дефлятор установлен равным 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).

В Письме Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-06/2/9647 говорится, что налогоплательщики, применяющие в отношении отдельных видов деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении других видов деятельности — УСН, определяют предельный размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в соответствии со ст. 248 НК РФ только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН.
Следовательно, если налогоплательщик осуществлял только виды деятельности, по которым уплачивал ЕНВД, а потом решил перейти на УСН, данное ограничение к нему вообще не применяется.

К сведению. В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечисляются также некоторые виды налогоплательщиков, которые не вправе применять "упрощенку".

Иногда можно и не ждать следующего года

В то же время согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. По мнению чиновников, это возможно в особых случаях, примеры которых налоговики привели в Письме от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@:

  • если нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
  • если налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий обложению ЕНВД.

Из Писем Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078 и от 10.06.2013 N 03-11-09/44 следует, что так же налогоплательщик может поступить, если он утратил право на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за превышения ограничений по физическим показателям, в соответствии с которыми рассчитывается единый налог (количество автотранспортных средств при оказании автотранспортных услуг, площадь зала торгового или для обслуживания посетителей при розничной торговле и оказании услуг общественного питания, площадь помещений для временного размещения и проживания). Здесь финансисты имеют в виду, что согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ в случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то он при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.
Хотя в этом пункте говорится скорее о порядке расчета налога в период уплаты ЕНВД, как видим, чиновники применяют это правило и в связи с переходом на УСН. Однако они распространяют его только на случай, когда налогоплательщик уже применяет УСН одновременно со спецрежимом в виде ЕНВД. Если он занимался только видом деятельности, по которому уплачивал ЕНВД, после утраты права на его применение он, по мнению чиновников, должен перейти на ОСНО (см. также Письма Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150 и от 23.10.2012 N 03-11-11/231).

Как документально оформить переход?

Глава 26.3 НК РФ не устанавливает каких-либо особых правил для перехода с уплаты ЕНВД на УСН. Однако согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ при переходе с "вмененки" на иной режим налогообложения в налоговый орган необходимо подать заявление (Форма ЕНВД-3 приведена в Приказе ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней (Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ в данном случае идет речь о рабочих днях) (в данном случае со дня перехода на УСН). Именно этот день в итоге и будет считаться датой снятия с учета налогоплательщика в качестве "вмененщика".

При этом предварительно, не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщик хочет перейти на УСН, он должен уведомить о переходе на УСН налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
В какой срок надо подать уведомление о переходе на "упрощенку", если налогоплательщик прекратил быть плательщиком ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ), в Налоговом кодексе не говорится. По нашему мнению, это надо сделать не позднее окончания отчетного периода по УСН, которым в соответствии со ст. 346.19 НК РФ являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Обратите внимание! Сама по себе подача заявления налогоплательщиком о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД не является основанием для перехода на УСН, так как из такого заявления не ясно, на какую систему налогообложения переходит заявитель (Письмо ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11412@).

Если своевременно не уведомить налоговые органы о переходе на УСН, то применять этот спецрежим нельзя (ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, при отсутствии уведомления, при том что налогоплательщик еще и подал заявление о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД, ему придется применять ОСНО.

Посчитайте стоимость внеоборотных активов

В абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ указано, как определить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Ведь при уплате ЕНВД для расчета налога стоимость внеоборотных активов не имеет значения, а на УСН — учитывается.
Согласно этой норме на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на УСН в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Обратите внимание! В соответствии с п. 4 ст. 346.25 НК РФ нормы данной статьи распространяются и на индивидуальных предпринимателей (см. Письма Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/67, от 21.10.2010 N 03-11-11/279), несмотря на то что Закон о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") освобождает их от ведения бухгалтерского учета.

Примечание. Данное правило однозначно установлено поправкой, внесенной с 03.11.2013 в п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете Федеральным законом от 02.11.2013 N 292-ФЗ, хотя на практике оно применялось и ранее.

Особенности учета расходов на товары

Что если товары были реализованы (право собственности перешло) в период применения спецрежима в виде ЕНВД, но денежные средства за эти товары были получены после перехода на УСН?
На упрощенной системе, напомним, используется кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а налогообложение при уплате ЕНВД не зависит от даты поступления денежных средств.
В Письме Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 указывается, что в этой ситуации данные суммы при определении налоговой базы на УСН не учитываются. И это очевидно. Неочевидно другое мнение финансистов, высказанное в этом же Письме. Они считают, что и расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, при применении УСН не учитываются (см. также Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02).
Не в пользу данного вывода, по нашему мнению, два фактора. Во-первых, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации. Во-вторых, можно учесть аналогичную ситуацию при переходе с ОСНО на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом не важно, когда оплачены полученные товары. Имеет значение лишь одно — не были ли учтены такие расходы на ОСНО до перехода на упрощенную систему.
Понятно, что на "вмененке" они и не могли быть учтены, однако факт реализации товара после перехода на этот спецрежим подтверждает и то, что соответствующие расходы также не относятся к спецрежиму в виде ЕНВД.
Жаль, что указанную ситуацию законодатели не рассмотрели в Налоговом кодексе отдельно. Как результат — отрицательная для налогоплательщика арбитражная практика (Постановления ФАС ВСО от 20.03.2009 N А33-7683/08-Ф02-959/09, ФАС ВВО от 03.07.2006 N А11-18247/2005-К2-19/735). Судьи принимают во внимание именно то, что при определении налоговой базы на УСН учитывать расходы, произведенные до перехода на этот спецрежим, в НК РФ не предусмотрено. Поэтому заинтересованным налогоплательщикам доказать иное будет непросто.

Февраль 2014 г.

УСН, ЕНВД, Оптимизация ЕНВД

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *