Перевыставление услуг связи

Автор: | 29.04.2019

Содержание

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

Возмещение транспортных расходов по договору поставки представляет собой возврат денежных средств от покупателя к поставщику. Данная процедура имеет определенные особенности оформления в зависимости от выбранного варианта возврата затрат на поставку. Особое значение придают перевыставлению счетов на имя покупателя.

Варианты

Покупатель может возместить расходы на транспорт, выбрав один способ из нескольких. При перевозке покупателем товара самостоятельно, все вопросы отпадают автоматически.

Порядок компенсации понесенных поставщиком затрат зависит от варианта поставки:

  • поставку товара организует поставщик своими илами;
  • поставку товара организует поставщик с привлечение сторонней организации в качестве перевозчика.

Для более понятного восприятия информации варианты возмещения расходов на транспорт представлены в виде таблице.

Каждый из способов предполагает определенные действия по отражению в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Собственные затраты

Перед тем как осуществить доставку необходимо выбрать, как она будет отражаться.

Существует два способа учитывать затраты на поставку:

  • по письменной договоренности, включив в цену продукции;
  • по письменной договоренности (учитываются отдельно).

Транспортные услуги, включенные в цену продукции, должны быть отражены в договоре купли-продажи отдельной строкой. Обязательно необходимо сделать отметку о сумме за услуги по перевозке.

В этом случае указывается стоимость товара с учетом НДС, подсчитывается общая сумма к оплате от покупателя и указывается сумма транспортировки. Еще можно сделать отметку для покупателя о том, что в случае возврата продукции сумма транспортных расходов не возвращается.

Не выделение в отдельную строку суммы транспортных услуг грозит следующими неприятностями:

  • если покупатель вернет продукцию, ему придется вернуть всю сумму обратно, с учетом и расходов на доставку;
  • налоговая не засчитает в качестве вычета эту сумму, когда будет рассчитывать налог на прибыль.

Оптимальным вариантом будет заключение отдельного договора/соглашения на транспортировку проданных товаров. В нем прописываются все затраты поставщика и обязанность покупателя по возмещению. В этом случает учет продаж и транспортных расходов будет разделен.

Скачать Требование (претензия) поставщика.

Документация

В случае организации учета транспортных услуг, включенных в цену продукции, сопровождающим груз документом будет товаротранспортная накладная.

В ней разграничить транспортные услуги и стоимость товара невозможно, так как данная бумага предназначена для отражения движения материальных ценностей, а не услуг. Чтобы подтвердить затраты перед налоговой службой, необходимо дополнительно оформить путевой лист.

При организации учета транспортных услуг с использованием дополнительного договора/соглашения, первичная документация может быть оформлена тремя способами:

  • заполнение товаротранспортной накладной;
  • заполнение отдельно товарной и транспортной накладной;
  • заполнение товарной накладной и акта, в котором будут отражены транспортные услуги.

Каждый из перечисленных выше документов необходимо записать в книгу продаж.

Перевыставление транспортных счетов покупателю

В случае если перевозку проданных товаров производит сторонняя организация, которая во взаимоотношениях продавец – покупатель выступает в качестве перевозчика, возмещение расходов на транспортные услуги происходит по схеме перевыставления оказанных услуг.

Перевыставление транспортных счетов без налоговых рисков для обеих сторон можно произвести двумя способами:

  • услуги посредника;
  • изменение цены за товары.

Каждый из них требует к себе особого внимания.

Услуги посредника

Заключая договор с покупателем необходимо добавить положение о том, что поставщик берет на себя обязанность найти компанию – перевозчика и оплатить их услуги. То есть выставляет себя посредником.

При этом должна быть указанна сумма вознаграждение поставщика. Гражданский кодекс Российской Федерации указывает на то, что услуги посредника не могут быть безвозмездными.

Покупателю передаются следующие первичные документы:

  • товаротранспортная накладная от поставщика на оказание транспортных услуг;
  • копия товаротранспортной накладной, полученная от перевозчика;
  • отчет посредника о выполненных обязательствах.

Важно: при выставлении покупателю счета-фактуры покупателю от продавца дату необходимо указывать одинаковую с документами, полученными от перевозчика.

Изменение цены за товар

Второй вариант перевыставления счетов за доставку товаров покупателю это изменение их цены. Используется этот вариант реже, чем посреднические услуги, но он требует меньшей документационной волокиты.

Гражданский Кодекс разрешает вносить изменения в договор купли-продажи относительно цены продукции в исключительных ситуациях.

Можно просто добавить пункт, что в результате поставки силами поставщика оплата продукции автоматически становится больше на сумму, потраченную на транспорт.

В момент передачи товаров покупателю фактически, сумма затрат поставщика уже будет известна. Ее распределяют поровну на каждый из видов товаров и включают в товаротранспортную накладную.

Изменения можно внести двумя способами:

  • скорректировать информацию и выписать новый документ;
  • внести изменения в выписанный ранее документ поставщиком (в экземпляры обеих сторон).

Главное не отражать затраты на транспорт в товаротранспортной накладной отдельной строкой. Затем выставляется счет покупателю на получение оплаты, о которой делается отметка в журнале учета продаж. Отметка о получении счета от перевозчика делается в журнале учета покупок.

Порядок и условия возмещения расходов на поставку прописываются и в законе, защищающем права потребителей.

Ситуации будут отличаться в зависимости:

  • от места покупки (дистанционно или на территории продавца);
  • условий возврата/обмена товаров (с претензиями к качеству и без них).

Законодательство, стоящее на страже потребительских прав, указывает на обязанность возмещения оплаты доставки продукции приобретателю и/или продавцу. Если имеется наличие отказа покупателя от приобретенной продукции.

За качественный товар при его покупке на расстоянии

ФЗ по охране прав покупателей определяет, что если покупка была совершенна не на территории продавца (например, через интернет) потребитель имеет право его вернуть.

При условии, что товар не имеет отклонений по стандартам качества, деньги, потраченные потребителем за оплату доставки, ему не вернут. В подобных ситуациях возвращается только сумма, уплаченная за сам товар при условии сохранения упаковки, комплектации и товарного вида продукции.

За товар ненадлежащего качества при заказе дистанционно

По закону прав потребителей, если товар был приобретен дистанционно (например, через интернет-магазин) потребитель может его вернуть обратно.

При наличии претензий к качеству товара возмещение транспортных расходов в пользу покупателя производится в полном объеме. Если по договоренности поставка товара производилась за счет покупателя.

Возмещение транспортных расходов за ненадлежащий товар

Покупателю оплачиваются транспортные расходы, если он приобрел товар крупного веса и размера (тяжелее 5 кг).

В этом случае рассматриваются ситуации перемещения покупки для:

  • ремонта;
  • замены;
  • уценки;
  • возврата потребителю.

Изначально потребитель может самостоятельно заплатить за перевозку некачественного приобретения. В результате у него появляется право требовать возмещения понесенных расходов с продавца (в совокупности с компенсацией морального ущерба).

За товар надлежащего/ненадлежащего качества при покупке в магазине (покупатель из другого города)

Если покупатель ехал за конкретным товаром из другого города в магазин, а затем решил вернуть его обратно, требовать возмещения транспортных расходов он не может (за переезд из одного населенного пункта в другой).

Качество товара при этом не имеет никакого значения.

Распределение транспортных расходов

Транспортные расходы могут быть поделены между сторонами. Чаще всего такой способ используется при привлечении к перевозке товаров сторонних организаций.

Транспортные расходы не могут быть рассчитаны в момент заключения соглашения о покупке/продаже товаров по различным причинам:

  • не определен срок поставки;
  • не определились с компанией – перевозчиком;
  • нет возможности рассчитать стоимость доставки на конкретную дату, так как тарифы постоянно меняются и т.п.

В подобных ситуациях оговаривается способ подтверждения произведенных платежей и определяется сторона – плательщик. транспортные расходы могут быть разделены в равных долях или иных пропорциях.

Для того чтобы в будущем избежать проблем и конфликтов по теме возмещения затрат на транспорт по договору поставки необходимо тщательно проработать положения этого документа.

Заранее определенный порядок оплаты транспортных расходов значительно облегчит жизнь и поставщику и покупателю. Избежать налоговых рисков, связанных с вычетами и начислениями налога на добавленную стоимость (НДС) можно воспользовавшись процедурой перевыставления транспортных счетов на имя покупателя.

Перевыставление транспортных расходов другой организации. О перевыставлении транспортных услуг. Налоговые последствия сделки в случае, когда покупатель возмещает поставщику транспортные расходы сверх цены товара

Одна из главных обязанностей продавца по договору купли-продажи (или поставки как частного случая купли-продажи) — предоставить товар в распоряжение покупателя, т. е. передать этот товар физически. Причем передача не всегда совпадает с моментом перехода права собственности на товар, предусмотренным договором. Товар может передаваться покупателю:

Котировка продавца автоматически истекает в день, указанный в цитате. Если дата истечения срока действия не указана, срок действия предложения истекает через 30 дней с даты составления котировки. Для немедленных котировок акций акции могут быть предложены для продажи третьей стороне в течение срока действия котировки.

Как снизить риск отказа в вычетах по НДС

Цены, указанные в котировке, основаны на действующем в настоящее время прейскуранте, законодательстве и нормативных положениях. Продавец оставляет за собой право увеличить цену Продукции, чтобы отразить любое увеличение стоимости Продавца, которое связано с любым фактором, не зависящим от Продавца.

  • в том месте, где он хранится, например на складе поставщика;
  • в месте нахождения покупателя или ином согласованном месте.

В первом случае товар перемещает покупатель или уполномоченное им лицо (транспортная организация): вывоз товара производится своими силами и за свой счет.

Во втором случае товар доставляет поставщик. Обязанность поставщика доставить товар на склад покупателя или в иной заранее определенный сторонами договора пункт может быть установлена договором.

Контракт считается установленным, когда стороны подписали письменный договор, Покупатель одобрил котировку Продавца в письменной форме или Продавец подтвердил в письменной форме заказ Продуктов от Покупателя, который не основан на цитате. Продавец доставляет товар, помещая их в распоряжение Покупателя в указанном месте в согласованное время доставки.

НДС у продавца

Жалобы на доставку должны быть сделаны в письменной форме в течение восьми рабочих дней с даты поставки. Покупатель не имеет права отказать в частичной доставке товаров, если иное не согласовано в письменной форме. Покупатель принимает поставку, когда Продавец поместил товары в его распоряжение в указанное место в согласованное время, и Продавец сообщает Покупателю, что товар готов к поставке.

Таким образом, возникают транспортные расходы, которые по условиям договора могут быть возложены на покупателя или поставщика или распределены каким-либо иным способом. Какие налоговые последствия возникают при различных способах оформления транспортных расходов? Каким образом влияет на налогообложение переход права собственности на товар? Рассмотрим различные ситуации, наиболее типичные для хозяйственной практики.

Покупатель оплачивает расходы и несет риск потери или повреждения товара после поставки. Если время поставки не согласовано отдельно, Продавец может установить время доставки. Если поставка Продавцом задерживается или терпит неудачу, Покупатель не имеет права на компенсацию от Продавца за любой косвенный ущерб.

Если изготовитель или кто-либо, у которого Продавец покупает Продукцию, не выполнил своих обязательств по соглашению, а поставка Продавцом задерживается или не срабатывает в связи с этим, Продавец не обязан возместить ущерб, понесенный Покупателем к этому.

Переход права собственности имеет значение?

Напомним, что расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. По общему правилу налогоплательщик вправе сам определять экономическую целесообразность понесенных расходов.

Цена, указанная в прайс-листах, каталогах и котировках Продавца, представляет собой чистую цену в соответствии с указанной единицей согласованной суммы, за исключением налога на добавленную стоимость, из запасов Продавца, если отдельно не указано в письменной форме.

Перевыставление коммунальных расходов арендодателем

Цены, указанные в прейскурантах, каталогах и котировках Продавца, применимы к неупакованным товарам, если отдельно не указано в письменной форме. Расходы на упаковку и доставку будут оплачиваться отдельно при доставке.

В случае изменения таможенных пошлин, фрахтовых сборов, налога на добавленную стоимость или других общих транспортных расходов в связи с любыми нормативными причинами или изменениями или интерпретациями законодательства, Продавец имеет право скорректировать цену товара в той мере, в какой указанные изменения цен или дополнительные расходы повлияли на цену товара.

По мнению автора, если в договоре предусмотрены условия о доставке товара и о том, что транспортные расходы возлагаются на поставщика, то этого достаточно для обоснования правомерности признания затрат на доставку для целей налогообложения прибыли.

Учет расходов на услуги связи

ООО «Манго Телеком» является оператором, который для предоставления соединения абонентам не только использует свою сеть связи, но и дает абоненту воспользоваться услугами связи других операторов. Как в таком случае абонентам проводить у себя документы сразу от двух исполнителей? Кому платить за услуги связи? И как отразить счета-фактуры в книге покупок?

Зайдем немного издалека. Когда возникает необходимость в чужих услугах?

ООО «Манго Телеком» предоставляет абонентам услуги местной, внутризоновой телефонной связи и/или услуги связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации, эти услуги мы оказываем на указанных в лицензиях территориях, на которой расположена наша сеть связи. Если абонент хочет сделать междугородний или международный звонок, то для установления соединения мы взаимодействуем с операторами, которые могут предоставить абоненту такую возможность.

Как в таком случае оформляются первичные документы сразу от нескольких операторов?

Для обеспечения Абонентов доступом к услугам междугородной и международной телефонной связи (далее — «Дальней связи») у нас заключены агентские договоры с лицензированными операторами Дальней связи. В рамках, которых мы наделены правом заключать от имени операторов Дальней связи договоры на предоставление Абонентам услуг Дальней связи, формировать и выставлять в адрес Абонентов акты выполненных работ и счета фактуры.

По итогам месяца мы формируем и выставляем абонентам акты и счет-фактуры от имени всех операторов Дальней связи, через которых были установлены соединения, а операторам Дальней связи формируем и отправляем книги продаж, для того чтобы они смогли отразить у себя в учете эти доходы и отчитаться в налоговую.

ВАЖНО! Данные счет-фактуры будут отражены в книге продаж оператора Дальней связи, который указан в графе «Продавец», соответственно в книге покупок абонента должен быть указан тот оператор Дальней связи, который указанный в счет-фактуре.

Очень часто бухгалтера наших абонентов ошибаются и указывают в качестве продавца ООО «Манго Телеком». Такие ошибки обнаруживает налоговая инспекция, при камеральной проверке квартального НДС, в автоматическом режиме. По итогам, которых абонентам приходится подавать уточненные декларации по НДС.

(Основание: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Как оплачивать услуги Дальней связи?

Мы являемся посредниками в расчётах между абонентами и операторами Дальней связи за полученные абонентами услуги Дальней связи. Абонент вносит на лицевой счет, открытый в ООО «Манго Телеком» авансовый платеж, с которого ООО «Манго Телеком» списывает платежи за оказанные услуги с целью их дальнейшего перечисления в пользу операторов сетей Дальней связи.

Условия оплаты услуг Дальней связи оговорены в отдельно заключаемых абонентом с операторами сетей дальней связи договорах.

Например:

  • ПАО Вымпелком — п.4.1 договора;

  • ООО Эквант — п.2.3 договора;

  • ПАО Ростелеком — п.1.1 и п.5.6 договора;

  • ООО Сервиском — п.4.2 договора;

  • ПАО Мегафон — п.1.3 договора.

Как отражать услуги связи абоненту?

Этот вопрос адресован к абонентам, являющимся юридическими лицами, ведущими бухгалтерский учет. Получение услуги и ее оплата в общем случае отражаются двумя проводками — Дебет 20, 26 Кредит 60, Дебет 60 Кредит 51. В учете следует «заводить» как контрагента каждого оператора, от которого получены счета-фактуры. Расходы от операторов отражать раздельно на каждого оператора, а кредиторскую задолженность операторов Дальней связи в конце месяца переносить на посредника в расчетах (ООО «Манго Телеком»).

Пример. Абоненту в текущем периоде оказаны услуги местной, междугородней и международной связи двумя разными операторами связи: ПАО «ВЫМПЕЛКОМ» и ООО «Манго Телеком».

Корреспонденция счетов при получении и оплате счетов от двух операторов такова.

Счет-фактура выставлен от лица ООО «Манго Телеком»

Дебит Кредит
Отражены расходы на услуги местной связи 20, 26 60 ООО «Манго
Телеком»
Отражен «входной» НДС по потребленным услугам 19 60 ООО «Манго
Телеком»
Налог принят к вычету 68 19
Оплачен счет оператора за услуги местной связи 60 ООО «Манго
Телеком»
51

Счет-фактура выставлен от лица ПАО «ВЫМПЕЛКОМ»

Содержание операции Дебит Кредит
Отражены расходы на услуги местной связи 20, 26 60 ПАО
«ВЫМПЕЛКОМ»
Отражен «входной» НДС по потребленным услугам 19 60 ПАО
«ВЫМПЕЛКОМ»
Налог принят к вычету 68 19
Оплачен счет оператора за услуги местной связи 60 ООО «Манго
Телеком»
51
Перенесена задолженность перед ПАО «ВЫМПЕЛКОМ» на
ООО «Манго Телеком»
60 ПАО
«ВЫМПЕЛКОМ»
60 ООО «Манго
Телеком»

>Вы нашли ответы на все свои вопросы в данной статье? Да

Задайте свой вопрос инженеру в режиме онлайн через мессенджеры или социальную сеть:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *