Платит ли ИП НДФЛ

Автор: | 06.08.2018

Особенности взимания НДФЛ с предпринимателей

Большинство существующих в нашей стране систем налогообложения предусматривают замену НДФЛ другими налогами, однако есть и исключения из этого правила. Так, например, при общей системе налог на доходы физических лиц взимается как с самого предпринимателя, так и с зарплат его сотрудников в размере 13%. А вот остальные варианты — ЕНВД, патентная система и УСН — в большинстве случаев отменяют выплату налога для ИП, одновременно сохраняя необходимость его выплаты для наемных работников.

При «упрощенке» не могут облагаться сборами финансовые средства, полученные от деятельности, которую ИП указал во время регистрации. Если же бизнесмен по любым причинам не внесет какие-либо виды своих услуг в ЕГРИП, то они будут облагаться стандартным НДФЛ в 13%.

Случаи, при которых взимается НДФЛ у ИП на УСН

Согласно Налоговому кодексу и другим законодательным актам Российской Федерации, предусмотрены 5 видов доходов, с которых предприниматель обязан уплатить НДФЛ. К ним относятся:

  • Получение процентов от банковских вкладов. Причем вклады в иностранных валютах будут считаться от 9% годовых, а в рублях — ставка рефинансирования Центробанка плюс еще 5%.
  • Материальные и денежные призы за участие в акциях и рекламных кампаниях от производителей какого-либо товара (если таковые призы превышают сумму в 4 тысячи рублей).
  • Доходы от дивидендов, полученные в организациях, не относящихся напрямую к вашему бизнесу.
  • Прибыль, полученная из зарубежных источников.
  • Денежная выгода, полученная в результате займов.

    Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

    Если вы оформляли займ в рублях, сумма, облагаемая налогом, будет считаться от 2/3 ставки рефинансирования минус проценты по договору. В случае с валютой — система идентична, но отниматься будет от ставки в 9% годовых.

Отдельным пунктом стоит вынести ситуацию, предусмотренную статьей 228 НК РФ, — когда налог на доходы физлиц может взиматься со средств, которые не были удержаны ранее. Иначе говоря, если у предпринимателя были доходы, предусмотренные данной статьей, но он не платил с них налог — есть вероятность, что налоговики потребуют удержания НДФЛ с доходов ИП.

Во всех вышеперечисленных случаях бизнесмен должен до 30 апреля следующего года подать декларацию, а до 15 июля — оплатить все образовавшиеся задолженности.

Если вы не уверены в своих силах — наши бухгалтеры помогут Вам справиться с любыми, даже самыми сложными задачами задачами

ИП на упрощенном режиме налогообложения платит налог с прибыли (зависимости от выбранного объекта налогообложения), страховые отчисления.

Какие налоги и взносы предстоит заплатить предпринимателю-«упрощенцу» в ИФНС и внебюджетные фонды, какие сроки важно не пропустить, чтобы получить максимальную выгоду для себя и своего предприятия, работающего как в «одно лицо», так и с нанятыми сотрудниками – об этом пойдет разговор в этой статье.

ИП на УСН без наемного персонала

Начнем с фиксированных страховых взносов бизнесмена за себя.На протяжении года он обязан уплатить во внебюджетные фонды установленную федеральным законодательством сумму социальных отчислений. Размер ее неизменен весь налоговый период, и в 2015 году составил 22 261,38 руб., в том числе в ПФР – 18 610,8 руб., в ФСС – 3 650,58 руб.Законодатели не ограничивают временные рамки оплаты, взносы в полном объеме должны быть уплачены до конца года. Это правило должно выполняться неукоснительно, поскольку неоплата или частичная оплата приведет к начислению пени и возможному предъявлению штрафных санкций.

Социальные отчисления в сумме 22 261,38 руб. уплачиваются в случае, если доход фирмы за год не превышает 300 тыс. руб. Вся сумма дохода,полученная свыше этого уровня, дополнительно облагается 1% и перечисляется в срок до 1 апреля. По фиксированным взносам отчетность не представляется.

По итогам года платится налог, который рассчитывается исходя из доходов и расходов за весь год, так как подсчитывается он нарастающим итогом.

Особенности уплаты НДФЛ для ИП

Налоговым Кодексом установлен порядок его уплаты по окончании каждого отчетного периода авансовыми перечислениями.

Поскольку существует две системы налогообложения ИП на УСН – «6% от доходов» и «5-15% от разницы между доходами и расходами», то расчет авансов и налога производится с соответствии с заложенными в названиях формулами:

• 6% * Д – за 1-й квартал и 6% * Д – А – за все последующие отчетные периоды, где Д – полученные доходы, А – уплаченные авансы;

• 5-15% * (Д-Р) – за 1-й квартал и 5-15% * (Д-Р) – А, где Р – затраты за квартал.

Итак, ИП без персонала платит:

  • страховые взносы за себя в течение года, а при доходах свыше 300 тыс. руб. – дополнительно рассчитанную сумму до 30 апреля;
  • в течение календарного года поквартально перечисляет авансовые платежи по налогам:
  • за 1-й квартал до 25 апреля;
  • за полугодие до 25 июля;
  • за 9 месяцев до 25 октября.

Налог по УСН за год начисляется с учетом всех уплаченных авансов и перечисляется до 30 апреля следующего года.

Существует возможность уменьшить сумму авансового платежа на полный размер социальных отчислений. Основным условием применения такой льготы является перечисление взносов в тот отчетный период, за который начисляется налог. При уплате предпринимателем полной суммы отчислений в начале года ежеквартальный налоговый платеж уменьшают четверть от размера взносов – 5 565,34 руб.

ИП на УСН с сотрудниками

Социальные отчисления ИП со штатом персонала или временно сотрудничающими с предпринимателем работниками начисляет так: за себя предприниматель уплачивает фиксированные взносы, а с зарплаты персонала и нанятых по договорам подряда перечисляет взносы в фонды ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. ИП на УСН имеет право уменьшать авансовые налоговые платежи на размер страховых взносов с зарплаты работников и фиксированных за себя, уплаченных в отчетном периоде, но не более половины от размера налога.

Расчет налога не зависит от наличия или отсутствия сотрудников и осуществляется по тем же формулам, какими пользуются ИП без персонала.

Итак, какие налоги платит ИП на УСН с наемным персоналом:

В подтверждение начисленных и уплаченных в фонды сумм с зарплаты сотрудников предприниматель предоставляет квартальную отчетность:

  • в ПФР – отчет РСВ-1;
  • в ФСС – отчет 4-ФСС.

Кроме того, ИП выступает налоговым агентом и ежемесячно перечисляет НДФЛ с их зарплаты, отчитываясь по завершении года и предоставляя в ИФНС сведения о персонифицированном учете и 2-НДФЛ.  

Виктор Степанов, 2015-06-27

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Особенности взимания НДФЛ с предпринимателей

Большинство существующих в нашей стране систем налогообложения предусматривают замену НДФЛ другими налогами, однако есть и исключения из этого правила. Так, например, при общей системе налог на доходы физических лиц взимается как с самого предпринимателя, так и с зарплат его сотрудников в размере 13%. А вот остальные варианты — ЕНВД, патентная система и УСН — в большинстве случаев отменяют выплату налога для ИП, одновременно сохраняя необходимость его выплаты для наемных работников.

При «упрощенке» не могут облагаться сборами финансовые средства, полученные от деятельности, которую ИП указал во время регистрации. Если же бизнесмен по любым причинам не внесет какие-либо виды своих услуг в ЕГРИП, то они будут облагаться стандартным НДФЛ в 13%.

Случаи, при которых взимается НДФЛ у ИП на УСН

Согласно Налоговому кодексу и другим законодательным актам Российской Федерации, предусмотрены 5 видов доходов, с которых предприниматель обязан уплатить НДФЛ.

Платит ли ИП НДФЛ?

К ним относятся:

  • Получение процентов от банковских вкладов. Причем вклады в иностранных валютах будут считаться от 9% годовых, а в рублях — ставка рефинансирования Центробанка плюс еще 5%.
  • Материальные и денежные призы за участие в акциях и рекламных кампаниях от производителей какого-либо товара (если таковые призы превышают сумму в 4 тысячи рублей).
  • Доходы от дивидендов, полученные в организациях, не относящихся напрямую к вашему бизнесу.
  • Прибыль, полученная из зарубежных источников.
  • Денежная выгода, полученная в результате займов. Если вы оформляли займ в рублях, сумма, облагаемая налогом, будет считаться от 2/3 ставки рефинансирования минус проценты по договору. В случае с валютой — система идентична, но отниматься будет от ставки в 9% годовых.

Отдельным пунктом стоит вынести ситуацию, предусмотренную статьей 228 НК РФ, — когда налог на доходы физлиц может взиматься со средств, которые не были удержаны ранее. Иначе говоря, если у предпринимателя были доходы, предусмотренные данной статьей, но он не платил с них налог — есть вероятность, что налоговики потребуют удержания НДФЛ с доходов ИП.

Во всех вышеперечисленных случаях бизнесмен должен до 30 апреля следующего года подать декларацию, а до 15 июля — оплатить все образовавшиеся задолженности.

Если вы не уверены в своих силах — наши бухгалтеры помогут Вам справиться с любыми, даже самыми сложными задачами задачами

Глава 6.3. Упрощенная система налогообложения (УСН).

Упрощенная система налогообложения, она же УСН, она же "упрощенка" — самый распространенный налоговый режим, применяемый предприятиями малого бизнеса. "Упрощенка" завоевала свою популярность по многим причинам, среди которых можно выделить значительно меньшую по сравнению с общей системой налогообложения (ОСН) налоговую нагрузку, простоту ведения учета и отсутствие необходимости представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность (не путать с налоговой отчетностью — здесь имеются ввиду бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и ряд других форм), а также добровольность выбора данной налоговой системы.

Упрощенную систему налогообложения вправе использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, если они соблюдают требования, установленные статьей 346.12 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, намеренных применять УСН. Подробно об этих требованиях будет рассказано в следующей главе. Здесь же отметим, что налогоплательщик, соответствующий указанным требованиям, имеет право добровольно избрать УСН, либо остаться на общей системе налогообложения.

Однако, почему же все-таки упрощенная система налогообложения называется упрощенной? Что конкретно в ней более просто, если сравнивать с ОСН? Дело в том, что в "упрощенке" уплата основных налогов, на которых базируется ОСН — налога на прибыль у юридических лиц, НДФЛ у индивидуальных предпринимателей (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), НДС и налога на имущество заменена уплатой единого налога, официально именуемого "налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения".

Напомним основные ставки налогов при ОСН: налог на прибыль — 20%, НДФЛ — 13% НДС — 18%, налог на имущество — до 2,2%. Ставка же единого налога при УСН составляет либо 6% либо 15% (при этом региональные власти вправе снижать ставку 15% до 5% — к этому вопросу мы еще вернемся в главе 6.3.3). Разумеется, прямое сравнение налоговых ставок при ОСН и УСН некорректно, т.к. перечисленные налоги имеют различные налоговые базы. Однако достаточно простые расчеты (опустим их, дабы не утомлять читателя) показывают, что общая сумма налогов, которые при одинаковых параметрах деятельности должен бы был заплатить налогоплательщик на ОСН и на УСН, отличается в пользу последней в разы — выгода применения УСН очевидна.

В предыдущем абзаце было кратко упомянуто о двух ставках единого налога УСН — 6% и 15%. Действительно, УСН хороша еще и тем, что налогоплательщику предоставляется не только возможность ее выбора как специального налогового режима, но и выбора любой из ее "подсистем", отличающихся друг от друга налоговой базой и ставкой единого налога:
— либо 6% от дохода;
— либо 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов.

15% — максимальная ставка налога. Региональные власти вправе устанавливать пониженную ставку "упрощенного" налога, уплачиваемого от налоговой базы "доходы минус расходы" (но не ниже 5%). Так, в настоящее время в Санкт-Петербурге действует ставка налога 10%, а в Ленинградской области — 7%.

Под доходами при определении налоговой базы при УСН понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также различные внереализационные поступления (например, от долевого участия в каких-либо организациях, в виде процентов по договорам займа и т.д.). Виды облагаемых единым налогом доходов аналогичны доходам, облагаемым налогом на прибыль организаций (применяющих общую систему налогообложения), подробный их перечень Вы можете найти в статьях 249 и 250 НК РФ. Существуют и виды доходов, налогом не облагаемые — они также аналогичны доходам, не облагаемым налогом на прибыль, и перечислены в статье 251 НК РФ.

Однако важным отличием доходов при ОСН, облагаемых налогом на прибыль от доходов, учитываемых для целей налогообложения при УСН, являются различные методы их учета. Большинство предприятий, работающих на ОСН, используют для учета прибыли метод начисления (как говорят бухгалтеры — метод "по отгрузке"), при котором объект налогообложения возникает в момент передачи товаров покупателю или сдачи выполненных работ (услуг) заказчику, вне зависимости от того, оплатил покупатель (заказчик) товары (работы, услуги) или не оплатил. При "упрощенке" же используется кассовый метод, при котором наоборот, облагаемый налогом доход появляется у налогоплательщика в момент получения оплаты от покупателя или заказчика, вне зависимости от того, отгружен ли покупателю товар, и выполнены ли для заказчика работы (услуги). На бухгалтерском сленге данный метод учета доходов также называется методом "по оплате".

Необходимо отметить, что предприятия на ОСН также имеют при определении базы по налогу на прибыль использовать метод "по оплате", но только в том случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость у них не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Что касается расходов, учитываемых при расчете "упрощенного" налога со ставкой 15%, то их перечень является закрытым и приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Более детальную информацию о двух "подсистемах" УСН Вы получите в следующих главах. Сейчас же хотим обратить Ваше внимание, что при выборе между "упрощенкой 6%" и "упрощенкой 15%" следует исходить из того, какую долю от Ваших доходов ставят документально подтвержденные расходы. Если доля таких расходов велика, очевидно, что более выгодно уплачивать единый налог по ставке 15% от разницы между доходами и расходами. Если же доля расходов мала, или Вы не можете подтвердить их надлежащим образом оформленными документами (например, актами приема-передачи, накладными, товарными чеками, чеками ККМ и т.д.), то более выгоден 6-процентный налог, исчисляемый от суммы доходов.

"Границу" выгодности "упрощенных" налоговых подсистем можно рассчитать следующим образом:
пусть Д — доходы предприятия,
Р — его документально подтвержденные расходы,
Н — сумма налога, подлежащего уплате в бюджет государства.
Составим систему уравнений:
Д х 0,06 = Н
(Д — Р) х 0,15 = Н
Очевидно, что Д х 0,06 = (Д — Р) х 0,15
Решая последнее уравнение, получаем: Р = Д — (Д х 0,06) / 0,15 = Д — (0,4 х Д) =0,6 х Д
Таким образом, суммы налога становится одинаковыми при УСН 6% и при УСН 15% в том случае, если сумма расходов составляет 60% от суммы доходов.

Приведенный расчет означает, что если подтвержденные расходы Вашего предприятия будут составлять более 60% от суммы доходов, Вам выгоднее использовать УСН 15%, в противном случае — УСН 6%.

Приведенный расчет верен в том случае, если ставка налога при УСН "доходы минус расходы" составляет 15%. В том случае, если на территории субъекта РФ действует пониженная налоговая ставка, расчет необходимо соответствующим образом скорректировать.

Из сказанного Вам могло показаться, что единый налог может быть уменьшен только в случае применения "15-процентной упрощенки" — за счет учета расходов, однако это не так — законное снижение налога, рассчитываемого по ставке 6% от дохода также возможно: согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма 6-процентного налога может быть уменьшена на "сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов."

Таким образом, если Ваша фирма (Вы как ИП) выплачиваете заработную плату работникам и начисляете на нее страховые взносы или оплачиваете "больничные", реальная ставка единого налога, рассчитываемого от доходов (при "6-процентной упрощенке"), может составить всего 3 процента.

Об уплате страховых взносов во внебюджетные фонды будет рассказано в главе 6.6.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производящие выплаты заработной платы и других доходов физическим лицам, также обязаны удерживать из сумм вышеуказанных выплат и перечислять в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц), выступая в качестве налоговых агентов. Об уплате НДФЛ налоговыми агентами читайте в главе 6.7.

Вернемся к единому "упрощенному" налогу.

Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН платить НДФЛ за себя и за работников

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. В течение года налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально, позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Это означает, что за прошедший год налогоплательщик производит окончательный расчет налога и не позднее не позднее 31 марта следующего года представляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Уплата налога в бюджет за истекший год производится не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации — также по 31 марта следующего года.

Подчеркнем, никакую отчетность по единому налогу в течение года в налоговую инспекцию представлять не требуется, обязанностью налогоплательщика до окончания года является только уплата авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация по единому налогу подается в налоговый орган только один раз в год.

В каких случаях ИП на УСН платят НДФЛ?

Здравствуйте, Дарья!

ИП и организации являющиеся работодателями обязаны со всех доходов выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору ) удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС, за исключением тех случаев, когда работник является ИП, тогда он сам за себя перечисляет взносы и НДФЛ.

К сожалению, ведение деятельности на патенте не освобождает работодателя от обязанности уплаты страховых взносов и НДФЛ за своих сотрудников. Также, ИП на ПСН обязан сдавать соответствующую отчетность за работников.

Приведенные Вами нормы НК РФ относятся непосредственно к ИП, работающим на ПСН.

п.10 ст. 346.43 НК РФ:

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В данном пункте идет речь о том, что ИП на ПСН не платят налог на имущество и НДФЛ, как это делают ИП на ОСНО. Они оплачивают лишь стоимость патента.

п.11 ст. 346.43 НК РФ:

11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

В данном пункте идет речь об НДС, от уплаты которого (за исключение случаев приведенных в пп.1-3) освобождаются ИП на ПСН.

В целом в данной статье речь идет только об ИП, применяющих ПСН, ни о каких льготах в отношении освобождения от обязанности перечисления страховых взносов и НДФЛ, а также сдачи отчетности за работников, в ней не идет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *