Полевое довольствие проводки

Автор: | 03.05.2019

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расходы по выплате полевого довольствия работнику, направленному на выполнение геодезических работ в полевых условиях?.. (Консультация эксперта, 2009)

Как отражаются в учете организации расходы по выплате полевого довольствия работнику, направленному на выполнение геодезических работ в полевых условиях?
При направлении работника для выполнения геодезических работ ему выплачено полевое довольствие в сумме 10 000 руб. из расчета 500 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях (что предусмотрено коллективным договором).
Трудовые отношения
Работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (полевое довольствие) (ч. 1 ст. 168.1 Трудового кодекса РФ).
Размеры и порядок возмещения данных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей работников, работающих в полевых условиях, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ) .
Полевое довольствие, выплачиваемое работникам, занятым при проведении геодезических работ, является компенсационной выплатой (ч. 2 ст. 164 ТК РФ, см. также п. 1 Письма Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-02-04/193).
Порядок ведения кассовых операций и документальное оформление
Организация выдает наличные деньги под отчет на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий. В рассматриваемой ситуации при направлении работника для выполнения геодезических работ организация вправе выдать работнику под отчет денежные средства исходя из предполагаемой продолжительности выполнения работ в полевых условиях и размера компенсации, установленной коллективным договором.
После возвращения работника из экспедиции он обязан в течение трех рабочих дней предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (абз. 1, 3 п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, Письмо ФНС России от 24.01.2005 N 04-1-02/704).
Для документального оформления направления работников на полевые работы не утверждена унифицированная форма первичной учетной документации. Поэтому организация может использовать самостоятельно разработанную форму, содержащую обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Подтверждающими документами являются коллективный договор, в котором предусмотрен порядок возмещения полевого довольствия, а также приказ руководителя организации о направлении работника для выполнения работ в полевых условиях, табель учета рабочего времени на полевых работах, подтверждающий время нахождения работника в поле (см. также Письма Минфина России от 05.06.2008 N 03-03-06/1/346, от 04.06.2008 N 03-03-06/1/344, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061153) .
Бухгалтерский учет
Расходы на выплату полевого довольствия являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Данные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 20 «Основное производство») в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
НДФЛ, ЕСН и страховые взносы
Выплата полевого довольствия, производимая в соответствии с ТК РФ, признается компенсационной выплатой, связанной с выполнением работником своих трудовых обязанностей. Соответственно, указанная выплата не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, см. также п. 2 Письма Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14, Письмо Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252) .
На указанную выплату организация не начисляет ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», см. также Письма Минфина России от 14.02.2008 N 03-04-06-02/10, УФНС России по г. Москве от 28.10.2008 N 21-18/837, от 17.10.2007 N 21-11/099218@) .
На выплачиваемую компенсацию в виде полевого довольствия организация не начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
Налог на прибыль организаций
Расходы по возмещению полевого довольствия при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.06.2009 N 03-03-06/1/423, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.07.2009 по делу N А58-7375/08) .
—————————-T———T———T———-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+—————————+———+———+———-+—————-+
¦Выданы работнику денежные ¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦
¦средства под отчет ¦ 71 ¦ 50 ¦ 10 000¦ кассовый ордер ¦
+—————————+———+———+———-+—————-+
¦Отражены расходы в виде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦полевого довольствия ¦ 20 ¦ 71 ¦ 10 000¦ Авансовый отчет¦
L—————————+———+———+———-+——————
———————————
Напомним, что до 17.07.2009 выплата полевого довольствия осуществлялась в соответствии с Положением о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах, утвержденным Постановлением Минтруда России от 15.07.1994 N 56. С 17.07.2009 данное Положение утратило силу (Приказ Минздравсоцразвития России от 20.05.2009 N 252н), и с указанной даты полевое довольствие может выплачивать любая организация независимо от вида ее деятельности.
По мнению Минфина России (Письмо от 25.10.2007 N 03-03-06/1/735), для подтверждения расходов, связанных с направлением работника для выполнения работ в полевых условиях, не используется командировочное удостоверение. В то же время в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2009 N 07АП-193/09 по делу N А27-8515/2008 указано на возможность использования в таком случае командировочного удостоверения несмотря на то, что в нем отсутствует наименование организации — принимающей стороны.
До 17.07.2009 не подлежала налогообложению НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное обеспечение выплата полевого довольствия в пределах норм, утвержденных Положением (п. 1 вышеупомянутого Письма Минфина России N 03-05-02-04/193). При этом заметим, что на выплату и сверх норм не начислялись ЕСН и страховые взносы (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ).
При этом отметим: из Писем Минфина России от 18.08.2008 N 03-03-05/87, УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 N 20-12/101991 следует, что расходы по выплате полевого довольствия, осуществляемые в порядке, установленном ст. 168.1 ТК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организация может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, ранее Минфин России (см., например, Письмо от 07.05.2008 N 03-03-06/1/302) придерживался мнения, согласно которому рассматриваемые расходы, производимые в порядке, установленном коллективным договором, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).
Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
05.10.2009

Командировочные расходы и полевое довольствие. Новые нормы

  • 24.04.2002
  • Рубрика:

Постановлением от 8 февраля 2002 г. № 93 Правительство РФ утвердило новые нормы расходов на выплату суточных и полевого довольствия. Эти нормы должны применяться с 1 января 2002 года. Если суточные или довольствие выдаются в пределах норм, то их сумма учитывается при налогообложении прибыли и не облагается налогами. В этой статье мы рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета таких выплат и порядок их налогообложения.

Расходы на командировки
По статье 168 Трудового кодекса РФ сотрудникам, направленным в командировку, ваша фирма должна оплатить:

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилья;
  • расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные):
  • другие расходы, которые сотрудник оплатил с разрешения руководителя фирмы (например, затраты на оформление визы, загранпаспорта и т. д.).

Если командировка сотрудника связана с производственной деятельностью фирмы, то эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Исключение из этого порядка предусмотрено для суточных. Суточные уменьшают прибыль только в пределах установленных норм. Напомним, что до 2002 года помимо суточных также нормировались расходы по найму жилого помещения. Теперь такого ограничения нет.
Особенности выплаты суточных
Норма суточных установлена постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. С 1 января 2002 года она составляет 100 рублей в сутки при командировках по территории России. По сравнению с 2001 годом норма суточных увеличилась почти в два раза (в 2001 году суточные составляли 55 рублей в день).
Правительство РФ установило нормы суточных и по зарубежным командировкам. Эти нормы также значительно изменились. Например, при поездке в США норма возросла с 58 до 67 долларов в сутки. С нормами суточных при командировках в зарубежные страны вы можете ознакомиться в рубрике «Справочная информация» этого номера журнала.
Размер суточных устанавливает руководитель организации и утверждает своим приказом. Причем суточные могут выплачиваться как в пределах, так и сверх норм. Этот приказ, например, может выглядеть так:

ООО «Пассив»

Приказ

от 30 декабря 2001 года № 97

С 1 января 2002 года при командировках по территории России выплачивать сотрудникам «Пассива» суточные в размере 350 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Директор Иванов /А.Н. Иванов/

Если суточные выдаются в пределах норм, то их сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается налогом на доходы физических лиц, ЕСН и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Если суточные выдаются сверх установленных норм, то сумма превышения:

  • не уменьшает налогооблагаемую прибыль;
  • облагается налогом на доходы физических лиц;
  • облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

ЕСН на суточные, выданные сверх норм, не начисляется. Связано это с тем, что по НК РФ этим налогом не облагаются любые выплаты, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (в том числе сверхнормативные суточные).
Особенности оплаты других расходов по командировке
Все расходы сотрудника, связанные с командировкой, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако бухгалтер должен помнить, что такие расходы должны быть подтверждены документами (счетами на оплату услуг гостиницы, железнодорожными и авиационными билетами и т. д.). Обратите внимание: не учитываются при налогообложении прибыли расходы на обслуживание сотрудника в барах, ресторанах, номере, рекреационно-оздоровительных объектах. Эти расходы должны оплачиваться сотрудником за счет суточных.
Не позднее пяти дней после возвращения из командировки сотрудник должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет (форма № АО-1), к которому прилагаются все документы.
Напомним, что в 2001 году в себестоимость включались затраты по найму жилых помещений даже в том случае, если у сотрудника не было документов, подтверждающих эти расходы. Теперь такие расходы при налогообложении прибыли не учитываются. Однако эти расходы могут быть оплачены за счет фирмы. Если расходы оплачиваются из расчета 12 рублей в сутки, то их сумма не облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. ЕСН на сумму расходов, не подтвержденных документами, не начисляется независимо от их размера.
Сумма НДС, уплаченная при покупке проездных билетов, постельных принадлежностей в поездах, а также при найме жилья, принимается к налоговому вычету. НДС исчисляется расчетным путем по ставке 16,67 процента от общей суммы этих расходов (без налога с продаж).
Расходы на командировку уменьшают налогооблагаемую прибыль в том отчетном периоде, в котором авансовый отчет был утвержден руководителем фирмы. Поэтому если сотрудник прибыл из командировки, например, 30 марта, а авансовый отчет был утвержден в апреле, то командировочные расходы учитываются при налогообложении прибыли только во II квартале.
Пример 1.
ЗАО «Актив», расположенное в Москве, направило своего сотрудника А.Н. Иванова в командировку в Санкт-Петербург на 15 дней. Перед отъездом Иванову были выданы деньги в сумме 15 000 руб. на оплату командировочных расходов. По приказу руководителя «Актива» командированным сотрудникам суточные выдаются в размере 300 руб. в день. Поэтому Иванову было дополнительно выдано 4500 руб. (300 руб. x 15 дн.). «Актив» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.
При выдаче денег Иванову бухгалтер «Актива» должен сделать запись:
Дебет 71 Кредит 50
– 19 500 руб. (15 000 + 4500) – выданы деньги Иванову на оплату командировочных расходов.
После возвращения из командировки Иванов представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому были приложены документы, подтверждающие его расходы. Общая сумма расходов Иванова составила 14 550 руб., в том числе:
– на проезд до Санкт-Петербурга и обратно – 1800 руб. (в том числе налог с продаж – 86 руб.);
– на проживание в гостинице – 11 250 руб. (в том числе налог с продаж – 536 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
Дебет 19 Кредит 71
– 286 руб. ((1800 руб. – 86 руб.) x 16,67%) – учтен НДС по расходам на проезд;
Дебет 19 Кредит 71
– 1786 руб. ((11 250 руб. – 536 руб.) x 16,67%) – учтен НДС по расходам на проживание;
Дебет 26 Кредит 71
– 12 478 руб. (1800 – 286 + 11 250 – 1786) – учтены расходы на проезд и проживание Иванова;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2072 руб. (286 + 1786) – принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам;
Дебет 26 Кредит 71
– 4500 руб. – учтены суточные, выданные Иванову.
Сумма суточных, выданных Иванову сверх установленных норм, составит:
4500 руб. – 100 руб. x 15 дн. = 3000 руб.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль, облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
При начислении этих налогов бухгалтеру нужно сделать проводки (порядок применения стандартных налоговых вычетов не рассматривается):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 390 руб. (3000 руб. x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы сверхнормативных суточных;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 6 руб. (3000 руб. x 0,2%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
За время командировки Иванов израсходовал денег больше, чем ему было выдано. Сумма перерасхода должна быть ему возмещена. Эта сумма составит:
4500 руб. + 1800 руб. + 11 250 руб. – 15 000 руб. = 2550 руб.
При выплате денег Иванову бухгалтеру нужно сделать запись:
Дебет 71 Кредит 50
– 2550 руб. – выплачены деньги Иванову.
Обратите внимание: до 2002 года размер суточных был установлен в валюте той страны, куда направлялся сотрудник. Начиная с 2002 года все нормы установлены в долларах США. В связи с этим у бухгалтеров появилась дополнительная работа. Так, если работник был командирован в страну, где доллары США не обращаются (например, в европейские государства), то бухгалтеру следует пересчитать суточные сначала в рубли, а затем в валюту той страны, куда был направлен сотрудник.
Пример 2.
ООО «Пассив» направило своего работника Д.Н. Петрова в командировку в Германию на четыре дня. По приказу руководителя «Пассива» суточные при загранкомандировках выдаются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Норма возмещения суточных за каждый день пребывания в Германии составляет 58 долл. США. Суточные были выданы Петрову в евро. Билеты на перелет, а также расходы по оформлению выездных документов фирма оплачивала самостоятельно.
Официальный курс, установленный Банком России, на день выдачи подотчетных средств составил:
– доллар США – 30,58 руб./USD;
– евро – 26,99 руб./EUR.
Петрову полагаются суточные в размере:
(58 USD x 4 дн. x 30,58 руб./USD : 26,99 руб./EUR = 263 EUR.
Для оплаты других командировочных расходов Петрову дополнительно выдано 700 евро. Общая сумма денег, выданных Петрову, составила 963 евро (263 + 700).
При выдаче денег бухгалтер сделал запись:

Дебет 71 Кредит 50
– 25 991 руб. (963 EUR x 26,99 руб./EUR) – выданы Петрову деньги на оплату командировочных расходов.
После возвращения из командировки Петров представил счет на проживание в гостинице на сумму 540 евро (180 EUR x 3 дн.). Выданная под отчет сумма оказалась больше фактических расходов работника. Поэтому остаток валюты в размере 160 евро (963 – – 540 – 263) должен быть возвращен в кассу «Пассива».
На дату утверждения авансового отчета курс евро составил 27,11 руб./EUR.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
Дебет 71 Кредит 91-1
– 116 руб. ((27,11 руб./EUR – 26,99 руб./EUR) x 963 EUR) – отражена курсовая разница по подотчетным средствам;
Дебет 26 Кредит 71
– 14 639 руб. (540 EUR x 27,11 руб./EUR) – учтены расходы на проживание Петрова;
Дебет 26 Кредит 71
– 7130 руб. (263 EUR x 27,11 руб./EUR) – учтены расходы на выплату Петрову суточных;
Дебет 50 Кредит 71
– 4338 руб. (160 EUR x 27,11 руб./EUR) – остаток неизрасходованной валюты возвращен в кассу.
Расходы на выдачу полевого довольствия
Сотрудникам, работающим в полевых условиях, вместо суточных выплачивается полевое довольствие. На полевое довольствие имеют право работники:

  • геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций;
  • лесоустроительных организаций;
  • организаций, разрабатывающих месторождения драгоценных металлов и камней со сроком отработки до семи лет.

Для целей налогообложения полевое довольствие нормируется. Если полевое довольствие выдается в пределах норм, то его сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается налогом на доходы физических лиц, ЕСН и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Если полевое довольствие выплачивается сверх норм, то сумма превышения не учитывается при налогообложении прибыли, облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. ЕСН на сумму полевого довольствия не начисляется независимо от того, в пределах или сверх норм оно выдается.
В 2001 году размер полевого довольствия был кратен суточным, выплачиваемым при командировках по России. Так, при работе на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера, Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, полевое довольствие выдавалось в двукратном размере суточных, при работе в других районах – полуторакратном.
Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 с 1 января 2002 года установлены новые нормы полевого довольствия. Теперь полевое довольствие выплачивается в твердой сумме. Норма довольствия составляет:

  • за работу в районах Крайнего Севера, в Хабаровском и Приморском краях и в Амурской области – 200 рублей в сутки;
  • за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в этих районах, – 75 рублей в сутки;
  • за работу в полевых условиях в других районах – 150 рублей в сутки;
  • за работу на базах геолого-разведочных организаций в других районах – 50 рублей в сутки.

Порядок выдачи довольствия не изменился. Как и прежде, довольствие выплачивается за каждый календарный день нахождения в полевых условиях. Довольствие полагается и тем сотрудникам, которые:

  • заболели;
  • находятся в отпуске по беременности и родам;
  • выполняют государственные обязанности.

Правда, такие работники имеют право на довольствие, если они находятся на полевых базах организации.
Довольствие не полагается сотрудникам, которые:

  • могут ежедневно возвращаться с места работы к месту жительства (при условии, что работник на дорогу тратит не больше четырех часов);
  • находятся в ежегодном отпуске или на санаторно-курортном лечении;
  • находятся в командировке (таким сотрудникам вместо довольствия выдаются суточные).

Полевое довольствие отражается в учете в том же порядке, что и заработная плата.

А. Исанова, эксперт журнала «Московский бухгалтер»
Д. Смотров, аудитор
Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия» Источник материала —

Полевое довольствие – что это такое, правовое регулирование

Полевое довольствие – это общее название компенсационных выплат, которые предоставляются сотрудникам, чья деятельность ведется в полевых условиях. При этом необходимо также понять, что же представляют собой сами по себе полевые работы. Так, прямого определения данного вида работ в действующем законодательстве не предусмотрено, однако определенные их характеристики имели место в уже устаревших нормативных документах и актах.

Ранее вопросы правового регулирования полевого довольствия разрешались положениями Постановления Минтруда №56 от 15.07.1994. При этом данный документ устанавливал точные минимальные размеры данного довольствия и порядок его вычисления, однако с 2009 года этот документ был упразднен.

Непосредственно правовое регулирование полевого довольствия как одного из аспектов трудовых взаимоотношений обеспечивается на данный момент Трудовым кодексом Российской Федерации. Однако, в рамках организации подобной деятельности, работодателям и сотрудникам также следует обратить внимание на спектр другой документации, регулирующей данные вопросы. Всего на полевое довольствие влияют следующие документы:

  • Статья 57 Трудового кодекса РФ. Она регулирует содержание заключаемого с работником трудового договора и предписывает в обязательном порядке указывать в тексте данного документа информацию о наличии особых условий труда. К которым, в свою очередь, относятся и полевые работы – при отсутствии такового упоминания работодатель не может в обязательном порядке привлечь сотрудника к данной деятельности.
  • Статья 168.1 Трудового кодекса РФ. Данная статья содержит в своем тексте основные нормативные принципы правового регулирования для работодателей и сотрудников, в деятельности которых используется понятие полевых работ и полевого довольствия. При этом данная статья позволяет работодателю самостоятельно определять размеры и порядок назначения данных выплат, равно как и их форму. Кроме этого, положения означенной статьи однозначно устанавливают компенсационную сущность полевого довольствия, а не стимулирующую.
  • Статья 422 Налогового кодекса РФ. Положения означенной статьи регламентируют порядок налогообложения компенсационных выплат, к которым относится в том числе и полевое довольствие.

Что такое полевые работы и как обеспечивается полевое довольствие на них

Рассматривая понятие полевого довольствия, необходимо определить, что же относится к полевым работам. Полевые работы подразумевают исполнение рабочих обязанностей вдали от цивилизации, при условии самостоятельного обустройства жилища и обеспечения себя всем необходимым со стороны сотрудников. К таким категориям работников могут относиться различные специалисты, например:

  • Геодезисты.
  • Геологи.
  • Археологи.
  • Инженерный персонал.
  • Другие профессии Крайнего Севера.

Необходимо также отметить, что полевыми работами обычно не признаются способы организации труда, обладающие следующими признаками:

  • Время, необходимое сотруднику на достижение рабочего места, не превышает четырех часов.
  • Если время полевых работ приходится на период отпуска сотрудника, то данное время также не входит в полевые работы.
  • Ситуации, когда работник направляется в командировку в соответствии с действующим законодательством.

Следует отличать понятие полевых работ от работы вахтовым методом. Во втором случае, работодатель самостоятельно организовывает обеспечение работников жильем и питанием, в то время как при полевых работах данные задачи решаются непосредственно самими сотрудниками.

Размеры полевого довольствия и налогообложение

Ранее вышеупомянутое Постановление Минтруда №59 регламентировала обязательную привязку размеров полевого довольствия работников к размеру выплачиваемых суточных. Однако на текущий момент полевое довольствие имеет иные механизмы вычисления размера. Ключевой особенностью подобных выплат является их компенсационный характер. Соответственно, выплачивается полевое довольствие в 2018 году лишь для компенсации расходов сотрудников на:

  • Проезд к месту проведения работ и обратно, а также разъезды в рамках рабочего процесса.
  • Наем или обустройство жилья на период означенных работ.
  • Оплату бытовых повседневных нужд, в том числе питания.
  • Иные оговоренные трудовым договором или иными нормативными документами затраты.

Особое внимание необходимо обращать на налогообложение полевого довольствия. Так как данная выплата является компенсационной, работодателям следует учитывать определенные аспекты ее налогообложения, а именно:

  • Полевые работы являются затратной статьей работодателя в любом случае, а значит – уменьшают налогообложение прибыли.
  • С полевого довольствия НДФЛ не выплачивается, так как оно не входит в структуру доходов и заработной платы сотрудников.
  • Социальные взносы с сумм полевого довольствия также не выплачиваются.

Механизм назначения полевого довольствия во многом идентичен механизму назначения суточных или командировочных. В частности, они могут выдаваться сотрудникам авансом, либо же оплачиваться по факту предъявления работником чеков и иных документов, подтверждающих фактические затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Размеры полевого довольствия в 2018 году могут предполагать также различные методы их фиксации. Довольствие может быть установлено локальными нормативными актами организации как в твердой денежной сумме, так и в процентном формате при необходимости, а также дифференцироваться в зависимости от должности и статуса работника в системе субординации на предприятии.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *