Прибыль и НДС

Автор: | 30.04.2019

Содержание

Отзывы пользователей отчета

Бухгалтерия ООО «Зебра Тойз» выражает благодарность Руководителю корпоративного направления Мордвину Сергею и всей компании «Простые Решения» за помощь и разработку отчета «Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль». До появления данного отчета, большое количество времени затрачивалось, на проверку правильности расхождений выручки НДС и Налога на прибыль., сейчас эта задача упрощена до минимума, что высвобождает время другой работы, что особенно ценно в отчетный период.

С Уважением,

Гл.бухгалтер ООО «Зебра Тойз»

Осипова Юлия Игоревна

Обработка очень классная!
В работе помогает сильно, экономит кучу времени.
Пользуюсь ежеквартально при составлении отчетности. Если есть несоответствие налогооблагаемых баз по налогу на прибыль и НДС можно до сдачи отчетности проверить и при необходимости поправить.
Раньше чтобы проверить соответствие баз надо было поднять НД по НДС за все периоды текущего года, куда-то выписать цифры, сложить, а потом только сверить с НД по налогу на прибыль. А если выписал неверно или в этот момент кто-то отвлек, то и результат будет неверный.
Теперь всё делается очень быстро, можно сказать одним нажатием кнопки. В отчете видно где именно расхождения и найти и проверить их очень легко. Соответственно, ответ на запрос ИФНС делается быстро.
Спасибо разработчику!
Рекомендую всем бухгалтерам кто работает на ОСНО!

Шинкарева Галина Николаевна

Главный бухгалтер рабочей группы 1С:Бухобслуживание

С теплотой, Сергей Мордвин

Соответствие «прибыльных» и «НДСных» показателей

Теоретически когда-то и у кого-то может соблюдаться равенство:


Но это скорее исключение. В большинстве же случаев эти показатели не будут равны.
Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС (Пункт 1 ст. 146 НК РФ). Например:
— получение имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС (Пункт 13 ст. 250 НК РФ);
— выявление излишков при инвентаризации (Пункт 20 ст. 250 НК РФ);
— получение дохода в виде положительных суммовых и курсовых разниц (Пункты 2, 11 ст. 250 НК РФ);
— восстановление резервов (Пункт 7 ст. 250 НК РФ);
— списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Пункт 18 ст. 250 НК РФ);
— продажа работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/21). Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. 7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 1010812 (Пункт 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее — Порядок); Приложение N 1 к Порядку);
— получение процентов по выданным займам или даже процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (Пункт 6 ст. 250 НК РФ). Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег. В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС — нет.
Во-вторых, может быть и наоборот — некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают «прибыльных» доходов. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (Подпункт 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ). В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе (Пункт 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС (Пункт 38.1 Порядка).
А если вы экспортер товаров, то показатели деклараций вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в «прибыльной» и «НДСной» декларациях в разные периоды:
— по налогу на прибыль — в периоде реализации товаров (работ, услуг) (Пункт 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ);
— по НДС — в периоде (Пункт 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):
(или) сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
(или) когда истечет 180 дней с момента отгрузки.

Объясняем налоговикам причины расхождений

Эти пояснения надо представить в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вами от налоговиков сообщения (уведомления) с требованием об их представлении (Пункты 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Предъявить пояснения лучше в письменном виде (в произвольной форме) и лично налоговому инспектору (при этом нужно, чтобы он поставил отметку об их получении) или в канцелярию ИФНС, а не устно или по почте. Ведь ваши устные пояснения могут быть искаженно истолкованы налоговиками. А отправленные по почте пояснения могут попасть к инспектору с опозданием — после завершения камеральной проверки.
Приведем образец пояснительной записки.

Руководителю ИФНС России N 21
г. Москвы
от ООО «Роза», ИНН 7721025156,
КПП 772101001,
ОГРН 1107712345674
Тел. (495) 111-22-33
Контактное лицо:
гл. бухгалтер Цинния Л.В.

Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

В ответ на требование от 05.08.2011 N 2357 о представлении пояснений сообщаем следующее.
Расхождения между показателями в декларациях по налогу на прибыль за полугодие 2011 г. и по НДС за I и II кварталы 2011 г. объясняются различным порядком налогообложения некоторых операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей расчета налога на прибыль и НДС.
В частности, во II квартале 2011 г. наша организация безвозмездно передавала товары. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ стоимость безвозмездно переданных товаров признается объектом налогообложения по НДС. Поэтому она отражена в декларации по НДС в размере 155 000 руб.
А для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных товаров не является доходом в соответствии со ст. ст. 249, 250 НК РФ и Письмами Минфина России от 31.05.2007 N 03-04-06-01/166, от 14.03.2007 N 03-03-06/2/47. В связи с чем она не включена в декларацию по налогу на прибыль.

Генеральный директор ООО «Роза» ————— Васильков В.П.
10 августа 2011 г.

Откуда берутся расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Если ошибки в сданных сведениях нет, то почему же возникают расхождения? Обычно из-за разных правил учета по разным налогам.

В идеале в отчетности налогоплательщика должно выполняться равенство:

Однако на практике соблюдается оно крайне редко. Ведь если организация в течение года, к примеру, получала дивиденды, то для целей налогообложения прибыли их нужно было учесть (п. 1 ст. 250 НК РФ), а в базу по НДС включать не надо. Аналогичным образом учитываются:

  • доходы в виде курсовых и суммовых разниц (п. 2 ст. 250 НК РФ);
  • излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
  • списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ) и т.д.

Вместе с тем, к примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) подлежит обложению НДС, но не образует дохода для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Иными словами, расхождения в показателях выручки в соответствии с декларациями по налогу на прибыль и НДС могут быть вполне объяснимы требованиями учета. И задача организации – грамотно изложить все это в пояснениях.

Расхождение НДС и налога на прибыль: как пояснить

Налогоплательщики сдали отчетность за 2015 год и за I квартал 2016 года. И сразу по двум этим периодам посыпались запросы из инспекций с требованием пояснить показатели, отраженные в бухгалтерской и налоговой отчетности. Инспекторы требуют обосновать и долю вычетов по НДС.

Многие компании старательно объясняют все, что интересует фискалов. Однако действительно ли надо писать подробные пояснения в ответ на запрос? Возможно, и без них имеется логическое объяснение пресловутым «расхождениям» в отчетности. Отдельные показатели в декларациях вообще не должны совпадать. А значит, расхождения отсутствуют и объяснять нечего. Налоговикам об этом должно быть хорошо известно.

Компания, которая обратилась ко мне за помощью, также получала запросы от фискалов с требованием пояснить показатели, отраженные в отчетности. Организация имела множество филиалов, поэтому количество запросов, поступающих от разных инспекций, угрожающе нарастало. В связи с этим назрела необходимость систематизировать все полученные запросы и требования.

Руководство компании решило оптимизировать работу бухгалтерии. Это было нужно для того, чтобы отказаться от копирования лишних документов и написания ненужных пояснений. Ведь все отнимало массу рабочего времени. Начальство пришло к выводу, что нужно выработать единый подход к формированию пояснений при неправомерных запросах.

Нужно ли пояснять расхождение между НДС и налогом на прибыль

Компания получила требование о представлении пояснений по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189@. Причина направления требования — камеральная проверка. Фискалы запросили пояснения по показателям, отраженным в отдельных строках бухгалтерского баланса (приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н). И еще потребовали приложить документы, подтверждающие причины уменьшения показателя «Финансовые вложения» в активе баланса.

Но Налоговый кодекс не допускает камеральных проверок бухгалтерской отчетности! Контролеры вправе истребовать документы и пояснения по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, 93 НК РФ). А бухгалтерская отчетность необходима пользователям этой отчетности для принятия ими экономических решений (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ).

К тому же налоговые органы контролируют соблюдение налогового законодательства (положение о ФНС, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506), бухгалтерской отчетностью занимается Минфин России (ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.06.04 № 329). Поэтому в требовании инспекция может сослаться на проведение камеральной проверки конкретной декларации и на ее показатели. А требовать пояснения и документы в отношении бухгалтерской отчетности инспекторы не вправе.
Однако стоит все же ответить на такой запрос инспекции. Грамотный отказ в представлении пояснений убережет компанию от получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ), а также от необходимости дальнейшего оспаривания этого акта.
С моей помощью организация подготовила письмо с отказом от исполнения требования инспекции. В ответе на требование о представлении пояснений компания указала, что налоговое законодательство не предусматривает камералок в отношении бухгалтерской отчетности. При этом у фискалов отсутствуют полномочия по ее контролю.

Нет прямой связи между «прибыль и НДС»

Практически каждая компания получала требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки по НДС. Зачастую фискалы просят объяснить причины расхождений показателей, из которых складывается выручка в годовой декларации по налогу на прибыль, с размером налоговых баз, отраженных в декларациях по НДС за все четыре квартала отчетного года. Какие документы на камералке по НДСтребовать незаконно >>>

В моем случае компания получила такое требование в рамках камеральной проверки декларации по НДС за IV квартал 2015 года. Вдобавок инспекторы потребовали пояснить, почему доля вычетов по НДС превышает 89 процентов. Это допустимая доля вычетов, используемая компаниями для самостоятельной оценки рисков включения в план проверок (приложение № 2 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ далее — Концепция). В III квартале 2015 года доля вычетов составляла 93 процента, в IV квартале 2015 года — 92 процента.
Камеральная проверка проводилась за IV квартал 2015 года — требовать пояснения инспекторы могли только за этот период. В письме компания напомнила фискалам, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Однако при подготовке ответа возникли трудности. Оказалось, что пояснить конкретную причину расхождений в декларациях затруднительно.
Дело в том, что понятие «доход» для целей налога на прибыль (ст. 248–251 НК РФ) и понятие «налоговая база» для целей НДС не являются тождественными. Следовательно, выручка для целей исчисления налога на прибыль и налоговая база для целей НДС могут быть разными. Компания осуществляла как облагаемые НДС операции, так и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ). Расхождения в показателях могут возникать не только из-за указанных нюансов, но и вследствие применения вполне законных способов оптимизации. Это, в частности, выставление счетов-фактур в более позднем периоде. Такой способ часто применяется в конце года, когда компания закрывает крупные контракты. Она может получить существенную выручку, возрастет и сумма НДС к уплате. К этой сумме прибавляются авансы от покупателей, с которых также необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В этом случае по товарам (авансам), отгруженным (полученным) в последних числах отчетного года, счета-фактуры выставляются в начале следующего года. Ведь поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней с момента отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). А значит, есть возможность перенести уплату НДС с 25 января 2016 года на 25 апреля 2016 года (п. 1 ст. 174 НК РФ). Конечно, объяснять такие причины расхождений в спорных декларациях организации хотелось меньше всего.
Поэтому общество решило отказать и в этой части требования. Дело в том, что инспекторы чаще всего требуют пояснения в связи с ошибками или противоречиями в декларациях (п. 3 ст. 88 НК РФ). И компания попросила налоговиков указать, в чем состоят эти ошибки или противоречия. Мы также обратились к инспекторам с просьбой дать ссылку на нормативный правовой акт, в котором говорится, что выручка для целей исчисления налога на прибыль должна равняться налоговой базе по НДС. В письме общество подчеркнуло, что главами 21 и 25 НК РФ установлен разный порядок формирования этих показателей.

Какие бывают требования по НДС

Подсчитав данные за 12 месяцев, компания пришла к выводу, что доля вычетов превышает 89 процентов. Чтобы выяснить, что влияет на этот показатель, мы детально разобрали декларации по НДС.

Выяснилось, что инспекция включила в расчет весь НДС с учетом авансов как начисленный к уплате в бюджет, так и заявленный к вычету. Однако ФНС России считает, что доля вычетов по НДС должна рассчитываться без учета начислений и вычетов по авансам (письмо от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Пересчитав долю вычетов, можно убедиться, как сильно поменяется результат, если учитывать в формуле только показатели НДС, начисленного и предъявленного с завершенных сделок и операций.

В нашем случае пересчет дал корректировку в нужную сторону. Без учета авансового НДС доля вычетов уменьшилась на 2 процента и отклонение в IV квартале 2015 года составило всего 1 процент. Пересчитав долю вычетов за счет сумм НДС с авансов выданных и полученных, компания пришла к выводу, что суммы предоплаты являются основной причиной, оказывающей влияние на уровень доли вычетов. То есть деятельность, связанная с реализацией в расчетном периоде, фактически не дает отклонений в доле, предусмотренной Концепцией. Данные объяснения вместе с контррасчетами компания направила в инспекцию.

Какие бывают требования по налогу на прибыль

Требования по налогу на прибыль часто бывают не менее загадочными и даже более трудоемкими для объяснений, чем по НДС. Компания получила требование в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 2015 год с просьбой объяснить расхождения между расходами, отраженными в отчете о финансовых результатах (приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н) и расходами, указанными в декларации по налогу на прибыль. Еще инспекторы задали вопрос о том, «почему налоговая база за 2015 год не изменилась по сравнению с налоговой базой за 9 месяцев 2015 года при существенном увеличении сумм выручки».

Подход к написанию пояснений по таким вопросам зависит от желания и скрупулезности главбуха. Если сумма расходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, то можно ограничиться кратким ответом, что разница образовалась за счет расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Прикладывать документы или нет, решает сама компания. Ведь требовать документы при камералке инспекция может лишь в ограниченном количестве случаев.

Компания объяснила, что увеличение расходов произошло в конце 2015 года в связи с созданием резерва по сомнительным долгам в налоговом учете. Из-за этого возникла разница между бухгалтерским и налоговым учетом и существенно не увеличилась налоговая база по налогу на прибыль.

Какие пояснения успокоят налоговиков, если они отыскали расхождения в декларациях по НДС и прибыли

Чем поможет эта статья: Вы можете воспользоваться образцом письма в инспекцию, чтобы пояснить расхождения между вычетами НДС с предоплаты и восстановленным налогом. А также в других ситуациях, когда контролеры выявляют противоречия в отчетности. От чего убережет: Если не отвечать налоговикам на их сообщения, они могут включить вашу компанию в план выездных проверок.

Если ваша компания на упрощенке Компании на упрощенке отчитываются только по итогам года.

Проверяя налоговую отчетность компаний, инспекторы обычно отслеживают, насколько ее показатели соотносятся между собой. И если выявляют расхождения, требуют пояснить, в чем причина, или внести исправления в декларацию. Право на это ревизорам дает пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Игнорировать письма инспекции с подобными просьбами не советуем. Во-первых, не исключено, что налоговики действительно нашли какую-то ошибку в декларации. Во-вторых, контролеры могут включить в план выездных проверок компанию, которая не откликается на их требования. Это предусмотрено в пункте 9 приложения № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.

В этой статье мы рассмотрим на примерах, что отвечать на типичные запросы налоговиков, если они сообщили вам о несоответствиях в отчетности и просят объяснений.

Ваша инспекция хоть раз требовала пояснить противоречия или расхождения в отчетности?

Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru

Вычеты НДС с выданных авансов превышают восстановленный налог

Начнем с декларации по НДС. В строке 150 раздела 3 этой отчетности покупатели отражают вычеты налога с предоплаты, перечисленной поставщикам. Однако, как вы помните, получив потом товары (работы, услуги) от контрагента, данные вычеты необходимо восстанавливать. В декларации эти суммы показывают по строке 110 раздела 3.

Осторожно! Контролеры обычно проверяют, восстановила ли компания налог, ранее принятый к вычету с предоплаты.

Налоговики обычно контролируют, полностью ли компания восстановила вычеты с предоплаты. Для этого они сравнивают данные строк 150 и 110. Обнаружив, что показатель строки 110 (то есть сумма восстановленного налога) меньше, ревизоры наверняка сообщат об этом компании. И потребуют либо исправить отчетность, либо пояснить причину расхождения с данными строки 150. Как реагировать на подобный запрос?

Частые вопросы о пояснениях к декларации

Могут ли налоговики требовать от компании пояснить расхождения между декларацией по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетностью?

Да, контролеры могут запросить такие пояснения. Налоговый кодекс РФ это допускает.

В какой срок нужно представить налоговикам пояснения относительно противоречий в отчетности?

Передать контролерам запрошенные ими пояснения надо в течение пяти рабочих дней. Это указано в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Вправе ли ревизоры запросить у компании какие-либо документы, если обнаружат расхождения в отчетности?

Нет. Налоговики только вправе потребовать от компании представить пояснения или внести исправления в декларацию.

Налоговики хотят, чтобы мы расшифровали структуру внереализационных расходов. Правомерно ли это?

Да, если они действительно выявили ошибки или противоречия (письмо Минфина России от 25 июля 2012 г. № 03-02-08/65).

Прежде всего советуем все-таки проверить, со всех ли авансов, которые поставщик в этом квартале закрыл отгрузкой, вы восстановили налог. Если нет и про какую-то сумму вы забыли, тогда составьте сейчас уточненную декларацию и сдайте ее инспекторам. Перед этим доплатите налог и пени.

Но допустим, что в отчетности вы указали все верно. А данные строк 150 и 110 вовсе не обязательно должны быть равны между собой. Скажем, компания в III квартале перечислила продавцу аванс. А товары он поставит только в следующем налоговом периоде. В данном случае размер вычета НДС с этой предоплаты и приведет к разнице между показателями. Это и нужно объяснить налоговикам. Пример письма с пояснениями приведен ниже.

Добавим, что вы можете приложить к письму подтверждающие документы. Например, книгу покупок или книгу продаж за соответствующий период. А передать пояснения лучше непосредственно в инспекцию лично. Ведь если отправить их по почте, они могут поступить к налоговикам с задержкой, а то и вовсе затеряться.

И кстати. Можно вообще не принимать налог с предоплаты к вычету. Поскольку это право покупателя, а не обязанность. C этим согласны и чиновники. Пример тому — письмо Минфина России от 9 апреля 2009 г. № 03-07-11/103. Тогда эти суммы не придется восстанавливать в том квартале, когда компания получает товары от поставщика. И это не станет причиной для расхождений в отчетности.

Доходы в прибыльной отчетности расходятся с выручкой в декларации по НДС

На практике налоговики не ограничиваются сравнением показателей внутри одной декларации. Они также сопоставляют данные, приведенные компанией в отчетности по НДС и налогу на прибыль. Цель та же — выявить занижение того или другого налога.

Так, контролеры сверяют обороты по реализации. При этом они берут обычно следующие данные:

по НДС — из графы 3 по строке 010 раздела 3 деклараций (чтобы данные были сопоставимы с отчетностью по налогу на прибыль, эти показатели проверяющие суммируют за все периоды с начала года); по налогу на прибыль — выручку от реализации из строки 010 приложения 1 к листу 02 плюс внереализационные доходы (строка 100 этого же приложения).

Однако и здесь равенство должно соблюдаться далеко не всегда. Прежде всего есть операции, которые облагаются НДС, но дохода для целей налога на прибыль по ним не возникает. Типичный пример — ваша компания передала другой организации товары безвозмездно. На стоимость такой продукции вы должны начислить НДС. Это следует из пункта 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ. А вот учитывать доход при расчете налога на прибыль в данном случае вы не будете. То же самое относится и к передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд внутри компании.

Обучающий курс по теме О расчете НДС — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

Возможна и обратная ситуация. Вы отразили какой-либо доход в налоговом учете. В то же время НДС с него на законных основаниях не исчисляли. Такое бывает, к примеру, если организация получает от партнера проценты по договору займа. Или если вы выявили излишки товарно-материальных ценностей при инвентаризации.

Как видите, различия между размером выручки для целей НДС и доходами, отраженными в налоговом учете компании, в большинстве случаев имеют объективный характер. Пример того, как объяснить это налоговикам, вы можете посмотреть ниже.

Вопрос-тест по темам номера

  • 1 Налоговики прислали компании сообщение, что сумма расходов в декларации по налогу на прибыль расходится с аналогичными показателями бухгалтерской отчетности. Вправе ли контролеры в данной ситуации требовать представить им договоры с контрагентами и другие документы?
    • A. Да, вправе.
    • Б. Нет, не вправе.

    Правильный ответ — Б. Если налоговики выявили в отчетности компании ошибки или противоречия, они могут только запросить у нее пояснения. Или потребовать внести необходимые исправления в декларацию. Об этом сказано в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Следующий вопрос в статье «Частые ошибки, искоренив которые вы сделаете бухгалтерский баланс идеальным».

Главное, о чем важно помнить

1 Налоговики вправе запросить у компании пояснения, если обнаружат расхождения между какими-либо показателями отчетности.

2 Требование налоговиков не стоит игнорировать, а лучше дать им краткий обоснованный ответ в письменной форме и приложить к нему подтверждающие документы.

Налогоплательщики после сдачи очередной отчетности получают от налоговиков сообщение с требованием дать пояснения о причинах несовпадения суммы показателей «Доходы от реализации» и «Внереализационные доходы» в декларации по налогу на прибыль с суммированной по кварталам налоговой базой в декларациях по НДС . Обязательно ли должны эти показатели совпадать? Мой ответ – нет. Общая сумма доходов и налоговая база по ндс и не могут совпадать. Внереализационные доходы в редком исключении облагаются НДС (если только реализация ОС или материалов и пр.) Поэтому без паники, у нас нет ошибки, уточнять нам нечего. Но ответить на требование налоговой о не совпадении общей суммы доходов и налоговой базы по НДС, надо обязательно.

Проценты по займам

Что касается того, как завершить модель 730, необходимо сделать совместное заявление о том, что супруг, у которого есть налогоплательщик, лицо, которому сделано заявление, или супруг, который выбран для внесения налоговых корректировок, указывается как владелец регистрации.

Таким образом, в модели 730, на первой странице данных налогоплательщика, в декларации работодателя супруга необходимо указать «декларант» и «совместное заявление», через которое вы хотите внести корректировку. Хотя в заявлении другого супруга, который не использует замену налога или который не хочет передавать пособие, он должен был предстать как «сообщение супруга».

Исх. № _______

от «____» _____________ 20____ г. ИФНС №________ по г. Москве

Ответ на требование №____

11.10.15 (что подтверждает почтовый конверт) от ИФНС № ___ по г. Москве в наш адрес поступило требование за № ____ от 20.09 2015 года . Требование заключается в предоставлении пояснений выявленного несоответствия контрольных соотношений: суммы строк 010 «Доходы от реализации» и 020 «Внереализационные доходы» в Декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 г и «Выручкой от реализации товаров, работ, услуг», отраженной в Декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. ООО «Компания» сообщает следующее:

Инструкции по совместной декларации в модели 730

Условия, срок действия которых истекает в субботу или в праздничные дни, продлеваются на следующий рабочий день. Совместная форма не может быть использована, если заявление сделано от имени недееспособных лиц, включая детей, и смерти одного из супругов до подачи налоговой декларации.

Вместе с НДС

В совместном заявлении супруга, у которого налогоплательщик является «декларантом», указывается в качестве налогоплательщика или налогоплательщика в других случаях. Пенсионеры или работники; лица, получающие компенсационные надбавки за доходы, связанные с работой; кооперативные общества производства и работы, услуг, сельского хозяйства и первой трансформации сельскохозяйственной продукции и мелкого персика; конституционные судьи, национальные парламентарии и другие предвыборные государственные должностные лица; люди, занятые социально полезными рабочими местами, работники с срочным трудовым договором менее года. Эти налогоплательщики могут также иметь модель 730 в сочетании с моделью своего супруга, если супруг имеет, конечно, один из вышеуказанных доходов.

— «Доходы от реализации» в Налоговой декларации по прибыли и «Выручка от реализации товаров, работ, услуг» в Налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 год совпадают.

— Что касается Внереализационных доходов, то они не могут увеличить базу по налогу на добавленную стоимость, т.к. они состоят из:

  1. Курсовые разницы – сумма 1 530 000,00 рублей. Этот доход связан с тем, что курс доллара США по отношению к рублю за 1 квартал 2015 упал, а все займы, полученные ООО «Компания» в долларах США. Доход в виде курсовой разницы не подлежит обложению НДС.
  2. Суммы излишков товаров, выявленные при инвентаризации – сумма 24 000,00 рублей. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг). В целях гл 21 НК РФ – это передача права собственности на товары (работы, услуги). Таким образом, у нас нет оснований для начисления НДС при выявлении излишков товаров при инвентаризации, поскольку отсутствует факт их реализации.

Итак не совпадение общей суммы доходов и налоговой базы по НДС вызвано требованиями законодательства и не требует внесения изменений в декларации.

Как объявить расходы на здравоохранение в 730 совместных

Супруги, муж и жена могут подать налоговую декларацию в совместной форме, но в некоторых случаях полезно уточнить, например, расходы на здравоохранение или расходы на медицинское обслуживание, которые вычитаются, особенно если расходы касаются детей. Что касается 730 совместных и медицинских расходов, следует сказать, что медицинские расходы, понесенные в пользу детей, составляют 50% для каждого супруга. Это означает, что в документе расходов не будет записан другой процент. Если, с другой стороны, медицинский законопроект адресован одному из родителей, вычет является обязанностью единственного родителя.

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Чем поможет эта статья: Вы можете воспользоваться образцом письма в инспекцию, чтобы пояснить расхождения между вычетами НДС с предоплаты и восстановленным налогом. А также в других ситуациях, когда контролеры выявляют противоречия в отчетности. От чего убережет: Если не отвечать налоговикам на их сообщения, они могут включить вашу компанию в план выездных проверок.

Возвраты, вычеты и платежи с 730 совместных

Однако следует отметить, что все франшизные расходы, понесенные супругами, рассматриваются в 730 году на основе единой налоговой позиции. Как указано выше, супруг, у которого есть налогоплательщик, лицо, которому сделано заявление, или тот, кто был выбран для внесения налоговых корректировок в других случаях, указан как «декларант».

Таким образом, баланс и выплаты супруга, а также все расчеты, касающиеся налоговой позиции двух супругов, обрабатываются отдельно, но налоговое оформление является уникальным. Залогодатель не выплачивает долг или погашение кредита какого-либо единого налога или дополнительного, если сумма, полученная в результате декларации, равна или составляет менее 12 евро.

Если ваша компания на упрощенке Компании на упрощенке отчитываются только по итогам года.

Проверяя налоговую отчетность компаний, инспекторы обычно отслеживают, насколько ее показатели соотносятся между собой. И если выявляют расхождения, требуют пояснить, в чем причина, или внести исправления в декларацию. Право на это ревизорам дает пункт 3

Игнорировать письма инспекции с подобными просьбами не советуем. Во-первых, не исключено, что налоговики действительно нашли какую-то ошибку в декларации. Во-вторых, контролеры могут включить в план выездных проверок компанию, которая не откликается на их требования. Это предусмотрено в пункте 9 приложения № 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/ .

Для пенсионеров эти транзакции производятся с августа или сентября. Если вознаграждение, выплаченное в течение месяца, будет недостаточным, остаточная часть плюс ожидаемая процентная ставка для гипотезы о неспособности будет сохранена в следующие месяцы до конца налогового периода.

В случае представления Модели 730 либо непосредственно, либо через налоговую замену, которая предоставляет налоговую помощь с изменениями в предкомпилированном заявлении, влияющем на определение дохода или налога и которые имеют несоответствия. Компенсация, подлежащая выплате в конце предыдущих проверочных операций, выдается Агентством по доходам в течение шестого месяца, следующего за 7 июля.

В этой статье мы рассмотрим на примерах, что отвечать на типичные запросы налоговиков, если они сообщили вам о несоответствиях в отчетности и просят объяснений.

Ваша инспекция хоть раз требовала пояснить противоречия или расхождения в отчетности?

Вычеты НДС с выданных авансов превышают восстановленный налог

Начнем с декларации по НДС. В строке 150 раздела 3 этой отчетности покупатели отражают вычеты налога с предоплаты, перечисленной поставщикам. Однако, как вы помните, получив потом товары (работы, услуги) от контрагента, данные вычеты необходимо восстанавливать. В декларации эти суммы показывают по строке 110 раздела 3.

Доход налогоплательщиков делится на две категории: доходы от капитала и доходы от трудовой деятельности. В Финляндии общая налоговая нагрузка составляет 43, 8% ВВП в виде прямых налогов, в частности личных доходов, что составляет 16, 7% от общего налога. Доля косвенных налогов составляет 14, 5%, а социальные взносы, в основном оплачиваемые работодателями, составляют 12, 7%. Об этом свидетельствует последнее издание Тенденций налогообложения Европейской комиссии в Европейском Союзе. Структура налоговой системы Финляндии аналогична структуре Дании и Швеции, где четверть или более общих налоговых поступлений поступает в муниципалитеты.

Осторожно! Контролеры обычно проверяют, восстановила ли компания налог, ранее принятый к вычету с предоплаты.

Налоговики обычно контролируют, полностью ли компания восстановила вычеты с предоплаты. Для этого они сравнивают данные строк и . Обнаружив, что показатель строки 110 (то есть сумма восстановленного налога) меньше, ревизоры наверняка сообщат об этом компании. И потребуют либо исправить отчетность, либо пояснить причину расхождения с данными строки 150 . Как реагировать на подобный запрос?

Образец написания пояснения о расхождениях в декларации по НДС и прибыли

Центральное правительство собирает чуть меньше половины всех налоговых и социальных взносов. Обязанности налоговой администрации Государственная налоговая служба является центральным налоговым органом, из которого зависят восемь региональных отделений. В случае кандидатуры апелляция должна быть подана в налоговую комиссию. обращение в местный административный суд, который несет ответственность за территорию, в то время как в конечном итоге можно обратиться в Высший административный суд. Налоговое законодательство позволяет запрашивать региональные налоговые органы и Центральную налоговую комиссию для выяснения налоговых последствий определенных сделок Решение Центральной налоговой комиссии зависит от действительности дела к заявителю или имеет отношение к предыдущему.

Частые вопросы о пояснениях к декларации

Могут ли налоговики требовать от компании пояснить расхождения между декларацией по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетностью?

Да, контролеры могут запросить такие пояснения. Налоговый кодекс РФ это допускает.

В какой срок нужно представить налоговикам пояснения относительно противоречий в отчетности?

Авансовое решение связывает государство или город и обжаловается в Высшем административном суде. Налоговое законодательство Основными источниками налогообложения являются. Закон о подоходном налоге; Закон о подоходном налоге с предприятий; Закон о налоге на добавленную стоимость; Закон об оценке налогообложения. Что касается налогообложения физических лиц, применяется следующая презумпция: если финский житель покидает страну, он считается резидентом в течение следующих трех лет. Чтобы преодолеть эту презумпцию, необходимо показать, что связь с государством Финляндии больше не существует.

Передать контролерам запрошенные ими пояснения надо в течение пяти рабочих дней. Это указано в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Вправе ли ревизоры запросить у компании какие-либо документы, если обнаружат расхождения в отчетности?

Нет. Налоговики только вправе потребовать от компании представить пояснения или внести исправления в декларацию.

Временное отсутствие в стране на срок не более трех месяцев не влияет на расчет облигации непрерывности. Налогообложение резидентов-физических лиц. Физические лица, проживающие в Финляндии, облагаются налогом по полученному доходу, независимо от того, где они производятся. Кроме того, налоговая система предусматривает налог на социальное страхование, определяемый как 2% -ный взнос медицинского страхования, выплачиваемый физическими лицами-резидентами.

Ставка налога на доходы от капитала составляет 30%, что может достигать 34% доходные классы более 30 тысяч евро. Налогообложение физических лиц-нерезидентов. Нерезидент облагается налогом только на национальный доход. Налогообложение может быть произведено или удерживаться у источника при всех полученных доходах или путем прогрессивной налоговой оценки, аналогичной тому, что происходит с финскими жителями, где ставка налога зависит от объема дохода. Налогоплательщик может требовать, чтобы трудовые доходы подвергались прогрессивной шкале вместо того, чтобы применять фиксированный налог в размере 35% к источнику, при условии, что он является резидентом какого-либо государства в пределах Европейской экономической зоны или Страна, подписавшая двустороннее налоговое соглашение с Финляндией.

Налоговики хотят, чтобы мы расшифровали структуру внереализационных расходов. Правомерно ли это?

Да, если они действительно выявили ошибки или противоречия (письмо Минфина России от 25 июля 2012 г. № 03-02-08/65).

Прежде всего советуем все-таки проверить, со всех ли авансов, которые поставщик в этом квартале закрыл отгрузкой, вы восстановили налог. Если нет и про какую-то сумму вы забыли, тогда составьте сейчас уточненную декларацию и сдайте ее инспекторам. Перед этим доплатите налог и пени.

Налогообложение юридических лиц Доходы компаний облагаются подоходным налогом с юридических лиц. Сумма, собранная по этому титулу, предназначена для государства, муниципалитетов и двух признанных церквей. Налогооблагаемыми лицами этого налога являются компании-резиденты и компании-резиденты в Финляндии иностранных компаний. Рассматриваемый налог применяется на налогооблагаемой основе, определяемой на основе дохода, полученного от счета прибылей и убытков, при внесении изменений, предусмотренных в налоговом законодательстве.

Компании-нерезиденты в Финляндии, то есть те, которые не созданы в соответствии с законодательством этого государства и не зарегистрированы в национальном реестре компаний, облагаются налогом только по определенным категориям доходов, определенным законом. К ним относятся доходы от недвижимости и стабильные организации, расположенные в Финляндии.

Но допустим, что в отчетности вы указали все верно. А данные строк и вовсе не обязательно должны быть равны между собой. Скажем, компания в III квартале перечислила продавцу аванс. А товары он поставит только в следующем налоговом периоде. В данном случае размер вычета НДС с этой предоплаты и приведет к разнице между показателями. Это и нужно объяснить налоговикам. Пример письма с пояснениями приведен ниже.

14% — на поставки продуктов питания и кормов; 10% применительно к определенным товарам и услугам, включая книги, услуги пассажирского транспорта, лекарства, кинематографические представления, культурные мероприятия и развлечения. Другие налоги Церковный налог Это налог, который принадлежит членам Лютеранско-Лютеранской или Православной Церкви. Налог взимаются Общинами, которые также устанавливают ставку.

Муниципальный налог Муниципальный налог применяется в муниципальном налоговом законодательстве в соответствии с налогооблагаемым доходом и применяемой ставкой церковного налога в районе прихода. Налог на потребителя Некоторые товары и услуги, прямо предусмотренные законом, облагаются налогом на потребление, включая алкоголь, табак, электроэнергию и топливо.

Добавим, что вы можете приложить к письму подтверждающие документы. Например, книгу покупок или книгу продаж за соответствующий период. А передать пояснения лучше непосредственно в инспекцию лично. Ведь если отправить их по почте, они могут поступить к налоговикам с задержкой, а то и вовсе затеряться.

Порядок написания пояснительной записки

Таможенные пошлины Таможенные пошлины подлежат уплате в случае импорта, т.е. покупки товаров, произведенных операторами, расположенными в странах, не входящих в ЕС. Причитающаяся сумма определяется на основе таможенных тарифов. Декларации, инструментальные обязательства и платежи. Каждый человек получает от налоговых органов предварительную декларацию о возврате налогов. Если налогоплательщик согласен с данными, содержащимися и даже если он / она является иным, он обязан сообщать и передавать документ с изменениями, внесенными в течение установленного срока.

И кстати. Можно вообще не принимать налог с предоплаты к вычету. Поскольку это право покупателя, а не обязанность. C этим согласны и чиновники. Пример тому — письмо Минфина России от 9 апреля 2009 г. № 03-07-11/103 . Тогда эти суммы не придется восстанавливать в том квартале, когда компания получает товары от поставщика. И это не станет причиной для расхождений в отчетности.

Условия подачи заявления различаются и являются 8 мая для резидентов и 15 мая для нерезидентов. Сайты, представляющие интерес для экономических операторов и индивидуальных авторов. Сайт министерства финансов, содержащий информацию об экономической и финансовой системе, экономические результаты, достигнутые за эти годы, а также организационную структуру и опыт органов министерства; веб-сайт, который предоставляет информацию о налоговой системе Финляндии путем разделения различных видов налогообложения на тематические области; сайт Финской Ассоциации налогоплательщиков, организация, которая представляет и заботится об интересах как физических, так и юридических лиц в стране, которые являются ее членами. По истечении срока действия налоговой декларации приближается и, несмотря на попытки упростить, остаются сомнения и неопределенности в отношении заявления, которое должно быть подано, и доходов, которые необходимо сообщить.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *