Прибыль срок сдачи

Как уплачивать налог на прибыль и особенности подачи отчетности в 2018 году

16 мая 2018

В 2018 году организации могут уплачивать налог на прибыль в бюджет и подавать соответствующую отчетность один раз в месяц или квартал. Зависит это от способа расчета.

Если компания находится на общей системе налогообложения, то она обязана уплачивать налог на прибыль и сдавать соответствующую отчетность. Частота зависит от того, какой порядок уплаты используется:

• авансовым платежом каждый месяц, исходя из фактически полученной прибыли;
• авансовым платежом каждый квартал;
• ежеквартальные авансы с помесячной оплатой.

Независимо от того, какой порядок уплаты налога выбрала организация, налоговая база определяется по единым правилам, регламентированным НК РФ,

Сроки сдачи отчетности в 2018 году

Организации, которые находятся на общей системе налогообложения, обязаны подавать бухгалтерскую отчетность, в том числе, если деятельность фактически не осуществлялась и прибыль не была получена. К ним относятся:

• российские организации (ООО, АО);
• иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через представительства;
• иностранные компании-резиденты РФ.

Налоговый период для прибыли – календарный год. Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ, годовая отчетность должна быть предоставлена не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Например, отчетность за 2018 год должна быть подана не позднее 29.03.2018 года. Если день сдачи приходится на выходной, то срок сдвигается на следующий рабочий день

Помимо необходимости подачи готовых отчетов, организации предоставляют ежеквартально промежуточную отчетность. Срок ее сдачи – 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Организация имеет право уплачивать авансом налог, исходя из объемов полученной за месяц прибыли. При этом отчетным периодом считается календарный месяц. В таком случае она обязана предоставлять и промежуточную отчетность, соответственно, не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным. Например, за октябрь нужно подать отчет не позднее 28 ноября 2018 года.

Более подробная информация о сроках отчетности, в зависимости от авансовых платежей, представлена в таблице.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Как платят авансовые платежи	Период 2018 года	Срок сдачи
Ежеквартально	1 квартал	28.04.2018
	полугодие	30.07.2018
	9 месяцев	29.10.2018
	2018 год	28.03.2019
Ежемесячно, исходя из фактической прибыли	Январь	28.02.2018
	Январь – Февраль	28.03.2018
	Январь – Март	28.04.2018
	Январь – Апрель	28.05.2018
	Январь – Май	28.06.2018
	Январь – Июнь	30.07.2018
	Январь – Июль	28.08.2018
	Январь – Август	28.09.2018
	Январь – Сентябрь	29.10.2018
	Январь – Октябрь	28.11.2018
	Январь – Ноябрь	28.12.2018
	2018 год	28.03.2018

Срок уплаты налога на прибыль в 2018 году

Законодательство РФ устанавливает сроки уплаты бюджетных платежей, нарушать которые запрещено. В противном случае в отношении организации будут предприняты определенные меры – начисление штрафных санкций (пеня) за каждый день просрочки. Размер пени зависит напрямую от ключевой ставки, которая действует на тот момент. Чем она выше, тем выше пеня. Если ставка менялась, осуществляется отдельно расчет для каждого периода действия ключевой ставки.

Налог на прибыль по итогам отчетного года все субъекты хозяйствования, которые находятся на общей системе налогообложения, обязаны оплачивать не позднее 28 марта следующего года. Для 2018 года граничный срок оплаты – 28.03.2019 года. Так как этот день не припадает на выходной, то дата оплаты не переносится. Такие правила действуют для всех субъектов хозяйствования.

Если уплата налога на прибыль осуществляется авансовыми платежами, то для каждого периода дается не более 28 дней. То есть субъект хозяйствования должен оплатить налог на прибыль не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Если платежи вносятся ежеквартально, соответственно – не позднее 28 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Особенности уплаты налога на прибыль

Ниже в таблицах подана наглядная информация для определения последнего дня, который отведен для внесения платежа по налогу на прибыль.

Если организация не уплачивает налог на прибыль ежемесячно

Период	Последний день
1 квартал	28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий)
Полугодие (2 квартал)	30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день)
9 месяцев (3 квартал)	29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день)
2018 год	28 марта 2019 года

Если организация уплачивает налог на прибыль каждый месяц

Период	Последний день
Январь	28.02.2018
Февраль	28.03.2018
Март	28.04.2018
Апрель	28.05.2018
Май	28.06.2018
Июнь	30.07.2018
Июль	28.08.2018
Август	28.09.2018
Сентябрь	29.10.2018
Октябрь	28.11.2018
Ноябрь	28.12.2018
Декабрь	28.03.2019

Если организация уплачивает ежеквартальные авансы по налогу на прибыль с ежемесячными платежами

Вид платежа	Период	Последний день
Ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2018	Январь	29.01.2018
	Февраль	28.02.2018
	Март	28.03.2018
Авансовый платеж (доплата)	1 квартал 2018	28.04.2018
Ежемесячные авансовые платежи во 2 квартале 2018	Апрель	28.04.2018
	Май	28.05.2018
	Июнь	28.06.2018
Авансовый платеж (доплата)	полугодие 2018	30.07.2018
Ежемесячные авансовые платежи в 3 квартале 2018	Июль	30.07.2018
	Август	28.08.2018
	Сентябрь	28.09.2018
Авансовый платеж (доплата)	9 месяцев 2018	29.10.2018
Ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале 2018	Октябрь	29.10.2018
	Ноябрь	28.11.2018
	Декабрь	28.12.2018
Доплата	2018 год	28.03.2019

Ответственность 2018

Сдача в 2018 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штрафы

В 2018 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Административная ответственность

За непредставление или несвоевременное представление в 2018 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сроки подачи промежуточной отчетности по налогу на прибыль в 2018 году

Если отчетность сдается ежеквартально (ст. 285, п. 3 ст. 289 НК РФ), представить декларацию по НП следует до 28-го числа после окончания очередного квартала. Крайние сроки сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2018 году такие:

• за 1-й квартал — по 28.04.2018 (суббота, 28 апреля 2018 года, рабочий день);
• за полугодие — по 30.07.2018 (28 июля — суббота);
• за 9 месяцев — по 29.10.2018 (28 октября — воскресенье).

В свою очередь крайним сроком сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2019 году будет:

• за 1-й квартал — по 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье);
• за полугодие — по 29.07.2019 (28 июля — воскресенье);
• за 9 месяцев — по 28.10.2019.

Если среднеквартальный доход фирмы за четыре последних квартала выше 15 миллионов рублей, она должна перейти на ежемесячные платежи по НП, оставаясь при этом на ежеквартальной сдаче отчетности.

Компания вправе при желании с начала следующего налогового периода перейти на ежемесячную сдачу отчетов по НП по фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК) с ежемесячным перечислением авансов. Для этого нужно до конца года заявить об этом в ИФНС.

При ежемесячной подаче отчета по налогу на прибыль сроком сдачи оказывается то же 28-е число после завершения очередного месяца. Правило при попадании крайнего срока на выходной о переносе его на ближайший за ним рабочий день в этих случаях также действует:

Отчетный период	Срок сдачи декларации по НП в 2018 году	Срок сдачи декларации по НП в 2019 году
1 месяц
2 месяца
3 месяца	28.04.2018 (суббота, 28 апреля, — рабочий день)	29.04.2019 (28 апреля — воскресенье)
4 месяца
5 месяцев
6 месяцев	30.07.2018 (28 июля — суббота)	29.07.2019 (28 июля — воскресенье)
7 месяцев
8 месяцев		30.09.2019 (28 сентября — суббота)
9 месяцев	29.10.2018 (28 октября — воскресенье)
10 месяцев
11 месяцев		30.12.2019 (28 декабря — суббота)

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль для НКО и налоговых агентов

Из общего правила сдачи промежуточной отчетности есть исключения. Они касаются некоммерческих организаций, культурных бюджетных учреждений и налоговых агентов по НП.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Некоммерческие организации не должны платить НП, они сдают только годовой отчет по НП. Это же правило касается культурных бюджетных учреждений (библиотек, концертных организаций, музеев, театров) (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи для всех перечисленных организаций один раз в год — 28 марта следующего (после завершения отчетного) года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

У агентов по НП другой регламент.

Налоговый агент по НП — это предприятие в РФ, которое выплачивает какие-либо доходы (дивиденды, проценты по ценным бумагам и иные) сторонним российским и/или зарубежным компаниям.

По выплаченным доходам и организациям, получившим их, налоговый агент и должен своевременно отчитаться.

Агенту по НП нужно подать отчетность в срок до 28-го числа по завершении отчетного периода, когда произошло перечисление дохода (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ). Начисленный налог агентом уплачивается в эти же сроки. По итогам налогового периода расчет по НП агентом сдается тоже, даже если выплата была всего единожды.

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчетности по налогу на прибыль

Опоздание со сроком сдачи бухгалтерской и/или налоговой отчетности в России рассматривается как налоговое и административное правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Это определение распространяется и на нарушение сроков сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году. В подобном случае санкции регламентированы ст. 119 НК РФ. Наказываются за это и плательщики НП, и налоговые агенты по этому налогу.

Штраф за просрочку представления отчета по НП исчисляется в размере 5% от суммы налога к уплате из раздела 1 опоздавшей декларации за каждый полный и неполный месяц, со дня нарушения срока. Минимальная сумма штрафа равна 1 тысяче рублей, максимальная — 30% от размера неуплаты. Если НП был уплачен вовремя, тогда штраф будет в размере 1 тысячи рублей. Если налог уплачен в регламентированный срок не полностью, тогда штраф начисляется с недостающей суммы. Это правило касается годового отчета по НП.

Если же опоздание произошло с промежуточной отчетностью, тогда штраф равняется 200 рублям (ст. 126 НК РФ).

Кроме штрафа за опоздание со сдачей декларации сроком более 10 дней налоговики вправе наложить арест на банковский счет компании (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Вдобавок судом по заявлению ИФНС могут быть наложены санкции на должностных лиц компании — предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей по ст. 15.5 КоАП РФ.

***

Годовую декларацию по НП следует отправить до 28 марта следующего года после завершения отчетного — всем налогоплательщикам и агентам по НП.

Промежуточный отчет по НП передается в налоговую инспекцию до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, теми, кто сдает квартальную или месячную отчетность.

Если срок сдачи отчета по НП приходится в календаре на выходной день, его переносят на ближайший рабочий день после выходных.