Приложение к бухгалтерскому балансу

Автор: | 26.08.2018

Содержание

Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы

Приложение к бухгалтерскому балансу

Общие требования и заголовочная часть Приложения

 

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) подробно расшифровывает некоторые показатели самого баланса. Например, сведения об основных средствах и нематериальных активах в балансе приведены по остаточной стоимости и в целом по аналитическим счетам.

В форме N 5 эти данные отражаются более детально — по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также с указанием сумм начисленной амортизации.

По имуществу (основным средствам и нематериальным активам) и некоторым видам расходов в Приложении необходимо раскрыть их движение за отчетный период.

То есть показать их наличие на начало отчетного года, поступление и выбытие в течение года, а также вывести сальдо на конец отчетного года.

В Приложении по форме N 5 все показатели объединены в следующие разделы:

— нематериальные активы;

— основные средства;

— доходные вложения в материальные ценности;

— расходы по НИОКР;

— расходы на освоение природных ресурсов;

— финансовые вложения;

— дебиторская и кредиторская задолженность;

— расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

— обеспечения;

— государственная помощь.

В отличие от других форм отчетности (N 2, 3 и 4) данные в Приложении к балансу в основном приводятся только за отчетный год.

В форме N 5 предусмотрены свободные строки.

В них вы можете вписать дополнительную информацию, которую считаете необходимым отразить в соответствующем разделе.

Например, можно расшифровать сумму амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств, расходы на научные и конструкторские разработки по направлениям и т.д.

Обратите внимание: поскольку форма N 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса и Отчета о прибылях и убытках, сводные данные по разделам Приложения должны с ними совпадать.

Приложение по форме N 5 оформляется и заверяется в том же порядке, что и прочие формы бухгалтерской отчетности. Заголовочная часть Приложения может быть оформлена так:

Нематериальные активы

 

Этот раздел состоит из двух таблиц.

Первая таблица детализирует нематериальные активы по видам. В ней отразите данные по состоянию на начало (столбец 3) и конец (столбец 6) отчетного года, а также стоимость поступивших (столбец 4) и выбывших (столбец 5) за год нематериальных активов.

В строке 010 "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" покажите стоимость исключительных прав, которыми обладает фирма. Их расшифровку приведите в строках 011 — 015.

Строку 011 заполните в том случае, если фирме принадлежит патент на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

В строку 012 впишите стоимость программы ЭВМ или базы данных, если вашей фирме принадлежат исключительные права на них. Расходы на приобретение у дилеров дискеты с текстом программы не относятся к нематериальным активам, и здесь их отражать не нужно.

Если фирма является правообладателем топологии интегральных микросхем, то заполните строку 013.

В строке 014 укажите стоимость права на товарный знак, знак обслуживания или наименование места происхождения товаров, оформленного и зарегистрированного в соответствии с законом.

Фирмы, которые вывели новые виды, сорта, гибриды растений или животных, штаммы клеток и т.п. и оформили права на них либо приобрели такой патент, заполняют строку 015 "У патентообладателя на селекционные достижения".

Строку 030 "Деловая репутация организации" заполняют фирмы, приватизированные в ходе аукциона или конкурса. Но только в том случае, когда фактическая цена приватизированной фирмы оказалась выше, чем ее оценочная (начальная) стоимость. Эту разницу называют положительной деловой репутацией фирмы ("гудвиллом") и отражают в составе нематериальных активов.

Строку 030 могут заполнять также компании, составляющие сводную отчетность по группе взаимозависимых фирм, если номинальная стоимость акций дочернего общества ниже финансовых вложений в него (в балансовой оценке) со стороны головной организации. Разницу в стоимости акций укажите по строке 030 формы N 5.

Информацию по другим нематериальным активам фирмы, которые не подпадают под вышеприведенные строки, отразите в строке 040 "Прочие".

Все виды нематериальных активов в данном разделе отразите по первоначальной стоимости. Данные возьмите из аналитических регистров к счету 04 "Нематериальные активы".

Во второй таблице Приложения приведите сумму начисленной по нематериальным активам амортизации на начало и конец отчетного года. Для этого предназначены строка 050 и последующие свободные строки.

 

Пример. В прошлом году ЗАО "Актив" приобрело исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 100 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 8000 руб. В течение отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб. В этом же году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25 000 руб. Амортизации товарного знака на конец отчетного года составила 4000 руб. Раздел "Нематериальные активы" формы N 5 бухгалтер заполнил так:

 

Нематериальные активы

Показатель          Наличие

на начало

отчетного

года  

Посту-

пило 

Выбыло Наличие

на конец

отчетного

периода

наименование     код 
1            2   3    4   5   6   
Объекты интеллектуаль-

ной собственности     

(исключительные права 

на результаты интеллек-

туальной собственности)

010 100   25  (-) 125  
в том числе:          

у патентообладателя на

изобретение, промышлен-

ный образец, полезную 

модель                

011 100   —  (-) 100  
у правообладателя на  

программы ЭВМ, базы   

данных                

012 —    —  (-) —   
у правообладателя на  

топологии интегральных

микросхем             

013 —    —  (-) —   
у владельца на товарный

знак и знак обслужива-

ния, наименование места

происхождения товаров 

014 —    25  (-) 25  
у патентообладателя на

селекционные достижения

015 —    —  (-) —   
Организационные расходы 020 —    —  (-) —   
Деловая репутация орга-

низации               

030 —    —  (-) —   
           
Прочие                 040 —    —  (-) —   

Показатель          На начало  

отчетного  

На конец   

отчетного  

наименование     код  года      периода   
1           2   3       4      
Амортизация нематери-

альных активов — всего

050 8       24      
в том числе:        

исключительное право  

на изобретение        

  8       20      
Товарный знак            —       4      
       

Основные средства

 

Этот раздел также состоит из двух таблиц.

Первая посвящена сведениям о первоначальной стоимости всех основных средств, числящихся на балансе фирмы, с разбивкой по их группам:

— здания;

— сооружения и передаточные устройства;

— машины и оборудование;

— транспортные средства;

— производственный и хозяйственный инвентарь;

— рабочий скот;

— продуктивный скот;

— многолетние насаждения;

— другие виды основных средств;

— земельные участки и объекты природопользования;

— капитальные вложения на коренное улучшение земель.

В столбце 3 отразите стоимость объектов на начало отчетного года. В столбце 4 запишите стоимость основных средств и капвложений, поступивших на фирму в отчетном году, а в столбце 5 — стоимость выбывшего имущества.

Результат на конец отчетного года укажите в графе 6 таблицы.

Общую сумму амортизации всех основных средств фирмы отразите по строке 140 "Амортизация основных средств — всего" второй таблицы этого раздела. В последующих строках расшифруйте эти суммы.

Так, отдельно нужно указать амортизацию по зданиям и сооружениям, машинам и оборудованию и транспортным средствам, а также по другим объектам основных средств.

Отдельно уточните в форме амортизацию по основным средствам, переданным в аренду.

В следующих строках таблицы отразите движение основных средств:

— сдача в аренду;

— перевод на консервацию;

— получение в аренду.

Покажите здесь также принятые в эксплуатацию объекты недвижимости, документы по которым сданы на государственную регистрацию.

Если фирма переоценивала свои основные средства, то результаты переоценки отразите в разделе "Справочно".

Сумму увеличения (уменьшения) балансовой стоимости основных средств после проведенной переоценки покажите по строке 171. Запишите в нее сумму оборотов по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".

В случае уценки (уменьшения стоимости) основных средств запишите ее в круглых скобках.

Аналогичным образом по строке 172 "Амортизации" отразите сумму оборотов по дебету счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств".

Если отдельные объекты основных средств фирма достраивала, дооборудовала, модернизировала или частично ликвидировала, вам придется заполнить последнюю строку этого раздела.

 

Пример.

Форма 5 бухгалтерской отчетности — Приложение к балансу

На начало отчетного года на балансе ЗАО "Актив" числились автомобиль и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 180 000 и 1 000 000 руб. На начало отчетного года по ним начислена амортизация в следующих размерах:

— автомобиль — 36 000 руб.;

— здание — 240 000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2.

В течение отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 24 000 руб., по зданию — 50 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Актив" построил склад стоимостью 1 300 000 руб. На конец этого года сумма амортизации по нему составила 14 000 руб.

Пример заполнения бухгалтером Раздела "Основные средства" Приложения к бухгалтерскому балансу показан на следующей странице.

 

Основные средства

 

Доходные вложения в материальные ценности
Раздел посвящен имуществу, сданному во временное пользование другим фирмам, или гражданам для получения дохода. Приведите здесь сведения об основных средствах, переданных в лизинг, и ценностях, предоставляемых по договору проката.
Для этого в разделе предусмотрены строки:
— "Имущество для передачи в лизинг";
— "Имущество, предоставляемое по договору проката";
— "Прочие".
Чтобы их заполнить, используйте данные счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Стоимость имущества покажите в его первоначальной оценке (то есть без учета начисленной амортизации).
В графу 3 впишите стоимость ценностей на начало отчетного года. В графу 4 занесите стоимость имущества, поступившего в отчетном году, а в графу 5 — стоимость возвращенного фирме имущества.
Стоимость имущества на конец отчетного года укажите в графе 6.
Строка "Итого" является расчетной. Определите ее значение, суммировав данные по предыдущим строкам.
Сумму амортизации, начисленной по таким материальным ценностям, отразите в последней строке раздела. Данные приведите на начало (графа 3) и конец отчетного года (графа 4).
Пример. Основной вид деятельности ЗАО "Актив" — прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин общей балансовой стоимостью 1 000 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.
В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). До конца этого года по нему начислена амортизация в сумме 18 000 руб.
Кроме того, в сентябре отчетного года фирма сдала в аренду подсобное помещение первоначальной стоимостью 100 000 руб.
На начало отчетного года его амортизация равнялась 50 000 руб. За год по нему начислена амортизация в сумме 7000 руб.
Таким образом, амортизация начислена в сумме:
на начало отчетного года — 300 000 руб. (250 000 + 50 000);
на конец отчетного года — 525 000 руб. (300 000 + 200 000 + 18 000 + 7000).
Составляя Приложение к балансу по форме N 5, бухгалтер "Актива" заполнил раздел "Доходные вложения в материальные ценности" так:
Доходные вложения в материальные ценности
Доходные вложения в материальные ценности

Раздел посвящен имуществу, сданному во временное пользование другим фирмам, или гражданам для получения дохода.

Приведите здесь сведения об основных средствах, переданных в лизинг, и ценностях, предоставляемых по договору проката.Для этого в разделе предусмотрены строки:- "Имущество для передачи в лизинг";- "Имущество, предоставляемое по договору проката";- "Прочие".Чтобы их заполнить, используйте данные счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".Стоимость имущества покажите в его первоначальной оценке (то есть без учета начисленной амортизации).В графу 3 впишите стоимость ценностей на начало отчетного года. В графу 4 занесите стоимость имущества, поступившего в отчетном году, а в графу 5 — стоимость возвращенного фирме имущества.Стоимость имущества на конец отчетного года укажите в графе 6.Строка "Итого" является расчетной. Определите ее значение, суммировав данные по предыдущим строкам.Сумму амортизации, начисленной по таким материальным ценностям, отразите в последней строке раздела. Данные приведите на начало (графа 3) и конец отчетного года (графа 4).

Пример. Основной вид деятельности ЗАО "Актив" — прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин общей балансовой стоимостью 1 000 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). До конца этого года по нему начислена амортизация в сумме 18 000 руб.Кроме того, в сентябре отчетного года фирма сдала в аренду подсобное помещение первоначальной стоимостью 100 000 руб.На начало отчетного года его амортизация равнялась 50 000 руб. За год по нему начислена амортизация в сумме 7000 руб.Таким образом, амортизация начислена в сумме:на начало отчетного года — 300 000 руб. (250 000 + 50 000);на конец отчетного года — 525 000 руб. (300 000 + 200 000 + 18 000 + 7000).Составляя Приложение к балансу по форме N 5, бухгалтер "Актива" заполнил раздел "Доходные вложения в материальные ценности" так:

Доходные вложения в материальные ценности

 

Расходы на НИОКР

 

Для учета подобных расходов используют счет 08 "Вложение во внеоборотные активы", к которому открывают субсчет "Выполнение НИОКР".

Данные по нему используйте при заполнении формы N 5.

Расходы на НИОКР отразите в строке 310.

В графу 3 впишите сумму, которая числится на счете 08, субсчет "Выполнение НИОКР", на начало отчетного года.

В графе 4 укажите сумму расходов, направленных фирмой на эти цели в отчетном году.

В графе 5 запишите сумму затрат на научные работы.

В графе 6 выведите итоговую сумму расходов на исследования, не списанных в течение отчетного года.

Если опытно-конструкторские работы еще не завершены, то затраты по ним отразите по строке 320. При этом данные возьмите на начало и конец отчетного периода.

Если же работы завершены, но не дали положительных результатов, расходы по ним в бухучете спишите на прочие расходы.

Эту сумму за отчетный и предыдущий год отразите в последней строке данного раздела.

 

Пример. ООО "Пассив" выпускает телевизоры.

Весной отчетного года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это фирма выделила средства в размере 1 500 000 руб.

До конца года 1 350 000 руб. было истрачено.

Работа над новой моделью телевизора закончилась в феврале следующего года.

Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" формы N 5 бухгалтер "Пассива" заполнил так:

 

Расходы на освоение природных ресурсов

 

Этот раздел заполняют в том же порядке, что и раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

Здесь отразите данные о затратах фирмы на разведку природных месторождений полезных ископаемых и их оценку, пробное бурение скважин и т.д.

 

Финансовые вложения

 

Этот раздел подробно расшифровывает показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса.

Напомним, что для их учета используется счет 58.

Данные по его субсчетам на начало и конец отчетного года приведите в форме N 5.

В графе 3 раздела укажите остаток по счету 58, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения", на начало отчетного года, в графе 4 — остаток на конец этого года.

В графах 5 и 6 отразите остатки по счету 58, субсчет "Краткосрочные финансовые вложения".

Данные в форме N 5 приведите по видам финансовых вложений:

— вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых обществ) — строки 510 и 511;

— покупка государственных и муниципальных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов и т.п.) — строка 515;

— приобретение ценных бумаг других организаций (облигаций, векселей и др.) — строка 520;

— выдача займов другим организациям и гражданам — строка 525;

— открытие депозитных вкладов в банках — строка 530;

— прочие — строка 535.

В строке 540 Приложения N 5 подведите общую сумму финансовых вложений (сумма строк 510, 515, 520, 525, 530 и 535).

В средней части таблицы (строки 550 — 570) укажите величину финансовых вложений в ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке. Сравнив балансовую оценку ценных бумаг с рыночной, укажите разницу в разделе "Справочно". Для этого отведены строки 580 и 590.

 

Пример. ООО "Пассив" является одним из учредителей другой организации.

Вклад фирмы в уставный капитал этой организации равен 20 000 руб., что составляет 50%.

В прошлом году "Пассив" получил вексель номиналом 16 000 руб.

На конец отчетного года он не был погашен.

В отчетном году фирма приобрела пакет акций (на бирже они не котируются) третьей компании стоимостью 8000 руб.

Кроме того, "Пассив" предоставил другой фирме заем на сумму 15 000 руб. сроком на 10 месяцев.

Раздел "Финансовые вложения" формы N 5 бухгалтер "Пассива" заполнил так (см. начало следующей страницы):

Приложение N 6 к Административному регламенту предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по регистрационному учету граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации

Форма N 5

————————————————————————— ¦ А АНКЕТА форма N 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ___________________________________________________________ ¦ ¦ наименование гостиницы, санатория, дома отдыха и пр. ¦ ¦ ___________________________________________________________ ¦ ¦ адрес (регион, район, город, населенный пункт) ¦ ¦ ¦ ¦ комн. ___________¦ ¦ ¦ ¦1. Фамилия _____________________________________________________________¦ ¦2. Имя _____________________________________________________________¦ ¦3. Отчество (при наличии) _______________________________________________¦ ¦4. Дата рождения "__" _________________ ____ г. 5. Пол муж./жен.¦ ¦6. Место рождения: страна _______________________________________________¦ ¦регион __________________________________________________________________¦ ¦район ___________________________________________________________________¦ ¦город ___________________________________________________________________¦ ¦населенный пункт ________________________________________________________¦ ¦7.

Приложение к бухгалтерскому балансу (скачать бланк по форме ОКУД 0710005)

Гражданство __________________________________________________________¦ ¦8. Документ, удост. личность: вид _______________________________________¦ ¦серия ________ номер ___________________ выдан "__" _____________ ____ г.¦ ¦орган, выдавший документ ________________________________________________¦ ¦____________________________________ код ________________________________¦ ¦9. Место жительства: страна ___________________________________________¦ ¦регион __________________________________________________________________¦ ¦район ___________________________________________________________________¦ ¦город ___________________________________________________________________¦ ¦населенный пункт ________________________________________________________¦ ¦ул. _____________________________, дом _______ корп. ______ кв. _________¦ ¦10. Прибыл "__" _______________ ____ г. Выбыл "__" ______________ ____ г.¦ ¦11. Зарегистрировал "__" ___________________ ____ г. Подпись ___________¦ —————————————————————————

Размер 105 x 145 мм

Форма N 5

(оборотная сторона)

————————————————————————— ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Блок машиночитаемых данных ¦ ¦ ¦ ¦————————————————————————-¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦————————————————————————-¦ ¦ ФИО ¦ —————————————————————————

Размер 105 x 145 мм

Источник — Приказ ФМС России от 11.09.2012 № 288 (с изменениями и дополнениями на 2014 год)

Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы

Приложение к бухгалтерскому балансу

Общие требования и заголовочная часть Приложения

 

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) подробно расшифровывает некоторые показатели самого баланса. Например, сведения об основных средствах и нематериальных активах в балансе приведены по остаточной стоимости и в целом по аналитическим счетам.

В форме N 5 эти данные отражаются более детально — по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также с указанием сумм начисленной амортизации.

По имуществу (основным средствам и нематериальным активам) и некоторым видам расходов в Приложении необходимо раскрыть их движение за отчетный период.

То есть показать их наличие на начало отчетного года, поступление и выбытие в течение года, а также вывести сальдо на конец отчетного года.

В Приложении по форме N 5 все показатели объединены в следующие разделы:

— нематериальные активы;

— основные средства;

— доходные вложения в материальные ценности;

— расходы по НИОКР;

— расходы на освоение природных ресурсов;

— финансовые вложения;

— дебиторская и кредиторская задолженность;

— расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

— обеспечения;

— государственная помощь.

В отличие от других форм отчетности (N 2, 3 и 4) данные в Приложении к балансу в основном приводятся только за отчетный год.

В форме N 5 предусмотрены свободные строки.

В них вы можете вписать дополнительную информацию, которую считаете необходимым отразить в соответствующем разделе.

Например, можно расшифровать сумму амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств, расходы на научные и конструкторские разработки по направлениям и т.д.

Обратите внимание: поскольку форма N 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса и Отчета о прибылях и убытках, сводные данные по разделам Приложения должны с ними совпадать.

Приложение по форме N 5 оформляется и заверяется в том же порядке, что и прочие формы бухгалтерской отчетности.

Заголовочная часть Приложения может быть оформлена так:

Нематериальные активы

 

Этот раздел состоит из двух таблиц.

Первая таблица детализирует нематериальные активы по видам. В ней отразите данные по состоянию на начало (столбец 3) и конец (столбец 6) отчетного года, а также стоимость поступивших (столбец 4) и выбывших (столбец 5) за год нематериальных активов.

В строке 010 "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" покажите стоимость исключительных прав, которыми обладает фирма. Их расшифровку приведите в строках 011 — 015.

Строку 011 заполните в том случае, если фирме принадлежит патент на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

В строку 012 впишите стоимость программы ЭВМ или базы данных, если вашей фирме принадлежат исключительные права на них. Расходы на приобретение у дилеров дискеты с текстом программы не относятся к нематериальным активам, и здесь их отражать не нужно.

Если фирма является правообладателем топологии интегральных микросхем, то заполните строку 013.

В строке 014 укажите стоимость права на товарный знак, знак обслуживания или наименование места происхождения товаров, оформленного и зарегистрированного в соответствии с законом.

Фирмы, которые вывели новые виды, сорта, гибриды растений или животных, штаммы клеток и т.п. и оформили права на них либо приобрели такой патент, заполняют строку 015 "У патентообладателя на селекционные достижения".

Строку 030 "Деловая репутация организации" заполняют фирмы, приватизированные в ходе аукциона или конкурса. Но только в том случае, когда фактическая цена приватизированной фирмы оказалась выше, чем ее оценочная (начальная) стоимость. Эту разницу называют положительной деловой репутацией фирмы ("гудвиллом") и отражают в составе нематериальных активов.

Строку 030 могут заполнять также компании, составляющие сводную отчетность по группе взаимозависимых фирм, если номинальная стоимость акций дочернего общества ниже финансовых вложений в него (в балансовой оценке) со стороны головной организации. Разницу в стоимости акций укажите по строке 030 формы N 5.

Информацию по другим нематериальным активам фирмы, которые не подпадают под вышеприведенные строки, отразите в строке 040 "Прочие".

Все виды нематериальных активов в данном разделе отразите по первоначальной стоимости. Данные возьмите из аналитических регистров к счету 04 "Нематериальные активы".

Во второй таблице Приложения приведите сумму начисленной по нематериальным активам амортизации на начало и конец отчетного года. Для этого предназначены строка 050 и последующие свободные строки.

 

Пример. В прошлом году ЗАО "Актив" приобрело исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 100 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 8000 руб. В течение отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб. В этом же году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25 000 руб. Амортизации товарного знака на конец отчетного года составила 4000 руб. Раздел "Нематериальные активы" формы N 5 бухгалтер заполнил так:

 

Нематериальные активы

Показатель          Наличие

на начало

отчетного

года  

Посту-

пило 

Выбыло Наличие

на конец

отчетного

периода

наименование     код 
1            2   3    4   5   6   
Объекты интеллектуаль-

ной собственности     

(исключительные права 

на результаты интеллек-

туальной собственности)

010 100   25  (-) 125  
в том числе:          

у патентообладателя на

изобретение, промышлен-

ный образец, полезную 

модель                

011 100   —  (-) 100  
у правообладателя на  

программы ЭВМ, базы   

данных                

012 —    —  (-) —   
у правообладателя на  

топологии интегральных

микросхем             

013 —    —  (-) —   
у владельца на товарный

знак и знак обслужива-

ния, наименование места

происхождения товаров 

014 —    25  (-) 25  
у патентообладателя на

селекционные достижения

015 —    —  (-) —   
Организационные расходы 020 —    —  (-) —   
Деловая репутация орга-

низации               

030 —    —  (-) —   
           
Прочие                 040 —    —  (-) —   

Показатель          На начало  

отчетного  

На конец   

отчетного  

наименование     код  года      периода   
1           2   3       4      
Амортизация нематери-

альных активов — всего

050 8       24      
в том числе:        

исключительное право  

на изобретение        

  8       20      
Товарный знак            —       4      
       

Основные средства

 

Этот раздел также состоит из двух таблиц.

Первая посвящена сведениям о первоначальной стоимости всех основных средств, числящихся на балансе фирмы, с разбивкой по их группам:

— здания;

— сооружения и передаточные устройства;

— машины и оборудование;

— транспортные средства;

— производственный и хозяйственный инвентарь;

— рабочий скот;

— продуктивный скот;

— многолетние насаждения;

— другие виды основных средств;

— земельные участки и объекты природопользования;

— капитальные вложения на коренное улучшение земель.

В столбце 3 отразите стоимость объектов на начало отчетного года.

В столбце 4 запишите стоимость основных средств и капвложений, поступивших на фирму в отчетном году, а в столбце 5 — стоимость выбывшего имущества.

Результат на конец отчетного года укажите в графе 6 таблицы.

Общую сумму амортизации всех основных средств фирмы отразите по строке 140 "Амортизация основных средств — всего" второй таблицы этого раздела. В последующих строках расшифруйте эти суммы.

Так, отдельно нужно указать амортизацию по зданиям и сооружениям, машинам и оборудованию и транспортным средствам, а также по другим объектам основных средств.

Отдельно уточните в форме амортизацию по основным средствам, переданным в аренду.

В следующих строках таблицы отразите движение основных средств:

— сдача в аренду;

— перевод на консервацию;

— получение в аренду.

Покажите здесь также принятые в эксплуатацию объекты недвижимости, документы по которым сданы на государственную регистрацию.

Если фирма переоценивала свои основные средства, то результаты переоценки отразите в разделе "Справочно".

Сумму увеличения (уменьшения) балансовой стоимости основных средств после проведенной переоценки покажите по строке 171. Запишите в нее сумму оборотов по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".

В случае уценки (уменьшения стоимости) основных средств запишите ее в круглых скобках.

Аналогичным образом по строке 172 "Амортизации" отразите сумму оборотов по дебету счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств".

Если отдельные объекты основных средств фирма достраивала, дооборудовала, модернизировала или частично ликвидировала, вам придется заполнить последнюю строку этого раздела.

 

Пример. На начало отчетного года на балансе ЗАО "Актив" числились автомобиль и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 180 000 и 1 000 000 руб. На начало отчетного года по ним начислена амортизация в следующих размерах:

— автомобиль — 36 000 руб.;

— здание — 240 000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2.

В течение отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 24 000 руб., по зданию — 50 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Актив" построил склад стоимостью 1 300 000 руб. На конец этого года сумма амортизации по нему составила 14 000 руб.

Пример заполнения бухгалтером Раздела "Основные средства" Приложения к бухгалтерскому балансу показан на следующей странице.

 

Основные средства

 

Доходные вложения в материальные ценности
Раздел посвящен имуществу, сданному во временное пользование другим фирмам, или гражданам для получения дохода. Приведите здесь сведения об основных средствах, переданных в лизинг, и ценностях, предоставляемых по договору проката.
Для этого в разделе предусмотрены строки:
— "Имущество для передачи в лизинг";
— "Имущество, предоставляемое по договору проката";
— "Прочие".
Чтобы их заполнить, используйте данные счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Стоимость имущества покажите в его первоначальной оценке (то есть без учета начисленной амортизации).
В графу 3 впишите стоимость ценностей на начало отчетного года. В графу 4 занесите стоимость имущества, поступившего в отчетном году, а в графу 5 — стоимость возвращенного фирме имущества.
Стоимость имущества на конец отчетного года укажите в графе 6.
Строка "Итого" является расчетной. Определите ее значение, суммировав данные по предыдущим строкам.
Сумму амортизации, начисленной по таким материальным ценностям, отразите в последней строке раздела. Данные приведите на начало (графа 3) и конец отчетного года (графа 4).
Пример. Основной вид деятельности ЗАО "Актив" — прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин общей балансовой стоимостью 1 000 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб.

Роль и значение отчетной формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.
В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). До конца этого года по нему начислена амортизация в сумме 18 000 руб.
Кроме того, в сентябре отчетного года фирма сдала в аренду подсобное помещение первоначальной стоимостью 100 000 руб.
На начало отчетного года его амортизация равнялась 50 000 руб. За год по нему начислена амортизация в сумме 7000 руб.
Таким образом, амортизация начислена в сумме:
на начало отчетного года — 300 000 руб. (250 000 + 50 000);
на конец отчетного года — 525 000 руб. (300 000 + 200 000 + 18 000 + 7000).
Составляя Приложение к балансу по форме N 5, бухгалтер "Актива" заполнил раздел "Доходные вложения в материальные ценности" так:
Доходные вложения в материальные ценности
Доходные вложения в материальные ценности

Раздел посвящен имуществу, сданному во временное пользование другим фирмам, или гражданам для получения дохода. Приведите здесь сведения об основных средствах, переданных в лизинг, и ценностях, предоставляемых по договору проката.Для этого в разделе предусмотрены строки:- "Имущество для передачи в лизинг";- "Имущество, предоставляемое по договору проката";- "Прочие".Чтобы их заполнить, используйте данные счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".Стоимость имущества покажите в его первоначальной оценке (то есть без учета начисленной амортизации).В графу 3 впишите стоимость ценностей на начало отчетного года. В графу 4 занесите стоимость имущества, поступившего в отчетном году, а в графу 5 — стоимость возвращенного фирме имущества.Стоимость имущества на конец отчетного года укажите в графе 6.Строка "Итого" является расчетной. Определите ее значение, суммировав данные по предыдущим строкам.Сумму амортизации, начисленной по таким материальным ценностям, отразите в последней строке раздела. Данные приведите на начало (графа 3) и конец отчетного года (графа 4).

Пример. Основной вид деятельности ЗАО "Актив" — прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин общей балансовой стоимостью 1 000 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). До конца этого года по нему начислена амортизация в сумме 18 000 руб.Кроме того, в сентябре отчетного года фирма сдала в аренду подсобное помещение первоначальной стоимостью 100 000 руб.На начало отчетного года его амортизация равнялась 50 000 руб. За год по нему начислена амортизация в сумме 7000 руб.Таким образом, амортизация начислена в сумме:на начало отчетного года — 300 000 руб. (250 000 + 50 000);на конец отчетного года — 525 000 руб. (300 000 + 200 000 + 18 000 + 7000).Составляя Приложение к балансу по форме N 5, бухгалтер "Актива" заполнил раздел "Доходные вложения в материальные ценности" так:

Доходные вложения в материальные ценности

 

Расходы на НИОКР

 

Для учета подобных расходов используют счет 08 "Вложение во внеоборотные активы", к которому открывают субсчет "Выполнение НИОКР".

Данные по нему используйте при заполнении формы N 5.

Расходы на НИОКР отразите в строке 310.

В графу 3 впишите сумму, которая числится на счете 08, субсчет "Выполнение НИОКР", на начало отчетного года.

В графе 4 укажите сумму расходов, направленных фирмой на эти цели в отчетном году.

В графе 5 запишите сумму затрат на научные работы.

В графе 6 выведите итоговую сумму расходов на исследования, не списанных в течение отчетного года.

Если опытно-конструкторские работы еще не завершены, то затраты по ним отразите по строке 320. При этом данные возьмите на начало и конец отчетного периода.

Если же работы завершены, но не дали положительных результатов, расходы по ним в бухучете спишите на прочие расходы.

Эту сумму за отчетный и предыдущий год отразите в последней строке данного раздела.

 

Пример. ООО "Пассив" выпускает телевизоры.

Весной отчетного года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это фирма выделила средства в размере 1 500 000 руб.

До конца года 1 350 000 руб. было истрачено.

Работа над новой моделью телевизора закончилась в феврале следующего года.

Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" формы N 5 бухгалтер "Пассива" заполнил так:

 

Расходы на освоение природных ресурсов

 

Этот раздел заполняют в том же порядке, что и раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

Здесь отразите данные о затратах фирмы на разведку природных месторождений полезных ископаемых и их оценку, пробное бурение скважин и т.д.

 

Финансовые вложения

 

Этот раздел подробно расшифровывает показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса.

Напомним, что для их учета используется счет 58.

Данные по его субсчетам на начало и конец отчетного года приведите в форме N 5.

В графе 3 раздела укажите остаток по счету 58, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения", на начало отчетного года, в графе 4 — остаток на конец этого года.

В графах 5 и 6 отразите остатки по счету 58, субсчет "Краткосрочные финансовые вложения".

Данные в форме N 5 приведите по видам финансовых вложений:

— вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых обществ) — строки 510 и 511;

— покупка государственных и муниципальных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов и т.п.) — строка 515;

— приобретение ценных бумаг других организаций (облигаций, векселей и др.) — строка 520;

— выдача займов другим организациям и гражданам — строка 525;

— открытие депозитных вкладов в банках — строка 530;

— прочие — строка 535.

В строке 540 Приложения N 5 подведите общую сумму финансовых вложений (сумма строк 510, 515, 520, 525, 530 и 535).

В средней части таблицы (строки 550 — 570) укажите величину финансовых вложений в ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке. Сравнив балансовую оценку ценных бумаг с рыночной, укажите разницу в разделе "Справочно". Для этого отведены строки 580 и 590.

 

Пример. ООО "Пассив" является одним из учредителей другой организации.

Вклад фирмы в уставный капитал этой организации равен 20 000 руб., что составляет 50%.

В прошлом году "Пассив" получил вексель номиналом 16 000 руб.

На конец отчетного года он не был погашен.

В отчетном году фирма приобрела пакет акций (на бирже они не котируются) третьей компании стоимостью 8000 руб.

Кроме того, "Пассив" предоставил другой фирме заем на сумму 15 000 руб. сроком на 10 месяцев.

Раздел "Финансовые вложения" формы N 5 бухгалтер "Пассива" заполнил так (см. начало следующей страницы):

З цього питання ДПСУ видало свої рекомендації (див. нижче).

Шановні платники! Доводимо до Вашого відома інформацію
щодо заповнення заяви (форми № 5ДР) про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб — платників податків.

Друкуйте або пишіть друкованими літерами, користуючись чорним або синім чорнилом. Не користуйтесь олівцем або фломастером.
Заповнюйте Заяву українською мовою.
За відсутності інформації рядки залишити вільними.
Вкажіть реєстраційний номер вашої облікової картки платника податків (рядок 1).
Прізвище, ім’я,  по батькові (рядки 2–4) записуйте згідно з даними діючого паспортного документа (для дитини – згідно зі свідоцтвом про народження) без скорочення.
Дату  народження (рядок 5) записуйте  згідно з даними паспортного документа (для дитини  –  згідно зі свідоцтвом про народження),  число  і  рік  – цифрами, місяць – словом, наприклад, 04
січня 1968 року записуйте так: число – 04, місяць – січень, рік – 1968.

Якщо були зміни прізвища, імені та/або по батькові (рядки 6–8), вкажіть попередні дані згідно з даними зміненого паспортного документа (для дитини  –  згідно зі свідоцтвом про народження), без скорочення.
Якщо були зміни дати народження (рядок 9), вкажіть попередні дані згідно з даними зміненого паспортного документа (для дитини  –  згідно зі свідоцтвом про народження), число  і  рік  – цифрами, місяць – прописом, наприклад, 04 січня 1968.
Місце проживання (рядки 10–18) записуйте відповідно до даних паспортного документа без скорочення.
Якщо в адресних даних є інформація про район міста, наприклад, Приморський район міста Одеси, то вкажіть його в графі "Район" (рядок 13).
Додаток до номера будинку у вигляді літери записуйте без розділових знаків (наприклад, 154А), додаток до номера будинку у вигляді цифр записуйте через знак "/" (наприклад, 15/7).
Вкажіть громадянство (назву країни громадянства)  (рядок 19).
Податковий номер, що використовується в країні громадянства (рядок 20), заповнюється тільки іноземними громадянами.
Місце роботи (рядки 21, 22) записуйте за основним місцем роботи. У рядку 21 вкажіть податковий номер юридичної особи або фізичної особи – підприємця або серію та номер паспорта фізичної особи – підприємця (для осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті). У рядку 22 вкажіть найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи – підприємця (згідно з даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців).
Запишіть робочий і домашній телефони (рядки 23, 24).
Вкажіть дані паспортного документа або свідоцтва про народження дитини (рядки 25–28).
Поставте дату заповнення Заяви (рядок 29).
Якщо Заяву подає законний представник чи уповноважена особа, вкажіть реєстраційні дані та дані паспортного документа такої особи.
Після заповнення Заяви та ознайомлення з інформацією про права та обов’язки фізичної особи – платника податків та мету збору персональних даних у Державному реєстрі поставте свій підпис.
Заповнену Заяву передайте особисто або через законного представника чи уповноважену особу до відповідного органу державної податкової служби.
Службові позначки вносяться посадовою особою органу державної податкової служби.
Увага!

Форма 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу

Внесення змін до Державного реєстру здійснюється протягом п’яти робочих днів від дня подання Заяви до органу державної податкової служби за місцем проживання фізичної особи. У разі звернення до органу державної податкової служби за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування строк внесення змін до Державного реєстру може бути продовжено до десяти робочих днів.

Шановні платники!
Заяви за формами № 5ДР та № 5ДРП  це додатки 11 та 12 до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, що затверджено наказом Міністерства фінансів України від 06.11.2012
№ 1147, який набрав чинності з 29.12.2012 року.

ДПСУ

При заполнении раздела 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений (форма 0710005) надо ли исключать обороты по задолженности, которая возникла и была погашена в 2013 году?

Форма Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (0710005) содержит показатели, которые организации обязаны раскрыть в годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Согласно п. 27 ПБУ 4/99 27 (утв.

24.Характеристика приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.

Таким образом, нормативный документ не требует раскрытия информации о задолженности, которая возникла и была погашена в течение отчетного года. В связи с этим в разделе 5 Пояснений к графам «Изменения за период: поступило/выбыло» сделаны ссылки:

— «Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде»;

— «Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде».

Однако, как следует из п. 7 ПБУ 4/99, если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил указанного ПБУ организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Согласно п. 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н форма Пояснений (0710005) приведена в качестве примера и, соответственно, носит рекомендательный характер. Организация вправе самостоятельно определить вид и содержание Пояснений.

Таким образом, в случае, если организация считает, что информация об оборотах по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в отчетном году, является полезной для пользователей бухгалтерской отчетности, а также в случае прямого указания участников (акционеров, учредителей), организация вправе в учетной политике утвердить свою форму раздела 5 Пояснений. В этой форме раздела 5 в ссылках к соответствующим графам следует указать, что в них отражаются полные обороты за отчетный год без каких-либо изъятий.

Особенности составления Приложения к бухгалтерскому балансу, общие требования к его формированию, состав и структура. Экономическая характеристика предприятия ООО "Уренгойэнергострой". Основные методики формирования Приложения, анализ его показателей.

Нажав на кнопку "Скачать архив", вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку "Скачать архив"

  • Теоретические основы бухгалтерской отчетности

    Бухгалтерская финансовая отчетность организации. Структура приложения к бухгалтерскому балансу. Способы и источники формирования показателей разделов баланса и их состав. Взаимосвязь показателей приложения к бухгалтерскому балансу и других отчетных форм.

    курсовая работа , добавлен 01.03.2009

  • Формирование бухгалтерской отчетности

    Понятие и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, принципы их составления. Сущность приложения к бухгалтерскому балансу, особенности заполнения формы № 5. Порядок формирования показателей отчетности и их взаимоувязка.

    курсовая работа , добавлен 15.11.2010

  • Промежуточная отчетность

    Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации. Понятие и состав промежуточной отчетности. Порядок составления и сроки промежуточной отчетности. Общие требования к формированию Приложения к бухгалтерскому балансу.

    курсовая работа , добавлен 24.12.2013

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

    Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Направления использования информации о движении денежных средств. Приложение к бухгалтерскому балансу, его содержание.

    курсовая работа , добавлен 05.01.2016

  • Ведение бухгалтерской отчетности на предприятии

    Порядок составления и формирования показателей бухгалтерской отчетности. Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Отчет о прибылях и убытках.

    Форма 5 бухгалтерской отчетности

    Отчет об изменениях капитала. Учет движения денежных средств. Составление приложения к бухгалтерскому балансу.

    курсовая работа , добавлен 26.05.2014

  • Бухгалтерская финансовая отчетность, ее содержание и назначение

    Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Приложение к бухгалтерскому балансу. Отчет о движении денежных средств.

    курсовая работа , добавлен 13.12.2011

  • Бухгалтерская и финансовая отчетность организации

    Краткая характеристика деятельности ОАО "Ремэкс". Содержание бухгалтерского баланса, методика его составления. Приложения к бухгалтерскому балансу. Отчет о прибылях, методика его составления. Направления совершенствования бухгалтерской отчетности.

    отчет по практике , добавлен 24.01.2011

  • Бухгалтерская (финансовая) отчетность сельскохозяйственного предприятия

    Оценка эффективности деятельности организации. Внутрихозяйственная и внешняя отчетность. Порядок составления и предоставления, бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия. Правила оформления приложения к бухгалтерскому балансу.

    курсовая работа , добавлен 20.09.2011

  • Формирование показателей бухгалтерской отчетности

    Сущность и назначение бухгалтерской отчетности для управления промышленным предприятием. Качественные характеристики бухгалтерской отчетности и предъявляемые к ней требования. Отчет о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу.

    курсовая работа , добавлен 11.08.2011

  • Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления

    Экономическое содержание и назначение баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу. Экономическая интерпретация заполнения основных статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа , добавлен 16.12.2013

  • Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *