Проценты по депозиту проводки

Автор: | 01.05.2018

Содержание

Вопрос по БУ: Отражение депозитов в бух балансе (БП 2.0.44.8)

Я
   mortal

Приветствую всех!

Воарос такой. Имеются вклады на депозитный счет организации (краткосрочные). По сути перевод со счета на счет (дт51 кт 55.03).
В бухбалансе сумма попадает в строку 1240 (Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)). В отчете ДДС в строку 4500 (Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода).
Глбуша уверяет, что строки баланса 1250 и 4500 должны совпадать, иначе, типа, искажение бухотчетности и штрафы.
т.е. бухбаланс не должен относить переводы на депозитный счет к финансовым вложениям.

Что есть правда? отражение баланса 1С или мнение глбуши?

на скрине реготчетность и проводки выписки на депозит
http://s017.radikal.ru/i427/1302/6f/09d90ceab4ff.jpg

 
 

   fmrlex "Финансовые вложения С отчетности за 2011 г.

Как отразить в бухучете движение денег во вкладах

организациям следует закрепить в учетной политике перечень финансовых вложений, которые будут включаться в состав денежных эквивалентов.

Эквивалент денежных средств — краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности (п. 6 ПБУ 23/2011).

Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный срок погашения которых не превышает 3 месяца. Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, предназначенные для погашения краткосрочных обязательств, а также вклады "до востребования" и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.

Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Если организация закрепила такой перечень, то по стр. "Финансовые вложения" 1150 и 1240 не показываются денежные эквиваленты, которые показываются по стр. 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"."

Ннада?

   fmrlex

Из "Бухгалтерский учет" за 02.12

   Naumov

Умеют же бухи сравнивать отчеты остатков с отчетами оборотов и говорить, что за несовпадение остатков и обортов буду штрафы…
Моя в очередной раз в шоке.

   mortal

(1) прошу прощения за тупизм, но каким образом сделать сей перевод на сч55.03 денежным эквивалентом?
как я понял нужно где-то в ученгой политике указать эти данные?
можно подробнее, плз

   fmrlex

(4) Мопед не мой… (с)
Я думаю буху надо курить указанные ПБУ.

   mortal вот что подкинула знакомая аудитор:

Бухгалтерский учет

Для учета движения средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предлагается использовать субсчет 3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках".
Сумма денежных средств, внесенная на депозитный счет, в то же время признается финансовым вложением (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Для учета же финансовых вложений указанная Инструкция предписывает использовать счет 58 "Финансовые вложения". При таком варианте для учета депозитов логично открыть специальный субсчет 5 "Банковский вклад (депозит)".
Применение конкретного счета желательно закрепить в учетной политике организации (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости (п. п. 8, 9, 21 ПБУ 19/02), которая в данном случае равна сумме денежных средств, внесенной во вклад.
Таким образом, при размещении денежных средств на депозитном счете в банке осуществляется проводка:
Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51
— перечислены денежные средства на депозитный счет.
Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются депозиты, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.
Напомним, что:
— по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, п. 41 ПБУ 19/02);
— по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.
Депозиты до востребования Положением по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н) отнесены к высоколиквидным финансовым вложениям, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011). Такие активы отражаются по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".
Проценты по депозиту, причитающиеся к получению, являются прочими доходами организации.

Они признаются в учете за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора банковского вклада в течение срока его действия (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Статья: Учет депозитов (Митрич О.) ("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 10) {КонсультантПлюс}
имхо, двоякопонимаемо.
однако, в 1с бухии я так и не нашел понятия "Депозиты до востребования"…

Всем спасибо!:)

 

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Главная страница → Как можно рассчитать проценты по вкладу

Как можно рассчитать проценты по вкладу

Способы начисления процентов по вкладу

Проценты по вкладу – это вознаграждение, выплачиваемое банком вкладчику за временное пользование его денежными средствами. Согласно требованию Центрального банка РФ, все кредитные организации, работающие на территории России, обязаны ежедневно начислять проценты по вкладам. Формально так и происходит, однако по факту клиент получает проценты по условиям договора. Чтобы понять, как рассчитать проценты по вкладу, следует учитывать, что банки используют два способа их начисления: простой и сложный (при вкладе с капитализацией процентов).


В первом случае проценты не прибавляются к телу депозита (вкладываемой сумме), а перечисляются на другой счет вкладчика в соответствии с условиями договора. Как правило, начисление дохода происходит ежемесячно, ежеквартально, раз в 6 месяцев, раз в год или в конце срока действия депозита. Во втором случае начисленный доход присоединяется к телу депозита в предусмотренные договором сроки (чаще ежемесячно или ежеквартально).

Бесплатная юридическая помощь

Поскольку основная сумма вклада периодически увеличивается, то и начисляемые на него проценты растут. В конечном итоге общая доходность по депозиту возрастает, причем, вполне ощутимо.

Получается, что при одинаковой номинальной процентной ставке, идентичной сумме вклада и сроке действия депозит с капитализацией приносит бОльшую доходность. Это нужно учитывать при выборе оптимального предложения.

Расчет процентов по вкладу с простым начислением

Как рассчитать проценты по депозиту с простым начислением? Достаточно просто, вот по этой формуле:

S = (P x I x t / K) / 100, где:

S — сумма начисленных процентов
Р — вносимая сумма
I — годовая процентная ставка по вкладу
t — период за который будут насчитаны проценты, в днях
K — количество дней в году (год бывает и високосный)

Пример расчета: Предположим, что клиент оформил вклад с простым начислением на сумму 100 тысяч рублей на 1 год под 11,5% годовых. Получается, что при закрытии депозита вкладчик получит доход в размере: (100 000 х 11,5 х 365/365)/100 = 11500 рублей.

Расчет процентов по вкладу с капитализацией

Как рассчитать проценты по вкладу с капитализацией? Для этого существует другая формула:

S = (P x I x j / K) / 100, где:

S — сумма начисленных процентов
Р — вносимая сумма, а также все последующие суммы, увеличенные в результате капитализации
I — годовой процент по депозиту
j — количество дней в периоде, за который производится капитализация,
K — количество дней в году

Пример расчета: Предположим, что клиент оформил вклад с капитализацией на сумму 100 тысяч рублей на 3 месяца (июнь, июль, август) под 11,5% годовых.
Доход за июнь составит: (100 000 х 11,5 х 30 / 365) / 100 = 945 рублей.

Прибавляем эту сумму к 100 000 рублей тела депозита, чтобы рассчитать начисленные проценты за июль: (100945 х 11,5 х 31 / 365) / 100 = 985 рублей.
Аналогично рассчитываем доход за август: (101930 х 11,5 х 31 / 365) / 100 = 995,5 рублей.

Как видно из расчета, в августе доходность по вкладу выше, чем в июле, хотя, в каждом месяце 31 день. Это происходит благодаря капитализации процентов.

 

Поделитесь информацией в соцсетях:

автор: Дмитрий Хватков
При полной или частичной перепечатке материала "Как можно рассчитать проценты по вкладу " ссылка на open-deposit.ru обязательна.

Выбрать банк для открытия вклада

Вопрос по БУ: Отражение депозитов в бух балансе (БП 2.0.44.8)

Я
   mortal

Приветствую всех!

Воарос такой. Имеются вклады на депозитный счет организации (краткосрочные). По сути перевод со счета на счет (дт51 кт 55.03).
В бухбалансе сумма попадает в строку 1240 (Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)). В отчете ДДС в строку 4500 (Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода).

Глбуша уверяет, что строки баланса 1250 и 4500 должны совпадать, иначе, типа, искажение бухотчетности и штрафы.
т.е. бухбаланс не должен относить переводы на депозитный счет к финансовым вложениям.

Что есть правда? отражение баланса 1С или мнение глбуши?

на скрине реготчетность и проводки выписки на депозит
http://s017.radikal.ru/i427/1302/6f/09d90ceab4ff.jpg

 
 

   fmrlex "Финансовые вложения С отчетности за 2011 г. организациям следует закрепить в учетной политике перечень финансовых вложений, которые будут включаться в состав денежных эквивалентов.

Эквивалент денежных средств — краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности (п. 6 ПБУ 23/2011).

Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный срок погашения которых не превышает 3 месяца. Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, предназначенные для погашения краткосрочных обязательств, а также вклады "до востребования" и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода.

Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Если организация закрепила такой перечень, то по стр. "Финансовые вложения" 1150 и 1240 не показываются денежные эквиваленты, которые показываются по стр. 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"."

Ннада?    fmrlex

Из "Бухгалтерский учет" за 02.12

   Naumov

Умеют же бухи сравнивать отчеты остатков с отчетами оборотов и говорить, что за несовпадение остатков и обортов буду штрафы…
Моя в очередной раз в шоке.

   mortal

(1) прошу прощения за тупизм, но каким образом сделать сей перевод на сч55.03 денежным эквивалентом?
как я понял нужно где-то в ученгой политике указать эти данные?
можно подробнее, плз

   fmrlex

(4) Мопед не мой… (с)
Я думаю буху надо курить указанные ПБУ.

   mortal вот что подкинула знакомая аудитор:

Бухгалтерский учет

Для учета движения средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предлагается использовать субсчет 3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках".
Сумма денежных средств, внесенная на депозитный счет, в то же время признается финансовым вложением (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Для учета же финансовых вложений указанная Инструкция предписывает использовать счет 58 "Финансовые вложения".

Депозит в 1С 8.3 Учет процентов

При таком варианте для учета депозитов логично открыть специальный субсчет 5 "Банковский вклад (депозит)".
Применение конкретного счета желательно закрепить в учетной политике организации (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости (п. п. 8, 9, 21 ПБУ 19/02), которая в данном случае равна сумме денежных средств, внесенной во вклад.
Таким образом, при размещении денежных средств на депозитном счете в банке осуществляется проводка:
Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51
— перечислены денежные средства на депозитный счет.
Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются депозиты, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.
Напомним, что:
— по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывается стоимость долгосрочных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, п. 41 ПБУ 19/02);
— по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.
Депозиты до востребования Положением по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011) (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н) отнесены к высоколиквидным финансовым вложениям, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011). Такие активы отражаются по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".
Проценты по депозиту, причитающиеся к получению, являются прочими доходами организации. Они признаются в учете за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора банковского вклада в течение срока его действия (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Статья: Учет депозитов (Митрич О.) ("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 10) {КонсультантПлюс}
имхо, двоякопонимаемо.
однако, в 1с бухии я так и не нашел понятия "Депозиты до востребования"…

Всем спасибо!:)

 

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

"Расчет", N 2, 2004

ПРОЦЕНТЫ ПО ВКЛАДАМ

Срок договора банковского вклада часто не укладывается в рамки одного отчетного периода. Поэтому учитывать проценты по депозитному вкладу в бухгалтерском и налоговом учете приходится по-разному.

Если у фирмы есть "свободные" деньги, она может получить дополнительный доход, если разместит их на депозитном счете в банке. Чтобы его открыть, нужно подписать договор банковского вклада.

При внесении денег банк выдаст вашей фирме сберегательную книжку, сберегательный или депозитный сертификат. А когда истечет срок договора, вернет фирме сумму полученного ранее вклада с начисленными процентами (ст.ст.834, 836 ГК).

Особенности бухучета

В Инструкции по применению Плана счетов сказано, что деньги, которые лежат на депозитном счете, нужно учитывать на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета".

Перечисление денег на депозит отражают проводкой:

Дебет 55 субсчет "Депозитные счета" Кредит 51

— перечислены деньги с расчетного счета на депозит.

При возврате этих сумм с депозита сделайте обратную проводку:

Дебет 51 Кредит 55 субсчет "Депозитные счета"

— зачислены на расчетный счет деньги с депозитного счета.

Проценты по депозитному вкладу в бухгалтерском учете начисляют в том отчетном периоде, когда по условиям договора у фирмы возникает право на этот доход (п.16 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Например, если в договоре сказано, что банк начисляет проценты ежемесячно, то фирма должна включать эти суммы в доходы каждого месяца.

Проценты по договору банковского вклада входят в состав операционных доходов (п.7 ПБУ 9/99). Их начисляют по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

При начислении процентов сделайте запись:

Дебет 76 Кредит 91-1

— начислены проценты по депозитному вкладу.

Фактическое получение процентов по депозиту отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 76

— получены проценты за размещение средств на депозитном счете.

Пример. ООО "Актив" открыло в банке депозитный счет на срок с 25 декабря 2003 г. по 25 января 2004 г. По условиям договора банк выплачивает всю сумму процентов при возврате вклада.

25 декабря 2003 г. фирма перечислила на этот счет 60 000 руб. Банк вернул ей эту сумму 25 января 2004 г. Кроме того, в этот же день он выплатил "Активу" проценты из расчета 12 процентов годовых.

Бухгалтер "Актива" сделал следующие проводки:

25 декабря 2003 г.

Дебет 55 субсчет "Депозитные счета" Кредит 51

— 60 000 руб. — отражено перечисление денег на депозитный счет в банке;

25 января 2004 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

— 631 руб. (60 000 руб. х 12% : 365 дн. х 32 дн.) — начислены проценты по депозитному вкладу;

Дебет 51 Кредит 55 субсчет "Депозитные счета"

— 60 000 руб. — отражен возврат банком суммы вклада;

Дебет 51 Кредит 76

— 631 руб. — получены проценты по депозиту.

Внимание! Если фирма перечисляет на депозитный счет иностранную валюту, ее нужно пересчитать в рубли по курсу Центробанка на дату передачи денег (п.5 ПБУ 3/2000). Также это необходимо сделать на дату составления бухгалтерской отчетности (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Какими проводками отражаются проценты по депозиту

Возникшие в результате пересчета курсовые разницы отражают в составе внереализационных доходов (расходов) фирмы.

Налог на прибыль

Фирмы, считающие налог на прибыль кассовым методом, учитывают проценты по депозиту в момент их фактического получения (п.2 ст.273 НК).

При определении доходов и расходов методом начисления дата признания процентов по депозитному вкладу зависит от того, на какой срок заключен договор.

Если договор банковского вклада прекращается до истечения отчетного периода по налогу на прибыль, то проценты нужно начислить на дату прекращения договора.

Депозитный договор может быть заключен на срок, который превышает один отчетный период по налогу на прибыль. В этом случае в конце каждого отчетного периода относящиеся к нему суммы процентов нужно включить в состав внереализационных доходов фирмы (п.6 ст.271 НК).

Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.

Срок действия договора приходится не более чем на один отчетный период по налогу на прибыль. Поэтому часть процентов по депозиту фирма должна включить в доходы 2003 г., а часть — 2004 г.

Бухгалтер "Актива" рассчитал эти суммы так:

на 31 декабря 2003 г.

60 000 руб. х 12% : 365 дн. х 7 дн. = 138 руб.;

на 25 января 2004 г.

60 000 руб. х 12% : 365 дн. х 25 дн. = 493 руб.

Эти суммы он отнес к внереализационным доходам фирмы.

И снова ПБУ 18/02

Если срок депозитного договора не укладывается в квартал или месяц, то данные бухгалтерского и налогового учета по начислению процентов не совпадут. Это значит, что вам придется обратиться к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Исключение составляют малые предприятия. Они имеют право этот документ не применять.

То, что в налоговом учете фирма признает доходы по процентам раньше, чем в бухгалтерском, приводит к образованию вычитаемой временной разницы. В данном случае ее можно рассчитать по формуле:

Проценты, начисленные в налоговом учете — Проценты, начисленные в бухгалтерском учете = Вычитаемая временная разница.

Если умножить ее на ставку налога на прибыль, вы получите ту сумму налога "будущих периодов", которую вы оплатили сейчас (отложенный налоговый актив).

Вычитаемые временные разницы учитывают на счете тех активов (обязательств), в оценке которых они возникли (п.13 ПБУ 18/02). Учет отложенных налоговых активов нужно вести на одноименном счете 09 (п.17 ПБУ 18/02).

При образовании отложенного налогового актива сделайте проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— отражена сумма отложенных налоговых активов, возникших в данном отчетном периоде.

По мере уменьшения или погашения вычитаемых временных разниц необходимо уменьшать и отложенные налоговые активы.

Пример. Продолжим предыдущие примеры.

"Актив" применяет ПБУ 18/02. Поэтому бухгалтер фирмы дополнительно сделал следующие проводки:

31 декабря 2003 г.

Дебет 91 Кредит 91 субсчет "Вычитаемые временные разницы"

— 138 руб. — отражена вычитаемая временная разница;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— 33 руб. (138 руб. х 24%) — отражена сумма отложенного налогового актива, возникшего в данном отчетном периоде;

25 января 2004 г.

Дебет 91 субсчет "Вычитаемые временные разницы" Кредит 91

— 138 руб. — погашена вычитаемая временная разница;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09

— 33 руб. — уменьшена сумма отложенных налоговых активов.

Внимание! Положительные курсовые разницы по валютным депозитным вкладам увеличивают облагаемую налогом прибыль (п.2 ст.250 НК).

Л.Билялова

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

26.01.2004

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа по дисциплине Организация деятельности КБ на тему:

«Организация депозитных операций в коммерческих банках»

Выполнил:

студентка 6-ФКЗд611-3

Поцелуева А.С.

Проверил:

Проф Легонькова Н.М.

Москва, 2009

Введение…………………………………………………………………3

1. Теоретические основы осуществления

депозитных операций……………………………………………….6

1.1. Сущность депозитных операций. Классификация

депозитных источников привлечения средств………………………6

1.2. Особенности депозитов до востребования……………………..…….12

1.3. Характеристика срочных и сберегательных депозитов………..….16

2. Организация и порядок учета депозитных операций……….…21

2.1. Учет операций по вкладам граждан……………….…………………21

2.2. Учет депозитов юридических лиц…………………….………………26

2.3.

Получены проценты по депозиту: проводки

Учет процентов по депозитным операциям……………..…………..29

3. Пути совершенствования депозитных операций…………………33

Заключение………………….………………………………………….36

Список использованной литературы……………………………….38

Введение

Нигде в мире банковские депозиты никогда не были инструментом зарабатывания денег и служили скорее для защиты от инфляции. Даже в России, когда ставки по вкладам поднимались до заоблачных высот, они редко опережали инфляцию. И только сейчас, когда инфляция неуклонно снижается, у россиян появилась редкая возможность немного заработать на банковских вкладах. Сегодня ситуация на финансовом рынке такова, что процентные ставки будут снижаться при замедлении темпов инфляции и стабильном курсе доллара. Эту тенденцию подтверждают, в частности, недавнее снижение Банком России ставки рефинансирования и падения доходности гособлигаций. Соответственно, будут снижаться и ставки по вкладам в коммерческих банках. До последнего времени ставки по рублевым вкладам большинства банков составляли 28 – 33% годовых, при этом прогнозируемая инфляция в нынешнем году не превысит 20%. Поэтому сегодня, пока ставки не упали, самое время открыть долгосрочные рублевые депозиты. При стабильном курсе доллара такие вклады способны принести 10 – 15% годовых в валюте с учетом инфляции.

Депозит носит обязательный характер, так как сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока. Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований.

Наряду с ведением депозитных счетов банки используют и другие методы мобилизации – это привлечение вкладов от населения. Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными западными финансовыми ресурсами (совместные банки с иностранным капиталом) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям.

Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве.

Вклад (депозит) – это денежные средства (в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады — это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций.

1. Теоретические основы осуществления депозитных операций

1.1. Сущность депозитных операций. Классификация депозитных источников привлечения средств

Деньги населения всегда справедливо относились к дешевым ресурсам. Но и к самым хлопотным. И лучше их привлекать оптом, чем возиться по отдельности с каждым вкладчика. В этом деле особо преуспел Сбербанк, имеющий почти монопольное право по зачислению пенсий. Лишенные такой возможности другие банки делают упор на работу с предприятиями, справедливо рассчитывая в этом случае на привлечение в качестве клиентов их сотрудников. В основном предлагаются переводы зарплаты на карточные счета. В этих случаях предприятие экономит средства на инкассацию и работу бухгалтерии, а банки получают возможность работать с деньгами предприятия. Конечно, в нынешних условиях, когда карточные расчеты развиты слабо, для работников создаются дополнительные трудности. Но такие конфликты довольно быстро улаживаются.

Депозитные операции представляют собой форму осуществления кредитных операций банков и иных кредитных учреждений и подразделяются на активные или пассивные.

Активные депозитные операции – это размещение имеющихся в распоряжении банков средств во вклады в другие банки или кредитные организации.

Пассивные депозитные операции – операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению денежных средств во вклады.

Как мы уже отмечали, привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Депозитные операции – понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, т.к. инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.

Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:

получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;

гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;

согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главны­ми их видами являются средства, привлеченные банками в процессе ра­боты с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулиро­ванные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, поза­имствованные у других кредитных учреждений посредством межбанков­ского кредита и ссуд ЦБ РФ.

Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение степень доходности и т.д., однако, наиболее часто в качестве критерия выступает категория вкладчика и формы изъятия вклада.

Исходя из категории вкладчиков, различают:

  • депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

  • депозиты физических лиц.

По экономическому содержанию все вклады-депозиты могут быть сгруппированы:

  • с учетом категорий вкладчиков;

  • по формам изъятия;

  • по порядку использования хранимых средств.

По форме изъятия средств депозиты принято подразделять на 3 группы:

  • депозиты до востребования;

  • сберегательные вклады населения.

Классификацию депозитов можно представить схематично:

Депозиты до востребования

Срочные депозиты

Сберегательные депозиты

ЛОРО

До 3 месяцев

Срочные

3 – 6 месяцев

Срочные с дополнительными взносами

Контокоррент

6- 9 месяцев

Условные

Овердрафт

На предъявителя

НОСТРО

9 – 12 месяцев

До востребования

Свыше 12 месяцев

На текущем счете

Рис. 1.1. Классификация депозитов коммерческого банка

Депозит может быть использован в двух значениях:

1. Депозит представляет собой денежные средства или бумаги, вносимые должником в финансово-кредитные, судебные или административные учреждения для хранения с последующей передачей (при определенных условиях) тем или иным хозяйствующим субъектам или гражданам – депозитором (взносы в оплату таможенных пошлин, взносы на депозитные счета судов в обеспечении иска и для передачи взыскателям, взносы в нотариальные конторы, при невозможности вручить деньги или ценные бумаги непосредственно получателю).

2. Депозит представляет собой вклад денежных средств или ценных бумаг в банки. Депозит – это вклад на жестко-определенный срок, при котором сразу же оговариваются условия возврата или ценных бумаг.

Депозиты являются источником образования ссудного капитала банка, который используется на выдачу кредитов, осуществление инвестиций и т.п. Эти банковские операции приносят банку доход. Поэтому банк оплачивает гражданину его депозит. Процент на депозитные вклады гражданину и является платой за вложенные деньги.

1.2. Особенности депозитов до востребования

Депозиты до востребования представляют собой сред­ства, которые могут быть востребованы в любой момент без предва­рительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, свя­занных с совершением расчетов или целевым использованием средств.

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или он вообще не выплачивается. В условиях возрос­шей конкуренции по привлечению вкладов коммерческие бан­ки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнитель­ных услуг владельцам счетов, а также повышая качество их обслуживания. По депозитам до востребования банки обязаны хранить ми­нимальный резерв в Центральном банке Российской Федера­ции.

Страницы: следующая →

123Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Депозитныеоперации в кредитных организациях

    Реферат >> Банковское дело

    депозитныхопераций, в том числе виды депозитов и депозитную политику кредитных учреждений; изучить организациюдепозитныхопераций в коммерческихбанках; проанализировать депозитную политику банков

  2. Организация управления привлеченными ресурсами коммерческогобанка

    Реферат >> Банковское дело

    банком. 2.2. Депозитная политика коммерческогобанка Прежде всего эффективное управление пассивными операциями подразумевает разработку банком собственной депозитной политики.

    Депозитная

  3. Организация управления прибылью в коммерческомбанке

    Курсовая работа >> Менеджмент

    … способ максимизации прибыли банка……………….. 3.Организация управления прибылью в коммерческомбанке……………………………………………………………………………… 3.1.Бюджетирование как способ … процентами по кредит­ным и депозитнымоперациям, по операциям с ценными бумагами, от­рицательными …

  4. Организация ипотечного кредитования в коммерческихбанках

    Курсовая работа >> Банковское дело

    … дисциплине «Банковские операции» на тему: «Организация ипотечного кредитования в коммерческихбанках» Выполнена студенткой: … государственным и коммерческимбанкам, поскольку граждане, кредитующиеся в банке, как правило, держат в нём свои депозитные и …

  5. Депозитная политика коммерческогобанка (3)

    Реферат >> Банковское дело

    организациюдепозитныхопераций и систему стимулирования привлечения вкладов. В курсовой работе рассмотрены теоретические аспекты деятельности коммерческихбанков

Хочу больше похожих работ…

"Учет.Налоги.Право", N 4, 2005

УЧЕТ ВАЛЮТНОГО ДЕПОЗИТА

Фирма может получить дополнительный доход, если разместит свои деньги на депозитном счете в банке. Для открытия депозита, как правило, заключается договор банковского вклада. А когда истечет срок договора, организация получит сумму вклада с начисленными процентами (ст.ст.834, 836 ГК РФ).

В бухгалтерском учете деньги, размещенные на депозите, можно отражать двумя способами. Первый — на отдельном субсчете к счету 55, как требует Инструкция по применению Плана счетов. Второй — в составе финансовых вложений на счете 58 (п.3 ПБУ 19/02). Организация может использовать либо тот, либо другой вариант учета по своему выбору.

Пример. Организация заключила с банком договор банковского вклада. По условиям договора 20 декабря 2004 г. компания перечисляет на открытый в банке депозитный счет 10 000 евро. Банк возвращает сумму вклада и начисленные проценты из расчета 4,75 процента годовых по окончании срока договора, то есть 21 января 2005 г.

Организация для целей налогообложения прибыли использует метод начисления, а деньги, зачисленные на депозитный счет, учитывает на счете 58. Отчетными периодами по налогу на прибыль для нее являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

Курс евро на 20 декабря 2004 г. составлял 36,9577 руб/евро, на 31 декабря 2004 г. — 37,8104 руб/евро, на 20 января 2005 г. — 36,6495 руб/евро, на 21 января 2005 г. — 36,6213 руб/евро.

Если фирма перечисляет на депозитный счет иностранную валюту, то при отражении этой операции в учете валюту нужно пересчитать в рубли по курсу Центробанка на дату передачи (п.5 ПБУ 3/2000).

Что касается порядка начисления процентов по договору банковского вклада, то он определен п.1 ст.839 ГК РФ. Банк начисляет проценты на сумму вклада на следующий день после поступления денег и до дня, предшествующего возврату вклада, то есть с 21 декабря 2004 г. по 20 января 2005 г.

В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

20 декабря 2004 г.:

Дебет 58 Кредит 52 — 369 577 руб.

(10 000 евро х 36,9577 руб/евро)

— помещены деньги на депозит.

31 декабря 2004 г.:

Дебет 58 Кредит 91-1 — 8527 руб.

(10 000 евро х (37,8104 руб/евро — 36,9577 руб/евро))

— отражена курсовая разница.

Обратите внимание, что в бухгалтерском и налоговом учете проценты будут учитываться по-разному. В налоговом учете организация включит часть дохода в виде процентов по депозитному вкладу в состав доходов на конец отчетного периода (п.6 ст.271 НК РФ). Для целей налогообложения организация признает процентный доход, приходящийся на 2004 г., в сумме 541,26 руб. (10 000 евро х 4,75% х 11 дн. / 365 дн. х 37,8104 руб/евро). Оставшуюся часть процентов фирма отразит в доходах 2005 г., когда прекратит действие договор вклада.

А вот в бухгалтерском учете проценты по депозиту начисляются за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора (п.п.12, 16 ПБУ 9/99). Поэтому проценты по вкладу организация отразит в учете на дату окончания договора с банком, то есть 20 января 2005 г. В этой связи возникает отложенный налоговый актив (ОНА):

Дебет 09 Кредит 68 — 129,90 руб.

(541,26 руб. х 24%)

— отражена сумма ОНА.

20 января 2005 г.:

Дебет 76 Кредит 91-1 — 1478,53 руб.

(10 000 евро х 4,75% х 31 дн. / 365 дн. х 36,6495 руб/евро)

— начислены проценты.

21 января 2005 г.:

Дебет 52 Кредит 58 — 366 213 руб.

(10 000 евро х 36,6213 руб/евро)

— возвращен депозитный вклад;

Дебет 91-2 Кредит 58 — 11 891 руб.

(10 000 евро х (37,8104 руб/евро — 36,6213 руб/евро))

— отражена курсовая разница;

Дебет 52 Кредит 76 — 1477,39 руб.

(10 000 евро х 4,75% х 31 дн. / 365 дн. х 36,6213 руб/евро)

— перечислены проценты;

Дебет 91-2 Кредит 76 — 1,14 руб.

(10 000 евро х 4,75% х 31 дн. / 365 дн. х (36,6495 руб/евро — 36,6213 руб/евро))

— отражена курсовая разница;

Дебет 68 Кредит 09 — 129,90 руб.

— погашена сумма ОНА.

В налоговом учете в первом квартале 2005 г. организация признает внереализационный доход в виде процентов в размере 953,89 руб. (10 000 евро х 54,75% х 20 дн. : 365 дн.

Что такое депозиты? учет депозитов в бухгалтерии (проводки). счет 55

х 536,6495 руб/евро).

Теперь разберемся с образовавшимися курсовыми разницами. Положительная курсовая разница на 31 декабря 2004 г. увеличивает облагаемую налогом прибыль (п.2 ст.250 НК РФ), а отрицательная курсовая разница на 21 января 2005 г. включается в состав внереализационных расходов (пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). Разница образуется также и при отражении процентного дохода. В бухучете доход составит 1478,53 руб., а в налоговом учете — 1495,15 руб. (541,26 + 953,89). Поэтому для целей налогообложения по завершении расчетов организация должна откорректировать полученный доход с учетом разницы (16,62 руб.) из-за колебания курса валюты.

Т.Е.Ерохина

Аудитор

Подписано в печать

28.01.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *