Продажа доли уставного капитала

Автор: | 26.07.2018

Подскажите, пожалуйста, не могу разобраться в ситуации. Если доля единственного учредителя ООО в уставном капитале заложена в полном объеме, может ли общество отчуждать недвижимое имущество, например, на основании договора купли-продажи. Или всё-таки заложенная доля в уставном капитале не влияет на возможность реализовывать имущество

В принципе, не влияет. Если только по условиям договора о залоге Вы не ограничены каким-либо образом на участие в управлении Обществом.

Можно взглянуть на договор?

Произошла смена владельца ООО. Я уволился. Новый директор зарплату не выплатил. Суд взыскал. Предстоит работа с судебными приставами. Можем ли арестовать не недвижимость, которую придется выкупать через открытые торги, а долю в уставном капитале? с последующей передачей мне в счет невыплаченной зарплаты?

По закону «Об ООО», обращение взыскания на долю возможно только при отсутствии у должника иного имущество — и то только со специального разрешения суда.

Подскажите, как быть? В ЗАО 2 учредителя, распределены акции 70% и 30%. Акционер, у которого 30% акций не желает посещать общее собрание акционеров для выбора генерального директора, мотивируя свой отказ, что предприятие не дает ознакомиться с финансовыми документами, хотя документы предоставлялись по его запросу все. По закону нет кворума для принятия решения. Было назначено внеочередное собрание, но также был отказ в присутствии из-за непредставления уже других документов, а также предлагает решить вопрос по перераспределению акций в сторону увеличения с 30% до 50%, что является уже другим вопросом повестки. Организация остается без гендиректора, что влияет на ее деятельность, в основном финансовую. Как повлиять на акционера с 30% акций, и может ли акционер с 70% акций принять решение без этого акционера. А также как заставить акционера выполнять свои обязанности по управлению ЗАО? Какие могут быть последствия? О коллегиальном управлении речь не вести.

Не смешите, у вас кворум по закону есть. Проводите собрание, увеличивайте УК путем допэмиссии и опускайте своего оппонента ниже плинтуса — с 30% до 0 целых фиг десятых

Здравствуйте! Что такое действительная часть доли участника ООО (что участнику ООО положено при выходе из ООО)??

При ликвидации общества, его имущество, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами и бюджетом, распределяется между участниками пропорционально их долям.

Добрый день. В ООО было 4 учредителя. 1 из них продал свою долю 3-му лицу. После купли-продажи, когда соответствующие изменения были внесены в ЕГРЮЛ 2 других учредителя продали ему, уже как учредителю свои доли. 4-й учредитель обратился с иском в арбитраж о переводе на него прав и обязанностей покупателя по первому договору купли продажи, иск был удовлетворен, решение в законную силу не вступило.

Продажа доли проводки

В отношении других 2 договоров также поданы иски о переводе прав и обязанностей покупателя на 4-го учредителя.

Вопрос следующего содержания: Что можно сделать, чтобы оставшиеся 2 доли не перешли этому учредителю? можно ли расторгнуть эти договору по соглашению сторон?

Это уже ничего не изменит.

Мой муж во время брака продал долю в Уставном капитале в ООО, которая была приобретена им еще до брака со мной, при этом сделка была оформлена как купли — продажа, но оплата была произведена векселями коммерческого банка. При получении оплаты он положил деньги на вклад в банк под проценты.

При разводе могу ли я:

1. претендовать на включение суммы от продажи указанной выше доли в имущество, подлежащее разделу.

2. или же только на проценты, полученные по вкладу в банке?

Заранее спасибо за ответ.

Вариант первый правильный

Уважаемые господа. Владею 38 % акций действующего предприятия. Лица, в совокупности владеющие 51% акций, сдали все площади и оборудование в аренду подконтрольной структуре, естественно за минимальную цену, без соблюдения требований законодательства. Систематически отвлекают средства предприятия на приобретение машин и оборудования для предприятия не нужных и опять сдают в аренду подконтрольной структуре по минимальным ценам. Дивиденды не выплачиваются. Письменные претензии руководству предприятия выставлялись, но судебных разбирательств пока не было. С их стороны было предложение выкупить мой пакет акций, цена не оговаривалась, но со словами «на многое не надейся». Есть ли положительная практика, т.е. возможность вынудить их выкупить акции по приемлемой цене?

Это не разговор на два слова. Ну что Вам с моего ответа: истребуйте копии документов по финансово-хозйственной деятельности. Какие именно? Смотри ссылку!

Виталий, Вы пытаетесь получить сразу все ответы сразу на все вопросы. Мне не жалко. Но это просто невозможно. Я не умею консультировать вслепую. Приносите все имеющиеся материалы — посидим, изучим, — после чего я Вам скажу, что, по моему мнению необходимо сделать, и, если пожелаете — заключим договор.

К сожалению не знаю Вашего имени. Внимательно прочитал решение арбитражного суда AS001, истец просил заверенные копии, а суд в решении записал: предоставить для ознакомления запрашиваемые документы, так сколько ждать заверенные копии?

Виталий, есть разница между ОА и ООО. Учредитель ООО вправе требовать предоставления возможности знакомиться с документами, делать копии. А акционер — требовать, чтобы общество ему предоставило копии само. Чувствуете разницу?

Поэтому сделайте сразу несколько идентичных по содерданию запросов в своё АО (ценным письмом с уведомлением, заказным письмом с уведомлением, факсом и курьером) и, не дожидаясь больше никаких ответов, отписок, отмазок и отказов, подавайте в арбитраж иск. В крайнем случае, если предоставят документы — откажетесь от иска.

Но я думаю, не предоставят …

Добрый день! У меня вопрос по продаже доли уставного капитала. Наше ООО было создано 3 года назад, в которое вошли 2 учредителя (физические лица), ООО находится на упрощенной системе налогообложения. В настоящее время один из учредителей подал заявление, о его намерении продать свою долю за 2500000 рублей, с указанием, что если по истечении 3х недель мы не выкупим ее долю, она продаст ее третьему лицу. У меня вопрос: может ли она «от фонаря» назвать эту сумму, и в какой срок мы имеем право её выкупить. Чистые активы по предприятию составляют всего 1000000.Очень надеюсь на ваш скорый ответ, заранее спасибо!

  • Может
  • Срок смотрите в своем уставе (обычно — 1 мес).

Здравствуйте, Алексей Владимирович! На форуме \»Акционерные войны\», активность на котором угасает, увидел Вашу искушенность в вопросах корпоративных конфликтов. Возможно Вам будет интересно ответить на мой вопрос, а при определенных обстоятельствах, предлагаемая к обсуждению тема, может иметь практическое продолжение. Здесь дословно цитирую вопрос, который я разместил на форуме 04.10.07.:

Оцените шансы оспорить договор купли-продажи акций на основании нарушения преимущественного права акционеров на покупку в следующей ситуации. Эмитент — ЗАО, владелец (физ.) контрольного пакета (51%) в обход права миноритариев (49%) (физ.)продал свой пакет так:

1. Подарил супруге 0,1%акций.

2. Супруга внесла их уставник нового ООО, куда кроме нее вошли заинтересованные в покупке акций ЗАО лица (физ.)

3. ООО купило оставшиеся 50,9%акций у владельца по оспариваемому договору.

Это все в течение короткого времени — две недели.

Понятно, что нужно доказывать единство цели продажа акций) всех действий сделок) и выводить притворность первых двух, но прямых доказательств естественно нет (как доказывать умысел?).

Или такой обход права практически неуязвим? С уважением, Костанда Сергей Павлович.

Надо оспаривать взаимосвязанные сделки, а главное — арестовывать акции, иначе оспаривание будет лишено практического смысла. ЧТо касается доказательств, то на самом деле пока еше не известно, какими доказательствами вы располагаете. Начните с изучения полного регистрационного дела ООО. Без «проколов» наверняка не обошлось

Я купил доли в уставном капитале ООО. 7% принадлежало другому ООО «Х», 93% моему знакомому. Предприятие было убыточно, я взял его, так как мог завершить оформление земельного участка на него. Заключили в мае две сделки. По первой мне продало свою долю ООО «Х» — 7%, в тот же день — знакомый продал мне другую долю — 93%. Через три дня директор ООО «Х» и мой знакомый провели собрание, утвердили сделки и расторгли их учредительный договор. Почти спустя три месяца новый директор ООО «Х» подал на меня в суд с требование признать сделку купли-продажи доли 7% недействительной, так как якобы у прежнего директора были приостановлены полномочия. Однако в налоговую эти сведения не подавались. Так же он в другом иске требует перевода прав и обязанностей покупателя по сделке с моим знакомым, фактически он отбирает 100% от моего ООО, на которую я с большим трудом оформил земельный участок. Подскажите, можно ли так приостановить полномочия директора ООО, не уведомив об этом налоговый орган, и на основании этого требования через суд признать сделку недействительной?

Требовать-то можно… Однако в законе об ООО есть норма, согласно которой все изменения в «жизнедеятельности» общества касаются третьих лиц лишь с момента их государственной регистрации — т.е. с того момента, когда информация об этих изменениях стала публичной. Что касается перевода прав и обязанностей вследствие несоблюдения Вами преимущественного права 7%-ного — то здесь необходимо более детально изучить Вашу ситуацию. В любой случае, этот 7%-ник, может потребовать перевода на него не более еще 7%, но никак не 93 %

Спасибо, однако, вся сложность в том, что в буквальном прочтении статьи 13 Закона «Об ООО» важна для третьих лиц государственная регистрация только при изменениях в учредительных документах, а смена директора формально этим не является. Насчет ограниченности только 7% — благодарю за подсказку, буду эту тему развивать со своими юристами уже в суде. Надеюсь, они эту наработку схватят…

И, тем не менее, Вы руководствовались публичными сведениями, размещенными в ЕГРЮЛ, Вы действовали достаточно осмотрительно, заботливо и добросовестно, следовательно, Вы — супер — добросовестный приобретатель. А теперь быстренько перепродайте долю еще 1-2 добросовестным приобретателям, и у них сам Падва не сумеет ни реституировать, ни виндицировать ))))

К великому сожалению, суд уже наложил запрет и на доли, и на землю. Юристы сказали, что это все супер незаконно. Вы кстати подтвердили их правоту, хотя, на мой взгляд, опыта у них маловато. Но это особенности приморской арбитражной системы. Рейдеры пинком открывают двери к судьям, в один день делают судебный запрет на распоряжение правом бессрочного пользования (что и так невозможно по земельному кодексу), не дают возможности переоформить права на земельный участок на аренду, да еще и все доли запретили продавать. И все это быстро, без судебных заседаний. Завтра пойду с юристами отбивать запреты, может быть сжалиться другой судья…

Читайте АПК. Обеспечительные меры судья принимает единолично, без вызова сторон, в течение 1 дня, при этом суд руководствуется теми материалами, которые представил заявитель. Никакого судебного произвола здесь нет. И не надо клеймит позором всю судебную систему в целом. Арбитражный процесс — процесс состязательный. Никто никого жалеть не будет. Это драка. Заявляйте свои возражения и доказывайте их. Вы должны идти не к «другому судье», который над вами «сжалится», а к тому, у которого в производстве дело по иску, и письменно просить его об отмене обеспечительных мер как незаконных или несоразмерных (с приложением доказательств незаконности или несоразмерности). Если данное ходатайство не будет удовлетворено — тогда вперёд, обжаловать определение о принятии обеспечительных мер в апелляцию.

Вы несколько не поняли ситуацию. Судья приняла к производству два дела, но на других судей, так как они были в отпуске. То есть рассматривать им, но меры принимала она, как принимающая иски. Естественно мы заявили ходатайство об отмене мер как принятое с нарушением баланса интересов всех сторон и без достаточного основания. По данному завлению сегодня был объявлен перерыв на 5 дней, так как судья оказался не готов к принятию решения вопроса по мерам.

Насчет клеймить позором — мы знаем эту конкретную судью, знаем в каких она взаимоотношениях с тем представителем, который подавал иски в нарушение всех процедур: без приложения, без отсылки копий сторонам. Заява об обеспечении иска вообще была принесена судье в кабинет минуя канцелярию.

И такое здесь сплошь и рядом. Только, когда дойдешь до Москвы с поклоном, может быть кого-то из неприкасаемых судей вышибут за явные прегрешения (как недавно случилось), а непрофессионализм и глупость просто сходят с рук. Поэтому я не клеймю позором всю судебную систему, а говорю о конкретном арбитражном суде — Приморском, в который Президент не назначает три года новых судей, так как кадровая комиссия при Президенте выяснила, что все предложенные руководством кандидаты ставленники ОПГ (это у нас открыто обсуждается в интернет-форумах).

Мой юрист работал в этом суде помощником, знает систему изнутри.

Просто он не вел в последнее время сложные корпоративные дела, вот я и решил спросить совета у других юристов, в том числе у вас.

Похожих записей не найдено

Тема статьи:

  • продажа доли в уставном капитале ооо проводки
  • покупка доли в уставном капитале проводки
  • покупка доли в уставном капитале ооо проводки
  • продажа доли в уставном капитале ооо
  • продажа доли в уставном капитале проводки
  • продажа уставного капитала ооо
  • покупка доли в уставном капитале
  • продажа доли уставного капитала проводки
  • продажа доли в уставном капитале ооо проводки 2013

Категория: Новости

Бухгалтерское сопровождение операций по формированию первоначальной величины уставного капитала, а также последующему изменению размера фонда осуществляется в следующей последовательности:

— Определение размера уставного капитала, внесение данных в учредительную документацию, регистрация сведений в контролирующих органах и отображение в бухгалтерском учете.
Примечание! Размер уставного фонда должен быть определен общим собранием акционеров (учредителей общества).
— Отображение задолженности учредителей по взносам.
— Поступление активов от учредителей в счет погашения задолженности (финансы или оцененное имущество).
— Отображение изменений величины уставного фонда на основании корректировки учредительной документации.

При создании юридического лица одной из обязательных процедур в момент государственной регистрации является формирование уставного капитала. Он представляет собой первоначальный фонд, предусмотренный для защиты интересов кредиторов компании.

Законодательно утверждены минимальные размеры фонда в зависимости от организационно-правовой формы организации:

  • ООО – 10 тыс. рублей.
  • Публичные АО – 100 тыс. рублей.
  • Непубличные АО – 10 тыс. рублей.

Размер уставного фонда – имидж компании. Некоторые организации стремятся к увеличению его размера для повышения финансовой привлекательности на рынке.

Уставный капитал может быть сформирован как за счет денежных средств, так и имуществом, которое может подлежать оценке. Доказательством внесения доли учредителей может являться:

  1. Акт приема-передачи имущества (с приложением отчета об оценке).
  2. Выписка по банковскому счету компании.
  3. Платежное поручение от учредителя (в назначении платежа указывается направление перечисления денежных средств в уставный фонд).
  4. Копии первичных платежных документов при взносе наличными.

Следует иметь в виду! Для учредителей ООО установлен максимальный срок внесения доли в фонд – не более 4 месяцев с момента регистрации общества.

Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч.80.

Продажа доли в уставном капитале проводки

Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75, по дебету — вклады учредителей. Аналитический анализ счета осуществляется обособленно по каждому учредителю для оценки его задолженности.

Дополнение от автора! Все взносы учредителей в счет своей доли в уставном капитале компании отражаются на сч.75 в корреспонденции со счетами учета активов (наличных денежных средств, безналичного перечисления, товаров, оборудования и т. д.).

Основные проводки по учету уставного капитала

Особенностью бухгалтерского учета уставного капитала является обязательное соответствие размера фонда учредительной документации. Все бухгалтерские проводки по изменению его величины отображаются исключительно после регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

  1. Сформирована величина первоначального уставного капитала в момент регистрации юридического лица в ИФНС России:

    Дт 75 Кт 80

  2. Увеличение уставного фонда:

    Дт 82 Кт 80 – направление средств резервного капитала на увеличение уставного фонда.

    Дт 83 Кт 80 – финансы добавочного фонда, появившиеся без участия контрагентов фирмы (например, курсовые разницы), направлены на изменение величины уставного капитала.

    Примечание от автора! Дополнительное увеличение размера установленного уставного капитала рассматривается только после полного погашения учредителями своих обязательств перед фондом в части внесения средств в первоначальный фонд (покрытие своей доли в обществе, погашение стоимости полученных акций).

  3. Уменьшение величины фонда:

    Дт 80 Кт 75 – выход учредителя из общества, снижение номинала акций.

    Дт 80 Кт 81 – процедура аннулирования собственных ценных бумаг.

    Дт 80 Кт 84 – перераспределение средств организации: списание убыточного периода и доведение чистых активов до величины уставного фонда.

    Следует иметь в виду! Уменьшение уставного капитала юридических лиц допустимо только до минимально установленного законодательством размера.

По результатам года информация о размере уставного капитала заносится в бухгалтерский баланс по строке 1310 (в сравнении с данными предыдущего года и предшествующего предыдущему).

Практический пример

Пример 1

При регистрации ООО «Маяк» учредителями было принято решение сформировать минимальный уставный капитал – 10 000 рублей. Доли были разделены между 4 собственниками, взнос каждого составил 2500 рублей. Информация о размере первоначального капитала была зарегистрирована в уставе компании, сведения отобразились в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерские проводки ООО «Маяк»:

Дт 75 Кт 80

10 000 рублей – сформирован уставный капитал общества.

Дт 50 Кт 75.1

5000 руб. – 2 собственника внесли свои доли в уставный капитал компании наличными средствами.

Дт 51 Кт 75.1

2500 рублей – денежные средства второго участника были зачислены на расчетный счет.

Дт 10.09 Кт 75.1

2500 рублей — третий собственник компании покрыл свою долю офисным креслом, которое было оценено в 2500 руб.

После года работы на рынке в обществе с ограниченной ответственностью «Маяк» для повышения привлекательности фирмы среди партнеров по бизнесу и потенциальных кредиторов на общем собрании учредителей было принято решение об увеличении размера уставного фонда до 20 000 рублей средствами резервного капитала. Изменения были утверждены и официально зарегистрированы

Авторское дополнение! Для регистрации изменений в учредительной документации в ИФНС по месту регистрации общества предоставляется пакет документов с заявлением по форме № Р13001.

Бухгалтерские проводки ООО «Маяк» по увеличению капитала:

Дт 82 Кт 80

10 000 рублей – денежные средства, хранящиеся в резервном фонде, перенаправлены на изменение уставного капитала.

По результатам отчетного периода в строке 1310 III раздела бухгалтерского баланса  ООО «Маяк» будет отображен новый размер фонда – 20 000 рублей.

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Продажа доли в уставном капитале

Если ваша организация решила продать принадлежащую ей долю в уставном капитале ООО, то сделайте проводки:

§ Дебет 76 Кредит 91-1 — определена задолженность покупателя;

§ Дебет 91-2 Кредит 58-1 — списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале;

§ Дебет 91-2 Кредит 76 (51…) — отражены иные расходы по продаже;

§ Дебет 51 Кредит 76 — получены деньги от покупателя.

Продажа долей общества с ограниченной ответственностью НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи акций (доли в уставном капитале) и сделайте проводку:

§ Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продажи акций (доли в уставном капитале)

или

§ Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от продажи акций (доли в уставном капитале).

Если участие в уставных капиталах других организаций является предметом деятельности вашего предприятия, вместо счета 91 "Прочие доходы и расходы" используйте счет 90 "Продажи".

Продажа котируемых акций

Если ваша организация решила продать принадлежащие ей котируемые акции, то проводки, которые нужно сделать при продаже, будут такими:

§ Дебет 76 Кредит 91-1 — определена задолженность покупателя;

§ Дебет 91-2 Кредит 58-1 — списана стоимость акций исходя из последней оценки;

§ Дебет 91-2 Кредит 76 (51…) — отражены иные расходы по продаже;

§ Дебет 51 Кредит 76 — получены деньги от покупателя.

Продажа акций НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи и сделайте проводку:

§ Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продажи акций

или

§ Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от продажи акций.

Продажа некотируемых акций

Стоимость некотируемых акций может быть списана следующими способами:

· по первоначальной стоимости каждой единицы;

· по средней первоначальной стоимости;

· методом ФИФО.

Способ списания необходимо отразить в учетной политике.

Метод первоначальной стоимости

При этом способе акции оцениваются по первоначальной (учетной) стоимости каждой единицы. Его удобно использовать, если число выбывающих активов невелико.

Пример

В феврале 20__ года фирма продала 10 акций (акции не котируются) по цене 100 руб. за каждую. На балансе акции числились по первоначальной стоимости 110 руб. за каждую.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Метод средней первоначальной стоимости

Как списать акции этим способом, покажет пример.

Пример

В марте 20__ года ЗАО "Актив" купило и продало несколько пакетов акций ОАО "Пассив" (акции не котируются):

10 марта — купило 50 акций по цене 100 руб. (за каждую) и продало 80 акций по цене 105 руб.;

15 марта — купило 60 акций по 120 руб.;

20 марта — купило 40 акций по 130 руб. и продало 20 акций по 125 руб.

На 1 марта 20__ года на балансе числилось 90 акций по цене 100 руб.

│ Дата │ Покупка │ Продажа │ Остаток │

│ ├──────┬───────┬──────┼──────┬───────┬──────┼──────┬───────┬──────┤

│ │коли- │учетная│сумма,│коли- │учетная│сумма,│коли- │учетная│сумма,│

│ │чество│цена, │руб.

│чество│цена, │руб.

Приобретение доли в уставном капитале

│чество│цена, │руб. │

│ │ │руб. │ │ │руб. │ │ │руб. │ │

│1 марта │ — │ — │ — │ — │ — │ — │ 90 │ 100 │ 9000 │

│10 марта │ 50 │ 100 │ 5000 │ 80 │ — │ — │ — │ — │ — │

│15 марта │ 60 │ 120 │ 7200 │ — │ — │ — │ — │ — │ — │

│20 марта │ 40 │ 130 │ 5200 │ 20 │ — │ — │ — │ — │ — │

│Итого за март │ 150 │ — │17 400│ 100 │ 110 │11 000│ 140 │ 110 │15 400│

Дата добавления: 2015-01-05; просмотров: 18 | Нарушение авторских прав

lektsii.net — Лекции.Нет — 2014-2018 год. (0.01 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав

Все статьи Налоговые тонкости, связанные с продажей доли в уставном капитале общества (Мисникович Л.Н.)

Трудности возникают, в частности, при исчислении НДС, когда доля продается по цене, превышающей ее номинальную стоимость, при образовании убытка от сделки купли-продажи доли, а также при учете расходов, связанных с ее реализацией, и в случае, когда участник не является резидентом РФ.

Владелец доли в уставном капитале общества вправе отчуждать ее другим участникам, самому обществу или третьим лицам, если это не противоречит уставу общества (п. п. 2 и 4 ст. 454 ГК РФ, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее — Закон N 14-ФЗ).
При продаже своей доли третьим лицам участник обязан письменно известить остальных участников ООО о намерении продать свою долю третьему лицу, указав цену и условия продажи (ст. 21 Закона N 14-ФЗ). Остальные участники ООО вправе в течение месяца воспользоваться преимущественным правом на покупку доли. Иначе доля ООО продается третьему лицу на условиях, которые участник сообщил заранее, если иное не предусмотрено в уставе (например, преимущественное право общества покупать отчуждаемую долю).
Практика показывает, что в отношении порядка налогообложения операций по реализации доли в уставном капитале налоговики в большинстве случаев занимают не выгодную для участников ООО позицию. Однако суды, как правило, компании и физлиц поддерживают.

По мнению судов, продажа доли в уставном капитале не облагается НДС, даже если цена реализации превышает ее номинальную стоимость

В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация на территории РФ долей в уставном капитале организации освобождается от обложения НДС. На практике зачастую участник реализует долю по цене, которая выше ее номинальной стоимости. Возникает вопрос: нужно ли с суммы такого превышения уплачивать НДС?
Инспекторы на местах придерживаются мнения о том, что освобождение от НДС в отношении продажи доли в уставном капитале действует только в части ее номинальной стоимости. Если же доля реализуется по более высокой цене, на сумму превышения начисляется НДС.
Однако практика показывает, что суды с таким мнением налоговиков не соглашаются. В частности, ФАС Уральского округа в Постановлении от 29.03.2006 N Ф09-2147/06-С7 пришел к выводу, что Налоговый кодекс не содержит ограничений по цене реализации доли в уставном капитале организации. Следовательно, компания вправе не начислять НДС на всю сумму, полученную от покупателя в оплату доли. Аналогичные выводы сделал ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 07.06.2005 N А33-20595/04-С3-Ф02-2469/05-С1.

Убыток от реализации доли по цене ниже стоимости ее приобретения уменьшает  налогооблагаемую прибыль участника

По мнению Минфина России, продажа доли в уставном капитале для целей налогообложения прибыли рассматривается как реализация имущественного права (Письмо от 14.03.2006 N 03-03-04/1/222). При этом согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей) налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на цену приобретения таких прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (см. врезку на с. 36). На это указывают и суды (Постановления ФАС Уральского от 30.09.2009 N Ф09-510/09-С3 и Северо-Западного от 26.01.2007 N А56-6244/2006 округов).

Буква закона. Применить освобождение от налогообложения в отношении доходов от реализации доли в уставном капитале российская компания может начиная с 2016 г.
С 1 января 2011 г. к доходам от реализации доли в уставном капитале российских организаций применяется нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 4.1 ст. 284 и п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Но только при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Данные нормы применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных начиная с 1 января 2011 г. (п. 7 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"). То есть указанную льготу налогоплательщики вправе применить начиная с 2016 г. (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-05/0-48).

Если цена приобретения имущественных прав с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от их продажи, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, который он вправе учесть при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/467, от 17.07.2012 N 03-03-06/1/336 и от 22.06.2011 N 03-03-06/1/377, ФНС России от 22.04.2009 N ШС-22-3/322). На практике компании сталкиваются с некоторыми сложностями, связанными с определением стоимости приобретения доли.
По мнению Минфина России, вклады участника в имущество (не в уставный капитал) ООО не увеличивают цену приобретения доли и, соответственно, не уменьшают доходы, полученные от продажи такой доли. Цена приобретения доли в уставном капитале формируется исходя из цены ее покупки по договору купли-продажи и дополнительных вкладов участника общества (Письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/467).
По мнению финансового ведомства, имущественные вклады участников общества не увеличивают цену приобретения доли в уставном капитале общества (Письмо от 01.02.2010 N 03-03-06/3/4). Логика финансистов сводится к тому, что вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале общества. Поэтому цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется только исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества.
Отметим, что есть и противоположное мнение. Расходы участника, связанные с внесением имущества в добавочный капитал общества, являются экономически обоснованными, так как направлены на увеличение чистых активов. Соответственно, при надлежащем документальном оформлении такие расходы учитываются при налогообложении. Однако судебных решений, подтверждающих такой подход, найти не удалось.
При реализации доли в расходы можно списать затраты на оплату услуг, связанных с такой продажей. В частности, к ним можно отнести консультационные и юридические услуги, услуги нотариуса, а также услуги оценщика по определению рыночной стоимости доли. Минфин России в Письме от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32 отмечает, что расходы, связанные с оценкой рыночной стоимости доли, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям, установленным в ст.

Выкуп доли ооо у учредителя проводки

252 НК РФ.
По мнению судов, суммы неустойки за несвоевременное исполнение условий сделки по продаже доли покупатель вправе учесть сразу в составе внереализационных расходов. На практике нередко покупатель нарушает те или иные сроки договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО и уплачивает продавцу неустойку. В этом случае налоговики придерживаются мнения, что сумма такого штрафа связана именно с приобретением доли в уставном капитале общества. Соответственно, покупатель вправе уменьшить доходы лишь при реализации имущественных прав (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Однако компании на этот счет имеют иное мнение.
В одном из дел покупатель отразил уплаченную продавцу доли неустойку в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налоговики отказали в признании спорных затрат. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 06.06.2012 N А63-7669/2011 указал следующее:
"<…> Неустойка, начисленная обществу его контрагентом по сделке, является мерой ответственности за неисполнение гражданско-правовых обязательств, а не суммой оплаты за приобретение доли (имущественного права) в уставном капитале и является внереализационным расходом в смысле подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, учтенным обществом в порядке подпункта 8 пункта 7 статьи 272 Кодекса".

По мнению судов, проценты по займу, полученному для приобретения доли в уставном капитале,
компания вправе учесть в налоговых расходах

Нередко источником средств для приобретения доли в уставном капитале является кредит или заем. Налоговики зачастую признают необоснованными расходы в виде процентов по таким займам. Поскольку, по мнению контролеров, в этом случае заемные средства компания не использует в деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Особенно риск увеличивается, если впоследствии организация реализует приобретенную долю с убытком.
При возникновении подобных споров суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков. Так, в одном из дел столичные арбитры пришли к выводу, что получение займа не свидетельствует об отсутствии направленности действий налогоплательщика на получение дохода. Следовательно, компания правомерно включила спорные проценты в состав внереализационных расходов (Постановление ФАС Московского округа от 11.07.2011 N КА-А40/6415-11). Аналогичные выводы сделал и ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 05.05.2012 N А10-248/2011.
Минфин России также отмечает, что проценты по долговым обязательствам, направленным на приобретение долей как российских, так и иностранных организаций, компания вправе учесть в составе внереализационных расходов (Письма от 27.02.2013 N 03-08-05/5690 и от 30.11.2010 N 03-03-06/1/748).

Примечание. По мнению ФАС Московского округа, проценты по займу, привлеченному с целью приобретения доли в уставном капитале общества, компания вправе учесть в составе внереализационных расходов.

Если долю в уставном капитале реализует иностранная компания, не имеющая представительства в РФ, то российский покупатель выступает налоговым агентом

Плательщиками налога на прибыль признаются в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ). В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ к таким доходам иностранной компании относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. При этом доходы иностранной организации можно уменьшить на документально подтвержденные расходы, связанные с продажей доли (п. 4 ст. 309 НК РФ). К исчисленной налоговой базе применяется ставка налога в размере 20%, если международным соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрена иная ставка (ст. 7, абз. 6 п. 1 ст. 310 и п. 1 ст. 284 НК РФ, см. также врезку на с. 35).

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов
Подробнее о том, как с минимальными рисками применять положения международных налоговых соглашений, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Как на практике избегают двойного налогообложения доходов и имущества" // РНК, 2012, N 19.

В рассматриваемой ситуации налог на прибыль с полученных иностранной компанией доходов удерживает и перечисляет в бюджет покупатель, исполняющий обязанности налогового агента (п. 1 ст. 310 НК РФ и Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125954). Иначе российской компании грозит начисление пеней. На это, в частности, указал Президиум ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" (см. врезку на с. 38).

Читайте на e.rnk.ru. Опрос читателей "РНК" по вопросу уплаты налога агентом за счет собственных средств
Только треть посетителей сайта www.rnk.ru считают, что инспекторы вправе требовать от налогового агента уплаты налога на прибыль за счет его собственных средств. В то время как 69% опрошенных указывают, что такие действия проверяющих неправомерны. Поскольку на основании пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 1 ст. 310 НК РФ налоговый агент уплачивает спорные суммы за счет средств, удержанных у налогоплательщика.
Однако в отношении уплаты НДС за счет собственных средств налогового агента мнения читателей "РНК" практически противоположны: 42% опрошенных считают, что уплатить НДС можно исключительно за счет удержанных у контрагента средств, а 58% респондентов пришли к выводу, что контролеры вправе потребовать уплаты неудержанных сумм НДС за счет собственных средств налогового агента. Подробнее читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Рейтинг сложностей, с которыми на практике сталкиваются налоговые агенты" // РНК, 2013, N 5.

Отметим, что если между Российской Федерацией и той страной, где зарегистрирована иностранная компания, заключен международный договор (соглашение) о том, что доходы, выплаченные российской организацией иностранной компании, не облагаются налогом на прибыль в РФ, то покупатель освобождается от обязанности налогового агента (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Для этого иностранная организация должна подтвердить, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия заключила международное соглашение, регулирующее вопросы налогообложения.

Правомерность уменьшения доходов от продажи доли на расходы, связанные с ее приобретением, зависит от налогового статуса участника-физлица

К доходам от источников в РФ, которые облагаются НДФЛ, относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (пп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). По общему правилу такие доходы облагаются по ставке 13%, если продавцом выступает налоговый резидент РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ), или 30%, если долю продает физлицо, не являющееся таковым (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале или ее части налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением (Письма Минфина России от 18.09.2012 N 03-04-08/3-306 и ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@). В частности, к таким затратам можно отнести расходы:
— по созданию общества (расходы по внесению вклада в уставный капитал организации, понесенные в связи с регистрацией общества);
— связанные с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале (оплата услуг нотариуса, комиссия регистратору за осуществление сделки, стоимость услуг посредника, привлеченного для реализации доли).
Однако для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, указанное правило не действует, вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ). Следовательно, физлицо-нерезидент не вправе уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на расходы, связанные с ее приобретением и последующей реализацией (Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-05/4-92).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Купля-продажа ООО через увеличение Уставного капитала (ввод и вывод участников)

После вступления в силу 312-ого Федерального закона, изменившего основные составляющие Учредительных документов Организации и запретившего прямую куплю-продажу Организации без участия нотариуса, был внедрен способ непрямой продажи Организации одним Владельцем (Участником) другому (так называемая альтернативная продажа), без привлечения нотариуса, что позволяет значительно экономить на данном действии. Данный способ абсолютно не противоречит Российскому законодательству и часто используется как небольшими Организациями в целях экономии на стоимости нотариальных услуг (15 – 18 тысяч рублей), так и крупными Компаниями, (чьи расходы от таких сделок гораздо выше).

Изменения Владельца (Участника) проходят в два этапа.

Продажа доли уставного капитала ООО проводки

На первом этапе в Организацию входит (вводится) «второй Участник» путем увеличения Уставного капитала, на втором этапе «первый Участник» выходит (выводится) из состава Организации, что позволяет избежать прямого факта купли-продажи и не требует подтверждения (заверения) сделки у нотариуса.

Рассмотрим действия поэтапно:

Этап 1: ввод участника в ООО

На первом этапе вам необходимо ввести в состав Учредителей нового Участника. Им выступает Покупатель Организации. Он вносит дополнительный вклад в Уставный капитал Общества и становится его Участником с долей, пропорциональной этому вкладу. В том случае, если в итоге у Вас останется один Владелец (Участник), не имеет большого значения сумма его вклада, но, как правило, она делается равной второму участнику или всем остальным участникам вместе взятым.

Здесь необходимо помнить, что в случае, если Уставный капитал составляет 10 тысяч рублей (минимальный), то проблем не возникнет, если же он больше, то доли участников необходимо будет рассчитать так, чтобы вклад не превышал 19 тысяч 900 рублей. Начиная с 20 тысяч, МИФНС России № 46 требует подтверждения вклада от независимых источников. (В случае денежного вклада – документ банка, в случае имущественного вклада – акт оценки независимых оценщиков). До 20 тысяч – при финансовом вкладе – приходный кассовый ордер от Организации, при имущественном — оценку производит Генеральный директор Организации. Не забудьте приложить акт приема-передачи!

Если у Вас в итоге останется 2 или более Участников, распределяйте их доли при входе так, как они были бы распределены при создании Организации. (Например: Иванов продает ООО «Луч» (Уставный капитал 10 тысяч рублей) Петрову и Сидорову, причем Петрову должны достаться 90% долей, следовательно, мы увеличиваем уставный капитал в 2 раза, причем Петров при входе вносит 9 тысяч, а сидоров 1 тысячу).

Итак: на первом этапе Генеральный директор Организации заверяет у нотариуса формы Заявления 13001 и 14001, где прописывается вход нового Участника (Участников) и увеличение Уставного капитала. В налоговую инспекцию вместе с ними подается также 2 экземпляра Устава в новой редакции, с указанием увеличенного уставного капитала, заявление о входе от нового Участника (в свободной форме), решение единственного Участника (Протокол общего собрания Участников), гос. пошлина за регистрацию и документ, подтверждающий внесение денежной суммы (имущественного вклада).

Помните, что при входе нового Участника, он не принимает участия в принятии решения о своем входе и, либо не подписывается в Протоколе общего собрания (Решении) вообще, либо указывается, как приглашенное лицо.

Если у вас происходит также смена Генерального директора, это тоже лучше делать в первом этапе. Соответственно, прописываете этот пункт в Протоколе общего собрания (Решении единственного Участника) и добавляете необходимые страницы в Заявление 14001.

Заявление по форме 13001 и 14001 рекомендуется подавать НОВОГО образца, по причине того, что в разъяснительном письме налоговой инспекции по поводу применения старых (утвержденных) и новых форм заявления написано, что при изменении долей рекомендовано пользоваться новыми формами. В принципе, вы сами это поймете, когда начнете заполнять документы, в Новых формах вопрос долей прописан более удобно, понятно и полностью исключает возможность ошибки.

В итоге, забрав из налоговой инспекции документы, (на шестой рабочий день) вы получаете 2-х владельцев с равными (необязательно) долями и приступаете ко второму этапу.

Этап 2: вывод участника из ООО

На втором этапе Вы выводите «старого» Владельца, выплачивая ему действительную долю. При этом, доля «старого» Участника переходит Обществу. Пользуясь возможностью распределения долей, вы сразу распределяете долю, принадлежащую Обществу, оставшимся Участникам, согласно их долям. Если на первом этапе Вы вводили двух или более Участников с неравными долями, сейчас Доля, принадлежащая Обществу, делится между ними так же неравно, пропорционально их Долям. Если у вас остается один Участник, он становится владельцем 100 % Долей.

В результате, юридически факта купли-продажи доли не было. Был вход одного Участника Общества, затем, позже, выход другого.

На втором этапе вам понадобится форма 14001, так же заверенная у нотариуса, заявление Участника о выходе из Общества с передачей своей Доли Обществу и Протокол общего собрания (Решение) оставшихся Участников (Участника) о распределении Доли, принадлежащей Обществу. Пошлина за Форму 14001 не взимается.

В случае, если вы хотите сменить юридический адрес или название Организации, это лучше также делать в первом этапе по причине того, что вы подаете новую редакцию Устава именно на первом этапе, а при этих изменениях, Вам снова придется менять Устав.

Услуги по купле-продажи ООО

Ввод и вывод участников ООО

Стоимость услуг — 10 000 рублей + нотариальные расходы, госпошлины

Телефон: (495) 772-49-29

Адрес: г. Москва, ул. Василия Петушкова, 27 (около ФНС №46)

Сайт: www.regfile.ru

Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале ООО

ВОПРОС: Существуют ли для физического лица налоговые риски в случае продажи им своей доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости.

ОТВЕТ: Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками — физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей исчисления налога к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
В отношении указанных доходов в статье 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка 13% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, в статье 220 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Так, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при реализации доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К расходам, непосредственно связанным с осуществлением сделки купли-продажи доли в уставном капитале организации, относятся, в частности, расходы по приобретению указанной доли при условии документального подтверждения расходов по внесению им денежных средств в счет оплаты приобретаемой доли.
На основании пункта 2 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущественных прав, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На сегодняшний день остается открытым вопрос о применимости положений статьи 40 Налогового кодекса РФ (т.е. расчета налоговой базы исходя из величины стоимости чистых активов) к сделкам по реализации налогоплательщиками – физическими лицами принадлежащих им долей в уставном капитале хозяйственных обществ по номинальной стоимости.
Налоговые органы, в частности, настаивают на том, что положения статьи 40 Налогового кодекса РФ должны распространяться на данный вид сделок, поскольку такой расчет налоговой базы соответствовал бы действительной рыночной цене реализуемых долей.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Из положений приведенной нормы следует, что налоговый орган вправе проверять правильность применения цен по сделкам, предметом которых являются товары, работы и услуги.
Как следует из анализа Гражданского кодекса РФ и Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является имущественным правом.
Согласно пункту 3 статьи 38 Налогового кодекса РФ товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Таким образом, продажа долей в уставном капитале относится к реализации имущественного права, а не товара, работы или услуги. Следовательно, положения статьи 40 Налогового кодекса РФ к сделкам по реализации имущественных прав неприменимы.
Аналогичная позиция нашла свое подтверждение и в арбитражной практике. Так ВАС РФ, рассматривая в Постановлении от 28.10.2008 г. № 6272/08 правомерность примененного налоговым органом метода корректировки налоговых обязательств исходя из стоимости чистых активов, указал, что названный метод предусматривается для особых обстоятельств, куда реализация долей в уставном капитале ООО не входит. И хотя эти выводы были сделаны в отношении реализации долей, принадлежащих юридическому лицу, они в полной мере могут быть отнесены к случаям реализации долей физическими лицами.
В пользу невозможности контроля за рыночной ценой реализуемой доли также свидетельствует пункт 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ. А именно, налоговый орган должен установить отклонение договорной цены «товара» не от его рыночной цены, а от рыночной цены идентичных (однородных) «товаров». Вместе с тем доля в уставном капитале является уникальным «товаром», подобрать к которому идентичные или однородные практически не представляется возможным.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *