Проводки по валютным операциям

Автор: | 01.05.2018

Содержание

Пример продажи и покупки валюты в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0).

Пример продажи иностранной валюты

Для примера, возьмем ситуацию, что мы хотим продать 900 долларов США банку «ВТБ» и получить от него рублевый эквивалент.

Для начала определимся со справочниками, которые нам понадобятся:

  • Контрагент-банк и договор с ним в валюте (USD)
  • Наша организация и два банковских счета — рублей и долларовый

Продажа иностранной валюты происходить в два этапа:

  1. Мы переводим с нашего валютного счета денежные средства (документ Списание с расчетного счета)
  2. Получаем от банка-контрагента обратно рублевый эквивалент на наш рублевый р/с (документ Поступление на расчетный счет)

Рассмотрим заполнение документов:

Списание с расчетного счета

Чаще всего данный документ создается с помощью «Платежного поручения», но мы, для простоты, введем сразу "Списание с расчетного счета":

При заполнении документа следует обратить внимание на поля «Вид операции» — «Прочие расчеты с контрагентом» и поле «Счет расчетов» в табличной части — в него мы подставим счет 57.22 (Реализация иностранной валюты).

Всё, денежные средства мы отправили банку. После того, как банк обработает наш платеж, он вернет уже на рублевый счет рубли.

Для уверенности проведем документ и заглянем в проводки 1С 8.3:

Поступление от продажи иностранной валюты

После прихода денег на наш рублевый расчетный счет можно создать документ Поступление на расчетный счет. Обычно это делается с помощью загрузки из клиент-банка.

Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с получением и продажей валютной выручки

Рекомендую проверить правильность реквизитов, которые подставила программа автоматически.

Документ должен быть заполнен следующим образом:

Следует обратить внимание на поля:

  • Вид операции должен иметь значение «Поступления от продажи иностранной валюты»
  • Договор — необходимо указать тот же договор, что был использован в документе «Списания»
  • Курс валют
  • Счет расчетов — если вы выбрали так же 57.22, проверьте что он установлен правильно

После проведения, можно убедится что в 1С 8.3 сформировались правильные бухгалтерские проводки по продаже валюты:

Покупка валюты в 1С

На процессе отражения покупки валюты в 1С 8.3 останавливаться подробно не будем. Он аналогичен продаже валюты. Делается аналогично, в два этапа — списание денег с рублевого расчетного счета, поступление на расчетный счет в иностранной валюте.

Следует обратить внимание следующие нюансы:

  • Вид операции для списания — «Прочие расчеты с контрагентом»
  • Вид операции для поступления — «Приобретение иностранной валюты»
  • Счет расчетов — 57.02 (Приобретение иностранной валюты)

По материалам: programmist1s.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИБОРОСТРОЕНИЯ И ИНФОРМАТИКИ

Кафедра ЭФ-4 «Бухгалтерский учёт, финансы и аудит»

Факультет ФЗДО Специальность 080109

Дисциплина «Бухгалтерский (финансовый) учет» (5414)

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Учет валютных операций»

Студент ______________________________________ Бегунова К.С.______________

(подпись, дата) (инициалы и фамилия)

Курс _4_ Группа __ЭФ4-0702з__

Проверил _________________________________________Киселёва Н.В.______________

(подпись, дата) (инициалы и фамилия)

Москва 2010 г.

Введение 3

  1. Особенности кассовых операций в иностранной валюте 4

  2. Виды валютных операций 6

  3. Учет курсовой разницы 8

  1. Учет операций по валютным счетам 9

4 Открытие валютного счета в российском банке 12

Заключение 14

Список использованных источников 15

Введение

В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.

Организация может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

Кроме того, в определенных случаях организация может оказывать услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории РФ.

В обоих случаях возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

На рубеже 80-90-х годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство. Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации. Сотрудничество с ними обеспечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономики. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт. В курсовой работе мы рассмотрим особенности кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету, курсовые разницы, учет операций по валютным счетам, открытие валютного счета в банке.

1 Особенности кассовых операций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы. При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в иностранной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «вызывающая сомнение».

Учет валютных операций в 1С 8.3 на примере продажи и покупки валюты

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»

При учете валютных операций используют следующие нормативные документы: Федеральный Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" №173-ФЗ от 10.12.2003 г. , Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 28.09 2010 , Положение ЦБ РФ № 62 от 25 июня 1997 г. "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".

Если организация осуществляет деятельность с иностранными партнерами, то обязательно придется производить операции с валютой: покупать, продавать и регистрировать сделки в иностранной валюте.

Курс иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену этой валюты. Согласно п.2 ст.11 Закона "О бухгалтерском учете", бухгалтерский учет по валютным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. В большинстве случаев эту дату определить довольно просто: по выпискам банка с валютного счета, отчета кассира валютной кассы. В остальных случаях она оговаривается в нормативных документах или устанавливается исходя из содержания операции.

При совершении валютных операций иностранная валюта пересчитывается в рубли. Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны отражаться в бухгалтерской отчетности в рублях путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату, т.е. на последнее число отчетного периода.

К этим активам относятся: 1) остатки валютных средств на валютных счетах организации; 2) другие денежные средства (включая денежные документы); 3) краткосрочные ценные бумаги; 4) дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе кредиты и займы.

После принятия этих активов и пассивов к бухгалтерскому учету их стоимость в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не пересчитывается.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может выполняться не только на дату составления бухгалтерской отчетности, но и каждый раз по мере изменения курсов иностранных валют.

2 Виды валютных операций

Валютные операции — это расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным и внешнеэкономическим вопросам определены:

1) основные принципы осуществления валютных операций в РФ;

2) виды валют и валютных ценностей, применяемых Российской Федерацией;

3) права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами и валютными ценностями на территории России;

4) полномочия и функции российских органов валютного регулирования и валютного контроля;

5) порядок ведения бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности предприятий действующих на территории РФ.

Валюта — это денежный эквивалент товара любой страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта.

Национальная валюта — это валюта конкретной страны.

Резервная валюта — это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская иена.

На территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, с использованием которого осуществляются все расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Выпуск и использование на территории России денежных суррогатов запрещены. Золотое содержание рубля не устанавливается, его курс к иностранным валютам определяет Центральный банк России.

Валютными операциями считаются: приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации; перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, определенных статьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

Страницы: следующая →

12Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Учетвалютныхопераций (5)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

    … предусмотрены штрафные санкции за отсутствие учетавалютныхопераций, ведение учетавалютныхопераций с нарушением установленного порядка, … организации, но и дочерних обществ.3 Глава 2. Учетвалютныхопераций. 2.1 Оценка активов и обязательств организаций в …

  2. Учетвалютныхопераций (8)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

    … В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учетвалютныхопераций. Учетвалютныхопераций, для современной России, по праву …

  3. Учетвалютныхопераций (4)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

    … Курсовая работа по дисциплине: Бухгалтерский учет Тема: «Учетвалютныхопераций» Выполнила: Зайкина И.П. Группа: … при отражении в учетеопераций в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учетавалютныхопераций, заключающиеся в …

  4. Валютныеоперации коммерческого банка и перспективы их развития

    Реферат >> Банковское дело

    … в иностранной валюте за отсутствие учетавалютныхопераций); — гражданско-правовые (например, валютный платеж резидента-импортера … .- №70. О порядке осуществления уполномоченными банками учетавалютныхопераций: Инструкция Центрального банка РФ от …

  5. Бухгалтерский учетвалютныхопераций (3)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

    … Глава 1. 1.1 Нормативно-правовое регулирование учетавалютныхопераций Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами …

Хочу больше похожих работ…

Пример продажи и покупки валюты в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0).

Пример продажи иностранной валюты

Для примера, возьмем ситуацию, что мы хотим продать 900 долларов США банку «ВТБ» и получить от него рублевый эквивалент.

Для начала определимся со справочниками, которые нам понадобятся:

  • Контрагент-банк и договор с ним в валюте (USD)
  • Наша организация и два банковских счета — рублей и долларовый

Продажа иностранной валюты происходить в два этапа:

  1. Мы переводим с нашего валютного счета денежные средства (документ Списание с расчетного счета)
  2. Получаем от банка-контрагента обратно рублевый эквивалент на наш рублевый р/с (документ Поступление на расчетный счет)

Рассмотрим заполнение документов:

Списание с расчетного счета

Чаще всего данный документ создается с помощью «Платежного поручения», но мы, для простоты, введем сразу "Списание с расчетного счета":

При заполнении документа следует обратить внимание на поля «Вид операции» — «Прочие расчеты с контрагентом» и поле «Счет расчетов» в табличной части — в него мы подставим счет 57.22 (Реализация иностранной валюты).

Всё, денежные средства мы отправили банку.

Учет операций по валютному счету

После того, как банк обработает наш платеж, он вернет уже на рублевый счет рубли.

Для уверенности проведем документ и заглянем в проводки 1С 8.3:

Поступление от продажи иностранной валюты

После прихода денег на наш рублевый расчетный счет можно создать документ Поступление на расчетный счет. Обычно это делается с помощью загрузки из клиент-банка. Рекомендую проверить правильность реквизитов, которые подставила программа автоматически.

Документ должен быть заполнен следующим образом:

Следует обратить внимание на поля:

  • Вид операции должен иметь значение «Поступления от продажи иностранной валюты»
  • Договор — необходимо указать тот же договор, что был использован в документе «Списания»
  • Курс валют
  • Счет расчетов — если вы выбрали так же 57.22, проверьте что он установлен правильно

После проведения, можно убедится что в 1С 8.3 сформировались правильные бухгалтерские проводки по продаже валюты:

Покупка валюты в 1С

На процессе отражения покупки валюты в 1С 8.3 останавливаться подробно не будем. Он аналогичен продаже валюты. Делается аналогично, в два этапа — списание денег с рублевого расчетного счета, поступление на расчетный счет в иностранной валюте.

Следует обратить внимание следующие нюансы:

  • Вид операции для списания — «Прочие расчеты с контрагентом»
  • Вид операции для поступления — «Приобретение иностранной валюты»
  • Счет расчетов — 57.02 (Приобретение иностранной валюты)

По материалам: programmist1s.ru

Российская турфирма может получать на свой валютный счет валюту по оплате услуг въездного туризма в виде комиссионных и агентских вознаграждений при оказании услуг иностранным организациям и физическим лицам нерезидентам.

Вся сумма валютной выручки, полученная организацией, зачисляется на транзитный валютный счет, а банк направляет организации соответствующее извещение.

С 01.01.2007 отменено требование об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Пример

ООО «Турэкспресс» получило выручку от иностранного партнера в размере 10 000 долл. США и решило ее перевести в рубли. До момента продажи валюты ООО «Турэкспресс» оплатило комиссионные сборы в пользу уполномоченного банка за проведение платежей с транзитного валютного счета в размере 500 долл. США.

С учетом понесенных расходов продаже подлежит сумма:
(10 000 USD — 500 USD) x 25% = 2 375 USD.

Внимание: типовой формы бланка заявления на продажу валюты нет. Поэтому банки разрабатывают его самостоятельно.

Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютные счета».

К нему открываются два субсчета:
• 52-1 «Валютные счета внутри страны»;
• 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Продажа валюты отражается с использованием субсчетов второго порядка:
• 52-1-1 «Текущий валютный счет»;
• 52-1-2 «Транзитный валютный счет»;
• 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет».

Полученная от иностранного покупателя валюта зачисляется на транзитный валютный счет. При этом делается проводка:
Дебет 52-1-2 Кредит 62- — поступила валютная выручка на транзитный валютный счет.
Сумма валюты, предназначенная для продажи, списывается в дебет счета 57 «Переводы в пути»:
Дебет 57 Кредит 52-1-2 — направлена на продажу валюта.
Рублевые средства, полученные от продажи валюты, отражаются в учете записью:
Дебет 51 Кредит 76 — зачислены на расчетный счет деньги от продажи валюты.
Дебет 76 Кредит 91-1 — отражен прочий доход от продажи валюты.
Проданная банком валюта списывается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 57 — списана проданная валюта.
Все расходы, связанные с продажей валюты, списываются в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы».

Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)

Внимание: Убыток от продажи валюты уменьшает облагаемую налогом прибыль (пп.6, 15 п.1 ст.265 НК РФ ч.2.(2)).

Пример

16 марта 2009 г. на транзитный валютный счет ООО «Турэкспресс» в банке поступила валютная выручка в сумме 10 000 USD. В этот же день «Турэкспресс» направил банку поручение на продажу части поступившей выручки (2 500 USD) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет. Банк продал валюту по курсу 29 руб./ USD Курс доллара США, установленный ЦБ России надень поступления валюты на транзитный валютный счет, а также надень ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 28 руб./ USD. За проведение операции банк списал с расчетного счета ООО «Турэкспресс» 1000 рублей.

В учете необходимо отразить следующие проводки:

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма (рубли)

Дебет

Кредит

1.

поступила валютная выручка на транзитный счет

280 000 (10 000 USD х 28 руб.)

2.

часть валютной выручки направлена на продажу

70 000 (2 500 USD х 28 руб.)

3.

денежные средства от обязательной продажи валютной выручки зачислены на расчетный счет

72 500 (2 500 USD х 29 руб.)

4.

списана проданная валюта

70 000

5.

удержано банком комиссионное вознаграждение

6.

Отражен прочий доход от продажи валюты

7.

валюта, оставшаяся после продажи, зачислена на текущий валютный счет

210 000 (10 000 USD – 2 500 USD) х 28 руб.)

Главная — Статьи

Как организовать учет на валютном счете

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Кроме того, к субсчету 52-1 целесообразно открыть субсчета второго порядка:

— 52-1-1 "Текущий валютный счет";

— 52-1-2 "Транзитный валютный счет";

— 52-1-3 "Специальный банковский счет".

Фирма вправе открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и т.д.). В этом случае операции лучше учитывать по каждому виду валюты на отдельных субсчетах.

Комиссия банка

За услуги банка по обслуживанию счета приходится платить комиссию. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте.

Комиссию может удержать:

— банк российской организации;

— банк иностранной фирмы.

Комиссию удерживает банк российской организации

Если комиссию удерживает банк российской организации, выручка от иностранной фирмы поступает в сумме, которая указана в контракте.

Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отражаются проводками:

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)

— списана комиссия на основании выписки банка;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 60 (76)

— учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

Пример 1. ЗАО "Мир" заключило договор на продажу продукции с американской компанией на сумму 20 000 долл. США. Выручка поступила на валютный счет ЗАО "Мир" в марте 2006 г. Сумма комиссии банка — 200 долл. США. Предположим, что курс доллара США на дату списания комиссии составил 27,6 руб/USD. Бухгалтер ЗАО "Мир" записал:

Дебет 62

Кредит 90 субсчет "Выручка"

— 552 000 руб.

Проводки транзитного счета на валютный. Бухгалтерский учет валютных операций

(20 000 USD x 27,6 руб/USD) — отражена выручка от продажи;

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

Кредит 62

— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — зачислена выручка на транзитный валютный счет;

Дебет 76

Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

— 5520 руб. (200 USD x 27,6 руб/USD) — списана сумма комиссии на основании выписки банка;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 76

— 5520 руб. — учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть либо как расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), либо как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Организация вправе самостоятельно в своей учетной политике определить, к какой именно группе затрат она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Комиссию удерживает банк иностранной фирмы

Банк иностранной фирмы может перечислить выручку на валютный счет российского экспортера, предварительно удержав из нее сумму комиссии. В этом случае сумма поступившей выручки будет отличаться от суммы, отраженной в контракте.

В такой ситуации мы советуем заранее предусмотреть в контракте, за чей счет покрываются расходы, связанные с переводом выручки на валютный счет. Если в контракте оговорено, что расходы по переводу платежа производятся за счет российской организации, комиссия банка отражается проводкой:

Дебет 76 Кредит 62

— отражены расходы по переводу платежа.

Эта запись производится на основании телеграфного или телексного сообщения либо сообщения о переводе средств по Системе сообщества для всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), в котором указана сумма удержанной комиссии.

Пример 2. Воспользуемся условием предыдущего примера, но с оговоркой. Предположим, что согласно условиям контракта все расходы, связанные с переводом денег, производятся за счет ЗАО "Мир". Комиссия американского банка составила также 200 долл. США.

Таким образом, на валютный счет российской фирмы поступило 19 800 долл. США (20 000 — 200). В этот же день ЗАО "Мир" получило документы, которые подтверждают уплату комиссии иностранному банку.

Бухгалтер ЗАО "Мир" сделал следующие проводки:

Дебет 62

Кредит 90 субсчет "Выручка"

— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — отражена выручка от продажи;

Дебет 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

Кредит 62

— 546 480 руб. (19 800 USD x 27,6 руб/USD) — зачислена на валютный счет выручка за минусом удержанной комиссии;

Дебет 76 Кредит 62

— 5520 руб. (200 USD x 27,6 руб/USD) — отражена комиссия американского банка;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 76

— 5520 руб. — учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

Если в контракте не будет оговорено, что расходы по переводу валюты на счет российской организации производятся за ее счет, сумма комиссии будет учитываться как недополученная дебиторская задолженность.

В этом случае российской фирме придется внести в контракт изменения и указать, что комиссионное вознаграждение иностранному банку уплачивает именно она. Также придется переоформить паспорт сделки. В связи с этим еще раз рекомендуем заранее предусмотреть в контракте, за счет какой из сторон покрываются расходы, связанные с переводом денег.

Обратите внимание: сумму НДС, которая заплачена поставщикам и непосредственно относится к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, можно возместить из бюджета.

Такое возмещение производится лишь после того, как на счет экспортера поступят деньги в оплату экспортного контракта (пп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Однако налоговые инспекции часто отказываются возместить НДС, ссылаясь на то, что выручка поступила на счет экспортера не полностью, а за минусом банковской комиссии. В этом случае вы имеете полное право обратиться в суд. Суды обычно поддерживают позицию экспортеров, если по условиям договора комиссию платит российская фирма.

Счет за рубежом

Как отражаются в учете организации расходы на выплату вознаграждения уполномоченному банку за осуществление функций агента валютного контроля? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Организация в ноябре 2007 г. произвела со своего счета в банке перечисление валютных средств в соответствии с контрактом на поставку товара по импорту. При этом паспорт сделки по внешнеторговому контракту оформлен в уполномоченном банке, подотчетном ЦБ РФ. По соответствующему договору обслуживания организации банк в ноябре 2007 г. взимает вознаграждение в фиксированной сумме 5000 руб. (в том числе НДС) за осуществление функций агента валютного контроля.

Валютный контроль

Статьей 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определены органы и агенты валютного контроля.

В силу п. 3 ст. 22 Федерального закона N 173-ФЗ агентами валютного контроля являются в том числе уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ.

На основании пп. 1 п. 7 ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

ЦБ РФ в п. 3 Информационного письма от 31.03.2005 N 31 указал, что в соответствии с положениями Федерального закона N 173-ФЗ, а также с учетом ст. 421 Гражданского кодекса РФ уполномоченные банки вправе самостоятельно определять размер и порядок взимания платы за выполнение ими функций агентов валютного контроля.

Бухгалтерский учет

Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если организация не воспользовалась предоставленным ей правом на освобождение, то она должна вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Расходы в виде оплаты вознаграждения уполномоченному банку за осуществление функций агента валютного контроля (с учетом НДС) могут учитываться в составе прочих расходов и отражаться на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Единый налог по УСН

Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ устанавливает перечень расходов, которые налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов", вправе учесть при определении налоговой базы.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в расходах, в частности, расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходами для целей налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Представляется, что плата уполномоченному банку за осуществление функций агента валютного контроля является для организации, заключившей внешнеторговый контракт на импорт товара, обоснованным расходом, удовлетворяющим критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Сумма НДС, уплаченная банку в составе платы за осуществление функций агента валютного контроля, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании пп. 8 п. 1 ст.

Продажа и покупка валюты: проводки

346.16 НК РФ.

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана банком с | | | | | |расчетного счета плата за| | | | | |выполнение функций агента| 60 | | |Выписка банка по| |валютного контроля | (76) | 51 | 5 000|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Валютный | | | | | | контракт, | |Признаны расходы по | | | | Договор с | |уплате вознаграждения | | 60 | | уполномоченным | |банку (с учетом НДС) | 91—2 | (76) | 5 000| банком | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— Ю.М.Лермонтов Минфин России 20.11.2007 ————

еще:
Как учесть организации, являющейся плательщиком единого сельскохозяйственного налога, сумму штрафных санкций, которую она уплачивает по решению суда своему контрагенту за несвоевременную оплату выполненных им работ, а также возмещение расходов по уплате государственной пошлины?.. ( 2007)
Как отразить в учете приобретение пакета облигаций (не обращающихся на ОРЦБ) по цене, превышающей номинальную стоимость, и последующую передачу этого пакета в качестве вклада в простое товарищество, если в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете первоначальная стоимость долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, доводится до номинальной стоимости по мере начисления процентного дохода?.. ( 2007)

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *