Содержание
- Тема 4. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах в банках
- ВЭД: документы валютного контроля для банка
- Паспорт сделки
- Отчетность по валютным операциям для банка
- Какие документы и когда нужны для валютного контроля в банке
- Паспорт сделки и сопутствующая информация
- Справка о валютных операциях
- Подтверждение по сделке: наименование документа и что в нем писать
Тема 4. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах в банках
Первичные документы по учету движения и наличия валютных операций и ценностей:
разрабатываются на предприятии в соответствии с особенностями предприятия
+унифицированы
унифицированы, но допускается внесение некоторых изменений в соответствии с особенностями предприятия
Пересчет валюты в рубли осуществляется:
+на основании валютных курсов ЦБ РФ
на основании валютных курсов обслуживающего предприятия уполномоченного банка
па основании валютных курсов одного из перечисленных банков по выбору предприятия
Датой совершения кассовых операций в иностранной валюте признается:
дата утверждения авансового отчета
дата определения остатков по счету 50
+дата оприходования или выдачи денежных знаков
Дата совершения кассовых операций в иностранной валюте является:
дата зачисления денежных средств
+дата оприходования или выдача денежных знаков
дата признания доходов (расходов)
Как отражаются кассовые операции с наличной иностранной валютой в кассовой книге?
по каждому виду иностранной валюты предприятие ведёт отдельную кассовую книгу
предприятие вправе выбрать вести ему отдельную кассовую книгу по каждому виду валюте или же все операции с наличной иностранной валюте отражать в одной кассовой книге наравне с рублёвыми операциями
+все операции с наличной иностранной валютой отражаются в одной кассовой книге наравне с рублёвыми операциями
операции с наличной иностранной валютой достаточно отразить только в соответствующем регистре синтетического учёта
Обязана ли организация сообщить налоговому органу о закрытии в банке валютного счёта:
нет
по желанию
если потребует налоговый орган
+да
Необходимо ли разрешение налогового органа на открытие организацией в банке валютного счёта?
нет
+да
да, если организация имеет задолженность по налогам
да, если открывается второй валютный счёт
На каком счёте учитываются денежные средства в валюте, переданные уполномоченному банку на продажу?
+57
Причитающееся комиссионное вознаграждение уполномоченному банку, осуществившему продажу валюты по поручению предприятия на валютной бирже, отражается проводкой:
а) Д26 К76
+б) Д 91 К76
в) Д 99 К76
г) Д91 К52
д) Д99 К52
Проводкой Д57 К91 отражается:
поступление рублёвой выручки от продажи валюты
списание стоимости проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату продажи
+списание положительной курсовой разницы по счёту 57
списание отрицательной курсовой разницы по счёту 57
Покупка валюты производится для следующих целей:
только для оплаты загранкомандировок
для расчетов по импортным контрактам
на основании специального разрешения ЦБ для иных целей
+все перечисленные
Перечисление денежных средств на покупку валюты отражается проводкой:
+а) Дебет 57 Кредит 51
б) Дебет 57 Кредит 52
в) Дебет 52 Кредит 51
В обязательном порядке фирма продает:
+0% выручки, поступившей в иностранной валюте
20 % выручки, поступившей в иностранной валюте
30 % выручки, поступившей в иностранной валюте
Для зачисления в полном объеме на счет организации-резидента на территории РФ поступлений в иностранной валюте в его пользу открываются:
+транзитный валютный счет
специальный валютный счет
текущий валютный счет в РФ
Для учета валюты, оставшейся после обязательной продажи валютной выручки предназначены:
транзитный валютный счет
специальный транзитный валютный счет
+текущий валютный счет
Дата совершения банковских операций по валютным счетам является:
дата оприходования или выдача денежных знаков
+дата зачисления денежных средств или списания с валютных счетов организаций в кредитные организации
последняя дата отчетного периода
Счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте называется:
текущий валютный счет
+транзитный валютный счет
расчетный валютный счет
После обязательной продажи валютных средств с транзитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки:
перечисляется на р/счет организации
+перечисляется на текущий валютный счет
передаются в кассу организации
Что относится к валютным операциям:
а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности
б) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ
в) нет верного ответа
г) верны ответы а) и б)
Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней относятся к:
+текущим операциям
операциям, связанным с движением капитала
Бухгалтерский учет в иностранных представительствах ведется:
по законам и правилам страны, в которой зарегистрирована иностранная фирма
+по законам и правилам страны, в которой она ведет свою деятельность
по специально разработанным правилам для ведения бухгалтерского учета в иностранных представительствах
Подлежат обязательной продаже средства, поступившие на валютный счет в качестве:
доходов и дивидендов от участия в УК
возврата авансовых платежей по импортным контрактам
+авансовых платежей по экспортным контрактам
Предельный срок хранения валюты на специальном транзитном счете:
+7 дней
15 дней
не ограничен
Суммы заработной платы в иностранной валюте, причитающиеся физическим лицам и переводимые в РФ на валютные счета этих лиц в уполномоченных банках, зачисляются на эти счета:
+без ограничений и без специальных разрешений ЦБ РФ
требуется специальное разрешение ЦБ РФ на зачисление этих средств
Валютные операции связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг осуществляются:
между резидентами и нерезидентами в течение календарного года на сумму до 150 000 долларов США без ограничений
+между резидентами -физическими лицами и нерезидентами в течение календарного года на сумму до 150 000 долларов США без ограничений
Валютные операции между резидентами:
запрещены
+запрещены за исключением некоторых операций, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»
Какие из перечисленных операций разрешено осуществлять в рамках действующего валютного законодательства:
использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентами по договору поставки
+использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентами по договору комиссии, связанному с исполнением договора о передаче товаров нерезиденту
использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентами по договору перевозки вывозимого из РФ груза
В каких случаях обязательная продажа валютной выручки с транзитного счета резидента-комиссионера не производится:
+списание суммы выручки на его текущий валютный счет в целях перечисления на валютный счет нерезидента-комитента
поступление с текущего валютного счета резидента-комитента для выполнения договора комиссии
поступления комиссионного вознаграждения
Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет и признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте:
+превышает пять миллионов рублей
составляет пять миллионов рублей
составляет полную сумму контракта с нерезидентом
Осуществление валютных операций с использованием счетов резидентов открытых в кредитных организациях за пределами РФ с нарушением установленного порядка влечет:
+наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции
лишение свободы руководителя организации на срок до трех лет
За нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установлена:
налоговая ответственность
административная ответственность
+налоговая и административная ответственность
Ответственность за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования установлена:
+Кодексом РФ об административных правонарушениях
Уголовным кодексом РФ
Кодексом РФ об административных правонарушениях и уголовным кодексом РФ
Валютные счета имеют разновидности:
транзитный валютный счёт и специальный транзитный валютный счёт
транзитный валютный счёт в РФ и транзитный валютный счёт за рубежом
транзитный валютный счёт для резидентов и транзитный валютный счёт
для нерезидентов
+транзитный валютный счёт и текущий валютный счет
Текущий валютный счёт предназначен для:
учёта покупки валюты
формирования уставного капитала в иностранной валюте
+учёта валюты, оставшейся после обязательной продажи части валютной выручки
Подлежит обязательной продаже иностранная валюта, поступившая от нерезидентов, за исключением:
поступлений за экспортируемые товары
поступлений за экспорт услуг
+вклада в уставный (складочный) капитал
Первичная учетная документация по валютному контролю включает:
паспорт сделки
извещение
+контракт
грузовую таможенную декларацию
На сумму поручения по покупке иностранной валюты делается бухгалтерская запись:
а) Д 76 К51
б) Д57 К76
+в) Д57 К51
г) Д52 К51
Валютная выручка, поступившая на транзитный валютный счет, до ее обязательной продажи корректируется на сумму:
расходов по таре и упаковке
экспортной таможенной пошлины
+расходов, осуществляемых в инвалюте
комиссионного вознаграждения посреднику
Чтобы та или иная операция считалась валютной обязательно ли проводить расчеты в иностранной валюте:
Обязательно
+не обязательно
Разрешены ли валютные операции между резидентами РФ:
разрешены
запрещены
разрешены в особых случаях
+запрещены, за исключением некоторых операций
Открытие валютного счета предполагает:
а) текущий валютный счет
б) транзитный валютный счет
в) специальный банковский счет
+г) а, б, в
д) а, б
В соответствии с законом № 173 – ФЗ от 10.12.2003 г. перечень разрешенных валютных операций является:
+исчерпывающим
открытым
Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают:
+бухгалтерскую справку по расчету курсовой разницы
приходные или расходные кассовые ордера на сумму положительной или отрицательной курсовых разниц соответственно
ничего не подшивается
Какие суммы, поступившие на счет в иностранной валюте, не подлежат обязательной продаже:
а) возврат ранее переданного авансового платежа
б) штрафы
в) доходы от операций с ценными бумагам
+г) верно а, б, в
д) верно а, в
Зачисление выручки в иностранной валюте происходит:
+на транзитный валютный счет
на расчетный валютный счет
Существует ли ограничения при перечислении иностранной валюты и валюты РФ нерезидентами со своих счетов в банках за пределами РФ на свои счета в уполномоченных банках (на территории РФ):
да
+нет
Обязательная продажа части валютной выручки должна осуществиться:
не позднее 7 календарных дней с даты уведомления уполномоченным банком резидента
+не позднее чем через 7 рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет нерезидента в уполномоченном банке
Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется по курсу иностранных валют к валюте РФ:
+на день продажи
на день зачисления валютной выручки на транзитный счет резидента
К валютным ценностям относятся:
а) иностранная валюта и внешние ценные бумаги
б) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов
в) средства на банковских счетах и банковских вкладах
+г) только а
д) б и в
Пересчет иностранной валюты в рубли производится:
на дату совершения операции в иностранной валюте
на дату изменения курсов валют
+и то и другое
Если организация рассчитывается и наличными рублями, и валютой, вести нужно:
несколько кассовых книг для отражения отдельно движения наличных
рублей и отдельно движения наличной иностранной валюты
+только одну кассовую книгу
необходимо вести только журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
Как в бухгалтерском учете согласно ПБУ 15/01 отражаются основные затраты связанные с получением валютного кредита на пополнение собственных оборотных средств:
а) Д 41 К66 (67)
+б) Д 91/2 К66 (67)
в) Д 84 К66 (67)
Основные затраты по валютному кредиту отражаются:
а) Д 08 К60
б) Д 91/2 К66
+в) Д 08 К66
Дополнительные затраты по валютному инвестиционному кредиту отражаются:
+а) Д 08 К60
б) Д 08 К66
в) Д 91/2 К66
К дополнительным затратам, связанным с получением валютного кредита, относятся:
курсовые разницы по процентам подлежащим уплате по кредитам
проценты подлежащие уплате по кредитам
+расходы на услуги связи и иные затраты
За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Как оно отражается в бух. учете:
+а) Д 91 К51 (52)
б) Д 76 К51 (52)
в) Д 08 (10, 14) К 51 (52)
Движение наличной валюты по кассе необходимо отражать:
в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
+только в кассовой книге
только в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
Валютная выручка, поступившая на транзитный валютный счет и подлежащая продаже, должна быть уменьшена на сумму, уплаченную (2 варианта ответа):
за тару и тарные материалы
+в пользу резидентов за услуги на территории зарубежных государств
в пользу нерезидентов
за погрузочно-разгрузочные работы
+по экспортным таможенным пошлинам в иностранной валюте
Расходы на продажу иностранной валюты отражаются записью
+Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи отражается записью
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»
Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч. 52 «Валютные счета»
+Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
Поступление выручки за проданную иностранную валюту отражается записью
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»
+Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) в срок:
не позднее 10 дней
+не позднее месяца
в течение 7 дней
К текущим валютным операциям не относятся:
получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней
переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчётов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчётов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней
+приобретение ценных бумаг (портфельные инвестиции)
переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов, иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала
В течение какого срока организация обязана сообщить налоговому органу об открытии валютного счёта в уполномоченном банке?
в течении десяти дней с момента подачи заявления в банк на открытие валютного счёта
в течении пяти дней с момент открытия счёта
+в течении семи дней с момента открытия счёта
в течении месяца с момента открытия счёта
Задолженность по полученному валютному кредиту (займу) согласно ПБУ 15/01 отражается в бухгалтерском учете и отчетности по курсу ЦБ РФ:
на дату получения кредита (займа)
на дату составления бухгалтерской отчетности
на дату возврата заемных средств
+во всех перечисленных случаях
Задолженность по оплате начисленных процентов за пользование предоставленным валютным кредитом (займом) согласно ПБУ 15/01 учитывается в рублях по курсу ЦБ РФ:
на дату начисления процентов по условиям договора
на дату составления бухгалтерской отчетности
на дату погашения процентов
+во всех перечисленных случаях
Справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента представляется в банк:
не позднее 7 рабочих дней
+не позднее 7 календарных дней
не позднее 10 рабочих дней
Об открытии валютного счета организация должна сообщить в налоговую инспекцию в течение:
+7 дней
10 дней
12 дней
О закрытии валютного счета организация должна сообщить в налоговую инспекцию в течение:
+7 дней
10 дней
12 дней
На сумму, указанную в поручении на покупку иностранной валюты, делается запись
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
+Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Расходы на оплату комиссионного вознаграждения банка при покупке иностранной валюты отражаются записью:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-тсч. 51 «Расчетные счета»
+Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
На сумму купленной иностранной валюты делается запись
+Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»
Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 52 «Валютные счета»
Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание подлежащей продаже иностранной валюты отражается записью
Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
+Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч. 52 «Валютные счета»
Движение наличной валюты по кассе необходимо отражать:
+в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
только в кассовой книге
только в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
Отпуск материалов на общехозяйственные нужды отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета: 26 «Общехозяйственные расходы»
Отпуск материалов на работы, связанные с освоением новых видов продукции, отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета: 97 «Расходы будущих периодов»
Отраслевые особенности хозяйственной деятельности экономического субъекта отражаются на организации его финансов, влияя на: структуру источников финансирования капитальных вложений; структуру источников формирования оборотных средств; потребности в страхования имущества
Отрицательная деловая репутация отражается в учете на счете: 98 «Доходы будущих периодов»
Отчисления в резервные фонды отражаются в учете по дебету счета 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета: 83 «Добавочный капитал»
Оценка материалов методом ФИФО — это оценка отпущенных ценностей по: себестоимости первых по времени приобретения производственных запасов
Оценка производственных запасов методом ЛИФО- это оценка отпущенных ценностей по: себестоимости последних по времени приобретения производственных запасов
Пенсионный фонд РФ относится к сфере финансов: государственных и муниципальных
Первичная учетная документация по валютному контролю включает: паспорт сделки; грузовую таможенную декларацию
Первоначальная стоимость нематериальных активов — это: сумма фактических затрат по приобретению без налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов
Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется по стоимости: согласованной
Первый уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют: законодательные акты
Передача в монтаж оборудования, требующего монтажа, отражается в учете записью: Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 07 «Оборудование к установке»
Передача в эксплуатацию объектов основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, отражается в учете записью: Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Передача объектов нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал отражается на счете: 58 «Финансовые вложения»
Передача объектов основных средств в лизинг отражается записью по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредиту счета: 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Передача объектов основных средств в текущую аренду арендодателем отражается записью по счету: 01 «Основные средства»
Перенос сложившихся пропорций формирования и использования финансовых ресурсов на планируемый период осуществляется методом: экстраполяции
Переоценка основных средств осуществляется методами: прямого пересчета по рыночным ценам; индексации
Переоценке подлежат объекты основных средств, находящиеся в собственности организации и отражаемые в бухгалтерском учете на счетах: 01 «Основные средства»; 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Переход права требования дебиторской задолженности от одного кредитора к другому оформляется договором: уступки права требования (цессии)
Перечисление в бюджет сумм налога на имущество отражается в учете записью: Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Перечисление налога на пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды отражается в учете записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»
ВЭД: документы валютного контроля для банка
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июля 2015 г.
Содержание журнала № 14 за 2015 г.Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер
Какие документы и в какие сроки должны подавать в банк резиденты, заключившие контракт с нерезидентом
Банковский валютный контроль — неотъемлемая часть внешнеэкономической деятельности. Если вы заключили, например, внешнеторговый контракт с иностранной организацией, подписали с нерезидентом договор на оказание услуг, аренды (лизинга), то вам не избежать общения с банком в рамках валютного контроля. Но вот насколько оно будет тесным, зависит от целого ряда факторов. Эта статья поможет вам разобраться, какие документы и в какие сроки нужно будет подать в банк в отношении контракта с нерезидентом.
Нерезиденты для целей валютного контроля — это, в частностип. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ):
- организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами нашей страны;
- филиалы (постоянные представительства) этих организаций, находящиеся на территории России;
- физические лица, не являющиеся гражданами нашей страны (за исключением постоянно проживающих у нас иностранных граждан (лиц без гражданства), имеющих вид на жительство);
- граждане России, которые в иностранном государстве не менее 1 года:
- постоянно проживают;
- временно пребывают на основании как минимум годовой рабочей или учебной визы (их совокупности с общим сроком действия не менее 1 года).
Паспорт сделки
Как только вы заключили контракт с нерезидентом, первое, что вам нужно сделать в рамках банковского валютного контроля, — определить, надо оформлять паспорт сделки или нет.
Если сумма вашего контракта с нерезидентом равна в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта, или превышает эту величину, вам необходимо оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут проходить расчеты по контрактупп. 5.2, 6.1 Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И (далее — Инструкция № 138-И). А в ситуации, когда все расчеты пойдут через счета в зарубежных банках, оформлять паспорт сделки вам придется в территориальном отделении Центробанка по вашему юридическому адресуп. 11.1 Инструкции № 138-И. Забегая вперед, скажем, что в последующем туда же необходимо будет подавать и справки валютного контроляп. 11.5 Инструкции № 138-И. Если же расчеты лишь частично пойдут через зарубежные счета, то паспорт сделки нужно открывать в уполномоченном банке и отчитываться перед ним жепп. 11.2, 11.10 Инструкции № 138-И.
Случается, что на дату заключения контракта паспорт сделки не требуется, поскольку сумма обязательств меньше 50 тыс. долл. США в эквиваленте. Однако в дальнейшем обязательства увеличиваются (их общая сумма становится равна 50 тыс. долл. в эквиваленте или больше). И вам уже нужно оформить паспорт сделки. Сделать это необходимо не позднее даты, когда сумма обязательств по контракту превысит указанную выше суммуп. 6.5.3 Инструкции № 138-И. Поэтому если вы предполагаете такое развитие событий, то можете подать в банк документы, необходимые для оформления паспорта сделки, заранееп. 1 Информационного письма ЦБ от 07.05.2014 № 44.
Предельный срок, в который должен быть оформлен паспорт сделки, зависит от того, какая операция будет первой по контракту. В общих случаях оформить паспорт сделки нужно в сроки, указанные в таблице.
| Первая операция по контракту с нерезидентом | Крайний срок подачи документов для оформления паспорта сделки |
| Зачисление на счет иностранной валюты (рублей)п. 6.5.1 Инструкции № 138-И | Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на счетпп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И |
| Списание со счета иностранной валюты (рублей)п. 6.5.2 Инструкции № 138-И | Одновременно с распоряжением на перевод валюты или расчетным документомпп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И |
| Ввоз в Россию (вывоз из России) декларируемых товаровп. 6.5.4 Инструкции № 138-И | Не позднее даты подачи декларации на товары (документов, используемых в качестве декларации) |
| Ввоз в Россию (вывоз из России) недекларируемых товаровпп. 6.5.5, 9.1.2 Инструкции № 138-И | Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления товаросопроводительных и коммерческих документовпп. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И |
| Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельностип. 6.5.6 Инструкции № 138-И | Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовпп. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И |
Для оформления паспорта сделки вам необходимо представить в банк договор или выписку из негоп. 6.6.2 Инструкции № 138-И. Но далеко не всегда заключение договора предполагает составление одного документа, подписанного сторонами. Вы могли заключить внешнеэкономический контракт, обменявшись, скажем, телефаксами или электронными документами (позволяющими достоверно установить, что документ исходит от контрагента)п. 1 ст. 160, ст. 434 ГК РФ. Также договор будет считаться заключенным (в письменной форме), если, получив от контрагента письменное предложение, вы соглашаетесь и, скажем, отгружаете товар или переводите деньгип. 3 ст. 438 ГК РФ. Как разъяснил Центробанк, в таком случае вам нужно представить в уполномоченный банк те документы, которыми вы обменивались со своим зарубежным партнеромМетодические рекомендации ЦБ от 15.06.2015 № 14-МР. Например, полученное по факсу от иностранного контрагента письмо с просьбой о поставке и оригинал вашего ответного счета, направленного партнеру по факсу. Либо при акцепте действием — накладную на отгрузку товара. Главное — чтобы документы, которыми вы обменялись с контрагентом, содержали все существенные условия договора, необходимые для валютного контроля. В частности, предмет договора (наименование поставляемых товаров, описание оказываемых услуг и т. п.), цену контракта, сроки исполнения сторонами своих обязательств.
На рассмотрение поданных документов и принятие решения у банка есть 3 рабочих дня. Если банк обнаружит какие-то ошибки в заполненной вами форме паспорта сделки, несоответствия с данными представленных документов или же отсутствие каких-то необходимых бумаг, он вернет вам поданные документы для устранения недочетовпп. 6.9, 6.10 Инструкции № 138-И. Вместе с тем документы для оформления паспорта сделки считаются поданными с соблюдением срока, только если банк в этот установленный срок принял их и оформил паспорт сделки — подписал заполненную вами форму, присвоил номер и проставил дату оформленияп. 6.7 Инструкции № 138-И.
СОВЕТ
Обращаться в банк за оформлением паспорта сделки нужно заблаговременно. В идеале — сразу после заключения контракта.
Одним лишь оформлением паспорта сделки «валютно-контрольное» общение с банком не ограничивается. За дальнейшие операции по контракту вы должны будете отчитываться перед банком.
Отчетность по валютным операциям для банка
Перед банком нужно отчитываться не только за операции, связанные с расчетами по контракту с нерезидентом. Необходимость представить документы в банк может возникнуть, скажем, при ввозе/вывозе товаров, при оказании (выполнении работ). Для вашего удобства всю информацию о том, в каких случаях, какие документы и в какие сроки нужно подавать в банк, мы привели в таблице.
| Операция | В каком случае нужно отчитываться перед банком | Представляемые в банк документы | Срок представления документов |
| Операции, связанные с денежными расчетами по контракту | |||
| Поступление на транзитный счет иностранной валютып. 2.1 Инструкции № 138-И | Всегда. Исключение — в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельноп. 2.4 Инструкции № 138-И |
1. Справка о валютных операцияхприложение 1 к Инструкции № 138-И. 2. Документы, связанные с проведением валютной операции, например договор, накладные, актыч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ. В справке о валютных операциях, которую вы подаете в связи с поступлением иностранной валюты, вы также можете указать информацию и о списании полученных денег с транзитного валютного счетап. 2.1 Инструкции № 138-И |
Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления валюты на транзитный счетп. 2.3 Инструкции № 138-И. О поступлении на счет валюты банк должен уведомить вас не позднее следующего рабочего дняп. 3.1 Инструкции ЦБ от 30.03.2004 № 111-И |
| Списание иностранной валюты со счетап. 2.1 Инструкции № 138-И | Всегда. За рядом исключений, например:
|
|
|
| Поступление на счет рублей от нерезидентап. 3.6 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделкип. 3.6 Инструкции № 138-И. Исключение — в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельноп. 3.9 Инструкции № 138-И |
Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления рублей на счетп. 3.8 Инструкции № 138-И | |
| Списание рублей в пользу нерезидентап. 3.6 Инструкции № 138-И |
|
||
| Расчеты с иностранным контрагентом через счета в банке-нерезидентепп. 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделкип. 2.6 Инструкции № 138-И | 1. Справка о валютных операцияхпп. 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И. 2. Копии банковских выписок — только если расчеты по контракту лишь частично проходят через счета в банке-нерезидентепп. 11.2, 11.10 Инструкции № 138-И |
Не позднее 30 рабочих дней после месяца списания денег со счета в банке-нерезиденте (зачисления денег на счет)пп. 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И |
| Операции по вывозу товаров из России | |||
| Вывоз товаров из России с подачей таможенной декларациип. 9.8 Инструкции № 138-И | Если:
|
Справка о подтверждающих документахп. 9.8 Инструкции № 138-И | Не позднее 15 рабочих дней после месяца декларирования товаровп. 9.8 Инструкции № 138-И |
| Вывоз из России товаров, задекларированных документами, отличными от таможенной декларациип. 9.1.1 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделки | 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И. 2. Документы, использованные в качестве декларации, например транспортные документып. 9.1.1 Инструкции № 138-И; п. 4 ст. 180 ТК ТС |
Не позднее 15 рабочих дней после месяца проставления на документах, использованных в качестве декларации, отметки о дате выпуска (условного выпуска). Если таких отметок о выпуске несколько, срок считается от наиболее поздней датып. 9.2.1 Инструкции № 138-И |
| Вывоз товаров из России в страны ЕАЭСп. 9.1.2 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделки | 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И. 2. Транспортные (перевозочные), коммерческие документы. 3. Статистическая форма учета перемещения товаровприложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40. Сведения о ней не нужно указывать в справке о подтверждающих документахвопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43 |
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (товаросопроводительных и коммерческих) документовп. 9.2.2 Инструкции № 138-И. Исключение — статистическая форма учета перемещения товаров. Предельный срок ее подачи не установлен. Статистическую форму вы должны будете отнести в банк после того, как оформите ее и представите таможневопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43. Сделайте это до закрытия паспорта сделки |
| Операции по ввозу товаров в Россию | |||
| Ввоз товаров в Россию с подачей таможенной декларациип. 9.8 Инструкции № 138-И | Если:
|
Справка о подтверждающих документахп. 9.8 Инструкции № 138-И | Не позднее 15 рабочих дней после месяца декларирования товаровп. 9.8 Инструкции № 138-И |
| Ввоз в Россию товаров, задекларированных документами, отличными от таможенной декларациип. 9.1.1 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделки | 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И. 2. Документы, использованные в качестве декларации, например транспортные документып. 9.1.1 Инструкции № 138-И; п. 4 ст. 180 ТК ТС |
Не позднее 15 рабочих дней после месяца проставления на документах, использованных в качестве декларации, отметки о дате выпуска (условного выпуска). Если таких отметок о выпуске несколько, срок считается от наиболее поздней датып. 9.2.1 Инструкции № 138-И |
| Ввоз товаров в Россию из стран ЕАЭСп. 9.1.2 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделки | 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И. 2. Транспортные (перевозочные), коммерческие документы. 3. Статистическая форма учета перемещения товаровприложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40. Сведения о ней не нужно указывать в справке о подтверждающих документахвопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43 |
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (товаросопроводительных и коммерческих) документовп. 9.2.2 Инструкции № 138-И. Исключение — статистическая форма учета перемещения товаров. Предельный срок ее подачи не установлен. Статистическую форму вы должны будете отнести в банк после того, как оформите ее и представите таможневопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43. Сделайте это до закрытия паспорта сделки |
| Прочие операции | |||
| Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на нихп. 9.1.3 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделки. Исключение — договоры аренды, лизинга, оказания услуг связи или страхования в части периодических фиксированных платежейп. 9.5 Инструкции № 138-И | 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И. 2. Подтверждающие документы, например акты приема-передачи, счета, лицензионные договорып. 9.1.3 Инструкции № 138-И; Перечень, утв. МВЭС России 01.07.97 № 10-83/2508, ГТК России 09.07.97 № 01-23/13044, ВЭК России 03.07.97 № 07-26/3628 |
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовп. 9.2.2 Инструкции № 138-И |
| Иное исполнение обязательств по контракту (например, возврат ранее вывезенных (ввезенных) товаров)пп. 9.1.4, 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И | Если по контракту оформлен паспорт сделки | 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2, 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И. 2. Документы, подтверждающие иное исполнение обязательств. Если паспорт сделки открыт в территориальном отделении Центробанка, подавать подтверждающие документы не нужнопп. 11.1, 11.5 Инструкции № 138-И |
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовпп. 9.2.2, 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И |
В случаях, когда в расчетах по контракту с нерезидентом участвует третье лицо — резидент (либо если третье лицо исполняет обязательства по контракту иным способом), отчитываться по валютным операциям нужно в особом порядкегл. 12 Инструкции № 138-И.
Получив справку о валютных операциях (справку о подтверждающих документах), банк проверит, правильно ли она оформлена и соответствует ли указанная в ней информация (включая код вида валютной операции и код вида подтверждающего документа) данным приложенных документов и сведениям, переданным в банк таможнейп. 18.1 Инструкции № 138-И. Справку о валютных операциях банк должен проверитьп. 18.2 Инструкции № 138-И:
- при списании денег с расчетного счета — не позднее рабочего дня после подачи справки;
- при зачислении денег — не позднее 3 рабочих дней со дня представления справки.
А для проверки справки о подтверждающих документах банку отведены следующие срокип. 18.2 Инструкции № 138-И:
- если справка оформляется в отношении задекларированного ввезенного товара, оплаченного авансом, или вывезенного товара, на который предоставлена отсрочка оплаты, — не позднее 10 рабочих дней с даты подачи справки;
- в остальных случаях — не позднее 3 рабочих дней со дня представления справки.
Банк не примет справку, если обнаружит какие-либо ошибки и несоответствия. Вы получите неправильную справку назад с указанием даты и причины возвратапп. 18.5, 18.6 Инструкции № 138-И.
В срок, установленный банком, вы должны будете подать новую справку о валютных операциях (о подтверждающих документах), устранив все замечанияп. 18.7 Инструкции № 138-И.
Справки о валютных операциях и о подтверждающих документах считаются поданными в срок, еслип. 18.9 Инструкции № 138-И:
- вы своевременно направили их в банк;
- банк проверил их и принял.
Поэтому чем раньше вы представите в банк «валютные» справки, тем лучше.
Есть разъяснения Росфиннадзора, где указано: когда в банк подаются справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы, «в срок исполнения обязанности резидентом срок их проверки уполномоченным банком не включается»Письмо Росфиннадзора от 05.10.2012 № 43-01-06-25/4133.
Но судебная практика показывает, что вам все-таки может грозить штраф, если новую, правильную справку о валютных операциях (о подтверждающих документах) взамен своевременно представленной, но ошибочной вы подадите в банк уже по истечении срока, отведенного на представление справкиПостановление 1 ААС от 30.03.2015 № А43-21628/2014.
Возвращая вам справку, банк устанавливает срок для исправления недочетов и подачи новой справки. Но, по мнению некоторых судов, указания банка никак не влияют на предельный срок, установленный для представления справокПостановление 1 ААС от 30.03.2015 № А43-21628/2014.
В отношении представленных справок о валютных операциях, о подтверждающих документах нельзя руководствоваться принципом «подал — и забыл».
Ведь если сведения, приведенные в этих справках, изменятся (за исключением изменения данных о резиденте или уполномоченном банке), вам нужно будет подать корректирующую справку. Сделать это необходимо не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения. Эти документы нужно будет подать в банк вместе со справкойпп. 2.9, 3.15, 9.7 Инструкции № 138-И.
***
Вы можете договориться с банком, что на основании представленных вами документов банк сам будет оформлятьпп. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Инструкции № 138-И:
- паспорт сделки;
- справки о валютных операциях;
- справки о подтверждающих документах.
Услуги эти, конечно, платные. Узнайте расценки в своем банке. Возможно, вы предпочтете заплатить сумму в пределах 5000 руб. за оформление паспорта сделки (в пределах 1500 руб. — за оформление справок), чем делать это самостоятельно.
Но имейте в виду, что разбираться с правилами оформления паспортов сделок и справок вам все равно будет нужно. Ведь составление банком этих документов не снимает с вас ответственности за их правильное содержание и соблюдение сроков оформления!
Если вы не подадите в банк нужные документы вовремя, то банк никак не сможет своевременно оформить паспорт сделки или справки.
После же заполнения банком паспорта сделки (или справки) вам нужно будет проверить этот документ. И если обнаружите ошибки и неточности, надо в течение 15 рабочих дней после даты получения паспорта сделки (справки) подать в банк заявление на его переоформление (или корректирующую справку)пп. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 Инструкции № 138-И.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:
Какие документы и когда нужны для валютного контроля в банке
В ходе осуществления внешнеторговой сделки и расчетов по ней в банк на всем протяжении этого процесса поэтапно представляются определенные документы. В общих чертах набор документов, которые подаются в банк, выглядит так:
1. Паспорт сделки. Оформляется при возникновении у российского резидента прав и/или обязательств по международному контракту (договору). В паспорте подлежит указанию вся существенная информация по контракту, включая порядок расчетов и номера счетов в российских и зарубежных банках, по которым будут проходить транзакции в рамках расчетов по контракту.
ВАЖНО! При оформлении паспорта сделки в банк всегда представляется и сам контракт (договор), в отношении которого формируется паспорт.
2. Справка о валютных операциях. Оформляется по каждой фактически произошедшей валютной транзакции и является дополнительным подтверждением и источником информации для валютного контроля конкретно по прошедшей транзакции. По общему правилу оформляется:
- при списании средств (направлении их за рубеж) — в день операции;
- при зачислении средств (поступлении из-за рубежа) — в течение максимум 15 дней со дня зачисления.
3. Подтверждение по сделке. Это тоже документ для банковского контроля. Бывает нескольких типов:
- подтверждение, которое формирует и представляет клиент по условиям договора с банком — форму такого подтверждения обычно сам банк и дает;
- подтверждение, которое направляет российскому банку зарубежная финансовая структура: банк или депозитарий (при конверсионных операциях или операциях с ценными бумагами соответственно) — такое подтверждение обычно направляется по каналам SWIFT в установленной форме (например, МТ600 или МТ545).
4. Товарные документы. Представляются по сделкам, расчеты по которым по контракту идут с применением форм оплаты по аккредитиву, тратте и т. п.
Рассмотрим каждый из основных случаев представления документов для валютного контроля более подробно.
Паспорт сделки и сопутствующая информация
При заключении валютным резидентом РФ сделки с зарубежным партнером резидент должен обратиться в свой банк для того, чтобы создать там паспорт этой сделки.
В отношении сроков оформления паспорта действуют жесткие правила. В расчет берутся следующие возможные обстоятельства:
- по сделке произошло движение денежных средств (т. е. надо готовить справку о валютной операции);
- банк получил подтверждение о совершении операций по сделке по SWIFT или подтверждение по сделке от клиента по условиям договора;
- оформлены и представлены в банк товарные документы по сделке.
Из всех обстоятельств выбирается то, что должно произойти раньше всех. Дата этого самого раннего события и будет крайней точкой отсчета, до которой должен быть оформлен паспорт сделки.
Детально о порядке оформления паспорта смотрите: «Как оформить паспорт сделки по валютным операциям?».
ВАЖНО! Есть еще одна ситуация, при которой понадобится пройти процедуру паспортизации сделки: если в силу каких-то причин резидент — сторона по контракту меняет российский уполномоченный банк. В таких случаях в новом банке потребуется переоформление паспорта сделки.
К заполненному паспорту сделки при его оформлении прилагается довольно большое количество документов и дополнительных сведений. Это связано с тем, что банк обязан проверить получаемую информацию и вынести свое суждение: законна ли данная сделка, нет ли признаков легализации доходов от преступной деятельности, признаков вывода средств из РФ без репатриации и т. д. Поэтому следует внимательно подойти как к заполнению паспорта, так и к подбору прилагаемых данных.
Как минимум понадобятся:
- контракт или выписка из контракта, подтверждающая все сведения, которые попали в паспорт;
- подробные пояснения о том, как будут проходить транзакции по сделке: примерные даты, условия платежей, счета в банках, которые будут задействованы;
- если в рамках сделки расчеты будут проходить через зарубежные счета, то в документы нужно добавить информацию об открытии этих счетов и об уведомлении российской ИФНС об открытии;
- иные документы и сведения, которые может запросить банк, — с учетом требований инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.
Справка о валютных операциях
Справка о валютных операциях — своего рода форма отчетности клиента-резидента по валютным транзакциям перед уполномоченным банком. Форма, порядок подготовки и представления определены Банком России в инструкции № 138-И.
В справку включаются сведения:
- о предприятии-резиденте;
- уполномоченном банке резидента;
- документах, являющихся основанием для начисления или списания валютных средств;
- номере счета, коде операции, сумме, коде валюты;
- выдержки из паспорта сделки и контракта, касающиеся конкретной транзакции;
- иные сведения по требованию банка.
Заверяется справка как платежка: печатью и подписями лиц, уполномоченных совершать банковские операции от лица предприятия-резидента.
Иногда, если такое условие внесено в договор банковского обслуживания, справку может составлять банк. В остальных случаях клиент-юрлицо подает справку в 2 экземплярах — один остается в банке, а второй возвращается клиенту с отметкой банка.
С помощью справки банк проводит проверку конкретной международной транзакции между резидентом и нерезидентом.
Подтверждение по сделке: наименование документа и что в нем писать
Как уже говорили выше, подобное подтверждение требуется для сделок на финансовых рынках. Как правило, уполномоченный банк имеет в отношении таких сделок свои правила и инструкции. В общих чертах оформление подтверждения сделки происходит таким образом:
1. Клиент-резидент заключает с банком дополнительный договор в рамках осуществления деятельности на финансовом рынке. При этом банк выступает одной стороной договора, а клиент — другой. Такой договор обычно предусматривает и порядок подтверждения совершенных сделок, и примерные формы документов, которые должны использоваться.
2. Стандартный порядок подтверждения сделки проходит в 2 этапа:
- одна (любая) из сторон направляет подтверждение второй стороне — такое подтверждение считается офертой;
- вторая сторона направляет первой такое же подтверждение — после этого второе подтверждение считается акцептом.
Сделка считается заключенной после фактического получения первой стороной второго (ответного) подтверждения.
3. По общим правилам, в отношении оформления подтверждения действуют такие нюансы:
- сам документ обычно так и называется: «Подтверждение по сделке»;
- после заголовка может идти дополнительная расшифровка, для каких именно типов сделок предназначена данная форма, — например, «валютно-процентный своп»;
- в преамбуле дается ссылка на основной договор (соглашение) с банком и указывается, что данное подтверждение дополняет этот договор и является его частью;
- далее описываются все существенные условия сделки: суть, цена, порядок платежей, валюта расчетов и т. п.;
- как правило, в последних абзацах подтверждения, после описания условий, дается юридическое дополнение следующего содержания: «Настоящее подтверждение аннулирует и заменяет собой любую предшествующую информацию, которой стороны обменялись по данной сделке». Это делается для того, чтобы не возникало путаницы между самим документом-подтверждением и возможной предшествующей перепиской между сторонами.