Распоряжение на продажу валюты, образец

Автор: | 03.05.2019

Тема 4. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах в банках

Первичные документы по учету движения и наличия валютных операций и ценностей:

разрабатываются на предприятии в соответствии с особенностями предприятия

+унифицированы

унифицированы, но допускается внесение некоторых изменений в соответствии с особенностями предприятия

Пересчет валюты в рубли осуществляется:

+на основании валютных курсов ЦБ РФ

на основании валютных курсов обслуживающего предприятия уполномоченного банка

па основании валютных курсов одного из перечисленных банков по выбору предприятия

Датой совершения кассовых операций в иностранной валюте признается:

дата утверждения авансового отчета

дата определения остатков по счету 50

+дата оприходования или выдачи денежных знаков

Дата совершения кассовых операций в иностранной валюте является:

дата зачисления денежных средств

+дата оприходования или выдача денежных знаков

дата признания доходов (расходов)

Как отражаются кассовые операции с наличной иностранной валютой в кассовой книге?

по каждому виду иностранной валюты предприятие ведёт отдельную кассовую книгу

предприятие вправе выбрать вести ему отдельную кассовую книгу по каждому виду валюте или же все операции с наличной иностранной валюте отражать в одной кассовой книге наравне с рублёвыми операциями

+все операции с наличной иностранной валютой отражаются в одной кассовой книге наравне с рублёвыми операциями

операции с наличной иностранной валютой достаточно отразить только в соответствующем регистре синтетического учёта

Обязана ли организация сообщить налоговому органу о закрытии в банке валютного счёта:

нет

по желанию

если потребует налоговый орган

+да

Необходимо ли разрешение налогового органа на открытие организацией в банке валютного счёта?

нет

+да

да, если организация имеет задолженность по налогам

да, если открывается второй валютный счёт

На каком счёте учитываются денежные средства в валюте, переданные уполномоченному банку на продажу?

+57

Причитающееся комиссионное вознаграждение уполномоченному банку, осуществившему продажу валюты по поручению предприятия на валютной бирже, отражается проводкой:

а) Д26 К76

+б) Д 91 К76

в) Д 99 К76

г) Д91 К52

д) Д99 К52

Проводкой Д57 К91 отражается:

поступление рублёвой выручки от продажи валюты

списание стоимости проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату продажи

+списание положительной курсовой разницы по счёту 57

списание отрицательной курсовой разницы по счёту 57

Покупка валюты производится для следующих целей:

только для оплаты загранкомандировок

для расчетов по импортным контрактам

на основании специального разрешения ЦБ для иных целей

+все перечисленные

Перечисление денежных средств на покупку валюты отражается проводкой:

+а) Дебет 57 Кредит 51

б) Дебет 57 Кредит 52

в) Дебет 52 Кредит 51

В обязательном порядке фирма продает:

+0% выручки, поступившей в иностранной валюте

20 % выручки, поступившей в иностранной валюте

30 % выручки, поступившей в иностранной валюте

Для зачисления в полном объеме на счет организации-резидента на территории РФ поступлений в иностранной валюте в его пользу открываются:

+транзитный валютный счет

специальный валютный счет

текущий валютный счет в РФ

Для учета валюты, оставшейся после обязательной продажи валютной выручки предназначены:

транзитный валютный счет

специальный транзитный валютный счет

+текущий валютный счет

Дата совершения банковских операций по валютным счетам является:

дата оприходования или выдача денежных знаков

+дата зачисления денежных средств или списания с валютных счетов организаций в кредитные организации

последняя дата отчетного периода

Счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте называется:

текущий валютный счет

+транзитный валютный счет

расчетный валютный счет

После обязательной продажи валютных средств с транзитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки:

перечисляется на р/счет организации

+перечисляется на текущий валютный счет

передаются в кассу организации

Что относится к валютным операциям:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности

б) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ

в) нет верного ответа

г) верны ответы а) и б)

Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней относятся к:

+текущим операциям

операциям, связанным с движением капитала

Бухгалтерский учет в иностранных представительствах ведется:

по законам и правилам страны, в которой зарегистрирована иностранная фирма

+по законам и правилам страны, в которой она ведет свою деятельность

по специально разработанным правилам для ведения бухгалтерского учета в иностранных представительствах

Подлежат обязательной продаже средства, поступившие на валютный счет в качестве:

доходов и дивидендов от участия в УК

возврата авансовых платежей по импортным контрактам

+авансовых платежей по экспортным контрактам

Предельный срок хранения валюты на специальном транзитном счете:

+7 дней

15 дней

не ограничен

Суммы заработной платы в иностранной валюте, причитающиеся физическим лицам и переводимые в РФ на валютные счета этих лиц в уполномоченных банках, зачисляются на эти счета:

+без ограничений и без специальных разрешений ЦБ РФ

требуется специальное разрешение ЦБ РФ на зачисление этих средств

Валютные операции связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг осуществляются:

между резидентами и нерезидентами в течение календарного года на сумму до 150 000 долларов США без ограничений

+между резидентами -физическими лицами и нерезидентами в течение календарного года на сумму до 150 000 долларов США без ограничений

Валютные операции между резидентами:

запрещены

+запрещены за исключением некоторых операций, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»

Какие из перечисленных операций разрешено осуществлять в рамках действующего валютного законодательства:

использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентами по договору поставки

+использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентами по договору комиссии, связанному с исполнением договора о передаче товаров нерезиденту

использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентами по договору перевозки вывозимого из РФ груза

В каких случаях обязательная продажа валютной выручки с транзитного счета резидента-комиссионера не производится:

+списание суммы выручки на его текущий валютный счет в целях перечисления на валютный счет нерезидента-комитента

поступление с текущего валютного счета резидента-комитента для выполнения договора комиссии

поступления комиссионного вознаграждения

Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет и признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте:

+превышает пять миллионов рублей

составляет пять миллионов рублей

составляет полную сумму контракта с нерезидентом

Осуществление валютных операций с использованием счетов резидентов открытых в кредитных организациях за пределами РФ с нарушением установленного порядка влечет:

+наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции

лишение свободы руководителя организации на срок до трех лет

За нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установлена:

налоговая ответственность

административная ответственность

+налоговая и административная ответственность

Ответственность за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования установлена:

+Кодексом РФ об административных правонарушениях

Уголовным кодексом РФ

Кодексом РФ об административных правонарушениях и уголовным кодексом РФ

Валютные счета имеют разновидности:

транзитный валютный счёт и специальный транзитный валютный счёт

транзитный валютный счёт в РФ и транзитный валютный счёт за рубежом

транзитный валютный счёт для резидентов и транзитный валютный счёт

для нерезидентов

+транзитный валютный счёт и текущий валютный счет

Текущий валютный счёт предназначен для:

учёта покупки валюты

формирования уставного капитала в иностранной валюте

+учёта валюты, оставшейся после обязательной продажи части валютной выручки

Подлежит обязательной продаже иностранная валюта, поступившая от нерезидентов, за исключением:

поступлений за экспортируемые товары

поступлений за экспорт услуг

+вклада в уставный (складочный) капитал

Первичная учетная документация по валютному контролю включает:

паспорт сделки

извещение

+контракт

грузовую таможенную декларацию

На сумму поручения по покупке иностранной валюты делается бухгалтерская запись:

а) Д 76 К51

б) Д57 К76

+в) Д57 К51

г) Д52 К51

Валютная выручка, поступившая на транзитный валютный счет, до ее обязательной продажи корректируется на сумму:

расходов по таре и упаковке

экспортной таможенной пошлины

+расходов, осуществляемых в инвалюте

комиссионного вознаграждения посреднику

Чтобы та или иная операция считалась валютной обязательно ли проводить расчеты в иностранной валюте:

Обязательно

+не обязательно

Разрешены ли валютные операции между резидентами РФ:

разрешены

запрещены

разрешены в особых случаях

+запрещены, за исключением некоторых операций

Открытие валютного счета предполагает:

а) текущий валютный счет

б) транзитный валютный счет

в) специальный банковский счет

+г) а, б, в

д) а, б

В соответствии с законом № 173 – ФЗ от 10.12.2003 г. перечень разрешенных валютных операций является:

+исчерпывающим

открытым

Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают:

+бухгалтерскую справку по расчету курсовой разницы

приходные или расходные кассовые ордера на сумму положительной или отрицательной курсовых разниц соответственно

ничего не подшивается

Какие суммы, поступившие на счет в иностранной валюте, не подлежат обязательной продаже:

а) возврат ранее переданного авансового платежа

б) штрафы

в) доходы от операций с ценными бумагам

+г) верно а, б, в

д) верно а, в

Зачисление выручки в иностранной валюте происходит:

+на транзитный валютный счет

на расчетный валютный счет

Существует ли ограничения при перечислении иностранной валюты и валюты РФ нерезидентами со своих счетов в банках за пределами РФ на свои счета в уполномоченных банках (на территории РФ):

да

+нет

Обязательная продажа части валютной выручки должна осуществиться:

не позднее 7 календарных дней с даты уведомления уполномоченным банком резидента

+не позднее чем через 7 рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет нерезидента в уполномоченном банке

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется по курсу иностранных валют к валюте РФ:

+на день продажи

на день зачисления валютной выручки на транзитный счет резидента

К валютным ценностям относятся:

а) иностранная валюта и внешние ценные бумаги

б) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов

в) средства на банковских счетах и банковских вкладах

+г) только а

д) б и в

Пересчет иностранной валюты в рубли производится:

на дату совершения операции в иностранной валюте

на дату изменения курсов валют

+и то и другое

Если организация рассчитывается и наличными рублями, и валютой, вести нужно:

несколько кассовых книг для отражения отдельно движения наличных

рублей и отдельно движения наличной иностранной валюты

+только одну кассовую книгу

необходимо вести только журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Как в бухгалтерском учете согласно ПБУ 15/01 отражаются основные затраты связанные с получением валютного кредита на пополнение собственных оборотных средств:

а) Д 41 К66 (67)

+б) Д 91/2 К66 (67)

в) Д 84 К66 (67)

Основные затраты по валютному кредиту отражаются:

а) Д 08 К60

б) Д 91/2 К66

+в) Д 08 К66

Дополнительные затраты по валютному инвестиционному кредиту отражаются:

+а) Д 08 К60

б) Д 08 К66

в) Д 91/2 К66

К дополнительным затратам, связанным с получением валютного кредита, относятся:

курсовые разницы по процентам подлежащим уплате по кредитам

проценты подлежащие уплате по кредитам

+расходы на услуги связи и иные затраты

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Как оно отражается в бух. учете:

+а) Д 91 К51 (52)

б) Д 76 К51 (52)

в) Д 08 (10, 14) К 51 (52)

Движение наличной валюты по кассе необходимо отражать:

в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

+только в кассовой книге

только в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

Валютная выручка, поступившая на транзитный валютный счет и подлежащая продаже, должна быть уменьшена на сумму, уплаченную (2 варианта ответа):

за тару и тарные материалы

+в пользу резидентов за услуги на территории зарубежных государств

в пользу нерезидентов

за погрузочно-разгрузочные работы

+по экспортным таможенным пошлинам в иностранной валюте

Расходы на продажу иностранной валюты отражаются записью

+Д-тсч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи отражается записью

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч. 52 «Валютные счета»

+Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Поступление выручки за проданную иностранную валюту отражается записью

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»

+Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) в срок:

не позднее 10 дней

+не позднее месяца

в течение 7 дней

К текущим валютным операциям не относятся:

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней

переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчётов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчётов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней

+приобретение ценных бумаг (портфельные инвестиции)

переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов, иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала

В течение какого срока организация обязана сообщить налоговому органу об открытии валютного счёта в уполномоченном банке?

в течении десяти дней с момента подачи заявления в банк на открытие валютного счёта

в течении пяти дней с момент открытия счёта

+в течении семи дней с момента открытия счёта

в течении месяца с момента открытия счёта

Задолженность по полученному валютному кредиту (займу) согласно ПБУ 15/01 отражается в бухгалтерском учете и отчетности по курсу ЦБ РФ:

на дату получения кредита (займа)

на дату составления бухгалтерской отчетности

на дату возврата заемных средств

+во всех перечисленных случаях

Задолженность по оплате начисленных процентов за пользование предоставленным валютным кредитом (займом) согласно ПБУ 15/01 учитывается в рублях по курсу ЦБ РФ:

на дату начисления процентов по условиям договора

на дату составления бухгалтерской отчетности

на дату погашения процентов

+во всех перечисленных случаях

Справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента представляется в банк:

не позднее 7 рабочих дней

+не позднее 7 календарных дней

не позднее 10 рабочих дней

Об открытии валютного счета организация должна сообщить в налоговую инспекцию в течение:

+7 дней

10 дней

12 дней

О закрытии валютного счета организация должна сообщить в налоговую инспекцию в течение:

+7 дней

10 дней

12 дней

На сумму, указанную в поручении на покупку иностранной валюты, делается запись

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

+Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Расходы на оплату комиссионного вознаграждения банка при покупке иностранной валюты отражаются записью:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-тсч. 51 «Расчетные счета»

+Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

На сумму купленной иностранной валюты делается запись

+Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 57 «Переводы в пути»

Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 52 «Валютные счета»

Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Списание подлежащей продаже иностранной валюты отражается записью

Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

+Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч. 52 «Валютные счета»

Движение наличной валюты по кассе необходимо отражать:

+в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

только в кассовой книге

только в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

Отпуск материалов на общехозяйственные нужды отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета: 26 «Общехозяйственные расходы»

Отпуск материалов на работы, связанные с освоением новых видов продукции, отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета: 97 «Расходы будущих периодов»

Отраслевые особенности хозяйственной деятельности экономического субъекта отражаются на организации его финансов, влияя на: структуру источников финансирования капитальных вложений; структуру источников формирования оборотных средств; потребности в страхования имущества

Отрицательная деловая репутация отражается в учете на счете: 98 «Доходы будущих периодов»

Отчисления в резервные фонды отражаются в учете по дебету счета 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета: 83 «Добавочный капитал»

Оценка материалов методом ФИФО — это оценка отпущенных ценностей по: себестоимости первых по времени приобретения производственных запасов

Оценка производственных запасов методом ЛИФО- это оценка отпущенных ценностей по: себестоимости последних по времени приобретения производственных запасов

Пенсионный фонд РФ относится к сфере финансов: государственных и муниципальных

Первичная учетная документация по валютному контролю включает: паспорт сделки; грузовую таможенную декларацию

Первоначальная стоимость нематериальных активов — это: сумма фактических затрат по приобретению без налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов

Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется по стоимости: согласованной

Первый уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют: законодательные акты

Передача в монтаж оборудования, требующего монтажа, отражается в учете записью: Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 07 «Оборудование к установке»

Передача в эксплуатацию объектов основных средств, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал, отражается в учете записью: Д-т сч. 01 «Основные средства» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Передача объектов нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал отражается на счете: 58 «Финансовые вложения»

Передача объектов основных средств в лизинг отражается записью по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и кредиту счета: 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Передача объектов основных средств в текущую аренду арендодателем отражается записью по счету: 01 «Основные средства»

Перенос сложившихся пропорций формирования и использования финансовых ресурсов на планируемый период осуществляется методом: экстраполяции

Переоценка основных средств осуществляется методами: прямого пересчета по рыночным ценам; индексации

Переоценке подлежат объекты основных средств, находящиеся в собственности организации и отражаемые в бухгалтерском учете на счетах: 01 «Основные средства»; 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Переход права требования дебиторской задолженности от одного кредитора к другому оформляется договором: уступки права требования (цессии)

Перечисление в бюджет сумм налога на имущество отражается в учете записью: Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Перечисление налога на пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды отражается в учете записью: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

ВЭД: документы валютного контроля для банка

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июля 2015 г.

Содержание журнала № 14 за 2015 г.Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Какие документы и в какие сроки должны подавать в банк резиденты, заключившие контракт с нерезидентом

Банковский валютный контроль — неотъемлемая часть внешнеэкономической деятельности. Если вы заключили, например, внешнеторговый контракт с иностранной организацией, подписали с нерезидентом договор на оказание услуг, аренды (лизинга), то вам не избежать общения с банком в рамках валютного контроля. Но вот насколько оно будет тесным, зависит от целого ряда факторов. Эта статья поможет вам разобраться, какие документы и в какие сроки нужно будет подать в банк в отношении контракта с нерезидентом.

Нерезиденты для целей валютного контроля — это, в частностип. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ):

  • организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами нашей страны;
  • филиалы (постоянные представительства) этих организаций, находящиеся на территории России;
  • физические лица, не являющиеся гражданами нашей страны (за исключением постоянно проживающих у нас иностранных граждан (лиц без гражданства), имеющих вид на жительство);
  • граждане России, которые в иностранном государстве не менее 1 года:
  • постоянно проживают;
  • временно пребывают на основании как минимум годовой рабочей или учебной визы (их совокупности с общим сроком действия не менее 1 года).

Паспорт сделки

Как только вы заключили контракт с нерезидентом, первое, что вам нужно сделать в рамках банковского валютного контроля, — определить, надо оформлять паспорт сделки или нет.

Если сумма вашего контракта с нерезидентом равна в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта, или превышает эту величину, вам необходимо оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут проходить расчеты по контрактупп. 5.2, 6.1 Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И (далее — Инструкция № 138-И). А в ситуации, когда все расчеты пойдут через счета в зарубежных банках, оформлять паспорт сделки вам придется в территориальном отделении Центробанка по вашему юридическому адресуп. 11.1 Инструкции № 138-И. Забегая вперед, скажем, что в последующем туда же необходимо будет подавать и справки валютного контроляп. 11.5 Инструкции № 138-И. Если же расчеты лишь частично пойдут через зарубежные счета, то паспорт сделки нужно открывать в уполномоченном банке и отчитываться перед ним жепп. 11.2, 11.10 Инструкции № 138-И.

Случается, что на дату заключения контракта паспорт сделки не требуется, поскольку сумма обязательств меньше 50 тыс. долл. США в эквиваленте. Однако в дальнейшем обязательства увеличиваются (их общая сумма становится равна 50 тыс. долл. в эквиваленте или больше). И вам уже нужно оформить паспорт сделки. Сделать это необходимо не позднее даты, когда сумма обязательств по контракту превысит указанную выше суммуп. 6.5.3 Инструкции № 138-И. Поэтому если вы предполагаете такое развитие событий, то можете подать в банк документы, необходимые для оформления паспорта сделки, заранееп. 1 Информационного письма ЦБ от 07.05.2014 № 44.

Предельный срок, в который должен быть оформлен паспорт сделки, зависит от того, какая операция будет первой по контракту. В общих случаях оформить паспорт сделки нужно в сроки, указанные в таблице.

Первая операция по контракту с нерезидентом Крайний срок подачи документов для оформления паспорта сделки
Зачисление на счет иностранной валюты (рублей)п. 6.5.1 Инструкции № 138-И Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на счетпп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И
Списание со счета иностранной валюты (рублей)п. 6.5.2 Инструкции № 138-И Одновременно с распоряжением на перевод валюты или расчетным документомпп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И
Ввоз в Россию (вывоз из России) декларируемых товаровп. 6.5.4 Инструкции № 138-И Не позднее даты подачи декларации на товары (документов, используемых в качестве декларации)
Ввоз в Россию (вывоз из России) недекларируемых товаровпп. 6.5.5, 9.1.2 Инструкции № 138-И Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления товаросопроводительных и коммерческих документовпп. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И
Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельностип. 6.5.6 Инструкции № 138-И Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовпп. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И

Для оформления паспорта сделки вам необходимо представить в банк договор или выписку из негоп. 6.6.2 Инструкции № 138-И. Но далеко не всегда заключение договора предполагает составление одного документа, подписанного сторонами. Вы могли заключить внешнеэкономический контракт, обменявшись, скажем, телефаксами или электронными документами (позволяющими достоверно установить, что документ исходит от контрагента)п. 1 ст. 160, ст. 434 ГК РФ. Также договор будет считаться заключенным (в письменной форме), если, получив от контрагента письменное предложение, вы соглашаетесь и, скажем, отгружаете товар или переводите деньгип. 3 ст. 438 ГК РФ. Как разъяснил Центробанк, в таком случае вам нужно представить в уполномоченный банк те документы, которыми вы обменивались со своим зарубежным партнеромМетодические рекомендации ЦБ от 15.06.2015 № 14-МР. Например, полученное по факсу от иностранного контрагента письмо с просьбой о поставке и оригинал вашего ответного счета, направленного партнеру по факсу. Либо при акцепте действием — накладную на отгрузку товара. Главное — чтобы документы, которыми вы обменялись с контрагентом, содержали все существенные условия договора, необходимые для валютного контроля. В частности, предмет договора (наименование поставляемых товаров, описание оказываемых услуг и т. п.), цену контракта, сроки исполнения сторонами своих обязательств.

На рассмотрение поданных документов и принятие решения у банка есть 3 рабочих дня. Если банк обнаружит какие-то ошибки в заполненной вами форме паспорта сделки, несоответствия с данными представленных документов или же отсутствие каких-то необходимых бумаг, он вернет вам поданные документы для устранения недочетовпп. 6.9, 6.10 Инструкции № 138-И. Вместе с тем документы для оформления паспорта сделки считаются поданными с соблюдением срока, только если банк в этот установленный срок принял их и оформил паспорт сделки — подписал заполненную вами форму, присвоил номер и проставил дату оформленияп. 6.7 Инструкции № 138-И.

СОВЕТ

Обращаться в банк за оформлением паспорта сделки нужно заблаговременно. В идеале — сразу после заключения контракта.

Одним лишь оформлением паспорта сделки «валютно-контрольное» общение с банком не ограничивается. За дальнейшие операции по контракту вы должны будете отчитываться перед банком.

Отчетность по валютным операциям для банка

Перед банком нужно отчитываться не только за операции, связанные с расчетами по контракту с нерезидентом. Необходимость представить документы в банк может возникнуть, скажем, при ввозе/вывозе товаров, при оказании (выполнении работ). Для вашего удобства всю информацию о том, в каких случаях, какие документы и в какие сроки нужно подавать в банк, мы привели в таблице.

Операция В каком случае нужно отчитываться перед банком Представляемые в банк документы Срок представления документов
Операции, связанные с денежными расчетами по контракту
Поступление на транзитный счет иностранной валютып. 2.1 Инструкции № 138-И Всегда.
Исключение — в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельноп. 2.4 Инструкции № 138-И
1. Справка о валютных операцияхприложение 1 к Инструкции № 138-И.
2. Документы, связанные с проведением валютной операции, например договор, накладные, актыч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.
В справке о валютных операциях, которую вы подаете в связи с поступлением иностранной валюты, вы также можете указать информацию и о списании полученных денег с транзитного валютного счетап. 2.1 Инструкции № 138-И
Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления валюты на транзитный счетп. 2.3 Инструкции № 138-И.
О поступлении на счет валюты банк должен уведомить вас не позднее следующего рабочего дняп. 3.1 Инструкции ЦБ от 30.03.2004 № 111-И
Списание иностранной валюты со счетап. 2.1 Инструкции № 138-И Всегда.
За рядом исключений, например:

  • <или>в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельноп. 2.4 Инструкции № 138-И;
  • <или>валюта списана с помощью банковской карты по кон­тракту, на который не оформлен паспорт сделкип. 2.5 Инструкции № 138-И
  • <если>валюта списана без помощи банковской карты — одновременно с распоряжением на перевод валютып. 2.3 Инструкции № 138-И;
  • <если>валюта списана с помощью банковской карты по контракту, на который оформлен паспорт сделки, — не позднее 15 рабочих дней после месяца списанияп. 2.5 Инструкции № 138-И
Поступление на счет рублей от нерезидентап. 3.6 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделкип. 3.6 Инструкции № 138-И.
Исключение — в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельноп. 3.9 Инструкции № 138-И
Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления рублей на счетп. 3.8 Инструкции № 138-И
Списание рублей в пользу нерезидентап. 3.6 Инструкции № 138-И
  • <если>рубли списаны без помощи банковской карты — одновременно с расчетным документом по валютной операциип. 3.8 Инструкции № 138-И;
  • <если>рубли списаны с помощью банковской карты — не позднее 15 рабочих дней после месяца списанияп. 3.10 Инструкции № 138-И
Расчеты с иностранным контрагентом через счета в банке-нерезидентепп. 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделкип. 2.6 Инструкции № 138-И 1. Справка о валютных операцияхпп. 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И.
2. Копии банковских выписок — только если расчеты по контракту лишь частично проходят через счета в банке-нерезидентепп. 11.2, 11.10 Инструкции № 138-И
Не позднее 30 рабочих дней после месяца списания денег со счета в банке-нерезиденте (зачисления денег на счет)пп. 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И
Операции по вывозу товаров из России
Вывоз товаров из России с подачей таможенной декларациип. 9.8 Инструкции № 138-И Если:

  • по контракту оформлен паспорт сделки;
  • товары вывезены с условием отсрочки платежап. 9.8 Инструкции № 138-И
Справка о подтверждающих документахп. 9.8 Инструкции № 138-И Не позднее 15 рабочих дней после месяца декларирования товаровп. 9.8 Инструкции № 138-И
Вывоз из России товаров, задекларированных документами, отличными от таможенной декларациип. 9.1.1 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделки 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И.
2. Документы, использованные в качестве декларации, например транспортные документып. 9.1.1 Инструкции № 138-И; п. 4 ст. 180 ТК ТС
Не позднее 15 рабочих дней после месяца проставления на документах, использованных в качестве декларации, отметки о дате выпуска (условного выпуска). Если таких отметок о выпуске несколько, срок считается от наиболее поздней датып. 9.2.1 Инструкции № 138-И
Вывоз товаров из России в страны ЕАЭСп. 9.1.2 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделки 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И.
2. Транспортные (перевозочные), коммерческие документы.
3. Статистическая форма учета перемещения товаровприложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40. Сведения о ней не нужно указывать в справке о подтверждающих документахвопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (товаросопроводительных и коммерческих) документовп. 9.2.2 Инструкции № 138-И.
Исключение — статистическая форма учета перемещения товаров. Предельный срок ее подачи не установлен. Статистическую форму вы должны будете отнести в банк после того, как оформите ее и представите таможневопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43. Сделайте это до закрытия паспорта сделки
Операции по ввозу товаров в Россию
Ввоз товаров в Россию с подачей таможенной декларациип. 9.8 Инструкции № 138-И Если:

  • по контракту оформлен паспорт сделки;
  • вывезенный товар был оплачен авансомп. 9.8 Инструкции № 138-И
Справка о подтверждающих документахп. 9.8 Инструкции № 138-И Не позднее 15 рабочих дней после месяца декларирования товаровп. 9.8 Инструкции № 138-И
Ввоз в Россию товаров, задекларированных документами, отличными от таможенной декларациип. 9.1.1 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделки 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И.
2. Документы, использованные в качестве декларации, например транспортные документып. 9.1.1 Инструкции № 138-И; п. 4 ст. 180 ТК ТС
Не позднее 15 рабочих дней после месяца проставления на документах, использованных в качестве декларации, отметки о дате выпуска (условного выпуска). Если таких отметок о выпуске несколько, срок считается от наиболее поздней датып. 9.2.1 Инструкции № 138-И
Ввоз товаров в Россию из стран ЕАЭСп. 9.1.2 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделки 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И.
2. Транспортные (перевозочные), коммерческие документы.
3. Статистическая форма учета перемещения товаровприложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40. Сведения о ней не нужно указывать в справке о подтверждающих документахвопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (товаросопроводительных и коммерческих) документовп. 9.2.2 Инструкции № 138-И.
Исключение — статистическая форма учета перемещения товаров. Предельный срок ее подачи не установлен. Статистическую форму вы должны будете отнести в банк после того, как оформите ее и представите таможневопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43. Сделайте это до закрытия паспорта сделки
Прочие операции
Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на нихп. 9.1.3 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделки. Исключение — договоры аренды, лизинга, оказания услуг связи или страхования в части периодических фиксированных платежейп. 9.5 Инструкции № 138-И 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И.
2. Подтверждающие документы, например акты приема-передачи, счета, лицензионные договорып. 9.1.3 Инструкции № 138-И; Перечень, утв. МВЭС России 01.07.97 № 10-83/2508, ГТК России 09.07.97 № 01-23/13044, ВЭК России 03.07.97 № 07-26/3628
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовп. 9.2.2 Инструкции № 138-И
Иное исполнение обязательств по контракту (например, возврат ранее вывезенных (ввезенных) товаров)пп. 9.1.4, 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И Если по контракту оформлен паспорт сделки 1. Справка о подтверждающих документахпп. 9.1, 9.2, 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И.
2. Документы, подтверждающие иное исполнение обязательств.
Если паспорт сделки открыт в территориальном отделении Центробанка, подавать подтверждающие документы не нужнопп. 11.1, 11.5 Инструкции № 138-И
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документовпп. 9.2.2, 11.5, 11.10 Инструкции № 138-И

В случаях, когда в расчетах по контракту с нерезидентом участвует третье лицо — резидент (либо если третье лицо исполняет обязательства по контракту иным способом), отчитываться по валютным операциям нужно в особом порядкегл. 12 Инструкции № 138-И.

Получив справку о валютных операциях (справку о подтверждающих документах), банк проверит, правильно ли она оформлена и соответствует ли указанная в ней информация (включая код вида валютной операции и код вида подтверждающего документа) данным приложенных документов и сведениям, переданным в банк таможнейп. 18.1 Инструкции № 138-И. Справку о валютных операциях банк должен проверитьп. 18.2 Инструкции № 138-И:

  • при списании денег с расчетного счета — не позднее рабочего дня после подачи справки;
  • при зачислении денег — не позднее 3 рабочих дней со дня представления справки.

А для проверки справки о подтверждающих документах банку отведены следующие срокип. 18.2 Инструкции № 138-И:

  • если справка оформляется в отношении задекларированного ввезенного товара, оплаченного авансом, или вывезенного товара, на который предоставлена отсрочка оплаты, — не позднее 10 рабочих дней с даты подачи справки;
  • в остальных случаях — не позднее 3 рабочих дней со дня представления справки.

Банк не примет справку, если обнаружит какие-либо ошибки и несоответствия. Вы получите неправильную справку назад с указанием даты и причины возвратапп. 18.5, 18.6 Инструкции № 138-И.

В срок, установленный банком, вы должны будете подать новую справку о валютных операциях (о подтверждающих документах), устранив все замечанияп. 18.7 Инструкции № 138-И.

Справки о валютных операциях и о подтверждающих документах считаются поданными в срок, еслип. 18.9 Инструкции № 138-И:

  • вы своевременно направили их в банк;
  • банк проверил их и принял.

Поэтому чем раньше вы представите в банк «валютные» справки, тем лучше.

Есть разъяснения Росфиннадзора, где указано: когда в банк подаются справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы, «в срок исполнения обязанности резидентом срок их проверки уполномоченным банком не включается»Письмо Росфиннадзора от 05.10.2012 № 43-01-06-25/4133.

Но судебная практика показывает, что вам все-таки может грозить штраф, если новую, правильную справку о валютных операциях (о подтверждающих документах) взамен своевременно представленной, но ошибочной вы подадите в банк уже по истечении срока, отведенного на представление справкиПостановление 1 ААС от 30.03.2015 № А43-21628/2014.

Возвращая вам справку, банк устанавливает срок для исправления недочетов и подачи новой справки. Но, по мнению некоторых судов, указания банка никак не влияют на предельный срок, установленный для представления справокПостановление 1 ААС от 30.03.2015 № А43-21628/2014.

В отношении представленных справок о валютных операциях, о подтверждающих документах нельзя руководствоваться принципом «подал — и забыл».

Ведь если сведения, приведенные в этих справках, изменятся (за исключением изменения данных о резиденте или уполномоченном банке), вам нужно будет подать корректирующую справку. Сделать это необходимо не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения. Эти документы нужно будет подать в банк вместе со справкойпп. 2.9, 3.15, 9.7 Инструкции № 138-И.

***

Вы можете договориться с банком, что на основании представленных вами документов банк сам будет оформлятьпп. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Инструкции № 138-И:

  • паспорт сделки;
  • справки о валютных операциях;
  • справки о подтверждающих документах.

Услуги эти, конечно, платные. Узнайте расценки в своем банке. Возможно, вы предпочтете заплатить сумму в пределах 5000 руб. за оформление паспорта сделки (в пределах 1500 руб. — за оформление справок), чем делать это самостоятельно.

Но имейте в виду, что разбираться с правилами оформления паспортов сделок и справок вам все равно будет нужно. Ведь составление банком этих документов не снимает с вас ответственности за их правильное содержание и соблюдение сроков оформления!

Если вы не подадите в банк нужные документы вовремя, то банк никак не сможет своевременно оформить паспорт сделки или справки.

После же заполнения банком паспорта сделки (или справки) вам нужно будет проверить этот документ. И если обнаружите ошибки и неточности, надо в течение 15 рабочих дней после даты получения паспорта сделки (справки) подать в банк заявление на его переоформление (или корректирующую справку)пп. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 Инструкции № 138-И.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

Какие документы и когда нужны для валютного контроля в банке

В ходе осуществления внешнеторговой сделки и расчетов по ней в банк на всем протяжении этого процесса поэтапно представляются определенные документы. В общих чертах набор документов, которые подаются в банк, выглядит так:

1. Паспорт сделки. Оформляется при возникновении у российского резидента прав и/или обязательств по международному контракту (договору). В паспорте подлежит указанию вся существенная информация по контракту, включая порядок расчетов и номера счетов в российских и зарубежных банках, по которым будут проходить транзакции в рамках расчетов по контракту.

ВАЖНО! При оформлении паспорта сделки в банк всегда представляется и сам контракт (договор), в отношении которого формируется паспорт.

2. Справка о валютных операциях. Оформляется по каждой фактически произошедшей валютной транзакции и является дополнительным подтверждением и источником информации для валютного контроля конкретно по прошедшей транзакции. По общему правилу оформляется:

  • при списании средств (направлении их за рубеж) — в день операции;
  • при зачислении средств (поступлении из-за рубежа) — в течение максимум 15 дней со дня зачисления.

3. Подтверждение по сделке. Это тоже документ для банковского контроля. Бывает нескольких типов:

  • подтверждение, которое формирует и представляет клиент по условиям договора с банком — форму такого подтверждения обычно сам банк и дает;
  • подтверждение, которое направляет российскому банку зарубежная финансовая структура: банк или депозитарий (при конверсионных операциях или операциях с ценными бумагами соответственно) — такое подтверждение обычно направляется по каналам SWIFT в установленной форме (например, МТ600 или МТ545).

4. Товарные документы. Представляются по сделкам, расчеты по которым по контракту идут с применением форм оплаты по аккредитиву, тратте и т. п.

Рассмотрим каждый из основных случаев представления документов для валютного контроля более подробно.

Паспорт сделки и сопутствующая информация

При заключении валютным резидентом РФ сделки с зарубежным партнером резидент должен обратиться в свой банк для того, чтобы создать там паспорт этой сделки.

В отношении сроков оформления паспорта действуют жесткие правила. В расчет берутся следующие возможные обстоятельства:

  • по сделке произошло движение денежных средств (т. е. надо готовить справку о валютной операции);
  • банк получил подтверждение о совершении операций по сделке по SWIFT или подтверждение по сделке от клиента по условиям договора;
  • оформлены и представлены в банк товарные документы по сделке.

Из всех обстоятельств выбирается то, что должно произойти раньше всех. Дата этого самого раннего события и будет крайней точкой отсчета, до которой должен быть оформлен паспорт сделки.

Детально о порядке оформления паспорта смотрите: «Как оформить паспорт сделки по валютным операциям?».

ВАЖНО! Есть еще одна ситуация, при которой понадобится пройти процедуру паспортизации сделки: если в силу каких-то причин резидент — сторона по контракту меняет российский уполномоченный банк. В таких случаях в новом банке потребуется переоформление паспорта сделки.

К заполненному паспорту сделки при его оформлении прилагается довольно большое количество документов и дополнительных сведений. Это связано с тем, что банк обязан проверить получаемую информацию и вынести свое суждение: законна ли данная сделка, нет ли признаков легализации доходов от преступной деятельности, признаков вывода средств из РФ без репатриации и т. д. Поэтому следует внимательно подойти как к заполнению паспорта, так и к подбору прилагаемых данных.

Как минимум понадобятся:

  • контракт или выписка из контракта, подтверждающая все сведения, которые попали в паспорт;
  • подробные пояснения о том, как будут проходить транзакции по сделке: примерные даты, условия платежей, счета в банках, которые будут задействованы;
  • если в рамках сделки расчеты будут проходить через зарубежные счета, то в документы нужно добавить информацию об открытии этих счетов и об уведомлении российской ИФНС об открытии;
  • иные документы и сведения, которые может запросить банк, — с учетом требований инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

Справка о валютных операциях

Справка о валютных операциях — своего рода форма отчетности клиента-резидента по валютным транзакциям перед уполномоченным банком. Форма, порядок подготовки и представления определены Банком России в инструкции № 138-И.

В справку включаются сведения:

  • о предприятии-резиденте;
  • уполномоченном банке резидента;
  • документах, являющихся основанием для начисления или списания валютных средств;
  • номере счета, коде операции, сумме, коде валюты;
  • выдержки из паспорта сделки и контракта, касающиеся конкретной транзакции;
  • иные сведения по требованию банка.

Заверяется справка как платежка: печатью и подписями лиц, уполномоченных совершать банковские операции от лица предприятия-резидента.

Иногда, если такое условие внесено в договор банковского обслуживания, справку может составлять банк. В остальных случаях клиент-юрлицо подает справку в 2 экземплярах — один остается в банке, а второй возвращается клиенту с отметкой банка.

С помощью справки банк проводит проверку конкретной международной транзакции между резидентом и нерезидентом.

Подтверждение по сделке: наименование документа и что в нем писать

Как уже говорили выше, подобное подтверждение требуется для сделок на финансовых рынках. Как правило, уполномоченный банк имеет в отношении таких сделок свои правила и инструкции. В общих чертах оформление подтверждения сделки происходит таким образом:

1. Клиент-резидент заключает с банком дополнительный договор в рамках осуществления деятельности на финансовом рынке. При этом банк выступает одной стороной договора, а клиент — другой. Такой договор обычно предусматривает и порядок подтверждения совершенных сделок, и примерные формы документов, которые должны использоваться.
2. Стандартный порядок подтверждения сделки проходит в 2 этапа:

  • одна (любая) из сторон направляет подтверждение второй стороне — такое подтверждение считается офертой;
  • вторая сторона направляет первой такое же подтверждение — после этого второе подтверждение считается акцептом.

Сделка считается заключенной после фактического получения первой стороной второго (ответного) подтверждения.

3. По общим правилам, в отношении оформления подтверждения действуют такие нюансы:

  • сам документ обычно так и называется: «Подтверждение по сделке»;
  • после заголовка может идти дополнительная расшифровка, для каких именно типов сделок предназначена данная форма, — например, «валютно-процентный своп»;
  • в преамбуле дается ссылка на основной договор (соглашение) с банком и указывается, что данное подтверждение дополняет этот договор и является его частью;
  • далее описываются все существенные условия сделки: суть, цена, порядок платежей, валюта расчетов и т. п.;
  • как правило, в последних абзацах подтверждения, после описания условий, дается юридическое дополнение следующего содержания: «Настоящее подтверждение аннулирует и заменяет собой любую предшествующую информацию, которой стороны обменялись по данной сделке». Это делается для того, чтобы не возникало путаницы между самим документом-подтверждением и возможной предшествующей перепиской между сторонами.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *