Реализация материалов проводки

Автор: | 23.09.2018

Списание стоимости реализованных материалов отражается бухгалтерской

записью…

а) Д 20 «Основное производство» К 10 «Материалы»;

б) Д 23 «Вспомогательное производство» К 10 «Материалы»;

в) Д 43 «Готовая продукция» К 10 «Материалы»;

г) Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 10 «Материалы».

Списанию на прочие расходы подлежит __________ дебиторская задолженность

а) просроченная;

б) сомнительная;

в) краткосрочная;

г) долгосрочная.

Сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности

организации достигается с помощью __________ функции бухгалтерского учета.

а) финансовой;

б) информационной;

в) контрольной;

г) аналитической.

Способами ведения бухгалтерского учета являются

а) выбор формы оплаты труда

б) организация документооборота

г) группировка фактов хозяйственной деятельности

д) кадровая политика

Способ группировки затрат и исчисления себестоимости приобретенных материальных ценностей,

изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг называется…

а) балансовым обобщением

б) оценкой

в) таксировкой

г) калькуляцией

Способ денежного выражения имущества и обязательств организации путем суммирования затрат для их отражения в бухгалтерском учете и отчетности называется …

Оценкой

таксировкой

калькуляцией

группировкой

Способ исчисления в денежном выражении фактической себестоимости продукции, работ, услуг,

приобретенных товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете называется…

а) отчетностью

б) документацией

в) двойной записью

г) калькуляцией

Способ контроля за материальными издержками, основанный на системе норм

запасов и затрат, называется…

а) лимитированием;

б) группировкой;

в) оценкой;

г) инвентаризацией.

Способ отражения хозяйственных средств и источников, позволяющий получить информацию о состоянии

этих объектов на определенный момент времени-это…

а) двойная запись

б) оборотно — сальдовая ведомость

в) отчет о прибылях и убытках

г) бухгалтерский баланс

Справочно в отчете об изменениях капитала акционерные общества отражают данные о

а) стоимости чистых активов для оценки финансовой устойчивости

б) стоимости чистых активов для оценки степени ликвидности

в) стоимости peзервa по сомнительным долгам

г) стоимости резервa под обесценение финансовых вложений

Сравнение полученных и планируемых результатов осуществляется на этапе

_________ управленческого решения.

а) подготовки;

б) контроля;

в) выполнения;

г) принятия.

Сроки и порядок составления управленческой отчетности определяются…

Минфином РФ

налоговыми органами

организацией самостоятельно

пользователями финансовой отчетности

Стоимостная оценка используемых в процессе производства сырья, материалов, энергии, основных средств,

трудовых ресурсов называется …

себестоимостью продукции (работ__________, услуг)

калькуляцией

оценкой

группировкой

Стоимость материалов, утраченных при наступлении страхового случая,

отражается бухгалтерской записью…

а) Д99 «Прибыли и убытки» К10 «Материалы»;

б) Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К10 «Материалы»;

в) Д94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К10 «Материалы»;

г) Д73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К10 «Материалы».

Стоимость незавершенного производства на начало или конец отчетного периода показывает остаток по счету

а) 28 «Брак в производстве»

б) 20 «Основное производство»

в) 26 «Общехозяйственные расходы»

г)25 «Общепроизводственные расходы»

Стоимость приобретения земельныхучастков отражается на увеличении…

а) объектов природопользования

б) вложений во внеоборотные активы

в) прочих доходах

г) нераспределенной прибыли

Сумма гарантий, полученных в счет обеспечения выполнения обязательств по

кредиту, списывается по мере …

а)выплаты процентов

б)погашения задолженности

в)начисления процентов

г)предоставления кредита

Сумма дебиторской задолженности покупателей, по которой истек срок исковой

давности, отражается в бухгалтерском учете записью…

а) Д91 «Прочие доходы и расходы» К62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) Д91 «Прочие доходы и расходы» К99 «Прибыли и убытки»;

в) Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К91 «Прочие доходы и расходы»;

г) Д99 «Прибыли и убытки» К91 «Прочие доходы и расходы».

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок давности, включается

в состав…

а) доходов от обычных видов деятельности;

б) расходов от обычных видов деятельности;

в) прочих доходов;

г) прочих расходов.

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,

включается в состав …

а) прочих доходов

б) прочих расходов

в) расходов по обычным видам деятельности

г) доходов от обычных видов деятельности

Существенные отступления от действующих правил формирования бухгалтерской

отчетности должны быть раскрыты в …

а) бухгалтерском балансе;

б) отчете о прибылях и убытках;

в) отчете о движении денежных средств;

г) пояснительной записке.

Сущность второго правила релевантности заключается в том, что информация для

руководителя не должна содержать ______ данных.

а) прогнозных;

б) релевантных;

в) текущих;

г) избыточных.

Счета с целью накопления информации для составления финансовой отчетности открывают на

начало каждого…

а) квартала

б) года

в) месяца

г)полугодия

Счет 23 «Вспомогательные производства» является ________ счетом.

аналитическим

Синтетическим

забалансовым

вспомогательным

Счет «Полуфабрикаты собственного производства» для учета движения полуфабрикатов при попередельном

методе учета затрат и калькулирования себестоимости продукции используется…

при бесполуфабрикатном варианте

при полуфабрикатом варианте

по решению администрации предприятия

независимо от применяемого варианта калькулирования себестоимости

Счет-фактура на отгруженную покупателю продукцию регистрируется в …

Книге продаж

книге покупок

группировочной ведомости,

накопительной ведомости.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение,

учитываются по стоимости, указанной в …

а) приемно-сдаточных актах;

б) лимитно-заборной карте;

в) требовании-накладной;

г) платежной ведомости;

Товарно-материальные ценности, оплаченные покупателем, но не вывезенные со

склада, учитываются на счете _____________.

а) 003 «Материалы, принятые на переработку»;

б) 10 «Материалы»;

в) 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное

хранение»;

г) 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

Товары, принятые на комиссию, отражаются в бухгалтерском учете на _________

Счете.

а) пассивном;

б) забалансовом;

в) активно-пассивном;

г) аналитическом.

Требование ____________подразумевает, что внутрипроизводственная информация

должна представляться конкретным пользователям в соответствии с уровнем их

иерархии.

а) оперативности

б) адресности;

в) экономичности;

г) полезности;

Убыток от реализации товаров отражается бухгалтерской записью…

а) Д-т 91 "Прочие доходы и расходы" К-т 99 "Прибьши и убытки"

б) Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 90 "Продажи"

в) Д-т 90 "Продажи" К-т 99 "Прибыли и убытки"

г) Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 91 "Прочие доходы"

Увеличение производственной мощности можно обосновать с помощью ____________

Анализа.

а) маркетингового;

б) статистического;

в) логистического;

г) маржинального.

Удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской записью …

а) Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса»

б) Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

в) Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51 «Расчетные счета»

г) Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Управленческий учет ___________ деятельности необходим для оценки

Эффективности инвестирования в оборотные средства предприятия.

а) организационной;

б) снабженческо-заготовительной;

в) производственной;

г) финансово-сбытовой;

Укажите виды бухгалтерского учета.

а) налоговый

б) статистический

в) финансовый

г) управленческий

д) отраслевой

Уровень минимальной цены, которую можно установить, чтобы покрыть полные



Определение расходов при реализации ТМЦ осуществляется в соответствии со ст.268 Налогового кодекса РФ. При реализации ТМЦ по бартерным операциям дополнительно необходимо учитывать положения ст.40 Налогового кодекса РФ. Более подробно механизм применения данной статьи рассмотрен нами в п.1 главы 3 настоящего издания.

При применении ст.268 Налогового кодекса РФ необходимо отметить, что данная статья изложена крайне неудачно.

Так, в п.1 данной статьи сказано, что она применяется при реализации:

1) амортизируемого имущества;

2) прочего имущества (за исключением ценных бумаг, покупных товаров);

3) покупных товаров.

Неудачность данного деления состоит в том, что непонятно что же относится к прочему имуществу. Отнесение к прочему имуществу ТМЦ не обоснованно по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Традиционно понятие товара использовалось в том значении, которое предусматривалось законодательством о бухгалтерском учете.

Однако в п.3 ст.38 Налогового кодекса РФ установлено, что товаром для целей Налогового кодекса РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Более того, специально для исчисления налога на прибыль в подп.1 п.1 ст.248 предусмотрено, что в целях настоящей главы (гл.25) товары определяются в соответствии с п.3 ст.38 Налогового кодекса РФ.

Иными словами, товаром для целей исчисления налога на прибыль является как товар, приобретенный для реализации при осуществлении торговой деятельности, так и ТМЦ реализуемые на сторону.

Таким образом, при реализации ТМЦ необходимо руководствоваться подп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, при реализации ТМЦ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных ТМЦ, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки:

— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара.

При этом хотелось бы отметить, что данный порядок вполне обоснован, поскольку он полностью совпадает с методикой списания ТМЦ в производство, предусмотренной п.8 ст.254 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживается и Минфин РФ. Так, в письме Минфина РФ от 22 ноября 2002 г. N 04-00-11 разъяснено, что при реализации ТМЦ их стоимость, следует определять в соответствии с п.2 ст.254 Налогового кодекса РФ, применяя один из методов списания, предложенных п.8 ст.254 Налогового кодекса РФ, указав его для целей налогообложения в учетной политике.

Данный порядок применим в отношении ТМЦ, приобретенных по договорам купли-продажи. Однако не определено, как быть с ТМЦ полученными иными способами (безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал и др.)?

По нашему мнению, в последнем случае необходимо применять налоговую стоимость, порядок определения которой был рассмотрен в главе 3 настоящего издания.

Так, в отношении ТМЦ собственного изготовления под ценой приобретения необходимо понимать стоимость исходя из прямых затрат.

По ТМЦ, полученным в качестве вклада в уставный капитал, ценой приобретения является налоговая стоимость передающей стороны.

По ТМЦ полученным безвозмездно, которые подлежали налогообложению в момент их поступления, ценой приобретения является сумма внереализационного дохода.

По ТМЦ полученным безвозмездно, которые были освобождены от налогообложения в момент их поступления, цена приобретения равна нулю.

По инструментам, приспособлениям, инвентарю, приборам, лабораторному оборудованию, спецодежде и другому имуществу, не являющемуся амортизируемым, стоимость которых уже была включена в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию, цена их приобретения при последующей реализации также равна нулю.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 22 ноября 2002 г. N 04-00-11.

При реализации ТМЦ во всех указанных выше случаях помимо цены приобретения налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если цена приобретения ТМЦ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

Пример.

По договору купли-продажи предприятие реализовало излишки материалов собственного производства на общую сумму 120.000 руб., в том числе НДС 20% 20.000 руб. Учетная стоимость данных материалов в бухгалтерском учете на счете 10 "Материалы" составила общую сумму 85.000 руб., в налоговом учете проданные материалы числились по налоговой стоимости на общую сумму 63.000 руб. По условиям договора расходы по доставке материалов до склада покупателя (сверх определенной цены на материалы покупателем не возмещается), общая сумма транспортных услуг сторонней организации, которую оплатило предприятие для этих целей, составила 15.000 руб. без НДС.

В бухгалтерском учете были сделаны проводки:

Д-т 62 К-т 91 + 120.000 руб. — отпускная стоимость проданных материалов, в т.ч. НДС 20%

Д-т 91 К-т 68 + 20.000 руб. — НДС по счету-фактуре предприятия на стоимость проданных материалов

Д-т 91 К-т 10 + 85.000 руб. — себестоимость проданных материалов списана в уменьшение доходов от реализации

Д-т 91 К-т 60 + 15.000 руб. — услуги сторонней организации по транспортировке материалов до покупателя

Д-т 91 К-т 99 + 0 руб. — финансовый результат от сделки купли-продажи отсутствует.

В целях налогообложения прибыли были сформированы доходы от реализации материалов в сумме 100.000 руб.

Учет прочего выбытия материалов

(т.е. стоимость по договору 120.000 руб. минус НДС 20.000 руб.) и расходы, связанные с производством и реализацией, в общей сумме 78.000 руб. (налоговая стоимость проданных материалов 63.000 руб. плюс расходы на доставку 15.000 руб.). Таким образом, в текущем месяце от данной сделки купли-продажи предприятие продекларировало налогооблагаемую прибыль в сумме 22.000 руб. (доходы 100.000 руб. минус расходы 78.000 руб.).



Учет поступления и выбытия материалов

Доставку материалов на склад осуществляет экспедитор на основании доверенности, которую выдает ему бухгалтерия под расписку в журнале учета выданных доверенностей.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает материально-ответственному лицу, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным счета поставщика. Если расхождений между фактически поступившим грузом и сопроводительными документами поставщика нет, то кладовщик выписывает приходный ордер (однострочный или многострочный). В этом случае допускается и бездокументальное оформление поступивших материалов. На документах поставщика (счетах-фактурах, товарно-транспортных накладных) материально-ответственное лицо проставляет штамп, в оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера.

При несоответствии показателей сопроводительных документов поставщика фактическому наличию поступивших материалов приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензий поставщику.

Поступление материалов на склад при внутреннем перемещении материалов (передача со склада на склад, возврат из цехов на склад неиспользованных материалов, сдача отходов производства или отходов от ликвидации основных средств) оформляют накладной на внутреннее перемещение материалов. Накладную выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах: первый – сдающему складу (цеху) для списания материалов, а второй – принимающему складу (цеху) для их оприходования.

Все материалы, поступившие на предприятие, числятся за лицами, ответственными за их сохранность. Руководитель предприятия заключает с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Движение материалов отражается в карточках складского учета материалов, которые в начале года открывает бухгалтерия и выдает заведующему складом под расписку в специальном реестре. Заведующий складом заполняет в них реквизиты, характеризующие место хранения материалов в соответствии с материальными ярлыками, прикрепленными к месту хранения. Карточки располагаются в картотеке в порядке возрастания номенклатурных номеров с разделителями по каждому субсчету, группе и подгруппе материалов.

Поступление материалов в организацию может происходить по различным причинам.

Поступление материалов в организацию отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

— поступление материалов от поставщиков:

Д 10 К 60 – на покупную стоимость без НДС;

Д 19 К 60 – на сумму НДС;

— поступление материалов от учредителей в счет вклада в уставный капитал:

Д 10 К 75/1 – по согласованной стоимости;

— поступление материалов безвозмездно от других организаций:

Д 10 К 98/2 «Безвозмездное поступление» – по рыночной стоимости

— поступление материалов, оставшихся после демонтажа основного средства:

Д 10 К 91, субсчет «Прочие доходы».

Для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска отдел маркетинга или плановый отдел выписывают лимитно-заборную карту. Данный документ заполняется в двух экземплярах сроком на один месяц. Один экземпляр лимитно-заборной карты до начала месяца передают производственному подразделению, второй – складу.

Сверхлимитный отпуск на производство или замена материалов одних видов другими оформляются сигнальным документом – требованием. При однократном отпуске материалов на хозяйственные нужды применяется требование, которое выписывается цехами, отделами в двух экземплярах: один экземпляр – для цеха, а второй – для склада.

При реализации излишних материалов или отпуске их филиалам используется накладная на отпуск материалов на сторону.

При перевозке автотранспортом материалов, отпущенных на сторону, выписывается товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для списания материалов у грузоотправителя и расчетов за их перевозку с автотранспортной организацией.

Отпуск материалов со склада производится на различные цели и отражается следующими бухгалтерскими записями:

— на изготовление продукции: Д сч.20,23 К сч.10;

— на строительство объектов основных средств: Д сч.08 К сч.10;

— на ремонт основных средств: Д сч.25,26 К сч.10;

— при продаже на сторону: Д сч.91 К сч.10.

Учет материалов при продаже ведут на сч.91 «Прочие доходы и расходы». По дебету сч.91 «Прочие расходы» отражается фактическая себестоимость проданных материалов, сумма НДС, начисленная на проданные материалы и другие расходы, связанные с продажей материалов.

По кредиту сч.91 «Прочие доходы» отражается выручка вместе с НДС.

Сопоставлением оборотов по дебету и кредиту сч.91 «Прочие доходы и расходы» определяют прибыль или убыток от продажи материалов. Если кредитовый оборот сч.91 «Прочие доходы и расходы» превышает дебетовый, это означает, что организация получила прибыль от продажи материалов, и это отражается записью Д сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К сч.99 «Прибыли и убытки». Если кредитовый оборот сч.91 меньше дебетового, это означает, что организация получила убыток от продажи материалов, и это отражается записью Д сч.99 «Прибыли и убытки» К сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Рассмотрим это более подробно на примере.

Организация продает строительные материалы по цене 118 000 руб.

Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)

(в т.ч. НДС — 18 000 руб.), фактическая себестоимость которых составляет 80 000 руб.

Выручка от продажи материалов отражается следующим проводками:

Д сч.62 К сч.91/1 – 118 000 руб. – отражена выручка от продажи материалов;

Д сч.51 К сч.62 – 118 000 руб. – поступили денежные средства от покупателя;

Д сч.91/2 К сч.68 – 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Д сч.91/2 К сч.10 – 80 000 руб. – списана себестоимость проданных материалов;

Д сч.91/9 К сч.99 – 20 000 руб. (118 000 — 80 000 — 18 000) – отражен финансовый результат (прибыль) от продажи материалов.

Дата добавления: 2016-05-11; просмотров: 546;

Что выписывать при отгрузке материалов на сторону: м-15 или торг-12

Существует две формы накладных, которыми оформляется передача материально-производственных запасов сторонним лицам, — N N М-15 и ТОРГ-12. Эти формы отличаются друг от друга незначительно, и, в принципе, они взаимозаменяемы. Но иногда бухгалтеры при продаже материалов начинают сомневаться, какую накладную оформить: по форме N М-15 или по форме N ТОРГ-12. Например, при реализации строительных материалов, оставшихся после ремонта офиса. На первый взгляд неважно, какой документ будет оформлен. Однако на бухгалтерских форумах по этому поводу идут жаркие дискуссии.

В чем причина споров

Основная причина — в покупателях. Они просят продавца выписать им в подобной ситуации именно товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Если же продавец выписал накладную по форме N М-15, покупатели просят заменить ее. А бухгалтерские программы не дают сформировать накладную по форме N ТОРГ-12, ведь списываются материалы со счета 10 "Материалы", а не товары со счета 41 "Товары".

С чем же связано желание покупателей получить от продавца накладные именно по форме N ТОРГ-12, а не N М-15? Конечно же, с налоговыми рисками. Дело в том, что в налоговом законодательстве любое реализуемое либо предназначенное для реализации имущество называется товаром <1>. Поэтому некоторые налоговики считают, что продажа любого имущества должна оформляться исключительно накладной по форме N ТОРГ-12. А накладная М-15 не может отражать торговую операцию, поскольку не содержит полного перечня обязательных реквизитов, предусмотренных для формы N ТОРГ-12. В частности, в ней отсутствуют реквизиты продавца и покупателя, а также данные о грузоотправителе и грузополучателе (ИНН, адреса, телефоны). К сожалению, такую позицию налоговиков однажды даже поддержал суд <2>. Хотя, как правило, суды приходят к выводу, что в накладной по форме N М-15 все необходимое есть <3>.

<1> Пункт 3 ст. 38 НК РФ.
<2> Постановление ФАС СЗО от 26.03.2009 по делу N А05-9970/2008.
<3> Постановления ФАС ВСО от 06.02.2007 N А19-36600/05-44-41-Ф02-45/07-С1; ФАС СЗО от 22.10.2008 по делу N А05-2988/2008.

Почему требования об обязательном применении ТОРГ-12 незаконны

Между тем требования налоговиков не основаны на нормах законодательства. Ведь об обязательном применении накладной по форме N ТОРГ-12 при оформлении торговых операций в Налоговом кодексе ничего не сказано. Налоговое законодательство вообще не устанавливает перечень документов, которые могут служить документальным подтверждением расходов или принятия к учету материально-производственных запасов. Главное — чтобы затраты и их размер были подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством <4>.

Lan-Testing: Lan-Testing по Бухгалтерскому финансовому учету

Поэтому первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, с тем же успехом используются и в налоговом <5>.

<4> Пункт 1 ст. 252 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 29.05.2007 N Ф04-3239/2007(34496-А27-32).
<5> Статья 313 НК РФ.

Когда применяются М-15 и ТОРГ-12

Форма N М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону" <6> применяется при отпуске материальных ценностей:

(или) подразделениям своей организации, расположенным за пределами ее территории;

(или) сторонним организациям на основании договоров (в том числе договоров купли-продажи).

Что же касается унифицированной формы N ТОРГ-12 "Товарная накладная" <7>, то она используется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонним организациям, то есть предназначена именно для учета торговых операций.

Казалось бы, все просто. Если организация занимается торговлей, например, стройматериалами, то она учитывает их именно как товары и при их продаже выписывает накладные по форме N ТОРГ-12. Если же организация не занимается торговлей, но у нее возникла необходимость реализовать стройматериалы, которые учитывались на счете 10 "Материалы", она может выписать накладную по форме N М-15.

<6> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
<7> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Вывод

Итак, согласно правилам бухгалтерского учета материально-производственных запасов продажа материалов оформляется именно накладной на отпуск материалов на сторону по форме N М-15 <8>.

В дополнение отметим, что отсутствие в накладной по форме N М-15 сведений о реквизитах продавца и покупателя, о грузоотправителе и грузополучателе не препятствует принятию на учет приобретаемых материалов, поскольку сама накладная позволяет установить факт поставки материалов, их цену и количество <9>.

Таким образом, если вы продаете запасы, учтенные на счете 10 "Материалы", то оформление накладной по форме N М-15 не только не ошибка, но и выполнение требований законодательства о бухгалтерском учете. Но риск споров вашего покупателя с налоговиками все равно останется.

* * *

Бывает так, что покупатель настаивает на оформлении накладной именно по форме N ТОРГ-12. И если вы решили помочь ему избежать налоговых рисков, просто переквалифицируйте актив из материалов в товары на основании бухгалтерской справки. Для этого в бухгалтерской программе вручную сделайте проводку по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 10 "Материалы". И смело выписывайте ТОРГ-12 при продаже бывших материалов — нынешних товаров.

<8> Пункт 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
<9> Постановления ФАС ВВО от 12.01.2007 по делу N А82-325/2006-27; ФАС СЗО от 07.08.2008 по делу N А05-735/2008.

С.В.Никитина

Налоговый консультант

Как реализовать материал в программе 1С 8.3 бухгалтерия 3.0?

Операция по продаже материалов на сторону регистрируется в программе 1С 8.3 с помощью такого же документа, что и продажа товаров – а именно, документа «Реализация» (см. раздел «Продажи» – Реализация (акты, накладные)). Для оформления реализации материалов следует при создании документа выбрать вид «Товары (накладная)» либо вид «Товары, услуги, комиссия» (если выбрано последнее, то заполняется вкладка «Товары»).

Создание документа Реализация (акты, накладные)

В документе необходимо выбрать контрагента и заключенный с ним договор (при этом договор должен иметь вид «С покупателем»), также можно указать ранее выписанный счет на оплату, в случае ведении складского учета следует выбрать склад.

По ссылке «Расчеты» доступна настройка срока оплаты, счета расчетов с контрагентом и и счета расчетов по авансам, способа зачета аванса (при указании способа «По документу» становится доступным выбор документа аванса):

Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху.

бух учет 305 вопр

Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.

В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).

Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.

Счета учета номенклатуры в 1С отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически, согласно существующим правилам бухучета материалов:

  • счет учета – субсчет счета 10
  • счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»
  • счет расходов (себестоимость списываемых материалов)
  • счет НДС – 91.02 «Прочие расходы»

Также должна быть указана аналитика – статья прочих доходов и расходов (в примере – «Реализация прочего имущества»):

Программа 1С 8.3 делает бухгалтерские проводки по продаже материала согласно счетам учета:

  • Дт 91.02 Кт 10 (списание каждого материала)
  • Дт 91.02 Кт 68.02 (НДС по каждому материалу)
  • Дт 62 Кт 91.01 (выручка)

Если необходимо оформить счет-фактуру в 1С, это можно сделать с помощью кнопки «Выписать счет-фактуру».

Документ реализации позволяет распечатать товарную накладную ТОРГ-12, «простую» расходную накладную, накладную на отпуск материалов на сторону М-15.

По материалам: programmist1s.ru

Блог компании 1С GOODWILL

Операция по продаже материалов на сторону регистрируется в программе 1С 8.3 с помощью такого же документа, что и продажа товаров – а именно, документа «Реализация» (см. раздел «Продажи» – Реализация (акты, накладные)). Для оформления реализации материалов следует при создании документа выбрать вид «Товары (накладная)» либо вид «Товары, услуги, комиссия» (если выбрано последнее, то заполняется вкладка «Товары»).

В документе необходимо выбрать контрагента и заключенный с ним договор (при этом договор должен иметь вид «С покупателем»), также можно указать ранее выписанный счет на оплату, в случае ведении складского учета следует выбрать склад.

По ссылке «Расчеты» доступна настройка срока оплаты, счета расчетов с контрагентом и и счета расчетов по авансам, способа зачета аванса (при указании способа «По документу» становится доступным выбор документа аванса):

Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.

В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).

Учет материалов при их выбытии из организации

Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.

Счета учета номенклатуры в 1С отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически, согласно существующим правилам бухучета материалов:

счет учета – субсчет счета 10, счет доходов – 91.01 «Прочие доходы», счет расходов (себестоимость списываемых материалов) счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Также должна быть указана аналитика – статья прочих доходов и расходов (в примере – «Реализация прочего имущества»):

Программа 1С 8.3 делает бухгалтерские проводки согласно счетам учета:

Дт 91.02 Кт 10 (списание каждого материала); Дт 91.02 Кт 68.02 (НДС по каждому материалу); Дт 62 Кт 91.01 (выручка).

Если необходимо оформить счет-фактуру, это можно сделать с помощью кнопки «Выписать счет-фактуру».

Документ реализации позволяет распечатать товарную накладную ТОРГ-12, «простую» расходную накладную, накладную на отпуск материалов на сторону М-15.

Запись Реализация материалов в 1С 8.3 — примеры и проводки впервые появилась Блог компании 1С GOODWILL.

Читать полностью на сайте programmist1s.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *